餐饮业会计核算办法1101.docx
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餐饮业会计核算办法1101
安徽华亿工贸集团有限责任公司
餐饮企业财务会计核算方法
第一章 总则
第一条 为了贯彻执行《企业会计准则》，标准服务企业的会计核算，特制定本方法。
第二条 本制度适用于华亿集团下属的餐饮独立核算的企业。
第三条 企业应按本方法规定，设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
第四条 企业账套中同一客户（包括企业职工）的往来账项只准予在应收或应付的某一个科目下应用，不得在多个科目下设置同一客户（包括企业职工）子科目。
第五条 本方法只列举本企业主要会计科目核算方法，在实际会计核算中，如涉及到未列举到的科目请参照《企业会计准则》执行。
第六条 企业的会计报表的具体格式和编制说明，参照《华亿集团财务报表编报标准》执行。
第七条 本企业会计期间自公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。
第八条 本方法由集团财务处负责解释和修订。
第九条 本方法自2012年01月01日起执行。
第二章 主要会计科目及使用说明
第十条 资产类会计科目表
第十一条 负债类会计科目表
第十二条 所有者权益类会计科目表
第十三条 损益类会计科目表
第十四条 部分主要会计科目使用说明
本部分只列举企业在日常会计核算中涉及到的会计核算，主要科目中涉及不到本企业的经济业务内容的不再列举说明〔如非货币性资产交易、各种减值准备〕。
部分主要会计科目使用说明如下：
1001 库存现金
一、本科目核算企业的库存现金。
二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。
三、企业应当设置“现金日记账”，根据记账凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
1002 银行存款
一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。
三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。
四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。
1122 应收账款
一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
二、本科目可按债务人进行明细核算。
三、企业发生应收账款，按应收金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。
收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。
代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。
1123 预付账款
一、本科目核算企业按照合同规定预付的款项。
预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。
企业进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。
二、本科目可按供货单位进行明细核算。
三、预付账款的主要账务处理。
〔一〕企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额，借记“原材料”、“库存商品”等科目，按应支付的金额，贷记本科目。
补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退回多付的款项做相反的会计分录。
涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。
〔二〕企业进行在建工程预付的工程价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
按工程进度结算工程价款，借记“在建工程”科目，贷记本科目、“银行存款”等科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。
1221 其他应收款
一、本科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。
二、本科目可按对方单位〔或个人〕进行明细核算。
三、企业发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”、“固定资产清理”等科目；收回或转销各种款项时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款项。
1301 待摊费用
一、本科目核算企业已经支出但应由本期和以后各期成本分别负担的分摊期在一年以内的各项费用以及企业项目单元发放的现金券，会员卡加充值〔充X送Y〕的Y部分等。
如现金券发放、会员卡加充部分等，借本科目，贷记“银行存款”、“预收账款”等。
二、企业发生各项待摊费用时的主要账务处理
1、企业发生已经支出但应由本期和以后各期成本分别负担的费用时
借：
待摊费用
贷：
银行存款〔低值易耗品等科目〕
2、分期摊销时
借：
管理费用〔其他业务支出等科目〕
贷：
待摊费用
3、现金券发放〔发放时做账，不以回收金额做账，以发放金额做账〕
借：
待摊费用—现金券〔根据现金券发放统计表统计汇总数〕
贷：
其他应付款--现金券
4、现金券消费
借：
其他应付款--现金券〔抵用的现金券〕
贷：
待摊费用—现金券〔抵用的现金券〕
5、会员卡充值
借：
现金、银行存款等
待摊费用—会员卡加充值〔会员卡加充部分〕
贷：
预收账款—会员卡
6、会员卡消费
借：
现金、银行存款等
预收账款--会员卡
贷：
主营业务收入〔会员卡现金充值的X部分消费〕
待摊费用—会员卡加充值〔会员卡加充值的Y部分消费〕
7、结转现金券〔活动结束后〕〔不与现金券发放配套，不一定发放就会来消费〕
借：
预收账款--现金券〔账载余额〕
贷：
待摊费用—现金券
三、本科目应按费用种类设置明细账，期末借方余额表示未摊销完毕和已经发放的现金券以及加充值的会员卡尚未消费完毕。
1403原材料
一、本科目核算企业在库的各种原材料的实际成本。
二、购入原材料的实际成本，包括买价和能直接认定的运杂费、保管费以及缴纳的税金等。
三、领用原材料的实际成本，采用移动加权平均方法计算确定。
不同的材料也可以采用不同的计价方法。
计价方法一经确定，不得随意变更。
