税务师税法二考试真题及答案.docx
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税务师税法二考试真题及答案
2021年税务师税法二考试真题及答案
一、单项选择题〔共40题，每题1.5分。
每题的备选项中，只有1个最符合题意〕
1.甲企业持有乙企业93%的股权，共计3000万股。
2021年8月丙企业决定收买甲企业所持有的乙企业全部股权，该股权每股计税根底为10元、收买日每股公允价值为12元。
在收买中丙企业以公允价值为32400万元的股权以及3600万元银行存款作为支付对价。
假定该收买行为符合且企业选择特殊性税务处理，那么甲企业股权转让的应纳税所得额为〔 〕万元。
A.600
B.5400
C.300
D.6000
2.中国公民郑某为某上市公司独立董事〔未在该公司任职〕。
2021年12月获得董事费9万元，当月通过中国教育开展基金会捐款3万元用于公益事业。
郑某的董事费应缴纳个人所得税〔 〕元。
A.10600
B.12400
C.16900
D.18520
3.根据企业所得税的相关规定，企业发生的以下资产损失，应采取清单申报方式向税务机关申报扣除的是〔 〕。
A.固定资产超过使用年限正常报废清理的损失
B.因自然灾害等不可抗力导致无法收回的损失
C.债务人死亡或者依法被宣告失踪造成的损失
D.与债务人达成债务重组协议无法追偿的损失
4.2021年某公司给自有员工实际发放合理工资总额为1000万元；公司消费部门承受外部劳务派遣员工6人，每人每月支付劳务费3000元。
假设公司当年发生的职工福利费为200万元，职工福利费应调增应纳税所得额〔 〕万元。
5.以下关于年金的个人所得税处理中，正确的选项是〔 〕。
A.年金的企业缴费计入个人账户的局部，应视为个人一个月的工资缴纳个人所得税
B.个人按本人缴费工资计税基数的5%缴纳的年金，在计算个人所得税时可全额扣除
C.按年缴纳年金的企业缴费局部，应按照全年一次性奖金的计税方法缴纳个人所得税
D.企业根据国家有关政策规定的方法和标准，为本单位全体职工缴付的企业年金单位缴费局部，在计入个人账户时，暂不缴纳个人所得税
6.中国公民李某2021年在A国获得劳务报酬50000元，按A国税法规定缴纳了个人所得税8000元；获得偶尔所得8000元，按A国税法规定缴纳了个人所得税2000元。
李某当年在中国应补缴个人所得税〔 〕元。
A.600
B.1000
C.1600
D.2000
7.个人获得的以下报酬，应按“稿酬所得〞缴纳个人所得税的是〔 〕。
A.出版社的专业作者翻译的小说由该出版社出版获得的报酬
B.演员在企业的广告制作过程中提供形象获得的报酬
C.杂志社记者在本社刊物发表文章获得的报酬
D.高校教授为某杂志社审稿获得的报酬
8.以下关于外国企业常驻代表机构经费支出的税务处理方法，符合企业所得税相关规定的是〔 〕。
A.以货币形式用于我国境内的公益救济性捐赠，发生的当期一次性作为经费支出
B.代表机构设立时发生的装修费用，在发生的当期一次性作为经费支出
C.代表机构搬迁发生的装修费用，在冲抵搬迁处置收入后分年抵减应纳税所得额
D.购置固定资产的支出，通过计提折旧分别计入相应各期经费支出
9.在中国境内设立机构场所的非居民企业获得的以下所得，实际适用10%的企业所得税税率的是〔 〕。
A.与境内机构场所没有实际联络的境外所得
B.与境内机构场所没有实际联络的境内所得
C.与境内机构场所有实际联络的境外所得
D.与境内机构场所有实际联络的境内所得
10.甲公司进口一批货物，由境外的乙公司负责承运，双方签订的运输合同注明所运输货物价值1000万元、运输费用25万元和保险费5000元。
以下关于印花税的税务处理，正确的选项是〔 〕。
A.甲公司应缴纳印花税125元
B.乙公司应缴纳印花税125元
C.甲公司应缴纳印花税75元
D.甲公司和乙公司免征印花税
11.个人获得的以下所得，免征个人所得税的是〔 〕。
A.转让国债的所得
