CO需求分析成本管理V10.docx
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CO需求分析成本管理V10
业务需求分析－成本管理
项目编号
C10-ERP-01
项目名称
东软医疗子公司ERP项目
项目负责人
霍振国/项目总监，李登霆/项目经理
活动
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部门/职务
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审批人
更改日期
目录
业务需求分析－成本管理1
1引言4
1.1文档编制目的4
1.2背景4
1.3词汇表4
1.4参考资料4
2当前业务分析5
2.1成本核算业务流程5
2.1.1流程图5
2.1.2流程分析6
2.1.3业务建议7
3需求分析8
3.1部门主数据8
3.1.1需求描述8
3.1.2具体分析8
3.1.3解决方案说明8
3.1.4方案比较分析8
3.1.5结论8
3.2成本中心/工作中心主数据8
3.2.1需求描述8
3.2.2具体分析9
3.2.3解决方案说明9
3.2.4方案比较分析9
3.2.5结论9
3.3成本对象主数据9
3.3.1需求描述9
3.3.2具体分析9
3.3.3解决方案说明9
3.3.4方案比较分析10
3.3.5结论10
3.4成本项目主数据10
3.4.1需求描述10
3.4.2具体分析10
3.4.3解决方案说明10
3.4.4方案比较分析10
3.4.5结论10
3.5要素费用主数据11
3.5.1需求描述11
3.5.2具体分析11
3.5.3解决方案说明11
3.5.4方案比较分析11
3.5.5结论11
3.6费用分配方法11
3.6.1需求描述11
3.6.2具体分析11
3.6.3解决方案说明11
3.6.4方案比较分析11
3.6.5结论12
3.7标准成本的确定12
3.7.1需求描述12
3.7.2具体分析12
3.7.3解决方案说明12
3.7.4方案比较分析12
3.7.5结论12
3.8采购业务成本核算12
3.8.1需求描述12
3.8.2具体分析12
3.8.3解决方案说明12
3.8.4方案比较分析13
3.8.5结论13
3.9材料费用的归集与分配13
3.9.1需求描述13
3.9.2具体分析13
3.9.3解决方案说明13
3.9.4方案比较分析14
3.9.5结论14
3.10人工费用归集与分配14
3.10.1需求描述14
3.10.2具体分析14
3.10.3解决方案说明14
3.10.4方案比较分析14
3.10.5结论14
3.11制造费用归集与分配14
3.11.1需求描述14
3.11.2具体分析14
3.11.3解决方案说明14
3.11.4方案比较分析15
3.11.5结论15
3.12成本差异分析与控制15
3.12.1需求描述15
3.12.2具体分析15
3.12.3解决方案说明15
3.12.4方案比较分析16
3.12.5结论16
3.13凭证模板16
3.13.1需求描述16
3.13.2具体分析16
3.13.3解决方案说明16
3.13.4方案比较分析18
3.13.5结论18
3.14报表分析19
3.14.1需求描述19
3.14.2具体分析19
3.14.3解决方案说明19
采购成本明细表19
3.14.4方案比较分析21
3.14.5结论21
3.15期末结账21
3.15.1需求描述21
3.15.2具体分析21
3.15.3解决方案说明21
3.15.4方案比较分析21
3.15.5结论22
4其他需求23
5报表、单据、接口及标准功能调整24
1引言
1.1文档编制目的
本文档通过前期对投资管理部、计划财务部的现有成本核算业务流程调研，在总结归纳了现有业务流程的基础上根据投资管理部、计划财务部及相关部门提出的系统上线管理需求，将需求进行整理和分析，结合K3标准产品出具相关的解决方案，包括存货成本的核算原则及方法；生产成本归集、分配与核算；成本差异的分析方法。
本文档用于确定成本管理体系，相关单位及岗位包括：
财务管理部门（计划财务部、投资管理部）、与成本相关的物流、生产部门岗位
1.2背景
