最新初级会计实务常考题1495.docx
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最新初级会计实务常考题1495
最新初级会计实务常考题
多选题
1、下列项目中，投资企业应通过“投资收益”科目核算的有（）。
A．企业处置交易性金融资产、交易性金融负债、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债、可供出售金融资产实现的损益
B．企业的持有至到期投资在持有期间取得的投资收益和处置损益
C．长期股权投资采用成本法核算的，企业应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分
D．长期股权投资采用权益法核算的，资产负债表日应按被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，被投资单位发生亏损、分担亏损份额超过长期股权投资账面价值，以其他实质上构成对投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失的
多选题
2、下列各项中，（）属于辅助生产费用分配方法。
A．直接分配法
B．按计划成本分配法
C．定额比例法
D．交互分配法
单选题
3、B公司于2011年3月20日以每股9元的价格购买甲公司股票150万股，作为可供出售金融资产核算；购买该股票另支付手续费等22.5万元。
5月20日，收到甲公司按每10股派发3.75元的现金股利。
6月30日该股票市价为每股8.25元，2011年8月30日以每股7元的价格将股票全部售出，则B公司因该可供出售金融资产而影响投资收益的金额为（）万元。
A．-266.25
B．52.5
C．-18.75
D．3.75
多选题
4、采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，应计入“长期股权投资”科目借方的有（）。
A．初始投资成本
B．分得的现金股利
C．根据被投资企业实现的净利润确认的投资收益
D．根据被投资企业发生亏损确认的投资损失
E．初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额
简答题
5、甲公司历年按10%计提盈余公积，甲公司与A公司所得税税率均为25%，2007～2010年有关投资业务如下：
（1）甲公司2007年1月1日与A公司达成资产置换协议，甲公司换出固定资产和无形资产，换入A公司对乙公司投资，该资产交换协议具有商业实质，甲公司占乙公司注册资本的20%。
甲公司换出固定资产的原值为900万元，已计提折旧450万元，未计提减值准备，公允价值为500万元；换出无形资产的账面成本为2610万元，已累计摊销250万元，未计提减值准备，公允价值为2300万元。
乙公司的其他股份分别由B、C、D、E、F企业平均持有。
2007年1月1日乙公司可辨认净资产公允价值为13500万元。
假定取得投资时点被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。
甲公司按权益法核算对乙公司的投资。
（2）2007年乙公司实现净利润800万元。
（3）2008年4月20日乙公司宣告分配2007年现金股利300万元。
（4）2008年5月20日甲公司收到现金股利。
（5）2008年12月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他资本公积60万元（已扣除所得税影响）。
（6）2008年乙公司发生净亏损100万元。
（7）2009年1月1日，甲公司收购了乙公司的股东B企业、G企业、E企业对乙公司的股份，支付价款为9700万元，甲公司持有乙公司60%的股份，自此甲公司占乙公司表决权资本比例的80%，并控制了乙公司。
为此，甲公司改按成本法核算。
（8）2009年3月1日，乙公司宣告分派2008年度的现金股利300万元。
（9）2009年4月1日收到现金股利。
要求：
（1）编制2007年1月1日有关非货币性资产交换时的会计分录；
（2）编制2007年因乙公司实现净利润而调整长期股权投资账面价值的会计分录；
（3）编制2008年4月20日因乙公司宣告分配2007年现金股利而调整长期股权投资账面价值的会计分录；
（4）编制2008年5月20日甲公司收到现金股利的会计分录；
（5）编制2008年12月因乙公司增加资本公积而调整长期股权投资账面价值的会计分录；
（6）编制2008年因乙公司发生净亏损而调整长期股权投资账面价值的会计分录；
（7）编制2009年1月1日将长期股权投资由权益法改为成本法的追溯调整和追加投资会计分录；
（8）编制2009年3月1日乙公司宣告分派2008年度的现金股利的会计分录；
（9）编制2009年4月1日收到现金股利的会计分录。
（以万元为单位）
多选题
6、股份有限公司采用权益法核算的情况下，根据现行会计准则的规定，下列各项中不会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有（）。
A．被投资企业宣告分配股票股利
B．被投资企业提取盈余公积
C．被投资企业分配现金股利
D．被投资企业以盈余公积转增资本
E．被投资企业接受现金捐赠时