B.提早退休发放的一次性补贴
C.按国家统一规定发放的补贴、津贴
D.县级人民政府颁发的教育方面奖金
12.根据企业所得税的相关规定，房地产企业开发产品的本钱计量与核算的方法是〔 〕。
A.标准本钱法
B.实际本钱法
C.制造本钱法
D.作业本钱法
13.某公司2021年3月通过挂牌获得一宗土地，土地出让合同约定2021年4月交付，土地使用证记载占地面积为6000平方米。
该土地年税额4元/平方米，该公司应缴纳城镇土地使用税〔 〕元。
A.16000
B.18000
C.20000
D.24000
14.根据印花税的相关规定，以下合同不属于“产权转移书据〞的是〔 〕。
A.专用技术使用权转让合同
B.非专利技术转让合同
C.土地使用权转让合同
D.土地使用权出让合同
15.某公司2021年1月以1200万元〔不含增值税〕购入一幢旧写字楼作为办公用房，该写字楼原值2000万元，已计提折旧800万元。
当地适用契税税率3%，该公司购入写字楼应缴纳契税〔 〕万元。
A.30
B.36
C.24
D.60
16.国有控股公司以局部资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份超过一定比例，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税，这一比例是〔 〕。
A.50%
B.85%
C.90%
D.95%
17.以下耕地占用行为，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的是〔 〕。
A.农村居民新建住宅占用耕地
B.铁道路路、港口、航道占用耕地
C.军事设施占用耕地
D.学校占用耕地
18.国际税收产生的根底是〔 〕。
A.两个和两个以上国家都对跨境交易征税的结果
B.不同国家之间税收合作的需要
C.国家间对商品效劳、所得和财产课税的制度差异
D.跨境贸易和投资等活动的出现
19.以下关于来源地税收管辖权的断定标准，可适用于非独立个人劳务所得的是〔 〕。
A.劳务发生地标准
B.所得支付者标准
C.常设机构标准
D.固定基地标准
20.企业支付的以下保险费，不得在企业所得税税前扣除的是〔 〕。
A.企业为投资者购置的商业保险
B.企业按规定为职工购置的工伤保险
C.企业为特殊工种职工购置的法定人身平安保险
D.企业为本单位车辆购置的交通事故责任强迫保险
21.2021年4月，甲公司以原值500万元、已计提折旧200万元的房产对乙公司投资，甲公司每月收取固定利润1.5万元〔不含增值税〕，甲公司不承当风险。
甲公司所在地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2021年甲公司该房产应缴纳房产税〔 〕万元。
22.对个人股权转让所得，征收个人所得税的主管税务机关是〔 〕。
A.股权转让合同签署地的地方税务机关
B.被投资企业所在地的地方税务机关
C.转让方经常居住地的地方税务机关
D.受让方户籍所在地的地方税务机关
23.以下收入中，属于企业所得税法规定的不征税收入的是〔 〕。
A.企业收到地方政府未规定专项用处的税收返还款收入
B.外贸企业收到的出口退税款收入
C.事业单位收到的财政拨款收入
D.企业获得的国债利息收入
24.2021年度某个人独资企业发生消费经营费用30万元，经主管税务机关审核。
与其家庭生活费用无法划分。
根据个人所得税的相关规定，该个人独资企业允许税前扣除的消费经营费用为〔 〕万元。
A.18
B.12
C.30
D.0
25.某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国境内设立机构场所，2021年从中国境内某企业获得非专利技术使用权转让收入21.2万元〔含增值税〕，发生本钱10万元。
该外国公司在中国境内应缴纳企业所得税〔 〕万元。
26.以下企业，属于我国企业所得税居民企业的是〔 〕。
A.按照中国台湾地区法律成立且实际管理机构在台湾的企业