四、原材料的主要账务处理〔请梁洋根据平时账务处理修改〕
1〕购入材料验收入库
借：
原材料—仓库存货
货：
应付账款--**供应商
2〕材料出库
借：
主营业务成本
营业费用等
货：
原材料—仓库存货
3〕材料向各部门直调
借：
主营业务成本
营业费用等
货：
应付账款--**供应商
4〕月度终了，按操作间、部门等实际盘点的结存原材料，办理假退料手续，调整营业成本
借：
主营业务成本〔红字〕
贷：
原材料-部门存货〔红字〕
5〕下月初再将假退料金额原数冲回
借：
主营业务成本
贷：
原材料-部门存货
五、企业库存的原材料应定期进行盘点，发现盘盈或盘亏、毁损，先记入“待处理财产损溢”科目，盘盈时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目；盘亏时作相反分录。
查明原因后再进行处理。
六、本科目应按各种原材料设置明细账。
1404低值易耗品
一、本科目核算企业在库低值易耗品的实际成本。
低值易耗品是指不作为固定资产核算的，但单位价值在100元以上的各种用具、家具等，如工具、管理用具、各类器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。
二、企业应根据具体情况，对低值易耗品采用一次摊销的方法，但如果一次性购入金额较大〔如购入餐具、瓷器等〕，可分次摊销，摊销方法一经确认，不得随意变更。
一次摊销的低值易耗品，在领用时将其全部价值摊入有关的成本费用科目，借记“营业费用”“管理费用”等科目，贷记本科目。
分次摊销的低值易耗品，在领用时将其分次的价值摊入有关的成本费用科目，借记“营业费用”“管理费用”等科目，贷记“待摊费用”科目。
报废时，将报废低值易耗品的残料价值计入“营业外收入”。
三、低值易耗品的主要账务处理
1〕购入低值易耗品验收入库
借：
低值易耗品
货：
现金、银行存款等
2〕低值易耗品领用出库
〔1〕一次性摊销时
借：
管理费用、营业费用等
货：
低值易耗品
〔2〕分次性摊销时
借：
管理费用、营业费用等
货：
待摊费用
四、在用低值易耗品，以及使用部门退回仓库的低值易耗品，应加强实物管理，并在低值易耗品台账上进行登记。
五、低值易耗品应按照类别进行明细核算。
六、本科目的期末余额为期末未摊销完毕的低值易耗品和在库未用低值易耗品的实际成本。
1405库存商品
一、本科目核算企业在库的各种商品的实际成本，包括厨房制造、餐饮部或附设小卖部等库存的各种商品；如影院、台球城、咖啡吧等项目单元附设小卖部库存的商品等。
二、库存商品应按实际成本记账。
购进商品的进价成本指购进商品的原价；
三、企业购入商品时，借记本科目，贷记“应付账款”科目〔直接支付货款的，也应该通过“应付账款”科目核算〕；已支付货款但尚未到达或尚未验收入库的商品，应先计入“应付账款”科目，待验收入库后再转入本科目。
四、库存商品主要账务处理〔请梁洋根据平时账务处理增加〕
〔厨房制造一般不涉及本科目〕
台球城及影院卖品入库时：
借：
库存商品
贷：
应付账款-**供应商
台球城及影院卖品成本：
借：
主营业务成本
贷：
库存商品
销售商品时，借记“现金”等科目，贷记“主营业务收入”科目。
期末结转销售商品成本时，借记“主营业务成本”等科目，贷记本科目。
发生的盘盈、盘亏，先转入“待处理财产损溢”科目，盘盈时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目；盘亏时作相反分录。
查明原因后再行处理。
五、本科目应按商品类别或按存放地点设置明细账。
六、本科目期末借方余额，反映企业库存商品的实际成本〔或进价〕。
1601固定资产
一、本科目核算企业持有的固定资产原价。
企业购置电脑硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过本科目核算。
二、本科目可按固定资产类别进行明细核算，固定资产类别分为：
房屋建筑物、机械机器设备、运输设备、电子设备、办公家俱及其他固定资产。
三、固定资产的主要账务处理。
〔一〕企业购入不需要安装的固定资产，按应计入固定资产成本的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，到达预定可使用状态时再转入本科目。
〔二〕自行建造到达预定可使用状态的固定资产，借记本科目，贷记“在建工程”科目。
已到达预定可使用状态、但尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值入账，待确定实际成本后再进行调整。
〔三〕处置固定资产时，按该项固定资产账面价值，借记“固定资产清理”科目，按已提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按其账面原价，贷记本科目。
已计提减值准备的，还应同时结转已计提的减值准备。
四、本科目期末借方余额，反映企业固定资产的原价。
1602累计折旧
一、本科目核算企业固定资产的累计折旧。
二、本科目可按固定资产的类别或项目进行明细核算。
三、按期〔月〕计提固定资产的折旧，借记“营业费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。
处置固定资产还应同时结转累计折旧。
固定资产折旧：
固定资产折旧采用年限平均法，并按各类固定资产的原值扣除净残值5%后在估计使用年限内平均计提；除了已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地，对所有固定资产均计提折旧。
确定类别折旧率如下：
类别
使用寿命
预计净残值率
年折旧率
房屋、建筑物
35
5.00%
2.71%
机械、机器设备
10
5.00%
9.50%
运输工具
10
5.00%
9.50%
电子设备
5
5.00%
19.00%
办公家具
5
5.00%
19.00%
其他设备
5
5.00%
19.00%
四、本科目期末贷方余额，反映企业固定资产的累计折旧额。
1604在建工程
一、本科目核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。
二、本科目可按“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程等进行明细核算。
三、企业在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费及应负担的税费等，借记本科目〔待摊支出〕，贷记“银行存款”等科目。
四、企业发包的在建工程，应按合理估计的发包工程进度和合同规定结算的进度款，借记本科目，贷记“银行存款”、“预付账款”等科目。
