会计核算实务实习总结.docx
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会计核算实务实习总结
会计核算实务实习总结
会计核算实务实习总结
会计核算实务分录总结交易性金融资产
①购买时：
借：
交易性金融资产——成本应收利息（支付价款时包含已宣告发放的利息）投资收益（支付交易费用）贷：
银行存款
②收到购买价款中包含的已宣告发放的利息时：
借：
银行存款贷：
应收利息
③计提交易性金融资产的利息时：
借：
应收利息贷：
投资收益④收到交易性金融资产的利息时：
借：
银行存款贷：
应收利息⑤交易性金融资产的期末计量公允价值大于账面余额时：
借：
交易性金融资产——公允价值变动（公允价值减去账面余额的差额）贷：
公允价值变动损益公允价值小于账面余额时：
借：
公允价值变动损益贷：
交易性金融资产——公允价值变动（账面余额减去公允价值的差额）⑥交易性金融资产出售时：
收到的价款大于成本和公允价值变动时：
借：
银行存款贷：
交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益收到的价款小于成本和公允价值变动时：
借：
银行存款投资收益贷：
交易性金融资产——成本——公允价值变动同时将原计入改金融资产的公允价值变动转出转出前公允价值变动损益贷方有余额时：
借：
公允价值变动损益贷：
投资收益（贷方余额）转出前公允价值变动损益借方有余额时：
借：
投资收益贷：
公允价值变动损益（借方余额）1
计划成本核算（以原材料为例）前提说明：
材料成本差异：
借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异;贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异。
①购入材料时：
借：
材料采购（材料实际成本）应缴税费——应交增值税（进项税）贷：
银行存款、应付票据、应付账款等
②材料入库时：
借：
原材料（材料计划成本）贷：
材料采购若材料实际成本大于计划成本时：
借：
材料成本差异贷：
材料采购
③材料发出时：
借：
生产成本、制造费用、管理费用等贷：
原材料同时计算本期材料成本差异率，结转发出材料成本差异材料成本差异率=期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异×100%期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本若材料成本差异率为负数，表示节约：
借：
材料成本差异贷：
生产成本、制造费用、管理费用若材料实际成本小于计划成本时：
借：
材料采购贷：
材料成本差异若材料成本差异率为正数，表示超支：
借：
生产成本、制造费用、管理费用贷：
材料成本差异2
长期股权投资成本法
①购入股票、债券时：
借：
长期股权投资（股票等成交金额加相关税费减去已宣告分派的现金股利）应收股利（已宣告分派的现金股利）贷：
银行存款
②收到实际支付价款中的已宣告分派的现金股利时：
借：
银行存款贷：
应收股利
③收到被投资企业的宣告分派的现金股利通知时，计提应收股利：
借：
应收股利贷：
投资收益④长期股权投资期末计量时：
若发生减值现象（计提减值后不得转回）：
借：
资产减值损失——计提的长期股权投资减值准备贷：
长期股权投资减值准备⑤长期股权出售时：
收到的价款大于长期股权投资账面余额时：
借：
银行存款长期股权投资减值准备贷：
长期股权投资投资收益收到的价款小于长期股权投资账面余额时：
借：
银行存款长期股权投资减值准备投资收益贷：
长期股权投资3
权益法
①取得长期股权投资时：
要比较“初始投资成本”与“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额”的大小。
谁大按谁确认长期股权投资的成本。
其中：
应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额=投资时被投资单位的所有者权益公允价值×持股比例若“初始投资成本”大于“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额”不调整已经确认的初，始投资成本。
分录为：
借：
长期股权投资——成本（金额为初始投资成本）应收股利贷：
银行存款若“初始投资成本”小于“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额”借：
长期股权投资——成本（金额为应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额）应收股利贷：
银行存款营业外收入
②持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损时：
实现净利润：
根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额。
借：
长期股权投资——损益调整贷：
投资收益发生净亏损：
根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额。
借：
投资收益贷：
长期股权投资——损益调整4
③被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时，借：
应收股利贷：
长期股权投资——损益调整收到被投资单位宣告发放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记。
④在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额所有者权益增加时：
借：
长期股权投资——其他权益变动贷：
资本公积——其他资本公积所有者权益减少时：
借：
资本公积——其他资本公积贷：
长期股权投资——其他权益变动⑤处置长期股权投资时，处置长期股权投资时，按实际取得的价款与长期股权投资账面价值的差额确认为投资损益，并应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。
借：
银行存款长期股权投资减值准备贷：
长期股权投资-成本-损益调整-其他权益变动应收股利（金额为尚未领取的现金股利或利润）投资收益（也可能在借方）同时还应将原记入“资本公积”的相关金额转入“投资收益”，分录为：
所有者权益增加时：
借：
资本公积――其他资本公积贷：
投资收益5所有者权益减少时：
借：
投资收益贷：
资本公积――其他资本公积
6
附送：
会计梦演讲稿
会计梦演讲稿
我演讲的题目是《齐奏“诚信曲”共筑“中国梦”》。
就在上个月，中注协秘书长陈毓圭同志郑重的指出：
“诚信是注册会计师行业的本质属性和核心价值，是行业的立业之本和发展之要，是全体从业人员的美好追求，也是行业实现社会审计强国的兴业之梦、追求中华民族伟大复兴的强国之梦的基础和前提”。
秘书长的这番话高屋建瓴，引人深思。
作为注册会计师行业中的普通一员，我曾多次思考，扪心自问，我们注册会计师讲诚信吗?