本文档主要涉及销售管理的相关业务，主要包括成本主数据、标准成本数据的制订、采购业务成本核算、材料费用的归集与分配、人工费用的归集与分配、制造费用的归集与分配、生产任务单的成本结算、销售成本的结转、成本差异分析与控制等业务。
1.3词汇表
词汇名称
词汇含义
备注
PNMS
东软飞利浦医疗设备系统有限责任公司
K3
金蝶ERP产品
1.4参考资料
《FI-现有业务流程-波谱财务管理.doc》
《FI-现有业务流程-派斯通财务管理.doc》
《AD-会议纪要-20100622-成本管理调研.doc》
2当前业务分析
2.1成本核算业务流程
2.1.1流程图
2.1.2流程分析
目前的成本核算主要是以手工核算为主，多采用实际工时分配费用。
派斯通：
目前只核算到产成品，不核算半成品成本。
波谱：
当期的半成品只计算材料费用，不分配其他制造费用和人工费用。
2.1.3业务建议
根据生产及成本核算要求，建立产成品和半成品的成本对象，确定半成品和产成品的标准成本，建立标准成本和作业成本结合使用体系。
一方面可实现标准成本基础数据的管理，并以此为基础作为物流业务核算、成本差异分析与控制的基础。
同时，另一方面以作业成本为工具，归集实际的加工费用，核算产品实际生产成本，对各业务环节成本差异进行还原，实现实际成本核算与报告，并为成本管理提供业务环节标准成本与真实的实际成本信息。
3需求分析
3.1部门主数据
3.1.1需求描述
建立企业的核算组织结构并进行费用归集。
3.1.2具体分析
部门是K3系统中最基本，也是最粗放的核算组织单元，建立核算体系要首先建立部门体系。
K3系统支持部门基础信息设置，并通过部门属性区分成本费用类型。
3.1.3解决方案说明
成本管理系统通过部门的成本核算类型控制的成本费用属性。
成本类型分三种：
1期间费用部门：
指期间费用部门，不参加成本计算。
2辅助生产部门：
指提供劳务的部门，参与成本计算。
3基本生产部门：
指成本对象的生产部门，参与成本计算。
部门的属性和损益科目的属性要匹配
序号
部门属性
科目属性
1
期间费用部门
管理费用、销售费用、财务费用
2
辅助生产部门
制造费用
3
基本生产部门
制造费用、生产成本
部门的编码原则详见《基础资料编码规则》文档。
3.1.4方案比较分析
无可替代方案。
3.1.5结论
采用K3标准产品提供的部门基础信息，在系统中建立部门基础信息，并且和成本中心一一匹配
2
3
3.2成本中心/工作中心主数据
3.2.1需求描述
在子公司的成本核算过程中需要按成本中心建立核算单元，并且对产成品或者中间体核算到工序级的成本。
根据对子公司的调研需要对成本核算过程建立成本中心和工作中心。
3.2.2具体分析
在核算工序成本时，需要将工序归集成需要核算的成本中心，任何一个成本中心都必须明确地隶属于一个部门。
K3系统提供成本中心设置，以便核算到工序成本。
3.2.3解决方案说明
K3系统提供成本中心/工作中心设置，成本中心/工作中心在系统中分三类费用类、工序跟踪生产类、非工序跟踪生产类。
在成本中心设置时需要指定该成本中心所属部门，在建立工作中心时需要指定该工作中心所属的成本中心。
在子公司的应用中启用工序跟踪的生产类，成本中心的设置按工作跟踪生产，并且工作中心和成本中心一一匹配。
3.2.4方案比较分析
无可替代方案。
3.2.5结论
采用K3标准产品提供成本中心设置，在系统中建立工序核算的成本中心体系。
3.3成本对象主数据
3.3.1需求描述
对产成品或者半成品进行费用归集和分配，最终确定产成品或者半成品成本。
产成品采用MTO模式，半成品采用MTS模式。
3.3.2具体分析
成本对象是企业为归集和分配生产费用而确定的对象，成本对象的属性决定了成本计算的方法。
K3系统提供了成本对象的建立以及成本对象的计算方法。
3.3.3解决方案说明
在K3系统中成本核算的对象是指物料属性指定为<自制>或<配置>的物料。
物料中关于成本属性的设置将会影响后续的标准成本核算。
序号
物料中属性名称
对标准成本的核算影响
1
设置成本项目
物料上携带的成本项目将携带至材料费用分配结果表
2
单位标准成本
可作为标准成本中物料标准单价的引入源，也可作为预测订单成本时的外购物料标准单价
3
单位标准工时
作为标准成本中单位标准工时的引入源，也可作为分配标准单元的“单位标准工时”的数值来源
4
标准工资率
作为标准成本中标准工资率的引入源，也可用于预测订单成本的人工费用
5
变动制造费用分配率