工程完成时，按合同规定补付的工程款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
五、企业自营在建工程的主要账务处理。
〔一〕自营的在建工程领用原材料或库存商品的，借记本科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目。
在建工程应负担的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”等科目。
在建工程发生的借款费用满足借款费用资本化条件的，借记本科目，贷记“长期借款”等科目。
〔二〕在建工程到达预定可使用状态时，应计算分配待摊支出，借记本科目〔××工程〕，贷记本科目〔待摊支出〕；结转在建工程成本，借记“固定资产”等科目，贷记本科目〔××工程〕。
在建工程完工已领出的剩余物资应办理退库手续，借记“原材料”科目，贷记本科目。
〔三〕建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，借记本科目，贷记“原材料”等科目；盘盈的工程物资或处置净收益做相反的会计分录。
由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，借记“营业外支出”科目，贷记本科目〔建筑工程、安装工程等〕。
六、本科目的期末借方余额，反映企业尚未到达预定可使用状态的在建工程的成本。
1606固定资产清理
一、本科目核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。
二、本科目可按被清理的固定资产项目进行明细核算。
三、固定资产清理的主要账务处理。
〔一〕企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等转出的固定资产，按该项固定资产的账面价值，借记本科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按其账面原价，贷记“固定资产”科目。
〔二〕清理过程中应支付的相关税费及其他费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“应交税费——应交营业税”等科目。
收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目。
〔三〕固定资产清理完成后，属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目，贷记本科目；属于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目。
如为贷方余额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业尚未清理完毕的固定资产清理净损失。
1801长期待摊费用
一、本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如企业的开办费等。
二、本科目可按费用项目进行明细核算。
三、企业发生的长期待摊费用，借记本科目，贷记”银行存款”等科目。
摊销长期待摊费用，借记“管理费用”、“营业费用”等科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用。
1901待处理财产损溢
一、本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。
企业如有盘盈固定资产的，应作为前期过失记入“以前年度损益调整”科目。
二、本科目可按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。
三、待处理财产损溢的主要账务处理。
〔一〕盘盈的各种材料、商品等，借记“原材料”、“库存商品”、等科目，贷记本科目。
盘亏、毁损的各种材料、商品等，盘亏的固定资产，借记本科目，贷记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”等科目。
〔二〕盘亏、毁损的各项资产，按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记“原材料”等科目，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按本科目余额，贷记本科目，按其借方差额，借记“管理费用”、“营业外支出”等科目。
盘盈的除固定资产以外的其他财产，借记本科目，贷记“管理费用”、“营业外收入”等科目。
四、企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。
2001短期借款
一、本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下〔含1年〕的各种借款。
二、本科目可按借款种类、贷款人进行明细核算。
三、企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款做相反的会计分录。
资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。
四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未归还的短期借款。
2202应付账款
一、本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
二、本科目应按债权人进行明细核算。
三、企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证〔发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值〕，借记“原材料”等科目，按应付的款项，贷记本科目。
接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“主营业务成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。
支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款余额。
2203预收账款
一、本科目核算企业按照合同规定预收的款项，会员卡的充值、兑换券的预售，现金券的发放等。
二、本科目可按购货单位、各类会员卡、现金券进行明细核算。
三、预收账款的主要账务处理。
1、企业向购货单位预收款项时
借：
银行存款等科目
贷：
预收账款〔按购货单位核算明细〕
2、销售实现收入时
借：
预收账款〔按购货单位核算明细〕
贷：
