中级财务会计第1次作业汇总Word格式.docx

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（4）5月20日，收到采购员王某转来进货发票等单据，采购原材料1批，进价10000元，增值税进项税额1700元，材料已入库。

（5）5月21日，外埠存款清户，收到银行转来收帐通知，余款收妥入帐。

（6）5月22日，收到银行汇票存款余款退回通知，已收妥入帐。

根据以上经济业务编制该企业的有关会计分录。

（1）5月2日借：

其他货币资金——外埠存款400000

贷：

银行存款400000

（2）5月8日借：

其他货币资金——银行汇票15000

银行存款15000

（3）5月19日借：

原材料300000

应交税费——应交增值税（进项税额）51000

其他货币资金——外埠存款315000

（4）5月20日借：

原材料10000

应交税费——应交增值税（进项税额）1700

其他货币资金——银行汇票11700

（5）5月21日借：

银行存款49000

其他货币资金——外埠存款49000

（6）5月22日借：

银行存款3300

其他货币资金——银行汇票3300

3．某企业2007年12月发生下列交易性金融资产业务：

（1）以存入的证券公司投资款购入M公司股票4000股，购买价格20000元，另付交易手续费480元。

（2）12月31日该股票每股收盘价6元。

（3）2008年1月25日，出售该股票，收入款项32000元存入证券公司。

根据以上经济业务编制有关的会计分录。

（1）借：

交易性金融资产——M公司股票——成本20000

投资收益——交易性金融资产投资收益480

其他货币资金——存出投资款20480

（2）2007年12月31日

借：

交易性金融资产——M公司股票——公允价值变动4000

公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益4000

（3）2008年1月25日

其他货币资金——存出投资款32000

交易性金融资产——M公司股票——公允价值变动4000

投资收益——交易性金融资产投资收益8000

投资收益——交易性金融资产投资收益4000

第三章

1．某企业于2005年12月25日将签发日为2005年10月1日期限为90天、面值为80000元、利率为10%的银行承兑汇票送到银行申请贴现，银行规定的贴现率为8%，计算该企业能够获得的贴现额，并编制相关会计分录。

如果贴现的商业承兑汇票，2006年1月15日，付款人由于帐户资金不足，贴现银行遭到退票。

用两种方法处理该项业务。

1、加一个条件：

企业按月计提利息

票据到期利息80000×

10%×

90/360=2000

票据到期值80000+2000=82000

贴现天数=5（天）

贴现息82000×

8%×

5/360=91.1

贴现款82000—91.1=81908.9

应收利息80000×

2/12=1333.3

（1）将应收票据产生的负债，在资产负债表内以资产的备抵项目反映

2005年12月25日

借：

银行存款81908.9

贷：

应收票据贴现80000

应收利息1333.3

财务费用575.6

2006年1月15日

应收票据80000

应付账款80000

应收利息2000

短期借款82000

（2）将因票据贴现产生的负债单独以“短期借款”反映

短期借款81908.9

应收账款80000

2．2005年5月3日，甲企业销售一批商品给乙企业，商品价目表中所列示的价格为每件120元，共销售500件，并给予乙企业5%的商业折扣，增值税率为17%，规定付款条件是2/10，1/20，n/30。

