负债类应用案例——关于职工薪酬业务的会计处理.pdf

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1负债类应用案例关于职工薪酬业务的会计处理一、案例材料甲单位为中央全额拨款事业单位，2022年3月应发工资570866.22元，其中：

基本工资270085.20元、津贴补贴181199.82元、绩效工资119581.20元；代扣个人应负担的职业年金22029.12元、住房公积金73676.32元、基本养老保险金44058.24元、医疗保险金11014.54元、个人所得税3532.80元，代扣为职工垫付的水电费22000元，合计代扣176311.02元；本月实发工资为394555.20元。

本月单位应负担基本养老保险金88116.48元、医疗保险金38550.88元、职业年金44058.24元、工伤保险1101.52元，住房公积金73676.32元，合计245503.44元。

3月8日财务人员通过代理银行代发户实发工资394555.20元，银行代发成功。

3月12日，财务人员将单位负担和代扣个人的基本养老保险金132174.72元、医疗保险金49565.42元、工伤保险1101.52元，代缴合计182841.66元汇缴到央保中心；将单位负担和代扣个人的住房公积金147352.64元汇缴到中央公积金中心账户；将单位负担和代扣个人的职业年金66087.36元汇缴到中央职业年金专门账户。

23月15日申报个人所得税并扣款成功。

假设甲单位费用都为业务活动费用，支付方式采用国库集中支付。

二、案例分析及账务处理

（一）案例分析。

发放职工薪酬代扣代缴业务依据政府会计制度行政事业单位会计科目和报表（以下简称政府会计制度）“2201应付职工薪酬”科目的相关规定进行会计处理。

根据政府会计制度“2201应付职工薪酬”会计科目明细核算规定，“社会保险费”、“住房公积金”明细科目核算内容包括单位从职工工资中代扣代缴的社会保险费、住房公积金，以及单位为职工计算缴纳的社会保险费、住房公积金。

本例中代扣代缴项共7项（见下表，单位：

元），从职工工资中代扣部分和单位为职工计算缴纳的部分都先计提记入“应付职工薪酬”科目。

代扣代缴项代扣代缴项工资代扣个人缴纳部分工资代扣个人缴纳部分单位缴纳部分单位缴纳部分合计代扣代缴合计代扣代缴职业年金22029.1244058.2466087.36住房公积金73676.3273676.32147352.64基本养老保险金44058.2488116.48132174.72医疗保险金11014.5438550.8849565.42工伤保险1101.521101.52个人所得税3532.803532.803水电费等扣款22000.0022000.00合计合计176176311.02311.02245245503.44503.44421421814.46814.46

（二）账务处理。

甲单位在3月份对于上述业务的账务处理如下：

（单位：

元）1.计算确认当期应付职工薪酬（含单位为职工计算缴纳的社会保险费、住房公积金）时：

（1）2022年3月，甲单位计提工资：

财务会计：

借：

业务活动费用工资福利费用570866.22贷：

应付职工薪酬基本工资270085.20津贴补贴181199.82规范津贴补贴（绩效工资）119581.20预算会计：

不做账务处理

（2）计提单位负担社会保险费和住房公积金：

财务会计：

借：

业务活动费用工资福利费用245503.44贷：

应付职工薪酬社会保险费养老保险金88116.48社会保险费医疗保险金38550.88社会保险费职业年金44058.244社会保险费其他社会保障缴费1101.52住房公积金73676.32预算会计：

不做账务处理2.从应付职工薪酬中代扣个人应负担的社会保险费、住房公积金和个人所得税、水电费等（为简便核算，假设代扣代缴部分均从基本工资中扣除）时：

财务会计：

借：

应付职工薪酬基本工资176311.02贷：

应付职工薪酬社会保险费养老保险金44058.24社会保险费医疗保险金11014.54社会保险费职业年金22029.12住房公积金73676.32其他应交税费应交个人所得税3532.80其他应收款应收个人水电费22000.00预算会计：

不做账务处理3.2022年3月8日向职工支付工资、津贴补贴等薪酬时：

财务会计：

借：

应付职工薪酬基本工资93774.185津贴补贴181199.82绩效工资119581.20贷：

财政拨款收入394555.20预算会计：

借：

事业支出财政拨款支出基本支出人员经费基本工资93774.18财政拨款支出基本支出人员经费津贴补贴181199.82财政拨款支出基本支出人员经费其他工资福利支出119581.20贷：

财政拨款预算收入394555.204.按照国家有关规定缴纳住房公积金、社会保险费、个人所得税时：

（1）3月12日缴纳住房公积金、社会保险费：

财务会计：

借：

应付职工薪酬社会保险费养老保险金132174.72社会保险费医疗保险金49565.41社会保险费其他社会保障缴费1101.52社会保险费职业年金66087.36住房公积金147352.64贷：

财政拨款收入396281.666预算会计（预算会计未做代扣处理，有关明细科目应根据计提金额核算）：

借：

事业支出财政拨款支出基本支出人员经费基本工资150778.22财政拨款支出基本支出人员经费社会保险费171827.12（88116.48+38550.88+44058.24+1101.52）财政拨款支出基本支出人员经费住房公积金73676.32贷:

财政拨款预算收入396281.66

（2）3月15日缴纳个人所得税：

财务会计：

借：

其他应交税费个人所得税3532.80贷：

财政拨款收入3532.80预算会计：

借：

事业支出财政拨款支出基本支出人员经费基本工资3532.80贷：

财政拨款预算收入3532.80