中小型企业项目管理案例文档格式.docx
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4、成本费用管理水平低
（三）管理理念落后，先进的财务管理技术和方法往往得不到应用
四、中小企业财务管理制度设计与实现
（一）根据企业自身情况设计财务管理制度
（二）财务管理制度的实现
1、加强财务管理观念
2、加强财务人员队伍建设
3、建立健全财务管理制度
五、总结
中小企业的财务管理体系的设计与实现
【摘要】：
中小企业一直是我国经济增长的活力所在,为我国GDP和利税做出重大贡献.但是中小企
业面对如今的市场环境，面对政府各部门的监管压力以及企业自身管理水平和专业人才等的缺陷，给企业成长和发展过程中造成极大挑战，而企业自身管理体系的建设有助于中小企业克
服以上困难.
财务管理体系是企业管理体系中一个很必要的部分•建立健全的财务管理体系，提高财务
管理水平，是保持一个企业可持续发展的重要条件•
本文从企业自身问题着手，分析了企业财务管理中存在的问题，结合企业自身所处发展阶
段的特点，提出了企业财务管理制度设计与实现的思路•
【关键词】：
国民经济、企业管理、财务管理、制度设计与实现
【正文】：
一、中小企业财务管理的环境
推动国民经济发展、构造市场经济主体、促进社会稳定都离不开中小企业的力量，特别是
当前在确保GDF高速增长、缓解就业压力、优化产业和经济结构等方面都发挥关键作用
近年来中小企业的发展十分迅速.由国家信息中心、国务院发展研究中心等单位联合对我
国中小企业的经济发展状况进行长期调查和分析显示，从贡献上来看，中小企业创造的最终产
品和服务的价值约占我国GDP勺51.5%.中小企业解决就业占我国城镇总就业量的75%以上，
中小企业提供的产品、技术和服务出口约占我国出口总值的60%，中小企业完成的税收超过我
国伞部税收收入的50%•中小企业已经成为拉动经济的新的增长点，在近20年，我国经济快速
增长中，工业新增产值的75%以上来自中小企业，这些都说明了中小企业在国民经济和社会生活中的地位.
目前中小企业市场竞争激烈，各个行业的准入门槛相对较低，同行业小规模企业不断出现
加大了市场竞争.大量小企业依靠价格战快速占领市场份额，而大部分中型企业依靠以往积累
的大量资源艰难的维持生存.各个行业都面临着行业大洗牌以及被收购兼并甚至倒闭的命运.
中小企业概念的产生主要是与大企业相比较而出现的.对于企业大小的衡量可以从人员
规模，资产规模和经营规模等方面来进行.2011年6月18日，财政部，国家统计局，国家发展与
改革委员会和工业和信息化部共同发布了《关于印发中小企业划型标准规定的通知》，该《通
知》对我国大部分行业的中小企业有了非常明确的界定.具体标准是根据企业的从业人员，营
业收入，资产总额三个指标以及结合行业特点来制定的.根据《通知》从租赁和商务服务业企
业角度来看，中小企业的标准是企业从业人员在100人以下，企业资产总额在10000万元以下.