B.按照中国香港地区法律成立但实际管理机构在大陆的企业
C.按照美国法律成立且实际管理机构在美国，但在中国境内设立营业场所的企业
D.按照日本法律成立且实际管理机构在日本，但在中国境内从事装配工程作业的企业
27.根据企业所得税的相关规定，企业承受县政府以股权投资方式投入的国有非货币性资产，应确定的计税根底是〔 〕。
A.该资产的公允价值
B.该资产的账面净值
C.政府确认的接收价值
D.该资产的账面原值
28.以下出租住房的行为，不分用处一律减按4%的税率征收房产税的是〔 〕。
A.企业出租在农村的住房
B.个人出租在城市的住房
C.事业单位出租在县城的住房
D.社会团体出租在工矿区的住房
29.根据企业所得税的相关规定，销售货物所得来源地的断定标准是〔 〕。
A.销售货物的目的地
B.销售货物的起运地
C.销售货物的企业所在地
D.交易活动的发生地
30.个人获得的以下所得，应按照“工资、薪金所得〞缴纳个人所得税的是〔 〕。
A.股东获得股份制公司为其购置并登记在该股东名下的小轿车
B.因公务用车制度改革个人以现金、报销等形式获得的所得
C.杂志社财务人员在本单位的报刊上发表作品获得的所得
D.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配获得的所得
31.以下转让定价方法，可以适用于所有类型关联交易的是〔 〕。
A.交易净利润法
B.本钱加成法
C.再销售价格法
D.可比非受控价格法
32.中国公民刘某，2021年由境内甲公司派往境内乙公司进展技术指导，甲公司支付刘某工资2000元/月，乙公司支付刘某工资6500元/月。
刘某每月应缴纳个人所得税〔 〕元。
A.295
B.445
C.290
D.195
33.以下用地，可以免征城镇土地使用税的是〔 〕。
A.人民法院的办公楼用地
B.企业内道路占用的土地
C.军队的家属院落用地
D.公园的照相馆经营用地
34.非上市公司授予本公司员工的股票期权，符合规定条件并向主管税务机关备案的，可享受个人所得税的〔 〕。
A.免税政策
B.减税政策
C.不征税政策
D.递延纳税政策
35.某企业2021年6月购置并投入使用环境保护专用设备〔属于企业所得税优惠目录的范围〕，获得增值税专用发票注明的金额300万元、税额51万元，2021年该企业应纳税所得额168万元。
该企业当年应缴纳的企业所得税是〔 〕万元。
36.以下合同，应按“购销合同〞税目征收印花税的是〔 〕。
A.发电厂与电网之间签订的购售电合同
B.电网与用户之间签订的供用电合同
C.企业之间签订的土地使用权转让合同
D.开发商与个人之间签订的商品房销售合同
37.以下关于车船税的说法，正确的选项是〔 〕。
A.拖船按船舶税额的70%计算车船税
B.挂车按照货车税额的50%计算车船税
C.非机动驳船按照机动船舶税额60%计算车船税
D.车辆整备质量尾数在0.5吨以下的不计算车船税
38.根据个人所得税的相关规定，以下关于个体工商户税前扣除的说法，正确的选项是〔 〕。
A.个体工商户按照规定缴纳的行政性收费，按实际发生额在税前扣除
B.个体工商户发生的经营费用与生活费用划分不清的，可全额在税前扣除
C.个体工商户被税务机关加收的税收滞纳金，可以在税前扣除
D.个体工商户为业主本人支付的商业保险金，可以在税前扣除
39.当跨国纳税人的国外经营活动盈亏并存时，对纳税人有利的税额抵免方法是〔 〕。
A.分国分项限额法
B.分项限额法
C.综合限额法
D.分国限额法
40.根据企业所得税的相关规定，以下关于销售货物收入确认时间的说法，错误的选项是〔 〕。
A.销售商品采取预收货款方式的，在收到预收货款时确认收入
B.销售商品采取托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入
C.销售商品采取支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入