乙企业于2005年5月18日付款。

2005年乙企业发现有100件产品质量不合格，将其退回。

用总价法和净价法分别编制甲企业在这笔业务中的会计分录。

编制会计分录

（1）总价法

2005年5月3日

应收账款——乙企业66690

主营业务收入57000

应交税费——应交增值税（销项税额）9690

2005年5月18日

银行存款66023.1

财务费用666.9

2005年5月19日

主营业务收入11266.62

应交税费——应交增值税（销项税额）1938

银行存款13204.62

（2）净价法

应收账款——乙企业65356.2

主营业务收入55666.2

银行存款66023.1

应收账款——乙企业65356.2

财务费用666.9

第四章

1．甲企业委托乙企业代销商品，合同规定，乙企业做自营业务处理。

甲企业拨付给乙企业的商品成本为140000元，合同规定不含税代销价格为150000元。

乙企业销售该商品的不含税售价为155000元。

甲、乙企业为一般纳税人，增值税率为17%，均采用数量进价金额核算法。

分别编制甲乙企业会计分录。

答

1、会计分录

（1）甲企业

拨交商品时：

委托代销商品——乙企业140000

库存商品140000

收到代销清单时：

应收账款——乙企业175500

主营业务收入150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500

主营业务成本140000

收到代销款时：

银行存款175500

（2）乙企业

收到代销商品时：

受托代销商品——甲企业150000

代销商品款150000

销售代销商品时：

银行存款181350

主营业务收入155000

应交税费——应交增值税（销项税额）26350

主营业务成本150000

收到增值税专用发票时：

应交税费——应交增值税（进项税额）25500

应付账款——甲企业175500

支付货款：

银行存款175500

2．某工业企业材料的日常核算按实际成本计价。

该企业发生以下业务：

（1）从本地购入原材料一批，增值税专用发票注明的材料价款为40000元，增值税额6800元，材料已验收入库，发票账单等结算凭证已收到，货款已通过银行支付。

（2）从外地采购原材料一批，发票账单等结算凭证已到。

增值税专用发票注明的材料价款为20000元，增值税额3400元，货款已支付，但材料尚未到达。

（3）上述在途材料已经运达，并验收人库。

（4）从外地购入原材料一批，材料已验收人库，但结算凭证未到，货款尚未支付，暂估价25000元。

（5）收到上述结算凭证并支付货款26000元及增值税4420元。

（6）从外地购进原材料一批，价款35000元，增值税额5950元，供应单位代垫运杂费1000元，签发一张1个月后到期的商业承兑汇票41950元，结算原材料价款和运杂费，材料尚未验收入库。

（7）根据合同规定，预付材料款50000元。

（8）上述材料已运到并验收入库，收到发票账单等结算凭证，材料价款80000元，增值税额13600，补付余款43600元

（9）自制材料完工验收人库，实际成本50000元。

根据上述材料收入业务，逐项编制会计分录。

原材料40000

应交税金-应交增值税（进项税额）6800

银行存款46800

（2）借：

在途材料20000

应交税金-应交增值税（进项税额）3400

银行存款23400

（3）借：

原材料20000

（4）月中可不作处理。

月末，

原材料25000

应付账款25000

下月初用红字冲回。

原材料（25000）

应付账款（25000）

（5）借原材料26000

应交税金-应交增值税（进项税额）4420

银行存款30420

（6）借：

在途材料36000

应交税金-应交增值税（进项税额）5950

应付票据41950

（7）借：

预付账款50000

银行存款50000

（8）借：

原材料80000

应交税金-应交增值税（进项税额）13600

预付账款93600

补付余款。

预付账款43600

银行存款43600

（9）借：

原材料50000

生产成本50000

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------

3．某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。

甲材料计划单位成本为每公斤20元。

该企业2002年4月份有关资料如下：

（l）“原材料”账户月初借方余额30000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额1700元；

“物资采购”账户月初借方余额80000元，系上月已付款的甲材料4040公斤。

（2）4月4日，企业上月已付款的甲材料4040公斤如数收到。

已验收人库。

（3）4月21日，从外地A公司购入甲材料8000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为160000元，增值税额为27200元；

运费1000元（运费的增值税额按7％扣除）企业已用银行存款支付各种款项，材料尚未到达。

（4）4月26日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗，按实收数量验收人库。

（5）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7000公斤，全部用于产品生产。

根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月发生的增值税进项税额、本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。