从经营特点来讲，中小企业有以下特点：
首先是企业的生产规模一般处于中等或者微小状态，同时企业一般投资较少，开始主要是集中在主营业务方面，如果是服务型企业则长期投资
为固定资产或者无形资产投资，企业的项目投资周期很短，回收期也是很短，其次是中小企业
员工人数较少，组织结构简单，中小企业组织类型为直线职能型，偏向于扁平化管理，企业的经
营权与所有权统一，有利于企业快速做出决策，再次是中小企业具有非常灵活的经营机制，这
和企业本身的组织结构有关，同时也是因为企业自身规模小，人，财，物等资源相对有限，既无
力经营多种产品以分散风险，也无法在某一产品的大规模生产上与大企业竞争，因而，往往将
有限的人力，财力和物力投向那些被大企业所忽略的小市场，专注于某一细小产品的经营上来
不断改进产品质量，提高生产效率，以求在市场中站稳脚跟，进而获得更大的发展，最后就是中小企业资金能力弱，筹资能力差，所以抵御市场经营风险能力差•这是和当前的金融环境和整
个中国的经济政策相关，企业自身很难去改变这一状况•
（三）中小企业的管理问题
中小企业管理模式僵化，管理观念陈旧•
中小企业典型的管理模式是所有权和经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，
这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响•中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，
在这些企业中，企业领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等•企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性•企业管理者的管理能力和
管理素质差，管理思想落后•有些企业没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代
财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用
二、财务管理的概念
财务管理在理论上包括资本运作，成本核算，利润分配和财务监督等内容•
企业财务管理作为企业管理的重要组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理制度
组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作•企业的财务活动主要就是对企业的现
金流进行管控，包括资金的筹集、资金投放、资金营运、资金分配4个方面•
财务管理的特点包含以下三个方面：
财务管理与企业生产经营活动、企业管理的各项环节都有紧密联系，包括生产经营活动中
的进、产、销，企业管理中的技术、设备、人事、行政等各部门的业务活动，财务管理的触角
必然要伸向企业运行中的各个角落•每个部门都会通过资金的收付与财务管理部门发生联系•
每个部门也都要在合理使用资金和组织收入方面接受财务管理部门的领导，受到财务管理制
度的约束•现代财务管理更加要求财务管理者对经济业务的开始到结束全流程进行跟踪和监
管•
财务管理能迅速提供反映生产经营状况的财务信息•企业的财务状况是经常变动的，具有
很强的敏感性•各种经济业务的发生，特别是经营决策的得失、经营行为的成败会及时在财务状况中表现出来•财务管理部门通过向企业管理人员提供财务状况信息，可以协助企业管理者
适时控制和调整各项生产经营活动•
财务管理能综合反映企业生产经营各方面的工作质量•以价值形式表现出来的财务状况
和经营成果具有很强的综合性•资金、成本、利润等价值指标，能全面系统地反映各种财产物
资的数额、结构和周转情况，反映企业各种人力消耗和物资消耗，反映各种营业收入和非营业
收入•透过财务信息把企业生产经营的各种因素及其相互影响综合全面的反映出来，并有效的
反作用于企业各方面的活动•
由于财务管理部门所涉及范围广，又能全面掌握企业生产经营数据，从而为管理者提供生
产经营的指标数据分析，帮助管理者全面掌握企业经营动向；
也能通过对各个环节制定相应的
管理制度，帮助管理者加强流程管理，提高管理质量；
还能参与到经济业务的前期，提前规避税收和法律风险•
1、财务预测
财务预测是根据企业经营活动的历史数据，考虑现实的要求和条件，对企业未来的财务活
动和财务成果作出科学的预计和测算•是财务计划环节的必要前提•
2、财务计划