我们的行业守诚信吗?
我们离实现社会审计强国的兴业之梦还远吗?
自进入21世纪以来，一桩桩财务报表造假事件频频“东窗事发”，一个个会计师事务所屡屡“公开曝光”，引发了社会公众对注册会计师行业诚信的普遍质疑，把注册会计师行业的诚信问题推到了“风口浪尖”。
面对这重重考验和冲击，我们齐奏“诚信曲”、共筑“中国梦”的底气在哪里?
信心在哪里?
行动又在哪里?
我说，齐奏“诚信曲”、共筑“中国梦”，底气源于你，源于我。
近年来，我们全行业先后以创体制、建机制、优制度、筑网络为主题，不断加强行业诚信建设，推进行业科学发展，取得了明显成效。
如我省自201X年以来，对全行业实施防伪标识管理，建立了鉴证业务报告电子防伪码系统，有效防止了出具虚假业务报告的违法行为。
再如我们娄底市，于201X年重新修订了《行业自律公约》，倡导诚信建设“正能量”，抵制恶性竞争“负消耗”，实现了经济效益和社会效益“双丰收”，全市会计师事务所业务收入比4年前翻了近两番。
特别要说的是，目前我们全行业正在如火如荼地开展“诚信文化建设年”活动，紧紧围绕“诚信为本、和-谐为轴、专业为重、务实为要”，朝着提升行业诚信形象和行业社会认可度的目标奋勇前行，齐奏“诚信曲”、共筑“中国梦”的底气随时间倍增，与业务共涨!
齐奏“诚信曲”、共筑“中国梦”，信心来自你，来自我。
虽说近年来发生了一些注册会计师违法违规事件，部分还产生了严重的负面影响，但放眼全国8000多家会计师事务所、10万名执业注册会计师、30万名从业人员，这些违法违规行为只是“沧海一粟”、“九牛一毫”。
毕竟“大醇小疵”、“瑕不掩瑜”，历年来，我们绝大多数同仁秉持坚定的职业信念、优良的道德操守，兑现了诚信为本、操守为重的行业承诺，展示了诚于内、信于外的行业形象。
齐奏“诚信曲”、共筑“中国梦”，行动依靠你，依靠我。
记得我刚到所里工作时，对一家公司进行审计，等到外勤工作结束，要出审计报告了，那家公司虽然承认帐面有问题，但对我们的审计意见就是不接受，还说“我可是给你们付报酬的呀!
”我们负责人不厌其烦地解释说明，最终得到了对方的理解和支持。
那位财务经理说：
“我们也希望生活在诚信、和-谐的社会中，如果全社会都象你们一样，那我就不用那么费劲啦!
”这说明了一个道理：
齐奏“诚信曲”、共筑“中国梦”，需要从你我做起，从身边做起，从点滴做起。
“中国梦”是民族的梦，也是每一个中国人的梦。
个人的诚信力量哪怕再微小，也能凝聚成涓涓细流，汇集成不可战胜的磅礴力量，以“个人梦”塑造“行业梦”，以“行业梦”助推“中国梦”，最终托举起中华民族伟大复兴的“中国梦”。
“空谈误国，实干兴邦!
”梦想的实现，需要付出坚忍不拔的努力，需要付出实实在在的行动。
让我们脚踏实地，求真务实，携手共进，奏响诚信主旋律，形成圆梦的强大力量，向着构筑“中国梦”的伟大目标阔步前进!