作为标准成本中标准变动制造费用分配率的引入源，也可用于预测订单成本变动制造费用
6
单位标准固定制造费用金额
作为标准成本中标准固定制造费用分配率的引入源，也可用于预测定单成本的固定制造费用
7
单位委外加工费
预测定单成本的委外加工费
成本对象和物料信息在系统中是同步完成的，成本对象的编码规则同物料编码规则。
3.3.4方案比较分析
无可替代方案。
3.3.5结论
采用K3标准产品提供成本对象功能，在系统中建立产成品和半成品的成本对象并且确定成本对象的核算方法。
3.4成本项目主数据
3.4.1需求描述
在成本核算中对成本的料、工、费进行明确的分类，并可以进一步进行细化管理。
3.4.2具体分析
K3系统提供成本项目设置，包括：
直接材料、直接人工、制造费用，并可根据企业实际情况在系统中细分。
3.4.3解决方案说明
K3系统提供成本项目设置，在成本项目设置中包括四种类型：
直接材料、直接人工、变动制造费用、固定制造费用。
只有标准成本项目为“直接材料”的成本项目，才计算该成本项目下的明细材料耗用成本，包括明细材料成本的数量和金额明细。
其他类型只做金额核算。
成本项目是产品成本的组成结构，费用分配是按成本项目进行分配的到成本对象中。
3.4.4方案比较分析
无可替代解决方案。
3.4.5结论
采用K3标准成品提供的成本项目设置，建立成本项目。
3.5要素费用主数据
3.5.1需求描述
企业需要对生产过程中发生的费用按经济内容所作的分类，以便进行统计分析。
3.5.2具体分析
要素费用的划分主要包括劳动对象方面的费用、劳动手段方面的费用、活劳动方面的费用，要素费用包括：
材料费用、人工费用、折旧费用等等。
K3系统提供要素费用的基础信息设置工作，并在要素费用中建立和成本项目的关联。
3.5.3解决方案说明
系统中建立要素费用时可以设置和成本项目的关联，在缺省成本项目中可以选择：
直接材料、直接人工和制造费用。
材料费用默认成本项目的缺省值“直接材料”；人工费用默认成本项目的缺省值“直接人工”；折旧费用默认成本项目的缺省值“制造费用”。
要素费用是费用的各种来源依据。
3.5.4方案比较分析
无可替代解决方案。
3.5.5结论
采用K3标准成品提供的要素费用设置，建立要素费用基础信息，并且和成本项目关联，以便实现费用归集时按成本项目归集。
3.6费用分配方法
3.6.1需求描述
建立各项生产费用的分配标准，在费用分配时按照不同的费用分配标准进行分配。
3.6.2具体分析
K3系统提供多种分配方法，并且支持客户自定义分配标准。
3.6.3解决方案说明
K3提供三种级次选择的分配方法，分别为工序级、成本中心级和成本对象。
根据子公司生产核算要求，采用成本中心级的分配方法，费用分配的结果到具体的成本中心。
3.6.4方案比较分析
无可替代方案。
3.6.5结论
采用K3标准成本提供的费用分配方法，进行成本中心级的费用分配。
3.7标准成本的确定
3.7.1需求描述
为产成品和半成品建立标准成本，作为财务成本核算依据，并可以对启用的标准成本进行变更。
3.7.2具体分析
标准成本要在新账期首先建立，然后再进行其他业务。
标准成本建立后如果修改要求当期成本模块没有记账业务发生。
为K3系统提供标准成本生效也变更功能支持客户的标准成本管理需求。
3.7.3解决方案说明
在自定义成本类型下维护标准成本基础数据，并卷算自制物料标准成本，最终确定物料的标准成本。
标准成本的建立包括：
产成品或者半成品的BOM，材料的标准价格，人工费用和制造费用的标准工时及单位标准工时费用。
如果需要对标准成本进行调整，系统据标准成本调整单调整库存成本，并将相关基础数据复制到预设成本类型下管理，形成新的标准成本数据。
3.7.4方案比较分析
无可替代方案。
3.7.5结论
采用K3标准产品提供的标准成本生效与变更功能，在建立标准成本体现后确定财务核算的标准成本。
在需要对标准成本进行调整时，采用标准成本调整单，最后形成新的标准成本数据。
3.8采购业务成本核算
3.8.1需求描述
在标准成本体系下，对于采购业务进行标准成本的账务处理，包括估价入库和开票入库的账务处理。
3.8.2具体分析
在K3系统中提供了对标准成本的估价入账和开票入账的业务处理。
3.8.3解决方案说明
在K3系统中针对估价入库业务情况，外购入库单的采购单价是关联采购订单的单价，在外购入库单上形成相应的采购金额，同时在外购入库单上也会存在相应的标准成本的金额。