财务计划是运用科学的技术手段和数学方法，对目标进行综合平衡，制订主要计划指标
拟定增产、节能降耗、减费等措施，协调各项计划指标•它是落实企业发展目标和保证措施的必要环节•
3、财务控制
性所进行的检查•它是实现财务监督的主要手段
以上这些管理环节，互相配合，紧密联系，形成周而复始的财务管理循环过程，构成完整的
财务管理工作体系•
三、中小企业财务管理存在的问题及分析
一般来讲，中小企业内部都存在以下问题
（一一）资金短缺，筹融资能力差风险大
在企业筹资层面，如果企业具有良好的诚信，往往在融资渠道方面会相对宽松，可以选择
对企业更有利的融资渠道，还可依据自身情况选择风险与规模的融资组合•但是对于中小企业
来说，融资渠道窄，融资成本高，往往使得企业在融资渠道的选择上并无太多余地，其中一个主
要原因在于中小企业的资产不足、诚信不足•中国人民银行对全国的中小企业进行过调查，发
现超过一半的中小企业都不具备健全的财务制度，信用等级都在3B或是更低•银行会选择那些
信用等级相对较高的企业发放贷款，多数都是3A或者2A，所以说大多数的中小企业都不在银行
贷款对象的范畴内•银行方面吃一堑长一智，宁可错杀一千也不愿再承担风险•进而在融资渠
道变窄的情况下，中小企业能够选择的只有融资成本高的民间渠道或求助高利率的“地下钱庄”，使得中小的融资风险居高不下•
据渣打银行（中国）有限公司对我国436家中小企业的融资状况的调查表明，自有资金占
80鳩上企业有37%，自有资金占60%-80%勺企业有28%，自有资金占40%-60%勺企业有27%，自有资金占20%-40%的企业有7%，自有资金占20%以下的企业有1%.其中资金缺口在1000万元以下的占绝大多数•就资金结构而言在各类工业企业中，中小企业的平均资产负债率为63%，占地区
工业企业资产负债总额的54%.然而这些中小企业的平均自有资金只有17%，仅占地区工业企业
自有资金总额的36、53%•由此，中小企业很明显的呈现出债高，自有资金低的不合理资本结构•
就债务结构而言，各地区中小企业表现出了负债的高流动性•流动负债的比例在持续增加，相
对的长期负债比例在不断下降•这种负债的高流动性也说明了中小企业缺少长期资金，随时都
要见面对高额负债的偿还压力，进而在筹资过程中应对风险的能力很差，一旦资金不到位，依
靠自身资金往往难以度过难关•
（二）资产疏于管理，财务控制薄弱
为了保证生产经营过程的持续性，企业必须有计划地购入、消耗和销售存货，它是生产经
营过程中不可缺少的资产，也是保证生产经营活动连续顺利进行的必要条件•企业对存货管理
的重视程度和管理的好坏，直接反映出企业存货平均占用资金的差异是很大的•实践证明，加
强存货控制和管理，会使濒临绝境的企业有起死回生的可能，反之，则会使充满活力的企业逐
步陷入困境•
实施存货控制和管理关键在于控制存货的占用总额是否合理，构成存货总额的各项存货
所占比例是否恰当，分析查明企业存货占用不合理和形成积压的原因，以便采取措施控制存货
储备，降低企业存货的平均资金占用水平，提高存货的流转速度和总资产的周转率，最终提高
企业的效益•由于中小企业或乡镇民营企业正处于创业和资金积累的发展阶段，如何使中小企
业的存货价值最大化，减少持有存货的成本和风险是企业发展中需要解决的重要问题，也是提
高企业经营效率和赢利能力的重要途径•长期以来，中小企业的经营管理表现出基础薄弱、起
点较低，无健全的、完善的内部管理制度，更没有认识或重视到企业存货控制和管理是生产经
营过程中的重要环节•
但是由于企业人员较少，管理部门相互兼职较多，供产销关键环节缺乏市场的预测和有效的监控，往往都是一人说了算，负责完成采购销售、付款收款和办理出入库手续等全过程•现存
的很多中小企业存货丢失损耗严重，账实不符，采购无控制、销售无监督，反映出存货占流动资
产比率过高，存货周转速度缓慢，给企业造成的损失是不可估量的•由此可见存货管理对企业
的生存与发展有着极其重要的影响•一般情况下中小企业存货资金平均占用为流动资产总额
40-50%，也可因行业的不同而有所不同.企业往往从最初忽略存货的管理，不在乎库存占用资
金的多少，发展到企业存货积压，流动资金严重紧缺，无形中积压了大量资金，造成资金周转速度明显减缓，在一定程度上影响了正常的生产经营活动，控制存货成本困难，这是普遍存在的
问题，也是长期困扰企业发展的难点•部分企业只顾眼前利益，而忽略了企业长远发展，账务处
理不规范，实现销售做销售收入，不按实际结转库存产成品，对收回货款不列账，形成资金体外循环，造成存货账面数大于实际库存数，账实不符；
