合同法律法规权利主体双办法律地位平等.docx
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合同法律法规权利主体双办法律地位平等
{合同法律法规}权利主体双办法律地位平等
自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者、分配给股东或投资者、无偿赠送他人
自行开发软件产品、集成电路产品：
实际增值税负超过3%的部分实行即征即退
转让企业全部产权涉及的应税货物的转让：
不属于增值税范围
生产和经营单位销售黄金、进口黄金：
免增值税。
黄金所会员销售标准黄金，即征即退
销售或进口13%的货物税率：
1、粮食、食用植物油2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气天然气、沼气、煤炭3、图书、报纸、杂志4、饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零配件）、农膜5、农业产品、金属矿、非金属矿采选产品
进项税转出处理：
非应税项目、集体福利和个人消费。
向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金：
应视为含税收入。
金银首饰以旧换新业务：
可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。
所有纳税人销售旧货：
一律按4%的征收率后再减半征收；销售自己使用过的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按4%的征收率后再减半征收；未超过原值的，免征增值税。
旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇：
按4%的征收率后再减半征收。
征收增值税同时征收消费税的组成计税价格：
成本×（1+成本利润率）/（1-消费税率）
购进农业生产者销售的农业产品或向小规模纳税人购买的农产品：
按买价和13%的扣除率计算进项税额
销售农机配件适用17%税率
运费抵扣伴随货物：
货物不能抵扣运费也不能计算抵扣
免税废旧物资的抵扣：
只使用于生产企业（普通发票）。
销售农业产品的加工品挂面：
按17%的税率。
将进口的办公设备自用：
为购进固定资产，不得抵扣进项税。
杂志：
适用13%的增值税率。
原油和盐：
17%
天然气、煤、矿产品：
13%
防伪税控专用发票：
2003年3月1日
混合销售：
50%以上
饭店附设小卖部零售收入：
收入/（1+4%）×4%
通过期货交易购进货物：
通过商品交易所转付货款，可视同向销货单位支付货款
不免不退：
计划外出口原油、援外出口货物、禁止出口货物
免、抵、退的计算：
1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口收入×（增值税率-退税率）2、当期应纳税额=内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）3、出口货物免、抵、退额=出口收入×退税率4、按规定，如当期期末留抵税额≤当期免抵税额时：
当期应退税额=当期期末留抵税额；如当期期末留抵税额>当期免抵税额时：
当期应退税额=当期免抵税额5、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×（增值税率-退税率）2、免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额3、当期应纳税额=内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期末留抵税额4、免抵退税额抵减额=免税购进原材料×材料出口货物退税率5、出口货物免抵退额=出口收入×退税率-免抵退税额抵减额6、按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵税额时：
当期应退税额=当期免抵税额7、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额8、期末留抵结转下期继续抵扣税额为：
当期应纳税额-当期应退税额
以“日”为缴纳期限：
自期满之日起5日内预缴税款
进口货物缴纳增值税的期限：
自海关填发税款交纳证的次日起15日内缴纳税款
回购委托加工卷烟需提供：