主营业务收入
3、预售会员卡、兑换券
借：
现金、银行存款、应收账款、其他应收款等
待摊费用〔台球卡加充值、餐饮卡加充值部分明细〕
贷：
预收账款〔会员卡、兑换券等明细科目〕
4、会员卡、兑换券消费
借：
预收账款〔会员卡、兑换券等明细科目〕
贷：
主营业务收入
待摊费用〔台球卡加充值、餐饮卡加充值部分明细〕
5、餐饮现金券发放〔与待摊费用要一致〕
借：
待摊费用〔餐饮现金券〕
贷：
其他应付款〔餐饮现金券〕
6、餐饮现金券消费
借：
现金、银行存款、其他应付款〔餐饮现金券〕等
贷：
主营业务收入
待摊费用〔餐饮现金券〕
四、本科目期末贷方余额，反映企业预收的款项和发放的现金券及预售会员卡余额；期末如为借方余额，反映企业尚未转销的款项和尚未消费的现金券及会员卡余额。
2211应付职工薪酬
一、本科目核算企业应付给职工的各种薪酬。
不包括在工资总额内的发给职工的款项，如福利补助等，不在本科目核算。
二、本科目可按“工资”、“社会保险费”等进行明细核算。
三、企业发生应付职工薪酬的主要账务处理。
1、管理部门人员、销售人员的职工薪酬，借记“管理费用”或“销售费用”科目，贷记本科目。
应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”等科目，贷记本科目。
2、企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。
3、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
四、企业发放职工薪酬的主要账务处理。
1、向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项〔代扣的个人所得税等〕等，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。
2、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
3、企业以其自产产品发放给职工的，借记本科目，贷记”主营业务收入”科目；同时，还应结转产成品的成本。
涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。
4、企业因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
五、本科目期末贷方余额，反映企业应付未付的职工薪酬。
2221应交税费
一、本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、营业税、所得税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、教育费附加等。
企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。
二、本科目可按应交的税费项目进行明细核算。
应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏。
三、企业按规定计算应交的营业税、城市维护建设税、教育费附加等，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目。
实际交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
出售不动产计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目〔应交营业税〕。
四、企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、电影基金，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
实际交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
五、企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税费用”等科目，贷记本科目〔应交所得税〕。
交纳的所得税，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
六、本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税费。
2241其他应付款
一、本科目核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等以外的其他各项应付、暂收的款项。
二、本科目可按其他应付款的项目和对方单位〔或个人〕进行明细核算。
三、企业发生的其他各种应付、暂收款项，借记“管理费用”等科目，贷记本科目；支付的其他各种应付、暂收款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
四、本科目期末贷方余额，反映企业应付未付的其他应付款项。
2191预提费用
一、本科目核算企业按规定预先提取但尚未实际支付的各项费用。
如企业发生预提费用不多的，可在“其他应付款：
中核算。
二、本科目可按预提费用的项目进行明细核算〔如预提房租、水电费等〕。
三、企业发生的各项预提的费用，借记“管理费用”等科目，贷记本科目；支付各项预提的费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
四、本科目期末贷方余额，反映企业已提未付的款项。
3001实收资本
一、本科目核算企业接受投资者投入的实收资本。
企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目核算。
二、本科目可按投资者进行明细核算。
三、实收资本的主要账务处理。
1、企业接受投资者投入的资本，借记“银行存款”、“其他应收款”、“固定资产”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，按其在注册资本或股本中所占份额，贷记本科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目。
2、股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配”科目，贷记本科目。
经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本，借记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，贷记本科目。
四、企业按法定
升级会员 