部分相关联企业之间的货物转移，双方不签
定代销合同，代销或赊销商品不如实计入库存，形成实物数大于账面数；
部分企业不按规定设
置保管员岗位，不按规定设置明细账•使得会计核算不清，成本不实，会计信息失真•
企业为了能使白己在激烈竞争中取胜，扩大企业的产品销售，取得更好的经济效益，就会
采用相应的策略来吸引顾客，而赊销正是达到这一目的的重要手段•赊销一方面可以扩大销售
量，但同时由于一些配套管理措施不完备，加之国有小企业对市场、对客户信誉调查不够，造成
企业盲目赊销，形成过大的应收账款，占用大量流动资金，不可避免的出现一些呆账、死账•致
使企业资金流转困难.只有靠银行“输血”，而银行借款是要支付利息的，从而既增大了企业的坏账风险，又降低了企业的经济效益和资金使用效率，还加重企业的债务负担•长此以往，一旦
市场情况恶化，企业经营就会举步维一艰，濒临倒闭的危险•
现金流量是指企业在一定会计期间内按收付实现制，通过一定经济活动而产生的现金流
入、现金流出及差量•现金不仅是资金流转的起点和终点，而且贯穿于企业经营活动的全过程•
企业经营管理活动是不稳定的，这就造成企业现金流入与现金流出不平衡•为追求现金流量的
平衡，保持现金流量的通畅，必须加强企业现金流量管理•现金流晕管理是指以现金流量作为
管理的重心、兼顾收益，围绕企业经营活动、投资活动和筹资活动的财务管理活动•现金流量
，同时重生产与销售
管理的内容包括：
现金预算管理、现金流入与流出的管理、现金使用效率管理和现金结算管理
中小企业由于规模相对较小、资信不足、筹资能力和抗风险能力弱
忽视财务管理，会计核算能力薄弱，缺乏内控，随意性大，注重短期利益，缺乏对现金流量的管理，中小企业存在的这些问题需要我们通过财务管理、加强现金流量管理予以解决•对于中小
企业而言，现金流量管理的基本目标是要确保企业有进行正常经营及其基础上发展所需要的资金，同时加强现金的流动性，提高其营运效率，使得中小企业在稳定发展中得以壮大实力，在
稳定发展基础上扩大规模.
4、成本费用管理水平低
中小企业内部缺乏科学有效的成本费用控制体系，相当一部分企业在成本费用控制上仍
处于事后算账的阶段，定额标准、信息反馈、责任制度等都不健全，事前和事中控制能力较低.
因此，许多中小企业成本费用管理中存在核算不实、控制不严、控制体系不健全等问题
（三）管理理念落后，先进的财务管理技术和方法往往得不到应用
中小企业由于生存的压力，往往把大部分的精力都投入到企业产品的销售之中，只要产品
销路畅通，销售收入在不断增长，企业领导者就不太重视财务管理的建设，更多的是把会计作
为一种信息披露的需要或是记账的手段，而没有把它视为一种管理工具.大多数中小企业没有
把财务管理放在企业管理的中心地位，而只是简单地追求产品销售的增长和市场份额的扩大.
这样的状况在企业生产经营还算顺畅的情况下还不是很大的问题，而一旦企业出现资金周转
困难或利润大幅下降甚至严重亏损、企业无法正常运营等重大问题的时候，就会因为平时财务
管理的工作不到位而不能立即做出正确的补救措施，从而使企业出现破产的危机，危及到企业
的生存.
中小企业相当一部分属于私营性质，典型的管理模式是所有权和经营权高度统一，企业的
投资者同时又是经营者，这种模式势必给企业财务管理带来负面影响.在这种体制下•企业领
导者集权现象严重•对财务管理了解不够，对财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，因
而在涉及一些决策时•往往不事先通过财务人员或不给财务人员充分的测算时间砸凭个人的主观感觉拍板定夺，这样使企业内部职责不分•越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不
严•会计信息失真等.另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差.管理思想落后.有些企
业管理者基于自身的原因•没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中•缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用
只要中小企业的管理者有意愿提高企业的财务管理水平，重视财务管理对企业的作用，那
么中小企业财务管理的具体实施就不存在很大的问题.财务管理制度的执行就有了一个良好
的环境和保障，企业的财务管理水平也一定能够提高.