简答题
7、某生产性外商出口企业，1997年在我国海南省依法成立，经营期限15年。
1997～2004年的盈亏情况见下表（不考虑地方所得税）：
1997年1998年1999年2000年2001年2002年2003年2004年
-40-1030506020-15-70
2005年的生产经营情况如下：
（1）取得产品销售收入5000万元（其中出口产品销售收入3800万元），租金收入100万元。
（2）应扣除的产品销售成本3614万元；产品销售费用200万元；与租金收入有关的费用支出20万元。
（3）应缴纳的增值税100万元、消费税181万元、营业税5万元。
（4）管理费用500万元（其中交际应酬费60万元，新产品技术开发费68万元，经税务机关审核支付给上级主管单位的管理费40万元），2004年新产品技术开发费用为40万元。
（5）4月1日向银行借款500万元用于厂房扩建，借款期限1年，当年向银行支付了三个季度的借款利息22.5万元，该厂房于8月31日竣工结算并交付使用；6月1日为弥补流动资金的不足，经批准向其他企业融资100万元，借款期限1年，年利率12%，按月付息，本年实际支付利息7万元；其他财务费用0.5万元；以上利息支出30万元全部计入财务费用。
（6）营业外支出80万元（其中税收滞纳金3万元，向其他企业直接捐赠1万元，通过我国境内非盈利社会团体向贫困地区捐赠20万元，意外事故净损失18万元，向关联科研机构资助研究开发费用10万元）。
（7）购买国产设备投资80万元，经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。
（8）该外方投资者将获得的税后利润（按照40%的股权比例分配）的30%投资于本省的基础设施建设项目，经营期6年。
要求：
根据以上资料，回答下列问题：
（1）计算2005年该企业应扣除的管理费用；
（2）计算2005年该企业应扣除的财务费用；
（3）计算2005年该企业应扣除的营业外支出；
（4）计算2005年该企业利润额；
（5）计算2005年该企业应纳税所得额；
（6）计算2005年该企业的适用税率；
（7）计算2005年该企业应纳税额；
（8）计算2005年该企业外方再投资额；
（9）计算2005年该企业再投资限额；
（10）计算2005年该企业可获得的再投资退税额。
多选题
8、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。
A．可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期拥益
B．取得可供出售金融资产发生的交易．费用应计入资产成本
C．可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量
D．可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本
多选题
9、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有（）。
A．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益
C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积
D．资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益
多选题
10、机关行政的作用主要表现在（）。
A．发动作用
B．枢纽作用
C．效率作用
D．保障作用
E．联系作用
单选题
11、以下各项中，当采用权益法核算时会引起投资企业资本公积发生增减变动的是（）
A．被投资企业处置长期股权投资时结转股权投资准备
B．被投资企业处置接受捐赠的非现金资产
C．被投资企业接受现金资产捐赠
D．被投资企业以盈余公积转增资本
单选题
12、企业取得下列各项金融资产时，其所发生的相关交易费用应直接计入当期损益的是（）。
A．划分为交易性金融资产在取得时所发生的交易费用
B．划分为可供出售金融资产在取得时所发生的交易费用
C．划分为贷款和应收款项的金融资产在取得时所发生的交易费用
D．划分为持有至到期投资的金融资产在取得时所发生的交易费用
多选题
13、下列有关商品期货业务的会计处理中，正确的有（）。
A．企业支付的席位占用费应计入当期管理费用
B．企业支付的期货交易手续费应计入当期管理费用
C．企业与期货交易所的一切往来均应通过“期货保证金”科目核算
D．企业向期货交易所交纳的年会费应计入当期管理费用
E．企业取得期货交易所会员资格所支付的会员资格费应作为长期股权投资核算
多选题
14、产品的制造成本（生产成本）包括的内容有（）。
A．为制造产品而发生的材料费用
B．为制造产品而发生的人工费用
C．为制造产品而发生的生产车间固定资产的折旧费用
D．生产车间的固定资产维修费用
多选题
15、证券公司开展集合资产管理业务，关于内控制度应该遵循的业务规范，下面描述正确的是（）。
A．建立集合资产管理计划投资主办人员制度，即应当指定专门人员具体负责每一个集合资产管理计划的投资管理事宜
B．对集合资产管理业务实行集中统一管理，建立严格的业务隔离制度
C．投资主办人员须具有10年以上证券自营、资产管理或证券投资基金从业经历，且应当具备良好的职业道德，无不良行为记录
