经典中级会计实务试题14646.docx
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经典中级会计实务试题14646
经典中级会计实务试题
单选题
1、下列各项中，应当按照摊余成本进行后续计量的是（）。
A．意图长期持有的股权投资
B．意图随时变现的股权投资
C．意图随时变现的基金投资
D．意图持有至到期的债权投资
单选题
2、某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。
公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元
B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C．公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D．公司支付20×7年度财务报告审计费40万元
单选题
3、银行固定资产有偿转让、报废、清理和盘亏的净损失应该计入（）。
A．营业外收入
B．其他营业支出
C．营业外支出
D．营业费用
简答题
4、A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，增值税税率为17%（凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为17%的税率），所得税税率为25%。
当年发生如下经济业务：
（1）2月5日，A公司以闲置的一块土地置换急需用的一批原材料。
已知土地使用权的账面余额为2000万元，累计摊销200万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格为2500万元，转让无形资产按5%的税率交纳营业税。
换入的原材料公允价值和计税价格为1880.34万元，并已取得增值税专用发票，发票上注明的增值税税额为319.66万元。
因材料价值较低，交换中对方企业按协议补付了银行存款300万元。
假设该交换具有商业实质。
（2）6月30日即中期末，按规定计提各项资产的减值准备。
上述原材料经领用后，截至6月30日，账面成本为800万元，市场价值为750万元。
由于原材料价格下降，造成市场上用该材料生产的产品售价总额由1050万元下降到950万元，但生产成本仍为970万元，将上述材料加工成产品尚需投入170万元，估计销售费用及相关税金为15万元。
（3）8月15日，因A公司欠某企业的原材料款1000万元不能如期归还，遂与对方达成债务重组协议：
①用银行存款归还欠款50万元；
②用上述原材料的一半归还欠款，相应的公允价值和计税价格为350万元；
③用所持股票80万股归还剩余欠款，股票的账面价值（成本）为240万元，作为交易性金融资产反映在账目中，债务重组日的收盘价为500万元。
假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。
在办完有关产权转移手续后，已解除债权债务关系。
（4）12月31日，按规定计提存货跌价准备。
如果用上述原材料生产的产品预计售价为700万元，相关的销售费用和税金为20万元，预计生产成本600万元；原材料的账面成本为400万元，市场购买价格为380万元。
[要求]
1.对A公司2月5日以土地置换原材料进行账务处理。
单选题
5、下列各项中，经批准应计入营业外支出的是（）。
A．计量差错造成的存货盘亏
B．管理不善造成的存货盘亏
C．管理不善造成的固定资产盘亏
D．无法查明原因的现金盘亏
简答题
6、公开发行股票的X股份有限公司（以下简称X公司）系ABC会计师事务所的审计客户。
甲和乙注册会计师负责对X公司2011年度财务报表进行审计，经初步了解，X公司2011年度的经营形势、管理和经营结构与2010年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。
甲和乙注册会计师获取的其他相关资料如下：
资料一：
甲注册会计师获取的X公司营业收入、营业成本的数据如下：
单位：
人民币万元
会计期问：
2011年度单位：
人民币万元
资料二：
经过甲和乙注册会计师的了解，X公司销售与收款循环相关业务流程与内部控制如下（假设不考虑其他内部控制）：
（1）X公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和会计部门。
（2）销售部门职员接受客户订单，与经批准销售的顺客名单核对，对未列入名单的客户由销售部门经理来决定批准销售与否。
（3）信息管理员Y负责将顾客采购订单和销售合同信息输入W系统，由系统自动生成不连续编号的销售订单（此时系统显示为“待处理”状态）。
每周，信息管理员Y核对本周内生成的销售订单。
（4）财务人员P负责对销售发票的编制作内部审查，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对，将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对，并且重新计算发票计价的正确性。
（5）销售人员Q每月向客户寄送对账单。
要求客户将任何例外情况向X公司会计部门报告。
（6）财务人员G负责登记银行存款日记账，每月取得银行对账单，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。
要求：
针对资料一存在的重大错报风险指出注册会计师应实施的主要审计程序。
多选题
7、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。
A．企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本
B．企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本
C．同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产
D．非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产
单选题
8、企业购入原材料，买价3000元，增值税（进项税额）为510元，发生运杂费200元，装卸费300元，入库前发生整理挑选费80元，那么该批材料的实际成本是（）元。
A．3580
B．4090
C．3500
D．3510
单选题
9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
10、最常使用的、报告一项承诺在未来确定日期付款的长期应付项目的计量基础是（）。
A．历史成本
B．现行成本
C．可变现净值
D．未来现金流的现值
单选题
11、甲公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错，需要做的会计处理是（）。
A．按照资产负债表日后调整事项的处理原则作出相应调整
B．作为发现当期的会计差错更正
C．按照资产负债表日后非调整事项的处理原则作出说明
D．在发现当期报表附注做出披露
多选题
12、B注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项，属于非调整事项的有（）。
A．20×9年2月1日，乙公司20×8年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值
B．20×9年2月10日，乙公司发生重大诉讼
C．20×9年2月15日，乙公司于20×7年确认的一笔大额销售被退回
D．20×9年3月16日，乙公司发生企业合并
单选题