D.销售商品需要简单安装和检验的，可在发出商品时确认收入
二、多项选择题〔共20题，每题2分。
每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。
错选，此题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分〕
41.根据企业所得税的相关规定，金融企业准予税前提取贷款损失准备金的贷款有〔 〕。
A.担保贷款
B.委托贷款
C.代理贷款
D.抵押贷款
E.质押贷款
42.在国际税收中，自然人居民身份的断定标准有〔 〕。
A.经济活动中心标准
B.家庭所在地标准
C.停留时间标准
D.居所标准
E.住所标准
43.以下行为的工资所得，可采取按年计算、分月预缴方式征收个人所得税的有〔 〕。
A.远洋捕捞业
B.港口物流业
C.远洋运输业
D.海上石油作业
E.采掘业
44.根据企业所得税的相关规定，以下支出可作为长期待摊费用进展税务处理的有〔 〕。
A.固定资产的大修理支出
B.经营租入固定资产的改建支出
C.融资租入固定资产的租赁费支出
D.未提足折旧的固定资产改建支出
E.已提足折旧的固定资产的改建支出
45.在国际税收中，常设机构利润范围确实定方法有〔 〕。
A.归属法
B.核定法
C.引力法
D.分配法
E.独立计算法
46.以下行为中，企业应按照“工资、薪金所得〞扣缴个人所得税的有〔 〕。
A.支付给在本公司任职人员的董事费
B.个人独资企业支付给业主本人的工资
C.支付给职工的过节费和旅游费
D.支付给本单位销售人员的年度考核奖金
E.支付给职工的差旅费津贴
47.以下税务处理中，符合个人独资企业所得税相关规定的有〔 〕。
A.个人独资企业发生的与消费经营有关的业务招待费，可按规定扣除
B.投资者兴办两个或两个以上企业的，其年度经营亏损不可跨企业弥补
C.个人独资企业支付给环保部门的罚款允许税前扣除
D.个人独资企业计提的各种准备金不得税前扣除
E.个人独资企业用于家庭的支出不得税前扣除
48.关于稿酬所得个人所得税的计税方法，以下说法正确的有〔 〕。
A.同一作品出版后，因添加印数获得的稿酬应合并为一次所得纳税
B.同一作品再版获得的稿酬，应按两次所得纳税
C.同一作品因在报刊上连载而分次获得的稿酬应合并为一次所得纳税
D.同一作品在两处分别出版、发表获得的稿酬所得应按两次所得纳税
E.同一作品先在报刊上连载，然后再出版获得的稿酬所得应合并为一次所得纳税
49.在计算企业所得税时，以下支出允许在税前扣除的有〔 〕。
A.企业发生的诉讼费用
B.企业向银行支付的罚息
C.企业支付的合同违约金
D.企业缴纳的企业所得税税款
E.企业向投资者支付的股息、红利
50.以下关于车船税征收管理的说法，正确的有〔 〕。
A.依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船所有人或管理人的所在地
B.对于依法不需要购置机动车交强险的车辆，纳税人应当向主管税务机关申报纳税
C.购置的船舶，纳税义务发生时间为购置发票或其他证明文件所载日期的当月
D.车船税按年申报，分月缴纳，纳税年度为公历1月1日至12月31日
E.车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地
51.地方税务机关可以核定纳税人印花税计税根据的情形有〔 〕。
A.未如实登记和完好保存应税凭证的
B.未按规定建立印花税应税凭证登记簿的
C.账册混乱难以查账的
D.不如实提供给税凭证致使计税根据明显偏低的
E.在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的
52.在计算个体工商户应纳税所得额时，以下支出不得在税前扣除的有〔 〕。
A.业主的工资薪金支出
B.赞助贫困生学费支出
C.业主的住院治疗费支出
D.固定资产的经营性租赁支出
E.向税务机关缴纳的税收滞纳金