牌号、税务机关已出示的消费税计税价格。
联营企业必须按照已出示的调拨价格申报缴税。
回购企业回购再销售的卷烟收入应与自产收入分开核算。
符合以上条件的，不再征收消费税
汽车轮胎：
不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。
子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税
消费税率：
1、卷烟：
①定额：
每标准箱（50000支）150元，②比例：
每标准条（200支）对外调拨价50元以上的45%，50元以下的30%。
雪茄25%烟丝30%2、酒及酒精：
①粮食白25%，定额每斤0.5元②薯类白15%，定额每斤0.5元③黄酒240/吨④啤酒：
出厂价（含包装物及包装物押金）3000元及以上的，250/吨；3000元以下的，220/吨⑤其他酒10%⑥酒精5%3、化妆品（含成套）30%4、护肤护发8%5、贵重首饰珠宝玉石5%6、鞭炮焰火15%7、汽油（无铅）0.2/升（有铅）0.28/升8、柴油0.1升9、汽车轮胎10%10、摩托车10%
酒类产品企业收取的包装物押金：
无论是否返还与会计上如何核算，均并入销售额征收消费税。
（所有酒类）
卷烟核定价格=市场零售价/（1+35%）
通过非独立核算部门销售自产消费品：
按照门市部对外销售额或销售量征收消费税
以同类最高销价作为计税依据计算消费税：
纳税人换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等
外购应税消费品用于连续生产的扣税范围：
除酒及酒精、汽油、柴油、小汽车连续生产，酒不可扣
2001年5月1日停止外购酒及酒精生产领用抵扣政策，前已购入的，一律停止抵扣
酒类关联企业间交易消费税：
1、按独立企业间相同或类似价格2、按售给无关联第三者收入和利润水平3、成本加合理费用和利润4、其他合理方法
白酒“品牌使用费”：
均并入销售额中交纳消费税
自制征消费税产品计征增值税的组价：
成本×（1+成本利润率）/（1-销售税率），销售税组价同亦为：
（成本+利润）/（1-销售税率）
酒烟组价：
不考虑从量计征的消费税额
委托加工未代收代缴：
委托方要补缴，对受托方处50%以上3倍以下罚款
委托方组价：
（材料成本+加工费）/（1-销售税率）（无受托方同类消费品的销价）
进口消费税的缴纳：
自海关填发税款交纳书的次日起15日内交纳消费税款
进口组价：
（关税完税价格+关税）/（1-销售税率）
消费税缴纳地点：
销售及自产自用：
核算地到外县销售或代销：
核算地或销售所在地
消费品因质量等原因退回：
审批后退回已征消费税款，但不能直接抵减
价外税：
视为含税收入
外购轮胎生产摩托车：
不属于消费税扣税范围
出厂前抽检品：
不能视同销售
外购已税珠宝玉石生产的珠宝玉石及贵重首饰：
准予进行已纳消费税的扣除
营业税纳税义务人：
在境内提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产
3%：
交通运输、建筑、邮电通信、文化体育
5%：
服务业、转让无形资产、销售不动产
8%：
金融保险（03年：
5%）
5%-20%：
娱乐业
交通运输业：
远洋运输企业从事程租（特定航次）、期租（配人，按天收租）业务和航空运输企业从事湿租业务（配人，收租）
建筑物自建行为：
非建筑业征税范围，出租或投资入股的自建建筑物，亦非建筑业征税范围。
服务业：
旅代饮旅仓租广
服务业的租赁业：
远洋运输企业从事光租（不配人，按天收租）业务和航空运输企业从事干租（不配人，按天收租）业务
转让无形资产：
土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉
单位无偿赠送他人不动产：
视同销售征收营业税，个人无偿赠送：
不征
建筑业（建筑、修缮、装饰）计税依据：
包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。
安装作业设备计入产值的，营业额包括设备价款
自建房屋对外销售（不包括个人自建自用住房销售）：
按建筑业缴纳营业税（=组价×3%），再按销售不动产征收营业税[=售价（预收款）×5%]
建筑业营业税组价=工程成本×（1+成本利润率）/（1-3%）
融资租赁营业额=（应收取的全部价款和价外费用-实际成本）×（本期天数/总天数）
实际成本=货物购入原价+关税+增值税+消费税+安装费+保险费+支付给境外的外汇借款利息支出
