会计制度设计自考00162文档格式.docx
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4、成本费用核算及其管理制度的设计。
①明确费用支出的分类和划分标准。
②明确成本费用分类和管理办法。
③确定应提供给各职能管理部门所需的各项资料。
5、财产核算及管理制度的设计。
①对国家规定的构成固定资产的条件有何补充意见。
②企业中国定资产的确认标准是什么。
③固定资产增减变动的账务处理程序。
④固定资产折旧采用何种方法核算和管理。
⑤固定资产的大修理费用，日常维护修理费用的计算，提取，使用和管理的方法及制度。
⑥固定资产减值准备的规定。
⑦固定资产管理责任制，明细核算和分类核算制度如何建立。
6、完成企业会计制度设计时应提交的资料。
①企业管理部分所需的会计资料。
②材料供应部门所需的会计资料。
③其他各部门所需的会计资料。
7、调查研究的方法：
①现场观察，询问，个别访谈，组织座谈会。
②广泛收集和查阅企业已有的制度，文件，图表等资料。
③整理分析调查资料，边设计边调整。
第三章企业会计组织机构与岗位职责的设计
1、对于中小型企业的经营业务较简单，会计业务不多，一般采用会计与财务合并设置形式。
2、对于大中型企业，企业集团的经营范围广泛，业务繁多，适宜采用会计与财务分别设置形式。
3、企业会计祖师机构及其岗位职责设计的原则；
①适应性原则。
②系统性原则，③责权对等原则。
④控制性原则。
⑤效率性原则。
4、总会计师领导下的集中核算模式。
总会计师领导下的集中核算模式，是以总会计师为领导，以会计部经理为准管，以审计部为专职监督部门的一种会计工作的分工模式，它一般适用于大中型，单独设置总会计师岗位，会计与财务分设的企业。
其中，会计部门又可根据工作需要和管理要求分设若干下属部门，各企业的具体分工的内容和要求有所不同，总会计师领导下的集中核算模式的设计中的会计主管岗位，材料核算岗位，职工薪酬核算岗位，固定资产核算岗位，成本核算岗位。
总账报表岗位和稽核岗位，应根据具体情况和工作要求按“一人多岗”，“一人一岗”或“一岗多人”设计。
通过设置，形成一个以总会计师为领导，以会计部，财务管理部，审计部为主管，各个科室分工负责的会计机构内部组织体系。
5、企业会计组织机构内部分工的设计模式、
①总会计师领导下的集中核算模式，它是以会计师为领导，以会计部经理为主管，以审计部为专职监督部门的一种会计工作分工模式，一般适用于大中型，单独设置总会计师岗位，会计与财务分设的企业。
②会计部经理领导下的集中核算模式，它是以会计部经理为领导的一种会计分工的分工模式，一般适用于中小型，不设置总会计师岗位，会计与财务分设的企业。
③财会主管领导下的集中核算模式，它是以财务与会计主管为领导，并且通常只设财务主管，会计和出纳少数几个岗位的一种会计工作分工模式。
④总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式，它是以总会计师为领导，下设财务，会计，设计部主管，并将一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂完成的一种会计工作分工模式。
6、会计主管岗位基本职责和要求。
①具体负责本企业的财务与会计的日常管理工作。
②组织制定本企业的各项财务与会计制度，并监督其贯彻执行。
③组织编制本企业的财务成本计划，资金筹措计划，并监督其落实。
④会同有关部门拟定的企业各项固定资产的投资方向和流动资金定额。
⑤负责企业各种税费的计算和缴纳工作。
⑥负责企业各项财务分析工作。
⑦参加企业有挂生产经营管理会议，参与有关经营预测，决策和各部门业绩考评工作；
⑧参与拟定和审核经济合同，协议和其他经济稳健，⑨负责向本企业领导和职代会报告企业的财务状况和经营成果，审查对外提供的财务报告。
⑩组织财会人员的理论和业务学习，负责财会人员的考核，参与研究财会人员任用和调整工作。
领导交办的其他与财务，会计有关的管理工作。
7、总分类账会计工作岗位职责和要求。
