注会cpa《审计》精选试题及答案5含答案.docx
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注会cpa《审计》精选试题及答案5含答案
2018年注会cpa《审计》精选试题及答案（5）含答案
2018年注会cpa《审计》精选试题及答案（5）
一、单项选择题
1.下列（）认定是基于会计分期的规定来考虑财务报表的恰当性的。
A.发生
B.截止
C.权利和义务
D.准确性
2.审计准则要求注册会计师在执行审计工作中保持职业怀疑，下列注册会计师的做法中没有遵守该规定的是（）。
A.没有因为完成审计工作时间紧张而省略不可替代的审计程序
B.在被审计单位上年的财务报表也是由本会计师事务所审计的情况下，拟依赖上期对管理层和治理层诚信形成的判断
C.关注被审计单位是否故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项
D.充分考虑期初余额对所审计财务报表的影响
3.下列重要性原则运用的说法中，不恰当的是（）。
A.注册会计师确定财务报表整体重要性水平的作用是为了评价未更正错报对财务报表影响是否重大
B.如果被审计单位存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则有必要确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平
C.为了将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，注册会计师可能需要确定实际执行的重要性水平
D.高于实际执行的重要性水平的错报是管理层需要更正的，而对于低于实际执行的重要性水平的错报，注册会计师不需要提请管理层调整
4.注册会计师拟对被审计单位2014年度固定资产折旧金额进行测算，总体账面金额为300万元，总体规模为150个。
注册会计师拟采用非统计抽样方法选取30个样本，样本账面金额为75万元，审定后样本金额为80万元，审计差异来源于被审计单位采用年限平均法计提固定资产折旧，而注册会计师认为应该采用双倍余额递减法。
假定不考虑其他事项，下列说法中正确的是（）。
A.注册会计师不应将其与管理层之间的判断差异认为是错报
B.注册会计师与管理层之间的判断差异属于财务报表的判断错报
C.采用比率法计算出来的总体估计错报为高估25万元
D.采用差异法计算出来的总体估计错报为低估20万元
5.对于含有已审计财务报表的文件中的其他信息，关于注册会计师采取的措施，下列说法中，不正确的是（）。
A.注册会计师没有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述
B.无论是在出具审计报告前，还是在出具审计报告后，注册会计师都应当关注含有已审计财务报表的文件中的其他信息，以识别其他信息与已审计财务报表之间存在的重大不一致或其他信息的重大错报
C.如果注册会计师在审计报告日前识别出含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致，而且需要修改财务报表，在管理层拒绝修改的情况下，注册会计师需要发表非无保留意见
D.如果注册会计师确定其他信息存在对事实的重大错报，但管理层拒绝修改，注册会计师可以在审计报告中发表保留意见或否定意见
6.下列关于PPS抽样方法的说法中，正确的是（）。
A.PPS抽样是对发生率得出结论的统计抽样方法
B.PPS抽样中每个货币单元被选中的机会不同
C.PPS抽样中，注册会计师并不是对选出的货币单元实施检查，而是对包含被选取货币单元的余额或交易实施检查
D.确定PPS抽样的样本规模需要考虑被审计金额的预计变异性
7.A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，发表了无保留意见，审计报告日为2015年2月5日。
但在2015年2月22日（财务报表尚未对外报出）A注册会计师从其他资料中获悉甲公司有一笔2014年度销售的货物已在2015年1月10日退回，而之前甲公司管理层从未告知A注册会计师这一事项，已知该批货物销售价格为300万元（不含税），销售成本为180万元，A注册会计师为此次审计业务确定的财务报表整体的重要性水平为200万元。
以下关于A注册会计师应采取的措施的说法中，正确的是（）。
A.错报不重大，所以A注册会计师可以不必提请管理层调整该错报
B.该事项为第三时段期后事项
C.A注册会计师知悉该事项时间较晚，所以可以不必采取行动
D.A注册会计师可能需要追加实施审计程序，导致需要修改审计工作底稿
8.注册会计师在执行分析程序时需要从被审计单位内部和外部获取财务数据，下列关于数据的可靠性的说法中，不正确的是（）。
A.从被审计单位外部的独立来源获取的信息，可靠性可能更高
B.如果与信息编制相关的控制运行有效，则获取的数据可靠性更高
C.注册会计师可能需要考虑可获得信息的可比性
D.注册会计师不必考虑信息在本期或前期是否经过审计
9.乙公司是一家采用高度自动化处理日常交易的企业，对于A注册会计师在审计乙公司财务报表时需要特别考虑的方面，下列表述中不正确的是（）。
A.在评估乙公司财务报表重大错报风险时，A注册会计师尤其需要关注控制风险