金融商品转让业务：
按股票、债券、外汇、其他四大类来划分。
同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，可结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的不得转入下一个会计年度。
银行自有资金贷款业务：
以贷款利息收入为营业额
储金业务营业额：
纳税期内储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率
广告代理业的营业额：
全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额
营业税组成计税价格=计税营业成本或工程成本×（1+成本利润率）/（1-营业税率）
代购代销的手续费：
受托方取得的报酬，征营业税
发票自留、原价销售：
手续费属增值税价外费用，征增值税
受托方加价销售、原价结算，另收手续费：
手续费收入包括两部分：
价差、手续费，均征营业税
销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务：
同时符合以下条件的，建筑业劳务收入征营业税：
建筑业资质、合同中单独注明建筑业劳务价款。
不同时符合的，全部收入征增值税。
以上均应当扣缴分包人或转包人的营业税
自产货物范围：
金属结构件；铝合金门窗；玻璃幕墙；机器设备、电子通讯设备；其他
营业税起征点：
按期纳税月营业额200-800元；按次纳税每次（天）营业额50元
免征营业税：
1、一年期以上返还性人身保险的保费收入（普通人寿保险、养老金保险、健康保险）2、单位、个人（含外资）（专业）从事技术转让、开发、咨询、服务收入3、个人转让著作权4、下岗职工从事社区服务业取得的营业收入，3年内免征营业税5、按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房暂免收；个人按市场价出租的居民住房，暂按3%税率6、外国企业从事国际航空运输，按4.65%综合计征率计算征税。
7、保险公司的摊回分保费用。
8、个人购买并居住超过1年的普通住宅。
不足一年差额计征9、.盈利性医疗机构3年内免10、对信达、华融、长城、东方接受相关国有银行不良债权，免征销售转让不动产、无形资产、利用不动产融资租赁应缴营业税，接受不良债权取得利息收入免征11、对纳入全国试点范围非盈利性中小企业信用担保、再担保机构，收入3年免征12、转让企业产权的行为不属于营业税征收范围
营业税纳税义务发生时间：
1、预收款方式转让土地使用权或销售不动产：
收到预收款的当天2、自建后销售：
收讫营业额或取得索取营业额凭据的当天3、建筑业：
①一次结算：
结算当天②月终结算竣工后清算：
月终进行已完工程价款结算的当天③按形象进度：
月终进行已完工程价款结算的当天④其他方式：
结算工程价款当天4、金融业贷款逾期90天尚未收回的：
取得利息收入权利的当天5、融资租赁：
取得收入或价款凭据的当天6、金融商品转让业务：
所有权转移之日7、保险业务：
取得保费收入或价款凭据的当天8、承办委托贷款业务：
收讫贷款利息的当天
（多为收到款或取得权利当天，建筑业多为结算价款当天。
背：
第6、8项）
金融业（不包括典当业）纳税期限：
一个季度
纳税地点：
1、应税劳务发生在外县（市）：
应税劳务发生地，未申报的：
机构所在地或居住地2、承包跨省工程：
机构所在地
城建税：
本身没有特定、独立的征税对象
计税依据：
实际交纳的“三税”，不包括非税款项。
减免“三税”不做计税依据
税率：
7%，5%，1%（不在市区、县城或者镇的，包括农村）
供货企业向出口企业和市县外贸企业销售出口产品时，以增值税当期销项税额抵扣进项税额后的余额，计算缴纳城建税
对机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收入，在2005年12月31日前，暂免征收城建税（及教育费附加）
城建税与增值税消费税：
在缴税入库的时间上不一定完全一致
教育费附加的减半：
对生产卷烟和烟叶的单位
关税纳税义务人：
受货人、发货人、所有人。
携带物品的携带人；邮递物品的收件人、寄件人或托运人
2002年版进口税则的总税目为7,316个，出口36个
四栏税率：
最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率
税率计征办法：
基本上都实行从价税，对部分产品实行从量税、复合税和滑准税