（1）4月4日收到材料。

原材料80800

物资采购80000

材料成本差异800

（2）4月21日从外地购人材料。

增值税进项税额=27200＋1000×

7％=27270

物资采购160930

应交税金-应交增值税（进项税额）27270

银行存款188200

（3）4月26日收到4月21日购入的材料。

原材料159200

材料成本差异1730

（4）4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额。

材料成本差异率=（-1700-800=1730）/（30000+80800+159200）=-0.285185%

发出材料应负担的材料成本差异=7000×

20×

（-0.285185%）=-399.26

生产成本140000

原材料140000

生产成本（-399.26）

材料成本差异（-399.26）

（5）月末结存材料的实际成本=（30000+80800+159200-7000×

20）-（770-399.26）=129629.26

4．某股份有限公司对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法。

该公司存货的有关资料如下：

（1）2002年末，库存商品的账面成本为50000元，可变现净值为45000元。

（2）2003年末，库存商品的账面成本为75000元，可变现净值为67000元。

（3）2004年末，库存商品的账面成本为100000元，可变现净值为97000元。

（4）2005年末，库存商品的账面成本为120000元，可变现净值为122000元。

2002年末：

资产减值损失——存货跌价损失5000

存货跌价准备5000

2003年末：

资产减值损失——存货跌价损失3000

存货跌价准备3000

2004年末：

2005年末：

存货跌价准备2000

资产减值损失——存货跌价损失2000

第五章

1．甲公司2006年1月1日购入乙公司发行债券作为持有至到期投资，债券面值100000元，票面利率6%，期限5年，实际支付银行存款91889元（不考虑相关税费）。

该债券每半年付息一次，到期还本并支付最后一次利息，债券溢折价摊销采用实际利率法，购入债券时的市场利率为8%。

编制甲公司收到利息时的会计分录。

计息

日期

票面利息

投资收益

折价摊销

持有至到期投资账面余额

应收利息

（或银行存款）

持有至到期投资—溢折价

=100000×

6%÷

2

=期初价值×

8%÷

=

－

=期初价值＋

06/01/01

91889

06/06/30

3000

3676

676

92565

06/12/31

3703

703

93268

07/06/30

3731

731

93999

07/12/31

3760

760

94759

08/06/30

3790

790

95549

08/12/31

3822

822

96371

09/06/30

3855

855

97226

09/12/31

3889

889

98115

00/06/30

3925

925

99040

00/12/31

3960*

960

100000

合计

30000

38111

8111

注：

*表明是含小数点尾数的调整。

购入债券时：

持有至到期投资—债券面值100000

持有至到期投资—溢折价（或利息调整）8111

银行存款91889

2．A公司2006年1月1日购入B公司2006年1月1日发行的5年期债券，票面利率12%，债券面值1000元，A公司按1050元的价格购入80张，另支付有关手续费400元，该债券到期一次还本付息。

假设B公司按年计算利息。

采用实际利率法与年末进行溢价摊销，编制有关的会计分录。

第一种：

分别确认票面利息和溢价摊销额

（1）2006年1月1日购入债券：

持有至到期投资—债券面值（1000×

80）80000

持有至到期投资—溢折价（或利息调整）4400

银行存款（1050×

80+400）84400

到期价值=80000×

（1+12%×

5）=128000（元）

实际利率=

0.08686

（2）各年末确认利息收入：

以元为单位：

四舍五入

计息日期

溢价摊销

摊余成本

持有至到期投资-投资成本

=80000×

12%

实际利率

84400

9600

7331

2269

91731

7968

1632

99699

8660

940

108359

9412

188

117771

10/12/31

10229

－629

128000

48000

43600

4400

（3）、2011年1月1日到期收回本息：

银行存款128000

持有至到期投资—投资成本128000

第二种：

不分别确认票面利息和溢价摊销额，只计上表中的与投资收益相对等部分的投资成本，即把持有至到期投资---溢折价部分与持有至到期投资-投资成本相抵销。

（1）2006年1月1日购买债券：

持有至到期投资—投资成本84400

（2）各年末编制的会计分录

2006年12月31日：

持有至到期投资—投资成本7331

投资收益7331

2007年12月31日：

持有至到期投资—投资成本7968

投资收益7968

2008年12月31日

持有至到期投资—投资成本8660

投资收益8660

2009年12月31日

持有至到期投资—投资成本9412

投资收益9412

2010年12月31日

持有至到期投资—投资成本10229

投资收益10229

（3）2011年1月1日到期收回本息：

3．甲公司2006年1月1日，以银行存款500000元购入乙公司10%的股份作为长期股权投资，采用成本法核算。

发生的有关业务如下：

（1）乙公司2006年5月宣告发放现金股利100000元；

2006年实现净利润400000元。

（2）乙公司2007年5月宣告发放现金股利350000元；

2007年实现净利润500000元。

（3）乙公司2008年5月宣告发放现金股利400000元；

2008年实现净利润400000元。

（4）乙公司2009年5月宣告发放现金股利750000元。

编制甲公司收到股利时的会计分录。

本题单位：

元

（1）2006年05月应收股利：

100000×

10%=10