53.以下用地行为，应征收耕地占用税的有〔 〕。
A.新建住宅和办公楼占用林地
B.飞机场修建跑道占用耕地
C.修建专用公路占用耕地
D.企业新建厂房占用耕地
E.农田水利占用耕地
54.以下关于房产税免税的说法中，正确的有〔 〕。
A.中国铁路总公司所属铁路运输企业自用房产免征房产税
B.企业办的技术培训学校自用的房产免征房产税
C.非营利性老年效劳机构自用房产暂免征房产税
D.外商投资企业的自用房产免征房产税
E.高校学生公寓免征房产税
55.以下用地，免征城镇土地使用税的有〔 〕。
A.从事水产养殖的用地
B.供电部门的变电站用地
C.盐场、盐矿的消费厂房用地
D.核电站基建期内的应税土地
E.国家天然林保护工程自用的土地
56.以下行为中，应缴纳契税的有〔 〕。
A.以获奖方式获得的土地使用权
B.法定继承人继承土地、房屋权属
C.以出让方式承受土地权属
D.以自有房产作价入股本人经营的独资企业
E.以实物交换土地使用权
57.以下合同或凭证，应缴纳印花税的有〔 〕。
A.人寿保险合同
B.商品房销售合同
C.军事物资运输凭证
D.专利申请转让合同
E.电网与电网之间签订的购售电合同
58.根据中国与新加坡签订的税收协定，贷款人分担债务人公司风险的断定因素有〔 〕。
A.债务人支付给债权人高额利息
B.利息的支付程度取决于公司的利润
C.所签订的贷款合同对归还日期作出明确的规定
D.债权人将分享公司的任何利润
E.该贷款的归还次于其他贷款人的债权或股息的支付
59.根据企业所得税的相关规定，企业发生的广告费和业务宣传费可按当年销售〔营业〕收入30%的比例扣除的有〔 〕。
A.化装品销售企业
B.化装品制造企业
C.医药制造企业
D.饮料销售企业
E.白酒制造企业
60.根据企业所得税的相关规定，以下行为应视同销售确认收入的有〔 〕。
A.将外购货物用于交际应酬
B.将自产货物用于职工奖励
C.将自建商品房转为固定资产
D.将自产货物用于职工宿舍建立
E.将自产货物移送到境外分支机构
三、计算题〔共8题，每题2分。
每题的备选项中，只有1个最符合题意〕
〔一〕
我国境内某居民企业〔以下称该企业〕在A国设立一分公司〔以下称境外分公司〕，2021年该企业境内应纳税所得额-14.29万元，境外分公司税后所得10万元，已在该国缴纳企业所得税4.29万元。
2021年该企业境内应纳税所得额30万元，境外分公司税后所得14万元，已在该国缴纳企业所得税6万元。
该企业适用企业所得税税率25%，境外分公司适用企业所得税税率30%。
要求：
根据上述资料，答复以下问题。
61.2021年度汇总纳税时，境外分公司所得的抵免限额是〔 〕万元。
D.0
62.2021年度汇总纳税时，境外分公司所得的抵免限额是〔 〕万元。
63.2021年度汇总纳税时，境外分公司所得实际抵免的所得税税额是〔 〕万元。
64.2021年度汇总纳税时，该企业实际应缴纳的企业所得税是〔 〕万元。
〔二〕
某航空公司经批准占用耕地500000平方米，于2021年5月31日办妥占用耕地手续，其中用于建立飞机场跑道、停机坪占用320000平方米、候机厅占地100000平方米、宾馆和办公楼占地80000平方米。
2021年6月1日，航空公司就该耕地与当地政府签订土地出让合同，支付土地补偿费4200万元、拆迁补偿费500万元、市政配套费300万元。
当地耕地占用税税额为12元/平方米、城镇土地使用税年税额为4元/平方米、契税税率为4%。
要求：
根据上述资料，答复以下问题。
65.航空公司应缴纳耕地占用税〔 〕万元。
A.384
B.448
C.280
D.216
66.航空公司与政府签订的土地出让合同应缴纳契税〔 〕万元。
A.188
B.200
C.180
D.168
67.航空公司与政府签订的土地出让合同应缴纳印花税〔 〕万元。
68.航空公司2021年度应缴纳城镇土地使用税〔 〕万元。
四、综合分析题〔共12题，每题2分。
由单项选择题和多项选择题组成。