①审核原始凭证；
②填制和审核记账凭证；
③登记总分类账；
④编制各种会计报表；
⑤根据各月职工薪酬结算表和各项福利费用的计提率，编制“应付职工薪酬分配表”;
⑥根据各月水电费结算凭证，按耗电部门，“用途和定额耗电量编制”水电费分配表。
⑦将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算产品总成本和单位成本。
⑧定期进行财务成本完成情况的分析。
⑨其他与总账业务有挂的工作。
8、大中型企业会计机构运作要求。
①总会计师职责制。
②财务主管职责制。
9、简述大中型企业会计组织机构设计特点。
由于大中型企业的经营规模和范围大，经营过程，企业的组织形式和管理要求均较复杂，财务与会计业务量也较大，因此适宜采取会计与财务分设模式，即使采取会计与财务合并设置模式，会计人员也必然相应增多，会计机构较大，会计工作的分工较细。
10、简述内部核算下会计组织机构的设计。
为了加强企业资金调度能力，考核企业内部各责任部门的业绩，在大中型企业中，通常要建立企业内部的核算体制，如设立内部银行，内部结算中心等，内部核算是指运用货币结算形式，把企业的业务部门，各个车间，只能科室的经济核算统一起来，使企业内部各核算单位之间的经济往来形成买卖关系，使企业内部的各个核算单位之间按等价交换原则统一通过企业内部银行进行结算，以强化企业的资金管理和完善企业内部核算机制，定额考核制度以及内部价格体系，提高下属部门工作积极性，同时也提高企业整体的经济效益。
企业内部银行是相对独立于企业会计部门的管理机构，它将商业银行的信贷，结算只能和方式引入企业内部，来充实和完善企业内部经济核算，这种方式在运用和发展责任会计基本功能上，将“企业管理”，“金融信贷（银行机制）”，“财务管理（会计核算）”三者融为一体。
一般是将企业的自有资金和商业银行的信贷资金统筹运作，在内部银行统一调剂，融通运用，通过吸纳企业下属各单位闲散资金，调剂余缺，减少资金占有，活化与加速资金周准速度，提高资金使用效率，效益，与目标成本管理，企业内部经济责任制有机结合，并对其进行监督，考核，控制和管理。
一般而言，企业内部银行（或者内部结算中心）适用于具有较多责任中心的企事业单位，如企业集团，大中型实体性企业，控股性总公司，大型事业单位，而小型企业或责任实体少的企事业单位不适用。
11、简述企业集团会计机构运作要求
集团公司对下属控股子公司，分公司和其他分支机构的，一般可采用协议控制，派人员控制，会计制度控制等单一方式或各方法结合方式。
其会计机构的运作关键是要统一，如统一核算体制，统一考核标准，统一记账币制等，使各分公司及分支机构的会计资料具有可比性，这样才能贯彻企业集团经营方针，准确反映实施结果和进行各种考核。
12、企业集团会计岗位职责的实际：
①日常会计核算和合并财务报表方面。
②税务筹划方面。
③预算管理方面。
④投资管理方面。
⑤资金调度，监督和其他财务分析方面。
13、企业内部银行结算的主要内容。
①对生产性经营单位，应核算其资金，成本，收入和利润。
②供应部门主要核算采购成本，内部利润和采购费用。
③生产部门主要核算生产成本和制造费用。
④销售部门主要核算货款结算，销售成本结转，销售费用和内部利润。
⑤职能科室主要核算经费。
⑥后勤单位主要核算营业外支出，福利费。
⑦其他设计结算范围的事项。
14、简述资金投放结算岗位职责设计。
①运用信贷手段，制定企业资金归口管理，分级核算，有偿占用的方法。
②定额核算各责任部门的流动资金定额。
并按核定的资金定额指标，将企业资金下发给各归口管理部门，同时填制拨款通知单，分别交给各部门结算人员和财会部门。
③办理责任部门流动资金定额大于实际占用资金的余款存入。
④受理责任部门由于流动资金定额小于实际占用资金部分而提出的超定额借款申请，经内部银行审核批准后，拨付超定额贷款。
⑤为实行有偿和节约使用资金，制定出定额贷款，超额贷款，逾期贷款，积压物资贷款等不同性质和不同比率的贷款利率。
第四章会计科目、会计核算形式的设计
1、会计科目：