13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
14、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
多选题
15、下列各项中，体现会计核算谨慎性要求的有（）。
A．或有应付金额符合或有事项确认负债条件的应确认为预计负债
B．对长期股权投资计提减值准备
C．对固定资产计提减值准备
D．将长期借款利息予以资本化
单选题
16、2011年12月6日长期股权投资调整后的账面价值为（）。
A．9000万元
B．8700万元
C．8200万元
D．7980万元
单选题
17、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
多选题
18、下列有关资产负债表日后事项的论断中，错误的有（）。
A．资产负债表日后非调整事项既影响资产负债表日的存在情况，又会影响财务报告使用者作出正确估计和决策
B．资产负债表日后事项中的调整事项是指在资产负债表日已经存在，对理解和分析财务会计报告有重大影响，应在会计报表附注中予以说明的事项
C．会计核算中，应当根据谨慎原则对日后事项进行处理。
即对企业有利的日后事项不应当披露，而对企业不利的日后事项应当充分披露
D．对于资产负债表日后事项中的调整事项，应当视同会计报表所属期间的交易或事项进行会计处理
单选题
19、在不涉及补价的债务重组过程中，债务人以固定资产抵偿全部债务，假定不考虑相关税费，固定资产公允价值与全部债务账面价值的差额，债务人应借记的会计科目是（）。
A．资本公积
B．管理费用
C．营业外支出
D．固定资产减值准备
多选题
20、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。
A．可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期拥益
B．取得可供出售金融资产发生的交易，费用应计入资产成本
C．可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量
D．可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本
简答题
21、中西公司是一家工业生产企业，为增值税一般纳税人，存货采用实际成本法计价。
2008年11月发生如下业务：
（1）11月1日收到上月采购的甲材料，价款为2000元，增值税为340元，未发生其他费用，款项上月已经支付。
（2）11月2日购入甲材料一批，买价为5000元，增值税为850元，途中发生运费、保险费等200元，各种款项已经通过银行存款支付，材料已经验收入库。
（3）11月10日购入乙材料一批，买价为2000元，增值税为340元，对方代垫运费300元，款项已经通过银行存款支付，但材料尚未入库。
（4）11月15日生产车间领用工具一批，实际成本为600元，于当月一次摊销。
（5）11月25日根据本月“发料凭证汇总表”分配原材料费用：
基本生产车间领用甲材料5000元，行政管理部门领用原材料200元，在建工程领用原材料1000元。
（6）11月30日收到采购的丙材料，但是发票账单未到，款项也尚未支付。
企业暂估价为2000元。
（7）11月30日，甲材料的市价持续下跌，材料的减值额为200元。
（8）11月30日进行存货的清查，盘亏乙材料20千克，单价为100元/千克，经查是收发计量差错造成的。
要求：
编制上述业务
（1）―（8）的相关会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）
单选题
22、企业有关账户月末余额为：
“原材料”借方260000元，“库存商品”借方240000元，“生产成本”借方100000元，“材料成本差异”借方20000元，则月度资产负债表的“存货”项目期末数应填列______。
A．580000B．620000
C．610000D．600000
多选题
23、关于投资性房地产转换后的入账价值的确定，下列说法中错误的有（）。
A．在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值
B．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值
C．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值
D．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价
E．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价
简答题
24、A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。
A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为
10%，次年1月5日支付利息，到期二次还本。
A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。
作为固定资产入账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。
2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。
2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。
2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。
采用实际利率法摊销于年末摊销。
除该借款以外无其他专门借款和一般借款。
要求：
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。
单选题
25、某上市公司2007年度财务会计报告于2008年2月20日完成，注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是2008年4月15日，经董事会批准可以对外公布的日期是2008午4月21日，正式对外公布的日期是2008年4月30日。
则该公司资产负债表口后事项涵盖的期间为（）。
A．2008年1月1日至2008年4月30日
B．2008年1月1日至2008年4月15日
C．2008年1月1日至2008年4月20日
D．2008年1月1日至2008年4月21日
单选题
26、根据现行会计制度的规定，企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的是（）。
A．发生重大企业合并
B．对外提供重大担保
C．上年度销售商品发生退货
D．自然灾害导致资产发生重大损失
单选题
27、甲公司在年度财务报告批准报出之前发现了报告年度的会计差错，需要做的会计处理是（）。
A．调整发现当期的相关项目
B．在发现当期报表附注做出披露
C．按照资产负债表日后事项“调整事项”的处理原则做出相应的调整
D．按照资产负债表日后事项“非调整事项”的处理原则做出相应的调整
多选题
28、（涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。
）
下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有（）。
A．管理用无形资产于变更日的计税基础为300万元
B．管理用无形资产于变更日应追溯调整留存收益
C．符合资本化条件的开发费用应确认递延所得税资产
D．变更日对出租办公楼调增其账面价值2000万元，调整期初留存收益和递延所得税负债。