D．严格执行相关会计制度的要求，为集合资产管理计划建立独立完整的账户、核算、报告、审计和档案管理制度
单选题
16、预备费是指为工程建设可能发生不可预知费用而留出的备用金，下列（）不属于预备费。
A．不可预见费
B．价差
C．勘查设计费
D．包干费
单选题
17、A公司于2008午5月21日取得一项权益性投资，支付价款2500万元，作为可供出售金融资产核算，2008年末该项投资的公允价值为2200万元。
该公司2008年适用所得税税率为25%。
假定A公司2008年利润总额为10000万元，无其他纳税调整事项，则下列说法正确的是（）。
A．A公司2008年应确认的应交所得税为2500万元，应确认的递延所得税负债为75万元
B．A公司2008年应确认的应交所得税为2575万元，应确认的递延所得税资产为75万元
C．A公司2008年应确认的所得税费用为2425万元
D．A公司2008年应确认的所得税费用为2500万元
多选题
18、下列各项中，应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的有（）。
A．取得交易性金融资产发生的交易费用
B．对联营企业投资发生的交易费用
C．取得持有至到期投资发生的交易费用
D．取得可供出售金融资产发生的交易费用
单选题
19、（四）甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，商品售价中不含增值税。
转让无形资产、投资性房地产租金收入适用的营业税税率为5%。
适用的所得税税率为25%，假定销售商品、提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。
投资性房地产采用公允价值模式计量。
2010年度，甲公司发生如下交易或事项：
（1）销售商品一批，售价500万元，价款以及税款均已收到。
该批商品实际成本为300万元。
（2）支付在建工程人员薪酬870万元；出售固定资产价款收入350万元，产生清理净收益30万元。
（3）将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金200万元，适用的营业税税率为5%。
该专利权系甲公司2008年1月1日购入的，初始入账成本为500万元，预计使用年限为10年。
（4）收到经营性出租的写字楼年租金240万元。
期末，该投资性房地产公允价值变动确认公允价值变动收益60万元，税法规定，在资产持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
（5）取得专项借款收到现金5000万元；本期以银行存款支付资本化利息费用60万元。
（6）因收发差错造成存货短缺净损失10万元；管理用机器设备发生日常维护支出40万元。
（7）收到联营企业分派的现金股利10万元。
（8）可供出售金融资产公允价值上升100万元。
税法规定，在资产持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
下列各项关于甲公司现金流量列报的表述中，不正确的是（）。
A．经营活动现金流入1025万元
B．投资活动现金流入40万元
C．筹资活动现金流入5000万元
D．筹资活动现金流出60万元
简答题
20、甲公司为一家非金融类上市公司，2010年，ABC会计师事务所在审计过程中就金融资产转移相关的会计处理与公司治理层进行沟通：
（1）2010年10月1日，甲公司将持有的丙公司股票（作为可供出售金融资产核算）按照当日的市价出售给乙公司，取得价款3200万元，同时与乙公司约定，2011年7月1日，甲公司将该股票回购，回购价按照当日股市的收盘价计算，甲公司终止确认该项金融资产，同时确认投资收益200万元。
甲公司可供出售金融资产的购入成本为3000万元。
2010年9月末，该股票的公允价值为3100万元。
（2）2010年11月10日，甲公司将应收乙公司货款600万元出售给中国工商银行，出售的价款560万元存入银行。
甲公司和中国工商银行约定，在应收乙公司货款到期无法收回时，中国工商银行不能向甲公司追偿，甲公司终止确认应收账款，出售价款560万元和应收账款600万元的差额40万元计入当期损益。
（3）2010年12月6日，甲公司将销售产品取得的一张面值为2000万元的商业承兑汇票到银行贴现，取得贴现的金额是1980万元，同时，与银行约定，若银行到期无法收回票据款，甲公司需要承担连带赔偿责任。
甲公司评估了商业承兑汇票签发单位，认为由于近年大规模扩张，多个项目处于亏损，估计很可能不能按时支付票据款。
甲公司的会计处理是终止确认了该笔应收票据，并将贴现息20万元计入当期损益。
（4）2010年12月15日，甲公司将分类为可供出售金融资产的一项权益工具投资出售给戊公司，出售价款812万元，已于当日收存银行。
当日，甲公司与戊公司签订一项看跌期权合约（买方有权将金融资产返售给企业），该期权的行权日是12月31日，行权价是824万元，甲公司根据历史经验，经咨询专家意见以后判断，在行权日，该项权益工具投资的公允价值为814万元，甲公司终止确认该项权益工具投资。