我的演讲完毕，谢谢大家!
做一流会计人圆复兴中国梦各位评委、各位领导、朋友们：
大家好!
我演讲的题目是《做一流会计人，圆复兴中国梦》。
有人类地方，就有梦想飞翔。
五千多年来，中国人怀揣梦想，创造了博大精深的文化，为人类文明进步作出了不可磨灭的贡献。
201X年，是新的“中国梦”开启之年。
作为一名会计人，我们理应“心忧家国天下事，立足行业促发展”，敢于做梦，勇于追梦，努力圆梦，为成就中国梦贡献自己的力量。
事实上，我是怀揣着成为一流会计人的梦想走进方圆会计师事务所的。
在这里，我耳濡目染，从所里的前辈身上学到了很多书本上找不到的东西，对一流会计人的内涵有了越来越深刻的认识。
我认为，做一流会计人，必须做到以下几点：
第一，要恪守诚信。
近年来，从国外的安然事件到国内的银广夏、蓝田股份事件，会计从业人员节操掉了一地，会计行业的诚信受到了普遍质疑。
有这么一个笑话，说的是某公司招会计主管，很多人应聘，经过筛选，三个符合要求的人进入面试，老板亲自主考，问：
“1加1等于几?
”第一个人说等于2，第2个人说等于3，结果都没被录取，第三个人吸取了前两人的教训，走到老板跟前，悄悄问：
“您想让它等于几?
”结果他成功了。
不要笑话这个应聘的小会计!
俗话说，拿人家的手短，吃人家的嘴软。
在还不成熟的市场环境下，要恪守职业规范，是何等困难!
但市场经济的基础是信用文化，真实的会计信息是企业科学管理和政府宏观经济决策的依据，虚假的会计信息必然导致决策失误、经济秩序混乱，必将成为实现“中国梦”的绊脚石。
诚信是会计行业职业道德的核心和精髓，是立业之本和发展之要，不走出诚信危机，重塑正面形象，会计行业不会有未来，会计人也不可能真正实现梦想，伟大的中国梦也难以最终实现。
会计人必须坚定职业操守，以诚实守信为荣，以作假助假为耻，承担起应有的社会责任。
“才德全尽谓之圣人,德胜才谓之君子,才胜德谓之小人。
”我们要努力当圣人，至少当君子，绝不能当小人。
第二，要爱岗敬业。
这不仅仅是我们会计行业的要求，也是所有行业的基本要求。
有一本畅销书叫《致加西亚的一封信》，书中讲述的故事非常简单，说的是古巴人民为争取民-主独立而战斗时，美国想提供援助，须先跟古巴独立斗争的领导者加西亚将军取得联络。
美国总统把一封信托付给一个叫罗文的陆军上尉。
罗文上尉历尽千辛万苦，终于亲手将信交到了加西亚将军手中。
这本书流传很广，畅销不衰，罗文上尉的敬业的精神打动了千千万万的读者。
会计从业人员与枯燥的数字打交道，年复一年，日复一日。
我和同事们就像罗文上尉一样敬业，每天不厌其烦地拾起细碎的石块，日积月累构筑起高耸雄伟的城堡。
会计工作很平凡，也很琐碎，但只要努力了，总会有收获，努力的人多了，必将迎来整个会计行业的丰收。
第三，要学而不厌。
做一流会计人，要有厚实的知识积淀。
进入21世纪以来，云计算出现，会计工作面临新的挑战，对从业人员的综合素质提出了更高的要求。
“空袋子立不起来”。
面对信息化大潮，如果满足于仅会将算盘子拨拉得滴溜溜转的“帐房先生”水平，必然会像端着大刀长矛打现代战争一样输得一败涂地。
“不积跬步，无以致千里;不积小流，无以成江海”。
没有人随随便便能够成功，一个人素质的提高，也是如此，没有捷径，唯有学习。
在方圆事务所，我没有放过哪怕一分一秒的闲暇，孜孜不倦地学，既向书本学，也向同事学，业务水平如“芝麻开花节节高”，得到了领导、同事和客户的高度评价。
梦在心头，路在脚下。
让我们将会计人的梦与伟大的中国梦编织到一起，秉持诚信的操守、敬业的精神、进取的态度，执着前行，努力成为一流的会计人，让青春闪光，让梦想成真!
我的演讲到此结束，谢谢大家!
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