错选，此题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分〕
〔一〕
位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人，主要消费销售同一型号的热水器。
热水器单台销售本钱0.1万元、市场不含税销售价格0.18万元。
2021年度企业财务核算反映信息为：
销售热水器共计3万台，获得不含税销售收入5400万元；获得直接投资居民企业的股息收入40万元；准予扣除的本钱3000万元；缴纳增值税450万元、城市维护建立税、教育费附加和地方教育附加54万元；发生销售费用1300万元、管理费用450万元〔其中业务招待费80万元〕；发生营业外支出300万元，其中通过市民政局向贫困山区捐款60万元，获得合法票据。
企业自行计算全年实现会计利润为336万元。
2021年元月，经委托的税务师事务所审核，发现以下两个问题：
〔1〕12月10日将100台热水器销售给关联企业，未作账务处理；
〔2〕12月20日承受某公司捐赠机器设备一台，获得增值税专用发票，注明金额10万元、增值税1.7万元，未作账务处理。
要求：
根据上述资料，答复以下问题。
69.该企业12月份应补缴增值税、城市维护建立税、教育费附加和地方教育附加〔 〕万元。
70.该企业经审核后全年会计利润总额为〔 〕万元。
71.该企业对贫困山区的捐赠应调增的应纳税所得额为〔 〕万元。
72.该企业发生的业务招待费应调增的应纳税所得额为〔 〕万元。
73.企业计算应纳税所得额时，以下说法正确的有〔 〕。
A.分回的股息应并入应纳税所得额计算企业所得税
B.确认捐赠收入应包含增值税进项税额
C.销售给关联企业的热水器的本钱可在企业所得税前扣除
D.承受捐赠的收入应并入应纳税所得额但不并入业务招待费的扣除基数
74.该企业2021年度应缴纳的企业所得税为〔 〕万元。
〔二〕
中国公民孙某申报2021年度获得以下所得：
〔1〕每月工资3000元，12月份另获得年终绩效工资30000元。
〔2〕5月份孙某出售自己持有的限售股，获得转让收入100000元，无法准确计算全部限售股本钱原值。
〔3〕7月份购入A债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元。
12月份卖出A债券10000份，每份卖出价7元，支付相关税费共计700元。
〔4〕利用业余时间兼职，1～12月份从兼职单位每月获得报酬3000元并从中拿出500元通过国家机构捐给希望小学。
〔5〕2021年1月，任职企业授予孙某10000股股票期权，该股票期权的施权价每股5元。
2021年10月5日，孙某按照规定行权，行权日该股票市场平均价格每股10元。
〔6〕从A国获得特许权使用费收入折合人民币40000元，在A国缴纳了个人所得税7000元；从B国获得股息折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税1500元。
要求：
根据上述资料，答复以下问题。
75.孙某2021年12月份的工资、薪金所得应缴纳个人所得税〔 〕元。
A.3195
B.2845
C.2795
D.2545
76.孙某2021年5月转让限售股应缴纳个人所得税〔 〕元。
A.20000
B.19445
C.17000
D.12000
77.孙某2021年12月转让债券所得应缴纳个人所得税〔 〕元。
A.14000
B.4000
C.3760
D.3660
78.孙某2021年兼职所得应缴纳个人所得税〔 〕元。
A.7200
B.5760
C.4588
D.4080
79.孙某2021年10月股票期权行权所得应缴纳个人所得税〔 〕元。
A.13340
B.8345
C.3740
D.2795
80.孙某来源于境外的所得在我国应补缴个人所得税〔 〕元。
A.1500
B.500
C.
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