（5）2010年12月31日，由于资金紧张，甲公司决定将持有的债券出售给丙公司，取得的价款是5100万元，同时，与丙公司签订了协议，甲公司在1年后以转让价格加上转让日至回购日期间按照市场利率6%计算的利息回购。
该债券系甲公司2009年12月31日按照面值5000万元购入，票面利率为3%，每年末付息。
甲公司将其分类为持有至到期投资。
甲公司终止确认了该项金融资产，确认资产处置损益100万元。
[要求]逐项判断甲公司对上述交易和事项的处理是否正确，并简要说明理由；处理不正确的，请说明正确的处理思路。
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1-答案：
A,B,C,D
暂无解析
2-答案：
A,B,D
[解析]定额比例法属于完工产品和在产品之间分配费用的方法。
3-答案：
A
[解析]因该可供出售金融资产而影响投资收益的金额=56.25-322.5=-266.25（万元）
4-答案：
A,C,E
暂无解析
5-答案：
[答案]（单位：
万元）
暂无解析
6-答案：
A,B,D,E
[解析]选项ABD都属于被投资方所有者权益内部的增减变动，投资方不需要作账务处理，所以也不影响投资方的长期股权投资的账面价值；选项E，按企业会计准则规定应计入营业外收入，投资方当时不需要作账务处理，而是在期末按被投资方实现的净利润乘以持股比率确认投资收益，即在业务发生的当时也不影响长期股权投资的入账价值。
所以选项ABDE正确。
7-答案：
（1）管理费用中：
暂无解析
8-答案：
A,B
[解析]选项C，可供出售金融资产期末采用公允价值计量；选项D，可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认为投资收益。
9-答案：
A,B,C
[解析]资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积，D是错误的。
10-答案：
A,B,C,D,E
[解析]机关行政的内容包括机关日常工作程序的管理、会议管理、公文与档案管理、行政经费管理、机关总务后勤管理等，日常工作环节包括计划安排工作、组织实施工作、协调控制工作、检查总结工作和奖惩教育工作等，体现了机关行政的发动作用、枢纽作用、效率作用、保障作用和联系作用。
11-答案：
C
[解析]在采用权益法核算时，投资企业的长期股权投资账面价值，应随着被投资单位所有者权益的变动而变动。
能引起被投资单位净资产发生变动的除了实现的净损益外，还包括接受捐赠资产价值、外币折算差额等。
由于上述原因所引起所有者权益的变动，投资企业应按持股比例计算应享有的份额，增加长期股权投资（股权投资准备），并增加资本公积。
而被投资企业处置接受捐赠的非现金资产，被投资企业处置长期股权投资时结转股权投资准备以及被投资企业以盈余公积转增股本时，被投资企业所有者权益并没有发生变动，因此，投资企业不调整资本公积科目。
12-答案：
A
[解析]按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》准则的规定，企业为取得金融资产而发生的相关交易费用，除了归类为交易性金融资产直接计人当期损益外，其他金融资产均构成各项金融资产的成本。
13-答案：
C,D,E
席位占用费计入“应收席位费”科目而不是管理费用；支付的期货交易手续费计入“期货损益”科目而不是管理费用。
14-答案：
A,B,C,D
[考点]产品成本的计算[解析]产品成本项目包括直接材料、直接人工和制造费用，其中制造费用科目核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。
包括生产车间发生的机物料消耗、管理人员的工资等职工薪酬、计提的固定资产折旧、支付的办公费、水电费等、发生的季节性停工损失等。
[提示]解答这类题目，考生不要死记硬背，应掌握并理解知识点，灵活变通。
15-答案：
A,B,D
证券公司开展集合资产管理业务，内控制度应该遵循的业务规范有：
对集合资产管理业务实行集中统一管理，建立严格的业务隔离制度；建立集合资产管理计划投资主办人员制度，即应当指定专门人员具体负责每一个集合资产管理计划的投资管理事宜；严格执行相关会计制度的要求，为集合资产管理计划建立独立完整的账户、核算、报告、审计和档案管理制度。
本题的最佳答案是ABD选项。
16-答案：
C
勘查设计费可以预知，不属于不可预见费。
17-答案：
D
[解析]A公司2008年的应交所得税=10000×25%=2500（万元）；应确认的递延所得税资产=（2500-2200）×25%=75（万元）；可供出售金融资产期末的公允价值变动计入所有者权益（资本公积――其他资本公积），不影响所得税费用，所以，所得税费用=2500（万元）。
18-答案：
B,C,D
[解析]交易性金融资产发生的相关费用应计入投资收益，其他选项中涉及的相关交易费用均应计入其初始入账价值。
19-答案：
B
[解析]经营活动现金流入=500×（1+17%）+200+240=1025（万元）；投资活动现金流入=350+10=360（万元）；投资活动现金流出=870（万元）；筹资活动现金流入=5000（万元）；筹资活动现金流出=60（万元）。
20-答案：
（1）事项1的会计处理正确。
暂无解析
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