是按经济内容对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，它是以会计要素的具体内容为基础，按照惯例和核算的要求而设计。
2、会计科目设计的作用：
①有利于提供会计信息；
②为编制会计凭证提供依据；
③为设计会计账簿提供依据；
④是编制会计报表的基础。
3、简述总分类会计科目设计。
①总分类会计科目分类的标准；
企业总分类会计科目应该以按照企业经济业务的内容进行分类为基础，充分考虑编制会计报表的要求，使整个组成体系中的会计科目要素与会计报表的指标口径相适应，使账簿中的账户记录能最方便地提供编制会计报表所需要的数据资料。
同时需要注意的是，企业不存在交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。
②总分类会计科目设计的内容；
资产类总分类会计科目的设计；
负债类总分类会计科目的设计；
所有者权益总分类会计科目的设计；
成本类总分类会计科目的设计；
损益类总分类会计科目的设计。
4、简述明细分类会计科目的设计。
①明细分类会计科目的分类标准。
明细科目一般是分设二，三级，如有特殊需要可以设置四级明细科目，以便形成完整的科目级别体系，明细科目是总分类科目核算内容的进一步分类。
所以它的内容和适用方法要与总分类科目保持一致，明细科目的设置比较灵活，除《企业会计准则》统一规定的以外，各企业可根据其生产经营特点，企业管理的要求和编制报表的需要进行设置。
②明细分类会计科目设计的内容：
按总分类科目核算的内容类别设计明细科目。
按总分类科目的核算对象设计明细科目。
按总分类科目来源或支出的用途设计明细科目；
按总分类科目涉及的部门设计明细科目；
按总分类科目核算的种类或存放地点设置明细科目。
5、会计科目设计的原则及注意事项。
原则：
①统一性与灵活性相结合的原则；
②内外兼顾原则；
③简明实用原则；
④相对稳定原则；
⑤符合会计电算化的需要。
事项：
①设计力求做到标准化，一方面是设计者为某基层单位设计会计科目时，其有关名称要尽量与《企业会计准则》中规定的名称或本行业其它单位通用的名称一致，避免自己生造；
另一方面是不同行业但经济内容相同的会计科目名称要力求一致。
②要编制详细的会计科目使用说明。
科目使用说明是对每个科目的经济含义和使用方法作出的详细解释，以便会计人员的使用。
6、会计科目设计的步骤。
①根据企业的经济业务，确定《企业会计准则》规定的会计科目。
②根据企业的经济业务，进行明细分类科目的设计。
③编写会计科目使用说明及主要经济业务分录。
④会计科目的修改与补充。
7、会计凭证；
是用来记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记账簿的书面文件。
8、简述会计凭证的设计意义。
①全面反映经济业务发生和完成情况，及时准确地提供会计信息。
②提供登记账簿的合法依据。
③加强岗位责任制和内部控制的有力保证。
④开展会计检查和审计工作的重要证据。
9、会计凭证设计的范围可以概括为：
原始凭证的设计，记账凭证的设计，会计凭证的传递与会计凭证保管制度的设计。
10、会计凭证的设计原则；
①要真实反映经济业务的基本情况；
②要与经济管理制度相结合；
③体现内部控制制度的要求；
④凭证格式的设计要简明实用，满足会计管理的需要。
11、原始凭证设计的内容。
①按凭证取得的来源；
外来凭证，自制凭证（一次凭证，累计凭证，汇总凭证）
②凭证格式的内容：
通用凭证和专业凭证
③凭证的用途：
通知凭证，执行凭证，计算凭证。
④按业务的类型。
货币资金收付业务凭证；
存货业务收发凭证；
职工薪酬业务凭证；
购销业务凭证；
固定资产业务凭证；
成本核算业务凭证；
投资与筹资业务凭证。
12、记账记账设计的内容。
①记账凭证的名称。
②填制记账凭证的日期；
③记账凭证的编号；
④经济业务的简要说明；
⑤会计科目（包括总账科目和明细科目）的名称。
⑥表明记账方向的栏次或标记。
⑦金额。
⑧记账凭证所附原始凭证张数。