E．对子公司（A公司）投资的后续计量由权益法改为成本法属于会计政策变更
多选题
29、会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表所作的解释，以下属于其内容的是（）。
A．企业生产经营的基本情况
B．事项和资产负债表日后事项的说明
C．重大投资、融资活动
D．关联方关系及其交易的说明
单选题
30、XYZ公司为上市公司，2006年1月20日，该公司2005年度财务报告尚未报出，此时发生2003年5月份所销售商品的大额退回，应（）。
A．调整2005年度会计报表相关项目的年初数和上年数
B．调整2005年度会计报表相关项目的期末数和本年累计数
C．调整2004年度会计报表相关项日的年初数和上年数
D．作为2006年度的发生额处理
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1-答案：
D
[解析]按照《企业会计准则第22号――金融工具的确认和计量》的规定，持有至到期投资期末按照摊余成本计量。
2-答案：
A
[解析]选项A符合调整事项的特点；选项B和C属于资产负债表日后非调整事项；选项D不属于资产负债表日后事项。
3-答案：
C
[解析]固定资产的相关处理的损失计入营业外支出，如果是相关的收入，则应该计入营业外收入。
4-答案：
对A公司6月30计提存货跌价准备进行账务处理：
暂无解析
5-答案：
C
[解析]A、B、D选项计入管理费用。
6-答案：
根据资料一分析程序的结论，应当执行的实质性程序包括：
暂无解析
7-答案：
A,D
[解析]按照《企业会计准则第6号――无形资产》和《企业会计准则第20号――企业合并》的规定，无形资产应当按照成本进行初始计量。
外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出；企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出，研究阶段所发生的支出全部费用化，计入当期损益，开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。
非同一控制下企业合并产生的无形资产，只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产，而同一控制下的企业合并只确认被合并方已确认的尤形资产，合并中不会产生和确认新的无形资产。
8-答案：
A
[考点]存货成本的核算
9-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
10-答案：
D
企业在编制财务报表时最常采用的计量基础是历史成本。
但是，历史成本也经常与其他计量基础相互结合使用。
例如，存货经常采用成本与可变现价值孰低法计量，市场流通证券用市值计量，养老金负债用其现值计量。
报告一项承诺在未来确定日期付款的长期应付项目应以其未来利息和主要现金流的现值计量。
选项（a），（b）和（c）都违背了公认会计原则。
11-答案：
A
暂无解析
12-答案：
A,B,D
[解析]选项C，不属于发生在资产负债表日后的期后事项，而是注册会计师需要提请乙公司对其2008年12月31日报表的比较数据（或期初余额）进行调整的事项。
13-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
14-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
15-答案：
A,B,C
[解析]谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认，计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，低估负债或者费用；将长期借款利息予以资本化不符合谨慎性要求，选项D不正确。
16-答案：
C
[解析]2011年12月6日长期股权投资调整后的账面价值=9000×2/3+7500×40%-2000×40%=8200（万元）。
具体分析如下：
剩余长期股权投资的账面成本6000（9000×2/3）万元，与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额600（6000-13500×40%）万元为商誉，该部分商誉的价值不需要对长期股权投资的成本进行调整。
处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间实现的净损益为3000（7500×40%）万元，应调整增加长期股权投资的账面价值，同时调整增加留存收益。
又由于天马公司分派现金股利2000万元，成本法确认为投资收益，而权益法下则应冲减长期股权投资的账面价值，所以应调减长期股权投资800（2000×40%）万元，同时调减投资收益，即大运公司应进行以下账务处理：
借：
长期股权投资2200投资收益800贷：
盈余公积（3000×10%）300利润分配――未分配利润（3000×90%）2700
17-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
18-答案：
A,B,C
[解析]
19-答案：
C
暂无解析
20-答案：
A,B
[解析]选项C，可供出售金融资产期末采用公允价值计量；选项D，可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认为投资收益。
21-答案：
（1）借：
原材料2000
暂无解析
22-答案：
B
[考点]存货的概念和计量
23-答案：
C,D
[解析]在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。
采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。
自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。
24-答案：
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录
暂无解析
25-答案：
D
[解析]资产负债表日后事项所涵盖的期间是资产负债表日后至财务会计报告批准报出日之间。
26-答案：
C
[解析]ABD均为非调整事项。
27-答案：
C
暂无解析
28-答案：
A,D,E
[解析]变更日无形资产的计税基础=500-500÷10×4=300（万元）；将使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产属于会计估计变更，应采用未来适用法处理，不能进行追溯调整；符合资本化条件的开发费用，虽然账面价值小于计税基础，但不符合确认递延所得税资产的条件；投资性房地产后续计量模式的改变属于会计政策变更，变更日对出租办公楼调增其账而价值，并调整期初留存收益和递延所得税负债。
对子公司（A公司）投资的后续计量由权益法改为成本法符合会计政策变更的条件，属于会计政策变更。
29-答案：
B,C,D
[解析]会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表所作的解释，其内容包括：
（1）事项和资产负债表日后事项的说明；
（2）重大投资、融资活动；（3）关联方关系及其交易的说明。
30-答案：
B
[解析]应作为资产负债表日后事项的调整事项，调整2005年度会计报表相关项目的期末数和本年累计数。
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