真正征收出口关税的商品只是20种，税率也较低
特别关税包括：
报复性关税、反倾销税、反补贴税、保障性关税。
中间两个（反倾、反补）期限一般不超5年
完税价格还应计入：
1、除购货佣金以外（即：
购货佣金不计入完税价格）的佣金和经纪费2、由买方负担的与该货物视为一体的容器费用3、由买方负担的包装材料和包装劳务费用4、买方提供或低价销售给卖方或有关方的材料、工具、耗料，境外为生产该物所需的设计、研发、工艺制图等。
5、买方直接或间接支付的特许权使用费（除境内复制权费）6、卖方直接或间接从买方进口货物后转售、处置、使用中获得的收益
不得使用以下价格估定完税价格：
1、境内生产的货物的境内销售价2、可供选择的价格中较高的价格3、货物在出口地市场的销售价格4、以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格5、出口到第三国或地区的货物的销售价格6、最低限价或武断虚构的价格
进口的参展品：
如果留购才应交纳关税
租赁进口货物的完税价格：
：
海关审定的租金。
留购：
海关审定的留购价格。
申请一次性缴纳税款的：
按一般进口货物估价办法。
特殊进口货物完税价格：
多为“海关审定”
出口完税价格：
单独列明支付给境外的佣金，应当扣除
运输及相关费用、保险费的计算：
1、费用无法确定或未发生，海关按同期运费率（额）计算运费，按“货价+运费”的3‰计算保险费，2、邮运进口货物：
邮费3、以境外边境口岸价格条件成交铁、公路运货物：
货价1%4、出口货物：
扣除离境至境外口岸间运费保险费
关税减免：
1、法定减免税：
①关税税额人民币10元以下的一票货物②无商业价值的广告品和货样③外国政府、国际组织无偿赠送的物质④进出境运输工具途中必需的燃料物料和饮食用品⑤海关核准暂时进出境6个月内出进境的货样、展品、机械、车船等。
⑥来料加工的料件，或进时征出时退⑦因故退还的出口货物，免进口关税不退出口关税⑧因故退还的出口货物，免出口关税不退进口关税进口⑨进口货物酌情减免：
a境外运输途中或起卸时受损b起卸后海关放行前因不可抗力受损c海关检查时已破损烂，非保管不慎造成⑩无代价抵偿货物2、特定减免税：
①科教用品②残疾人用品③扶贫、慈善性捐赠物资④加工贸易产品⑤边境贸易进口物资（边民互市贸易、边境小额贸易）⑥保税区进口货物⑦出口加工区进出口货物⑧进口设备⑨特定行业或用途的减免税政策3、临时减免税
现行行邮税率：
50%，20%，10%
申报时间：
进口货物自运输工具进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前。
向指定银行交纳税款：
自海关填发税款缴款书之日起15日内
一年内申请退税的情形：
1、海关误征，多纳税款2、海关核准免检货物完税后，发现有短缺情形，经海关审查认可的3、已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的4、原状复运进境或出境的
纳税争议的申诉程序：
自填发缴款书起30日内，向原征税海关上一级海关书面申请复议。
海关60日内作出复议决定，仍不服的，15日内向法院提起诉讼
顺序：
进口货价、运费（2%）、保险费（3%）→关税完税价格→关税→消费税组成计税价格→消费税→增值税
资源税的纳税义务人：
开采或生产并进行销售的单位和个人
中外合作开采石油、天然气：
暂不征收资源税（只征收矿区使用费）
资源税扣缴义务人：
独立矿山、联合企业和收购未税矿产品的单位
代扣代缴发生时间：
支付首笔货款或开具应支付货款凭据的当天
代扣代缴资源税纳税地点：
收购地
房地产的赠与：
通过中国境内非营利的社会团体、国家机关赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，免
房地产交换：
属于土地增值税的征税范围。
个人之间互换：
免
企业兼并转让房地产：
暂免
四级超率累进税率：
1、增值额与扣除额的比率<50%：
增值额×30%2、50%-100%：
增值额×40%-扣除项目金额×5%3、100%-200%：
增值额×50%-扣除项目金额×15%4、>200%：
增值额×60%-扣除项目金额×35%
扣除项目：
1、取得土地使用权所支付的金额：
地价款（契税）、有关费用（登记、过户手续费）2、房地产开发成本（土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用（如工资、办公费等））3、房地产开发费用：