⑨过账标记。
⑩会计主管，复核，记账，制证人员的签名或盖章，收付款凭证还要有出纳人员的签名和盖章。
记账凭证的其他内容：
主要是指根据具体的情况和需要设计的内容，如反映外币金额，套写凭证应有各联凭证的用途，去向和文字等。
13、会计账簿：
是用来序时地，分类地记录和反映有关经济业务，把会计报表和会计凭证有机地联系在一起的账簿。
14、会计账簿的意义；
提供全面，系统的会计信息；
便于会计分析和会计检查；
为编制会计报表提供数据资料。
15、会计账簿的设计范围；
账簿种类的设计；
设计账簿的程序。
16、会计账簿的设计原则；
合法性原则，完整性原则，控制性原则；
效益性原则。
17、日记账设计的内容：
普通日记账的设计。
专栏日记账的设计；
特种日记账的设计。
18、分类账设计的要求；
结合企业规模和业务特点；
满足管理的需要；
考虑总账和明细账的关系。
19、会计核算形式：
是指在企业核算中，以账簿体系为核心，将会计凭证，账簿组织，记账方法和记账程序有机结合的形式，或称为会计核算组织程序。
20、会计核算形式的设计意义。
①有利于会计工作程序的规范性，保证会计信息质量。
②有利于保证会计信息的可靠性，保证会计工作有序进行。
③减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率。
21、会计核算形式的设计原则。
集中统一性与实际情况相结合。
会计核算与经营管理相结合。
合理简化手续与保证会计信息质量相结合。
22、会计核算形式的种类。
①逐笔记账型核算形式。
记账凭证核算形式，日记总账核算形式。
②汇总记账型核算形式。
凭证汇总核算形式（科目汇总表核算形式+汇总记账凭证核算形式）账簿汇总核算形式（多栏式记账核算形式+凭单日记账核算形式）
第五章货币资金业务会计制度的设计
1、简述货币资金业务特点。
①业务发生频繁，由于企业在资金筹集，材料采购，对外投资，职工薪酬发放，产品销售，费用支付，债权收回，负债偿还，税费上缴等经济活动中，都会发生货币资金收付业务，因此，货币资金收付业务在企业发生的各种业务中占有很大的比重，涉及内容复杂，发生频繁。
②业务涉及范围广。
货币资金收付业务的发生范围，不像其他业务一般发生在某个部门或供，产，销某个环节，它可以发生在企业内部的各个职能部门，还可以发生在生产，销售环节，凡是有经济活动的地方，就有发生货币资金收付业务的可能，其范围之广，是其他任何种类的业务所不能相比的。
2、货币资金业务会计制度设计的目标：
①保证货币资金的安全性和完整性。
②保证货币资金的合规和合法性。
③保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性。
④保证货币资金业务结算的及时性和准确性。
3、货币资金业务会计制度设计的要求：
合法性，规范性，效率性，及时性。
4、授权审批控制制度设计的步骤。
①支付申请。
企业有关部门或个人用款时，应当提前向经授权的审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途，金额，预算，限额，支付方式等内容等内容，并附有效经济合同，原始单据或相关证明。
②支付审批。
审批人根据职责，权限和相应程序对支付申请进行审批。
对不符合规定的货币资金收付申请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重大的，还应及时报告有关部门。
③支付复核。
复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的破准范围。
权限，程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式，支付企业是否妥当等，复核无误后，交由出纳人员等相关负责人员办理支付手续。
④办理支付。
出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手段，及时登记库存现金和银行存款日记账。
