企业会计分录大全DOC45页.docx

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第二章货币资金及交易性金融资产

1、因支付内部职工出差等原因所需的现金

借：

其他应收款

贷：

库存现金

2、收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算借：

库存现金（按实际收回的现金）

管理费用（按应报销的金额）

贷：

其他应收款（按实际借出的现金）

3、属于库存现金短缺

借：

待处理财产损溢

贷：

库存现金

4、属于现金溢余：

借：

库存现金

贷：

待处理财产损溢

5、如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：

借：

其他应收款—个人

库存现金

贷：

待处理财产损溢

6、属于应由保险公司赔偿的部分：

借：

其他应收款—应收保险赔款

贷：

待处理财产损溢

7、属于无法查明的其他原因：

借：

管理费用—现金短缺

贷：

待处理财产损溢

8、如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：

借：

待处理财产损溢

贷：

其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）

9、属于无法查明的现金溢余：

借：

待处理财产损溢

贷：

营业外收入—资产盘盈利得

10、收到银行存款利息

借：

银行存款

贷：

财务费用

11、将款项汇往采购地开立采购专户

借：

其他货币资金—外埠存款

贷：

银行存款

12、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡

借：

其他货币资金—银行汇票

—银行本票

—信用卡

贷：

银行存款

13、向银行开立信用证、交纳保证金

借：

其他货币资金—信用证保证金

贷：

银行存款

14、向证券公司划出资金时

借：

其他货币资金—存出投资款

贷：

银行存款

15、购买股票、债券等时

借：

交易性金融资产等

贷：

其他货币资金—存出投资款

16、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户

借：

银行存款

贷：

其他货币资金—外埠存款

—银行汇票

—银行本票

17、企业取得交易性金融资产时

借：

交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）

投资收益（发生的交易费用）（※）

应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）

应收利息（已到付息期尚未领取的利息）

贷：

银行存款（实际支付的金额）

18、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息

借：

应收股利

应收利息

贷：

投资收益

19、收到现金股利或债券利息

借：

银行存款

贷：

应收股利

应收利息

20、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额

借：

交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）

贷：

公允价值变动损益

公允价值低于其账面余额的差额

或：

借：

公允价值变动损益

贷：

交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）

21、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，

借：

银行存款（实际收到的金额）

投资收益（处置损失）

交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）

贷：

交易性金融资产—成本

交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）

投资收益（处置收益）

同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）

借：

公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）

贷：

投资收益

或：

借：

投资收益

贷：

公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）

第三章应收账款

1、企业经营收入发生应收款项

借：

应收账款

贷：

主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

其他业务收入等

2、代购货单位垫付的包装费、运杂费

借：

应收账款

贷：

银行存款等

3、企业的应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时

借：

应收票据

贷：

应收账款

4、企业收回应收账款时

借：

银行存款

财务费用（发生的现金折扣）

贷：

应收账款

5、提取坏账准备

借：

资产减值损失

贷：

坏账准备

6、应提数小于坏账准备账面余额的差额

借：

坏账准备

贷：

资产减值损失

7、对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备

借：

坏账准备

贷：

应收账款

8、已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额

借：

应收账款

贷：

坏账准备

同时

借：

银行存款等

贷：

应收账款

9、销售商品、产品、提供劳务收到的应收票据

借：

应收票据

贷：

主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

10、以应收票据抵偿应收账款

借：

应收票据

贷：

应收账款

11、带息应收票据计提利息

借：

应收票据

贷：

财务费用（票面价值×利率）

12、企业持未到期的应收票据向银行贴现（不带息票据）

借：

银行存款（扣除贴现息后的净额）

财务费用（贴现息）

贷：

应收票据（或短期借款）

13、公司持未到期的应收票据向银行贴现（带息票据）

借：

银行存款（实际收的金额）

财务费用（实际收的金额小于账面余额的差额）

贷：

应收票据（或短期借款）

财务费用（实际收的金额大于票据账面余额的差额）

14、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，公司收到银行退回票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时