三费。
超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除4、与转让房地产有关的税金：
营业、城建、印花、教育5、其他扣除项目：
从事房地产开发的纳税人可按1、2金额之和，加计20%的扣除6、旧房及建筑物的评估价格：
重置成本价乘以成新度折扣率后的价格
转让旧房的扣除项目：
1、评估价格2、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用3、在转让环节缴纳的税金
建造普通标准住宅出售：
增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
个人转让居住5年以上住房：
免征土地增值税；3-5年减半征收土地增值税；未满3年按规定计征
自然人转让房地产，坐落地与居住地不一致时：
在办理过户手续所在地申报纳税
时间：
转让合同签定后7日内办理纳税申报
（从收入到扣除项目一样一样列。
别忘了从事房地产开发的加计扣除）
土地增值税属特定目的税类;土地使用税属资源税类
土地使用税的征税范围：
城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地
各省政府在税额幅度内可适当降低：
但不得超过最低税额得30%，经济发达地区可适当提高，但须报财政部批准
免缴：
直接用于农、林、牧、渔业的生产用地（不包括农副产品加工场地和生活办公用地）；人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的土地（房产：
免房产税）
省级地税局确定减免：
1、个人住房及院落2、房管部门在房租调整改革前经租的居民住房用地3、免税单位职工家属的宿舍用地4、安置残疾人一定比例的福利工厂
房管部门在房租调整改革后经租的居民住房用地（不论何时经租）：
都应缴纳城镇土地使用税，确有困难的，经批准后减免
房产原值应包括：
与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。
附属设备管道从最近的探视井或三通管起，计算原值；电灯网、照明线从进线盒连接管起，计算原值。
原值一次减除10%-30%的扣除比例
融资租赁房屋：
以房产余值计收，租赁期内的纳税人，由税务机关根据实际情况确定
个人所有非营业用的房产：
免征房产税：
个人拥有的营业用房或出租房产照章纳税
财政部批准免税的房产：
1、损坏不堪使用和危险房屋2、企业停产撤消闲置不用的房产（省批）3、房产大修停半年以上4、地下人防设施，暂不征收5、微利和亏损企业，一定期限内暂免6、高校后勤实体免征
车辆净吨位尾数半吨以下：
按半吨计算；超过半吨，按1吨计算
客货两用汽车：
载人部分按乘人车减半征税，载货部分按机动载货汽车税额征税
船舶不论净吨位或载重吨位：
尾数半吨以下者免算，超过半吨按一吨计算；不及一吨的小型船只，一律按一吨计算；拖轮按马力计算，1马力折合净吨位1/2
载重量不超过一吨的渔船：
免税
财政部批准免税的车船：
1、企业内2、农用拖拉机3、残疾人专用车辆4、企业办的学校等用车能划分清楚的
公园清洁船：
不属免税船只
纳税地点：
纳税人所在地（经营所在地、机构所在地）；个人的住所所在地
车船使用税实行：
源泉扣税
印花税：
书立、使用、领受
当事人的代理人有代理纳税的义务
产权转移书据：
财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据
印花税比例：
1、0.05‰：
借款合同；2、0.3‰：
购销、建安、技术；3、0.5‰：
加工承揽、建筑工程勘察设计、货运（不含押运费）、产权转移书据、营业帐簿中资金帐；4、1‰：
财产租赁、仓储保管、财产保险；5、2‰：
股权转让书据
建安合同印花税计税依据：
承包金额（不做任何剔除）
财产租赁合同：
计税依据为租赁金额，税额不足1元的，按1元贴花
货运合同金额：
不包括装卸费、保险费等
借款合同：
1、流动资金周转性借款合同：
以其规定的最高额为计税依据2、借款方以财产作抵押，按借款合同贴花，无力偿还财产转让时，再就双方书立的产权书据，按产权转移书据规定计税贴花3、融资租赁业务签定的融资租赁合同，暂按借款合同计税4、基建贷款分年签定借款合同按分合同分别贴花，最后签定总合同，只就余额计税贴花
修改对外合同：
差额、当日汇率
技术合同的计税依据：
价款、报酬或使用费
技术开发合同：