5、货币资金核算控制制度的设计内容。
①库存现金的会计控制制度设计。
②银行存款的会计控制设计。
③票据及有关印章的管理。
6、按照现金管理办理规定，企业的库存现金支出内容。
按现金管理办法规定，企业的库存现金支出包括职工的工资，奖金，津贴，查旅费，市内交通费，职工死亡的丧葬费，抚恤金，退休职工的退休费，医药费，补助费以及在现金管理办法规定金额内的购置费和劳务费支付等。
除对外支付取得外来原始凭证，如发票，收据，账单等外，发生在企业内部的支出应按不同要求设计各种支出凭证，作为支出的依据。
7、货币资金支出业务原始凭证的设计。
库存现金支出凭证的设计—医药费报销单的设计，定额备用金制和报销单的设计。
支票结算登记薄的设计，应付凭单的设计。
8、设计出纳部门收取现金的业务流程并指出其控制要点。
①出纳部门收取现金的义务流程。
有业务部门开出一式两联收款通知，经本部门负责人审核后叫出纳部门；
由出纳员根据收款通知收取现金，编制收据一式三联，其中一联给客户，一联留存，另一联随同收款通知在登记库存现金日记账后送交会计部门登账；
定期进行账账核对。
②出纳部门收现业务流程的控制要点；
开票人和收款人相分离，出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款，出具收款收据。
库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管。
定期进行收款通知单，库存现金日记账和明细账核对，以便发现是否多收，少收以及登帐错误等。
9、零星费用报销支付现金的业务流程；
①先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证（如车船费，住宿费收据，就餐凭证等）编制报销凭证，经本部门主管审核后送交会计部门、②经主管部门审核同意后交出纳员付款，③将报销单送交会计部门据此登记。
10、支票付款签发的业务流程。
①业务部门将外单位收款通知或自制付款凭证经本部门审核后，送会计部门；
②会计部门经审核后交出纳部门支付；
③出纳员签发支票并在支票登记薄上做好记录。
④出纳部门和会计部门根据支票回执分别登记银行存款日记账和其他有关账簿。
第六章存货业务会计制度的设计
1、存货；
是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品，处在生产过程中的在产品，在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
存货主要包括各类原材料，在产品，半成品，库存商品，商品以及周转材料（含包装物，低值易耗品）等。
2、存货的特点。
①企业持有存货的最终目的是为了出售。
②存货是有形资产。
③存货是流动资产。
④存货具有时效性和发生潜在损失的可能性。
3、存货业务会计制度设计的要求：
①严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全。
②正确反映各种存货增减变动的结存情况，保证企业生产活动的正常进行。
③正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压。
4、存货业务会计制度设计目标；
①提供存货的各种真实，完整，有用信息。
②保证存货的安全。
③控制存货的流动。
④监督，落实存货的经济责任。
⑤加强存货资金周转，考核存货的经济效益。
5、企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括：
①请购人员与审批人员分离。
②询价人员与确定供应商人员分离。
③采购合同的订立人员与审核人员分离。
④采购，验收人员与相关会计记录人员分离。
⑤付款的申请，审批人员与执行付款人员分离。
6、储存业务内部会计控制制度的设计。
①建立专库专人保管制度。
②建立严格的存货计量，记录和管理制度。
③采用永续盘存法。
④健全实地盘点制度。
⑤实施存货保险制度。
⑥建立库存存货质量管理制度。