B.在测试乙公司与财务报表相关的控制运行有效性时，一旦确定乙公司正在执行该控制，A注册会计师无须再扩大控制测试的范围
C.如果乙公司与财务报表相关的控制运行无效，A注册会计师需要更多地依赖实质性程序获取审计证据
D.如果乙公司与财务报表相关的控制运行无效，A注册会计师可能无法获取充分适当的审计证据来发表审计意见
10.在信息技术环境下，被审计单位可能存在与信息技术相关的内部控制，下列说法中，不正确的是（）。
A.各业务系统之间的接口控制属于信息技术的一般控制
B.公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调
C.如果信息技术应用控制本身得到了有效设计，那么无效的信息技术一般控制不影响应用控制防止或发现并纠正认定层次重大错报的能力
D.当面临较为复杂的IT环境时，注册会计师更可能需要更多运用各项审计技术和审计工具开展具体的审计工作
11.项目合伙人在复核审计工作底稿的过程中，不属于复核内容的是（）。
A.特别风险
B.对所有领域所作的判断
C.执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项
D.项目合伙人认为重要的其他领域
12.在确定控制测试的范围时，下列考虑因素中，说法正确的是（）。
A.对控制的信赖程度越高，控制测试的范围越大
B.控制执行的频率越高，控制测试的范围越小
C.拟信赖控制运行有效性的时间越长，控制测试的范围越小
D.控制的预期偏差率越低，控制测试的范围越大
13.下列各项中，不属于舞弊手段的是（）。
A.隐瞒售后回购协议，将其作为正常销售来处理
B.在采用代理商的销售模式时，在代理商仅向购销双方提供帮助接洽、磋商等中介代理服务的情况下，按照相关购销交易的净额确认收入
C.利用与未披露关联方之间的资金循环虚构交易
D.采用以旧换新的方式销售商品时，按照新旧商品的差价确认收入
14.为了防范货币资金舞弊风险，注册会计师需要关注的情形不包括（）。
A.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同
B.被审计单位银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”
C.被审计单位在发生经营业务的地区开立多个银行账户
D.存在大额自有资金的同时，向银行高额举债
15.下列关于书面声明的说法中，不正确的是（）。
A.书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息
B.书面声明本身不能为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据
C.如果注册会计师未向管理层询问其是否提供了审计业务约定条款中要求提供的所有信息，也没有获得管理层的确认，注册会计师不能认为管理层已提供了这些信息
D.如果管理层的意图对投资的计价基础非常重要，在从管理层处获取有关该项投资意图的书面声明后，即能够为财务报表相关认定提供充分、适当的审计证据
16.追查存货的采购活动至存货永续盘存记录与存货的（）认定直接相关。
A.存在
B.完整性
C.准确性
D.计价和分摊
17.下列情形中，不能表明应收账款函证程序很可能无效的是（）。
A.以往审计业务中回函率很低
B.某些特定行业的客户通常不对应收账款询证函回函，如电信行业的个人客户
C.注册会计师发出积极式询证函后未得到回复
D.被询证者系出于制度的规定不能回函
18.注册会计师在测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当时，需要实施的程序不包括（）。
A.选择在报告期末做出的会计分录和其他调整
B.考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整
C.追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设
D.向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动
19.下列关于注册会计师在识别出或怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为时采取的措施的说法中，正确的是（）。
A.注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项
B.注册会计师与治理层沟通被审计单位存在违反法律法规的行为时，通常采用口头形式
C.如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告
D.如果根据判断认为识别出的违反法律法规的行为是故意和重大的，注册会计师应当就此尽快向管理层通报
20.注册会计师在审计过程中得出的结论可能会影响之前形成的判断，比如注册会计师实施实质性程序的结果可能影响对之前控制测试结果的考虑，下列说法中，正确的是（）。
A.如果通过实施实质性程序没有发现某项认定存在错报，这可能进一步证明了之前对该控制运行有效性的判断