借：

应收账款（应收本息）

贷：

银行存款

15、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，如公司的银行存款账户不足支付,银行作逾期贷款

借：

应收账款

贷：

短期借款

16、应收票据到期，收回本息

借：

银行存款（实际收到的金额）

贷：

财务费用（未计提利息部分）

应收票据（账面余额）

17、因付款人无力支付票款，而收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等

借：

应收账款

贷：

应收票据

18、企业发生其他应收款项时

借：

其他应收款

贷：

有关科目

19、收回各种款项

借：

有关科目

贷：

其他应收款

20、因购货而预付的款项

借：

预付账款

贷：

银行存款

21、收到所购物资时

借：

材料采购

原材料

库存商品等

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

预付账款

22、补付款项

借：

预付账款

贷：

银行存款

23、退回多付的款项

借：

银行存款

贷：

预付账款

第四章存货

一、按实际成本核算

1、材料与帐单同时到达

借：

原材料——某材料

应交税费---应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

材料未到而帐单先到

借：

在途物资------某公司

应交税费--应交增值税（进项税额）

贷：

应付票据——某公司

银行存款

3、材料到达

借：

原材料-------某材料

贷：

在途物资——某公司

4、材料已运抵企业，但帐单未到，可暂不处理，但月末应估计入帐，下月红字冲回

借：

原材料--------某材料

贷：

应付帐款——暂估应付帐款

二、按计划成本核算

1、款已付，材料未达

借：

材料采购

应交税费-----应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

应付票据

2、材料入库

借：

原材料（按计划）材料成本差异

贷：

材料采购（按实际）

3、发票帐单未到，但材料已入库，暂不处理，但月末应估计入帐，下月红字冲回

借：

原材料--------某材料

贷：

应付帐款——暂估应付帐款

4、材料已验收入库，尚未付款

借：

材料采购

应交税费--应交增值税（进项税额）

贷：

应付帐款

5、入库

借：

原材料（按计划）材料成本差异

贷：

材料采购（按实际）

三、材料发出核算　　

1、结转发出材料的计划成本

借：

生产成本

制造费用

管理费用

贷：

原材料

应交税金------应交增值税（进项转出）

2、结转成本差异（材料成本差异为正）

借：

生产成本

在建工程

制造费用

管理费用

贷：

材料成本差异

3、结转成本差异（材料成本差异为负）

借：

材料成本差异

贷：

生产成本

在建工程

制造费用

管理费用

四、委托加工物资

1、发出委托加工物资

　　借：

委托加工物资

　　贷：

原材料

2、支付加工费、运杂费、增值税

　　借：

委托加工物资

　　应交税金－应交增值税（进）

　　贷：

银行存款

应付账款等

3、交纳消费税

（1）需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代交的消费税计入委托加工物资成本。

借：

委托加工物资

贷：

应付账款

银行存款

（2）收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按受托方代收代交的消费税

借：

应交税费—应交消费税

贷：

应付账款

银行存款

4、加工完成收回加工物资

　借：

原材料材料成本差异

　　贷：

委托加工物资

五、周转材料

1、低值易耗品一次摊销法

（1）企业领用低值易耗品时，

借：

制造费用

管理费用等科目（实际成本）

借或贷：

材料成本差异——低值易耗品（如按计划成本计价核算）

贷：

周转材料---低值易耗品（全部价值）

（2）报废时，

借：

原材料（残料价值）

贷：

制造费用或管理费用等科目（残料价值）

2、低值易耗品五五摊销法

（1）企业领用低值易耗品时：

借：

周转材料——低值易耗品（在用）

贷：

周转材料——低值易耗品（在库）

（2）摊销一半

借：

制造费用或管理费用等科目（50%价值）

贷：

周转材料——低值易耗品摊销（50%价值）

（3）报废时：

借：

制造费用或管理费用等科目（50%价值）

贷：

周转材料——低值易耗品摊销（50%价值）

（4）回收残料时：

借：

原材料（残料价值）

贷：

制造费用或管理费用等科目（残料价值）

（5）转销报废低值易耗品：

借：

周转材料——低值易耗品（摊销）

贷：

周转材料——低值易耗品（在用）

3.包装物

（1）生产领用，构成产品组成部分

　　借：

生产成本

　　贷：

周转材料——包装物

（2）随产品出售且

　　借：

营业费用（不单独计价）

　　其他业务支出（单独计价）

　　贷：

周转材料——包装物

　4.存货清查

　　⑴盘盈

　①确认

　借：

原材料

　贷：

待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

　②报批转销

　借：

待处理财产损溢

　　贷：

管理费用

　⑵盘亏或毁损

　　①确认

　　借：

待处理财产损溢

　　贷：

原材料

　　应交税费－增（转出）

　　②报批转销

　　a。

属于自然损耗产生的定额内损耗

　　借：

管理费用

　　贷：

待处理财产损溢

　　b。

属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗

　　借：

原材料（残料）

　　其他应收款（保险、责任人赔款）

　　[管理费用]

　　贷：

待处理财产损溢

　c。

属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗

　　借：

原材料（残料）

　　其他应收款（保险、责任人赔款）

　　[营业外支出－非常损失]