⑦健全存货明细账制度。
7、定期订货。
订货时间固定而订货批量不固定的一种订货方式。
定期订货因订货时间固定，适用于签订定期订货合同。
8、定量订货；
定购时间不固定而订购批量（即预定的经济订货批量）固定的一种订货方式，定量订货因订货时间不固定，适用于签订一次性，协议性合同或向市场订货。
9、收料单一般由保管部门于材料运达并验收入库时填制，收料单可设置一式三联或一式四联（保管部门，供应部门，财会部门，统计部门各一联）。
10、储存业务核算规程的设计。
①储存业务主要原始凭证，账表的设计。
领料登记表；
限额领料单；
收发料汇总表；
材料吊卡；
盘点报告；
报废单。
②储存业务主要处理程序的设计；
材料发料业务处理程序；
委托加工材料发料程序；
委托加工材料完工验收，付款程序。
低值易耗品发放程序。
11、采购与付款业务凭证的传递程序
①指定专人填制有关凭证。
通过传递程序的设计和实施，既要分清责任，加强管理与控制，又要有利于提高工作效率和有关业务的正常进行。
如“请购单”必须由使用或保管材料物资部门的指定专人填制，不直接使用或保管材料物资的部门和人员无权填制“请购单”。
②不能由一个部门（或人员）完成凭证的所有必要手续。
制证人员和审核人员应该分离，互相牵制，同一项业务如果涉及两个（或两个以上的）部门。
应在凭证的适当位置标明意见并签章负责。
其目的就是加强内部牵制，防止人为的错弊行为，同时减少无意差错的出现概率。
③不相容职务分离。
凭证的填制应与业务操作和相应责任结合起来，并与业务授权分离。
如收料单一般由仓库保管员填制，但不应由保管部门主管一人包办全部程序。
④凭证传递要及时。
按凭证传递的及时性和有关部门归档保管要求，将凭证设计成多联套写的形式，分送有关部门。
如将收料单设计成一式五联，供货单位可以将其作为发货运达的有效证明。
采购供应部门可以据以考核采购供应计划的实施情况，财会部门可以据以办理结算和会计办理，仓储保管部门可以据以作为库存材料增加的凭证，统计部门可以据以统计有关业务数据。
收料单的填写应一次复写完成，有关部门各执一联，既简化手续，提高工作效率，又便于有关部门（单位）分析检查。
同时，凭证的传递程序应符合业务特点和内控的需要，既不能遗漏重要的手续，又要尽量简化。
第七章投资业务会计制度的设计
1、投资是企业单位为了通过分配来增加财富，或为了谋求其他利益将资产让渡给其他单位所获得的另一项财产。
2、投资业务按照投资者的意图分类，可以分为交易性金融资产，持有至到期投资，可供出售金融资产，长期股权投资，投资性房地产等。
3、按投资目的分类，可以分为交易性金融资产，持有到期投资和长期股权投资。
4、简述投资业务的特征。
①能为企业带来未来的经济利益，可以直接或间接地增加流入企业的现金或现金等价物。
②收益与风险并存。
③投资资产的流动性强，极易成为舞弊的目标，④投资资产的价值变价较大，同意发生计价不当和账务处理出现舞弊等问题。
5、投资业务会计制度设计的目标
①防范投资风险，要使投资既达到获得或控制的目的，又要让其风险降到最低限度，保证投资业务科学合理地进行，防范投资风险就称为投资业务会计制度设计的首要目标，具体表现为：
A企业的投资活动必须符合国家颁布的有关投资法规，条例，使一切投资交易活动按照合法的程序进行，并使这些投资交易活动得到有效的管理和控制。
B要保证一切投资交易活动必须经过适当的审批程序，企业应分局投资的形式，投资项目，接收投资方的具体情况等来设置相应的审批程序。
C必须设置职务分离制度，批准投资活动的负责人级别，各种具体的呈报和审批手续等，使投资活动在初期就得到严格的控制，以防范投资决策风险。
②保护投资资产的安全与完整。
对外投资资产的流动性仅次于现金，它们往往成为不法分子挪用或盗窃的对象。
此外，对外投资还会获得一定的股利收入或利息收入，如果没有有效的投资内部控制制度。
企业的各项投资资产就容易被冒领，挪用，转移，因
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