只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据
按金额比例贴花未标明金额的：
按所载数量及国家牌价计算金额，无则按市场价格计算金额，然后计算
金额为外币：
按书立当日外汇牌价
应纳税额不足1角的：
免纳
一角以上的：
税额尾数不满5分的不记，满5分的按1角计算
分包或转包：
两道纳税
国内联运起运地结算运费：
以全程为依据；分程结算运费的以分程为依据
印花税票为：
有价证券，九种，168.80元
优惠：
1、副本或抄本免税2、财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免费3、对国家指定的收购部门与村民、农民个人书立的农副产品收购合同免税4、对无息、贴息贷款合同免税5、对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税6、对房地产管理部门与个人签定的用于生活居住的租赁合同免税7、对农牧业保险合同免税8、特殊货运凭证免税
违规处罚：
1、未注销或画销的，1-3倍罚款；2、未贴或少贴的，3-5倍罚款；3、揭下重用的，5倍或者2000元以上1万元以下的罚款4、伪造：
提请追究刑事责任5、对汇总缴纳凭证不按规定办理并保存备查的，5000元以下罚款，严重的撤消汇缴许可证6、未按规定期限保存凭证的，5000元以下罚款。
契税：
以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，属财产税
征税对象：
境内转移土地（使用权）、房屋权属（所有权）：
国有土地使用权的出让、转让；房屋的买卖、赠与、交换。
不包括农村集体土地承包经营权的转移。
视同房屋买卖的特殊情况：
1、以房产抵债或实物交换房屋2、以房产作投资（按现价）或作股权转让（按买价）3、买房拆料或翻建新房
房屋买卖中契税的计税依据：
不动产成交价格
契税特殊情况：
1.公司制改造：
涉及土地、房屋权属转移的，征；其他不征或免征2.企业合并：
如合并前为相同投资主体的，不征；其余征收3.企业分立：
不征4.债务重组：
股权转让中权属不发生转移，不征；增资扩股中作价入股或作为出资投入企业的，征收5.破产：
对债权人免征；对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，征收
以划拨方式取得土地使用权：
批准转让时，转让者补缴契税（依据：
补缴的土地使用权出让费用或土地收益）
优惠：
1、城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征2、因不可抗力灭失住房，酌情减免3、承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免4、符合减免税规定的纳税人，签定合同后10日内办理减免税手续
契税纳税义务发生时间：
签定房地产转让合同的当天
企业所得税纳税义务人条件：
1、在银行开立结算帐户2、独立建立帐簿，编制财务会计报表3、独立计算盈亏
纳税义务人还包括：
有生产经营所得的其他组织
两档照顾性税率：
年应纳税所得额3万元以下的企业：
18%；年应纳税所得额3-10万元的企业：
27%（季度换算为年再比3万、10万）
接受货币捐赠：
未做计税收入规定
不得扣除：
1、销售货物给购货方的回扣，其支出不得在税前扣除2、准备金不得扣除3、从关联方借款超过注册资本50%的部分4、应计入有关投资的成本
境外业务之间的盈亏可以互相弥补：
同一个国家内的盈亏
补亏与计税的先后顺序：
分回利润先还原、后补亏再补税
纳税人发生年度亏损：
年度终了后45日内，报纳税申报和财务决算
固定资产的价值除特殊情况，不得调整：
1、国家统一清产核资；2、将一部分拆除；3、发生永久性损害，经批准调至可回收金额；4、按实际调整暂估价值
销售折扣在计算应纳税所得额时：
属融资性质的理财费用，可以扣除
不得提折旧的固定资产：
1、接受捐赠和盘盈的，2、已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房
残值比例：
原价5%以内
无形资产摊销：
不少于10年
递延资产：
从生产经营次月起，不短于5年分期扣除
改良支出：
1、达原值20%以上2、寿命延长2年以上3、用于新的或不同的用途
按规定还原：
除国家税收法规规定的定期减税、免税以外（有时间限止的
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