通常情况下，采购订单的价格与标准成本会存在一定的差异，在K3系统中我们把这种差异称作订单差异，系统会通过三个金额（订单金额、入库单标准成本和订单差异）来进行估价入库情况的采购成本处理，形成相应的应付暂估款。
针对开票入库业务情况，外购入库单生成采购发票时，要保证外购入库单与采购发票的关联关系，K3系统提供了勾稽功能，在勾稽的同时通过K3系统的参数设置能完成外购入库的自动核算。
这时，采购发票的单价会自动反填到外购入库单，保持外购入库单与采购发票的信息一致。
最终通过采购发票进行帐务的处理。
通常情况下发票金额与订单金额也会存在一定的差异，在K3系统中我们把这种差异称作发票差异，系统会通过三个金额（发票金额、订单金额和发票差异）来进行开票入库业务的采购成本处理，形成相应的应付账款。
启用标准成本后外购入库单的金额和购货发票存在差异时，不论外购入库是否记账，外购入库单和购货发票勾稽、核算后都会自动产生外购入库暂估补差单。
3.8.4方案比较分析
无可替代方案。
3.8.5结论
采用K3标准产品提供的采购业务核算功能，对于采购业务进行核算处理。
3.9材料费用的归集与分配
3.9.1需求描述
在成本核算过程中需要对材料费用进行归集，并且按材料费用设定的分配标准分配到对应的成本对象。
3.9.2具体分析
在实际业务中，标准成本体系下依然需要统计实际费用的归集。
K3系统提供成本核算和仓存管理关联应用，在成本核算时直接引用仓存管理中的领料单，并通过系统核算自动形成成本核算的材料数据。
生产领料单要求只能根据生产任务生成，不允许手工领料。
3.9.3解决方案说明
在K3系统中材料费用的归集通过领料单来完成，当前会计期间内的所有领料单形成了当期的材料费用。
在成本管理系统中有领料、废品残值退料和修复废品领料三种事务（自定义领料类型的单据但不参与成本系统费用分配）。
成本核算过程的材料费用分配是系统根据设定的分配标准，自动分配到对应的成本对象中。
3.9.4方案比较分析
无可替代方案。
3.9.5结论
采用K3标准产品提供的材料费用归集与分配，在月末时归集材料费用，并根据设定的材料费用设定的分配标准进行分配。
3.10人工费用归集与分配
3.10.1需求描述
在成本核算过程中需要对人工费用进行归集，并且按人工费用设定的分配标准分配到对应的成本对象。
3.10.2具体分析
人工费用是企业发生的人工要素费用的业务数据，K3系统提供了人工费用的录入。
3.10.3解决方案说明
在成本管理中，手工新增的制造费用的人工费用，归集后进行分配
3.10.4方案比较分析
无可替代方案。
3.10.5结论
采用K3标准产品提供的人工费用归集与分配，在月末时归集人工费用，并根据设定的人工费用设定的分配标准分配到对应的成本对象中。
3.11制造费用归集与分配
3.11.1需求描述
在成本核算过程中需要对制造费用进行归集，并且按制造费用设定的分配标准分配到对应的成本对象。
3.11.2具体分析
制造费用是生产过程重要费用，K3系统提供了制造费用的引入或手工录入。
3.11.3解决方案说明
在系统中提供了制造费用归集的可以手工录入，或者从K3总帐系统引入，从K3总账系统导入时需要成本项目设置和总账科目关联。
3.11.4方案比较分析
无可替代方案。
3.11.5结论
采用K3标准产品提供的制造费用归集与分配，在月末时归集制造费用，并根据设定的制造费用设定的分配标准分配到对应的成本对象中。
3.12成本差异分析与控制
3.12.1需求描述
标准成本作为管理工具，在制定过程中对加工工艺、成本中心费用效率等标准数据进行检讨，并以此作为标杆，对采购、加工、销售等各个业务环节进行成本的分析与考核。
公司希望通过标准成本管理工具，对各业务环节进行成本的控制。
同时，作为财务核算的基础，需要掌握实际成本的信息，包括材料采购实际成本的核算、制造费用、生产成本的归集、产品实际成本的核算、销售成本的结转等，以及结余库存实际成本的核算与分析。
3.12.2具体分析
上述业务需求要求标准成本与实际成本并行，以标准成本作为管理工具，实时分析各业务环节差异，同时以实际成本作为财务核算与对外报告的基础。
基于此业务需求，对应K/3的系统功能为标准成本系统与作业成本系统，即在标准成本系统中完成标准成本基础数据的管理与计算，并以此为基准，对采购、生产、生产费用归集等业务环节进行差异的核算、分析与控制。