四、中小企业财务管理制度设计与实现
每一个企业自身所处的发展阶段都不同，而不同阶段的管理着重点和管理强度都应不同，
因此在制定财务管理制度前应该首先分析企业自身当下所处的发展阶段.对于成立初期的企
业，应以实现快速成长作为首要目标，此阶段的财务管理应该着重考虑资金安全和存货周转率
等流动指标，同时运用合法合规的手段进行合理避税；
对于进入稳定发展期的企业，应在前期
基础上着重增加对存货和应收账款的监管，保证企业资金周转及避免不必要的损失，帮助企业
提高生产效率和产品质量.对于业绩稳定后，企业利润增长滞后阶段，财务管理应在前期基础上在加强对费用的管理，全面控制企业制造费用、管理费用、销售费用和财务费用，帮助企业
实现节能降费.对于企业后期阶段，应该在前基础上再增加对税收和法律风险的管理，对经济
业务事前的合同签订阶段开始介入，再到事中事后的监管和收尾工作，都应该全面配合和督促
相关部门规避税收及法律风险，使企业安全平稳运营.
1、加强财务管理观念
财务管理人员要将自身的财务风险意识提高，真正的认识到企业财务管理的必要性及重
要性，并且认识到财务管理并非仅仅是财务部本部门的责任，而是始终在企业经营生产的始末
贯穿的•应当借助于内部宣传，来促使企业的财务管理人员以及企业的决策者提高财务风险管理意识，同时积极的举办内部培训讲座和有关讨论来强化财务风险管理意识
为了将中小企业财务管理工作中所存在的工作状况混乱以及会计账目失真等一系列问题进一步减少，中小企业就必须尽快将高素质、高水平的一支财务管理队伍建立起来，必须将以
下几点做好：
一方面，中小企业应当对有关福利制度加以切实遵守，对高素质、高水准的财务管
理人才进行吸纳；
另一方面，中小企业应当定期或者不定期组织财务管理人员、企业领导人员切身参与到财务管理防面的技能培训以及理论知识学习中，通过多种多样的组织和学习形式，
来提高企业全体员工的财务管理意识，提高财务管理人员的业务水平、专业技能以及岗位责任意识，从而促进中小企业财务管理水平、财务管理质量的不断提高
一方面，应当加强制度约束力，培养财务管理制度意识，完善财务管理体系，最大限度的将人为原因的财务管理问题减少；
另一方面，完善各类相对比较具体的财务管理制度，充分的确
保岗位的轮流分工制度，促使各个岗位之间均能够将相互之间的制衡与监督作用发挥出来，以
此确保中下企业各项资产以及财务的安全；
除此之外，还应当进一步规范会计核算，将会计工
作水平提高，所使用的会计科目要与相关法规法律相符合，将各个明细账目与总账目正确的结
合起来，将企业的具体经营管理情况真实的反映出来，并且会计报表的有关资料也要切实根据
相关规定加以编制，从而保证企业的财务会计资料可以将企业的经营现状予以确切反映，为中
小企业的发展及决策提供所需的前提和基础•
随着我国经济体系的不断发展，中国财务管理思维正逐步与世界接轨•中小企业在外部环
境十分恶劣的情况下，更应该提高财务管理意识，根据自身企业情况及时的制定相应的财务管理制度•企业管理人员也应该加强财务管理人才团队的建设和培养•从而在经济发展的浪潮中
降低企业自身风险，提高生存概率•从而也为进一步的做大做强打好管理基础•
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［7］朱逸尘、《中小企业财务管理体系的构建探讨》，2013
西南财经大学网络教育学院2016秋届本科毕业论文答辩纸
学生姓名
:
李鸿迪
学号：
7160903040
专业：
财务管理
所在学习中心：
德阳学习中心
指导教师:
盛巧玲
论文题目：
答辩问题
问题1、中小企业的界定是什么？
答：
根据《关于印发中小企业划型标准规定的通知》，企业规模可以依据从业人员、营业收入、
资产总额等指标进行划分，根据行业不同指标有所不同•具体划分标准见下表：
行业名称
扌旨标名称
计算单傥
犬型
中型
小型
Tg赢
从业人洌蚊
A
200。
履臥土
300-2000HIT
300（J<
下
万元
30000晨臥上
■3000-303001^?
3000WF
4OD0O授兵£
4000-400001^7
4000
建筑企业
从业人伪数
3OM履女上
600-3000IUT
600HIT
30DCJD屍臥上
3000--30000既下
3000^7
濱产邕额
4CMDD履以上
4000-*400001^7
40DD馭下
批发企业
从业人蓟数
人
如以段上
100-2006（下
100以下
30000理哄上
3000
升级会员 