　　贷：

待处理财产损溢

5．存货的期末计价

（1）提取存货跌价准备

借：

资产减值损失—存货跌价损失（可变现净值低于成本的差额）

贷：

存货跌价准备

（2）已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复，在原已计提的存货跌价准备金额内转回

借：

存货跌价准备

贷：

资产减值损失—存货跌价损失

第五章长期投资

一、持有至到期投资

1、取得

　　借：

持有至到期投资——成本（面值）

　　　　应收利息（已到付息期但尚未支付的利息）

　　　　贷：

银行存款

　　　　　持有至到期投资——利息调整（差额，或借记）交易费用

2、持有至到期投资的投资收益

资产负债表日，企业持有至到期投资在持有期间的主要账务处理有：

（1）未发生减值的持有至到期投资如为分期付息、一次还本债券投资：

　　借：

应收利息

　　　　贷：

投资收益

　　　　　　持有至到期投资——利息调整（差额，或借记）

（2）未发生减值的持有至到期投资如为一次还本付息债券投资：

　　借：

持有至到期投资——应计利息

　　　　贷：

投资收益

　　　　　持有至到期投资——利息调整（差额，或借记）

3、持有至到期投资的处置

　　处置持有至到期投资时，应将所取得对价的公允价值与该投资账面价值之间的差额确认为投资收益。

　　出售持有至到期投资时：

　　借：

银行存款

　　　　持有至到期投资减值准备

　　　　贷：

持有至到期投资（成本、利息调整、应计利息）

　　　　　　投资收益（或借记）

二、长期股权投资

1、成本法

（1）取得时

借：

长期股权投资---（投资成本）

应收股利（以宣告但尚未发放现金股利）

贷：

银行存款

（2）宣告现金股利

借：

应收股利

贷：

投资收益

（3）收到已宣告现金股利

借：

银行存款

贷：

应收股利

2、权益法

（1）长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的

借：

长期股权投资—成本（实际支付的价款）

贷：

银行存款

长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的

借：

长期股权投资—成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额）

贷：

银行存款（实际支付的价款）

营业外收入—初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额）产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额）

（2）长期股权投资的处理

被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额

借：

长期股权投资—损益调整

贷：

投资收益

被投资单位发生净亏损或经调整的净亏损计算应承担的份额，企业按应分担的未超过长期股权投资账面价值份额

借：

投资收益

贷：

长期股权投资—损益调整

分担亏损份额超过长期股权投资的账面价值，以其他实质上构成对被投资单位净投资的“长期应收款”等的账面价值减记至零为限

借：

投资收益

贷：

长期应收款

（3）被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时，企业计算应分得的部分

借：

应收股利

贷：

长期股权投资—损益调整

（4）在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额

借：

长期股权投资—其他权益变动

贷：

资本公积—其他资本公积（其他权益变动）

3、提取长期投资减值准备

借：

资产减值损失—长期股权投资减值损失

贷：

长期股权投资减值准备

第六章固定资产

一、固定资产增减变化

1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）

借：

固定资产

贷：

银行存款

2、购入需要安装的固定资产

（1）按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）

借：

在建工程

贷：

银行存款

（2）发生的安装等费用

借：

在建工程

贷：

银行存款

（3）安装完毕结转在建工程按实际支付的价款和安装成本

借：

固定资产

贷：

在建工程

3、自行建造的固定资产

（1）自营工程领用的工程物资

借：

在建工程

贷：

原材料

（2）自营工程领用本单位的商品产品

借：

在建工程

贷：

库存商品

应交税费—应交增值税（销项税额）

（3）自营工程发生的其它费用

借：

在建工程

贷：

银行存款

应付职工薪酬

（4）固定资产购建完工，达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账

借：

固定资产

贷：

在建工程

4、出包工程

（1）预付工程价款

借：

预付账款

贷：

银行存款

（2）资产负债表日，按合理估计的工程进度和合同规定结算的进度款

借：

在建工程

贷：

预付账款

银行存款

（3）工程完工与承包企业办理工程价款结算时，按应补付的工程款

借：

在建工程

贷：

银行存款

（4）固定资产达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账

借：

固定资产

贷：

在建工程

5、接受捐赠的固定资产

借：

固定资产（确定的入账价值）

贷：

营业外收入—接受捐赠利得

银行存款等（应支付的相关税费）

6、固定资产清理

（1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理

借：

固定资产清理

累计折旧（已提折旧）

固定资产减值准备（已计提的减值准备）

贷：

固定资产（账面原价）

（2）清理过程中发生的费用以及应交的税金

借：

固定资产清理

贷：

银行存款

应交税费—应交营业税

（3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等

借：

银行存款

原材料

贷：

固定资产清理

（4）应由保险公司或过失赔偿的损失

借：

其他应收款

贷：

固定资产清理

（5）固定资产清理后的净收益

借：

固定资产清理

贷：

营业外收入—处置非流动资产利得

（6）固定资产清理后的净损失

属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失

借：

营业外支出—非常损失

贷：

固定资产清理

（7）属于生产经营期间正常的处理损失

借：

营业外支出—处理非流动资产损失

贷：

固定资产清理

7、固定资产盘盈、盘亏

（1）盘盈的固定资产

借：

固定资产（同类或类似固定资产的市场价格减去该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额）

贷：

待处理财产损溢

（2）盘亏的固定资产

借：

待处理财产损溢（净值）

累计折旧（已提折旧）

贷：

固定资产（原价）

（3）转销固定资产盘盈

借：

待处理财产损溢

贷：

营业外收入—资产盘盈利得

（4）转销固定资产盘亏

借：

营业外支出—资产盘亏损失

贷：

待处理财产损溢

第七章无形资产与投资性房地产

一、无形资产

1、购入的无形资产，按实际支的价款

借：

无形资产

贷：

银行存款等

2、自行开发的无形资产

（1）研发阶段

借：

研发支出—费用化支出

贷：