B.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，这说明之前对该控制运行有效的判断是错误的
C.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，尽管不能表明内部控制存在重大缺陷，但注册会计师也需要就该事项与管理层和治理层进行沟通
D.注册会计师实施实质性程序的结果会反过来影响对控制的信赖程度，也会进一步影响对实质性程序已获取审计证据是否充分适当的判断
21.下列关于值得关注的内部控制缺陷的表述中，正确的是（）。
A.注册会计师与被审计单位沟通值得关注的内部控制缺陷，报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出、认为足够重要从而值得向被审计单位报告的缺陷
B.为了保证沟通的及时性，注册会计师与被审计单位沟通值得关注的内部控制缺陷采用口头形式
C.注册会计师需要向治理层沟通值得关注的内部控制缺陷，不必向管理层沟通
D.注册会计师是基于对内部控制运行有效性发表审计意见的需要，去考虑值得关注的内部控制缺陷
22.A注册会计师审计甲公司2014年度财务报表，在审计对应数据时，发现上期财务报表存在重大错报，在上期财务报表由其他会计师事务所注册会计师进行审计并发表无保留意见的情况下，A注册会计师采取的措施不包括（）。
A.告知前任注册会计师需要修改上期财务报表
B.如果存在错报的上期财务报表尚未更正，并且没有重新出具审计报告，但对应数据已在本期财务报表中得到适当重述或恰当披露，A注册会计师可以在审计报告中增加强调事项段，以描述这一情况，并提及详细描述该事项的相关披露在财务报表中的位置
C.如果存在错报的上期财务报表尚未更正，并且没有重新出具审计报告，对应数据也未经适当重述或恰当披露，A注册会计师对解决方案不满意，则应当考虑对审计意见的影响
D.必要时A注册会计师可以考虑征询法律意见
23.下列各项中，不属于管理层需要就财务报表提供的书面声明的是（）。
A.在作出会计估计时使用的重大假设是合理的
B.根据企业会计准则的规定，所有需要调整或披露的资产负债表日后事项都已得到调整或披露
C.所有交易均已记录并反映在财务报表中
D.未更正错报，无论是单独还是汇总起来，对财务报表整体的影响均不重大
24.下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，不正确的是（）。
A.只要使用了审计抽样，就会存在抽样风险
B.无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险
C.注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序可能会增加抽样风险
D.非抽样风险可以消除
25.关于现金监盘工作的开展，下列说法中，正确的是（）。
A.监盘库存现金有助于证明货币资金的存在认定
B.通常注册会计师会事先和被审计单位沟通现金监盘时间
C.对库存现金的监盘一般选择在中午午休前或下午下班后
D.由出纳对现金进行盘点，注册会计师对其进行监盘，盘点结束，由出纳和注册会计师在库存现金监盘表上签字
参考答案及解析：
1.【答案】B
【解析】
由截止认定推导出的审计目标是确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间，这主要是基于会计分期的考虑，选项B正确。
【知识点】审计目标
2.【答案】B
【解析】
由于管理层和治理层为实现预期利润或趋势结果而承受内部或外部压力，即使以前正直、诚信的管理层和治理层也可能发生变化，因此注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断，选项B错误。
【知识点】保持职业怀疑
3.【答案】D
【解析】
注册会计师应将高于明显微小错报临界值的错报提请管理层调整，选项D错误。
【知识点】重要性
4.【答案】B
【解析】
管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异属于判断错报，选项A错误，选项B正确;采用比率法估计的总体错报=（80-75）÷（75÷300）=20（万元）（低估），采用差异法估计的总体错报=（80-75）÷（30÷150）=25（万元）（低估），选项CD均错误。
【知识点】错报
5.【答案】D
【解析】
存在对事实的重大错报的是其他信息，不是财务报表，如果管理层拒绝修改，注册会计师不能据此在审计报告中发表保留意见或否定意见，应将对其他信息的疑虑告知治理层，并采取适当的进一步措施，选项D错误。
【知识点】重大不一致和对事实的重大错报
6.【答案】C
【解析】
PPS抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法，选项A错误;PPS抽样中每个货币单元被选中的机会相同，选项B错误;PPS抽样以货币单元为抽样单元，样本之间不存在预计变异性，选项D错误。
【知识点】在细节测试中使用统计抽样
7.【答案】D
【解析】