在作业成本中进行实际成本的核算，通过差异还原实现实际成本核算体系。
3.12.3解决方案说明
方案一：
标准成本单独使用。
在此方案下，可实现标准成本管理工具的需求，制定与管理标准成本数据，对采购、生产、费用、物流业务进行实时的成本差异的计算。
同时，对于所有物流异动业务，均采用标准成本作为核算基础。
外购材料实际的采购成本，在月底进行差异还原，最终实现外购物料的实际成本核算。
对于自制物料，入库、销售出库按标准成本核算，生产成本差异在任务单进行财务结算时，计入当期损益。
方案二：
标准成本与作业成本结合使用。
此集成应用方案，一方面可实现标准成本基础数据的管理，并以此为基础作为物流业务核算、成本差异分析与控制的基础。
同时，另一方面以作业成本为工具，归集实际的加工费用，核算产品实际生产成本，对各业务环节成本差异进行还原，实现实际成本核算与报告，并为成本管理提供业务环节标准成本与真实的实际成本信息。
3.12.4方案比较分析
经过沟通讨论，上案一将标准成本作为核算与成本管理的工具，能实现标准成本基础数据的管理、业务环节各成本差异的核算与控制。
在标准成本核算基础上，存货的成本为标准成本，营业成本也以标准成本为基础核算，实际成本与标准成本的差异均在业务执行的时点计入当期损益。
此标准成本管理方案认可制定的标准成本为正常标准成本，体现存货的价值，业务环节成本差异被认为是由于当期的业务所引起的非正常损失（或收益），因此应当计入当期的损益。
但由于中国会计准则实际成本的要求，存货成本采用标准成本计价，实际成本与标准成本的成本差异计入当期损益的核算方法，与该实际成本原则的要求有违背。
因此，会议确定采用方案二，即在实现标准成本管理工具的同时，通过作业成本系统，核算存货、生产成本实际成本，将实际成本与标准成本的成本差异进行还原，实现存货与损益的实际成本核算。
3.12.5结论
建议采用方案二，即在实现标准成本管理工具的同时，通过作业成本系统，核算存货、生产成本实际成本，将实际成本与标准成本的成本差异进行还原，实现存货与损益的实际成本核算，实现成本差异分析与控制。
3.13凭证模板
3.13.1需求描述
通过和成本模块的集成，形成总账的记账凭证。
3.13.2具体分析
在K3系统中通过凭证模板的设置，将成本模块的业务数据形成记账凭证传递到总账形成记账凭证。
3.13.3解决方案说明
在下是标准成本集成作业成本应用的账务处理示例：
1采购入库：
按入库订单成本借记原材料科目，同时贷记暂估。
账务处理示例：
借：
原材料_标准成本<入库标准成本>
原材料_价格差异 <采购订单差异>
贷：
应付账款_暂估 <入库订单成本>
2外购发票（专用或普通发票）。
按发票金额贷记应付款，同时转出暂估应付款。
账务处理示例：
借：
应付账款_暂估 <发票成本>
贷：
应付账款_应付款 <发票成本>
3外购暂估补差单。
在发票钩稽核算时生成暂估补差单，记录发票成本与订单成本差异。
账务处理示例：
借：
原材料_价格差异 <发票差异>
贷：
应付账款_暂估 <发票差异>
4生产领料单。
生产领料时，按领用数量的标准成本转入生产成本。
账务处理示例：
借：
生产成本_材料成本 <生产领料标准成本>
贷：
原材料_标准成本<生产领料标准成本>
5原材料的差异还原。
上述领料单可实时进行账务处理。
期末进行原材料差异还原，将采购环节的差异还原至材料成本，将本月入库的实际成本与期初材料的实际成本进行加权，核算出原材料的出库实际成本。
出库实际成本与领料标准成本的差异，产生差异单据记录。
账务处理示例如下：
借：
生产成本_材料成本 <生产领料分摊的差异金额>
贷：
原材料_价格差异<生产领料分摊的差异金额>
6制造费用归集，按成本中心制造费用的归集。
借：
制造费用_实际费用_成本中心01<实际费用金额>
贷：
累计折旧（或其他科目） <实际费用金额>
7产品入库。
产品入库时，按完工入库数量的标准成本计入存货科目，同时转出生产成本。
账务处理示例：
借：
库存商品_标准成本<完工产品标准成本>
贷：
生产成本_材料成本 <完工产品标准材料成本>
生产成本_加工费 <完工产品标准加工费成本>
8工时归集（吸收费用）。
在工
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