收入的高估错报不能被费用的高估错报所抵消，所以甲公司2014年度财务报表收入存在重大错报，需要提请管理层调整该错报，选项A错误;A注册会计师知悉该事项是在审计报告日后，但财务报表尚未对外报出，所以应属于第二时段期后事项，选项B错误;在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉了某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，注册会计师应当与管理层和治理层（如适用）讨论该事项，确定财务报表是否需要修改等，选项C错误。
【知识点】期后事项
8.【答案】D
【解析】
如果信息在本期或前期经过审计，该信息的可靠性将更高，选项D说法错误。
【知识点】审计证据的充分性和适当性
9.【答案】C
【解析】
乙公司采用高度自动化处理日常交易，通过实质性程序能够获取的审计证据较少（选项C错误），更多地依赖于控制运行的有效性，如果控制运行无效，那么A注册会计师可能无法获取充分适当的审计证据来发表审计意见。
【知识点】在整体层面和业务流程层面了解内部控制
10.【答案】C
【解析】
信息技术一般控制是基础，信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任，选项C错误。
【知识点】信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系
11.【答案】B
【解析】
项目合伙人复核的只是对关键领域所作的判断，选项B错误。
【知识点】复核审计工作底稿和财务报表
12.【答案】A
【解析】
控制执行的频率越高，控制测试的范围越大，选项B错误;拟信赖控制运行有效性的时间越长，控制测试的范围越大，选项C错误;控制的预期偏差率越低，控制测试的范围越小，选项D错误。
【知识点】控制测试的范围
13.【答案】B
【解析】
选项B是正确的处理，不属于舞弊手段;选项AC会导致虚增收入，选项D会导致少计收入。
【知识点】舞弊的含义和种类
14.【答案】C
【解析】
选项C属于正常情况，如果被审计单位在没有经营业务的地区开立银行账户，则属于注册会计师需要关注的情形。
【知识点】货币资金审计中需要关注的事项或情形（新增）
15.【答案】D
【解析】
即使从管理层处获取有关该项投资意图的书面声明，其本身也不能够为财务报表相关认定提供充分、适当的审计证据，选项D错误。
【知识点】书面声明
16.【答案】A
【解析】
从存货的采购活动追查至仓库中的存货永续盘存记录，能够证明是否有存货实物与采购活动相对应，从而可以为存货的存在认定提供证据，选项A正确。
【知识点】生产与存货循环的审计
17.【答案】C
【解析】
注册会计师发出积极式询证函后未得到回复，并不能表明就函证程序无效，应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函。
【知识点】应收账款的实质性程序
18.【答案】C
【解析】
选项C属于复核会计估计是否存在偏向时实施的程序。
【知识点】会计分录测试
19.【答案】A
【解析】
注册会计师与治理层沟通被审计单位存在违反法律法规的行为时，通常采用书面形式，将书面文件送治理层签收，并将文件副本及签收记录作为审计工作底稿予以保管，选项B错误;如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告，选项C错误;如果根据判断认为识别出的违反法律法规的行为是故意和重大的，注册会计师应当就此尽快向治理层通报，选项D错误。
【知识点】对舞弊和法律法规的考虑
20.【答案】D
【解析】如果通过实施实质性程序没有发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的，选项A错误;如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑，但不能据此认为控制运行就是无效的，选项B错误;如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通，选项C错误。
【知识点】风险应对
21.【答案】A
【解析】
注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷，选项B错误;注册会计师也负有向管理层沟通值得关注的内部控制缺陷的义务，选项C错误;如果只是承接了财务报表审计业务，那么注册会计师没有必要针对内部控制运行有效性发表审计意见，选项D错误。
【知识点】风险评估
22.【答案】A
【解析】
A注册会计师应该提请被审计单位告知前任注册会计师，而不能自己告知，选项A错误。
【知识点】审计报告：
对应数据
23.【答案】C
【解析】
选项C属于管理层就提供的信息所作的书面声明。
【知识点】书面声明
24.【答案】C
【解析】
选项C应该是会增加非抽样风险。
【知识点】抽样风险和非抽样风险
25.【答案】A
【解析】
注册会计师事先和被审计单位沟通现金监盘时间会损害监盘程序的有效性，选项B错误;对库存现金的监盘一般选择在上午上班前或下午下班时，选项C错误;被审计单位会计主管人员也必须参与库存现金盘点工作，并在库存现金监盘表上签字，选项D错误。
【知识点】库存现金的实质性程序
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