企业财务审计练习题.docx

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企业财务审计练习题

第1章——第15章重点及难点

一、各章节重要简析题汇总

1、现代企业财务审计的基本特征。

P6-7

（1）审计范围国际化。

（2）审计领域扩大化。

（3）审计层次立体化。

（4）审计内容复杂化。

（5）审计主体多元化。

（6）审计行为规范化和审计技术科学化。

2．内部控制制度的作用P56

保护国家和企业财产的安全完整；保证会计信息真实正确、及时可靠；保证

企业经济活动的合规合法性；保证经济责任的贯彻执行；增强企业管理机制，

提供经营效率，保证经营目标实现；提供审计工作的效率和质量。

3．货币资金审计目标P68

审查货币资金收入及支付业务的合规性、合法性；审查货币资金账目余额的真实性、正确性；审查货币资金业务收支表述及账务处理完整性；审查会计报表披露的恰当性；促使企业有效是使用货币资金，提供货币资金利用效益。

4、现金审计常见错弊P75-76

（1）企业现金收入业务不入账，即在账外开设企业的“小金库”。

（2）挪用库存现金，即“挪用公款”。

（3）贪污公款，指出纳或其他人员利用职务之便将公款窃为己有并在会计账目或会计凭证上作虚假处理的行为。

（4）以现金支付回扣或好处费。

5、现金实质性审查的内容和方法包括：

P71-75

核对现金日记账与总账的余额是否正确；盘点库存现金；检查现金收付业务的真实性；检查现金收付业务的合法性；检查现金收付业务的正确截止日；检查现金是否在资产负债表上恰当披露

6.采用否定函证时债务人要符合什么样的条件P100

相关内部控制是有效的，固有风险和控制风险评估为低水平；预计差错率较低；欠款余额小的债务人数量很多；审计人员有理由确信大多数被函证者能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反馈

7.不能全额计提坏账准备的应收账款有哪些P103

当年发生的应收账款，以及未到期的应收账款；计划对应收账款进行重组；与关联方发生的应收账款；其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收账款。

8.应收票据审计中常见的错弊P110

应收票据业务会计记录的内容不真实、不合法，将不属于应收票据的经济事项作为应收票据处理，如将赊销时“应收账款”放在“应收票据”中，或虚拟应收票据业务；应收票据业务会计核算和管理混乱，如把设置“应收票据”账户或不设置“应收票据明细簿”；“应收票据”账户长期挂账，超过支付期（最长9个月）后不及时转入“应收账款”账户

9.成本会计控制的要点P124

（1）根据过去的经验和同行业的水平，制定成本计划或控制目标。

（2）搜集、审核各有关单证，严格控制生产费用的发生。

（3）设置相应的总分类账和明细分类账，进行会计核算。

（4）选择恰当的成本计算方法，归集并分配生产费用，确定产品生产成本。

（5）进行成本分析。

10.存货内部控制制度评价内容P126

存货内部控制制度是否健全完善；存货内部控制制度是否得到有效执行；存货内部控制制度的整体强弱及各个部分的强弱；审计人员对存货内部控制制度的可依赖性及存货内部控制风险

11.存货监盘与应收账款函证的区别P128

尽管存货监盘和应收账款函证均为公认审计程序但两者有明显区别，对应收账款，即使无法进行函证，还存在一些令人满意的替代证明方法，如检查会计记录和原始单据，但是，对于存货，只检查会计记录不能被认为是满意的期末存货的替代证明。

12.投资业务审计的特点P141-142

审计数额大；业务发生的频率低，一旦投资形成后很难改变其投资方向，同时对外投资还具有风险；投资审计的目的不仅是确认投资业务的真实性和实存性，更重要的是审查其投资风险，以及投资的合理性问题

13．良好的股权投资内部控制制度的内容P144-145

明确的授权和职务分工；健全的证券保管制度；将证券登记在企业名下；详细登记股权业务；定期进行盘点核对

14.有市价的长期股权投资计提减值准备的依据P147

市价持续两年低于账面价值；该项投资暂停交易一年或一年以上；被投资单位当年发生严重亏损；被投资单位持续两年发生亏损；被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象

15.良好的债权投资内部控制制度的内容P156

合理的职责分工；健全的资产控制制度；详尽的会计核算制度；严格的记名登记制度；完善的定期进行盘点核对制度。

16．债券投资审计中常见的错弊P161-162

账户设置不正确；债权投资计价不正确；长期债券投资折价或溢价的摊销不正确；超过国家有关股权范围的规定进行对外投资的情况；债券投资计价的错账、假账；债券投资入账不及时的问题

17.固定资产增加分析表的作用P179

（1）明确本期增加固定资产的时间分布，为分析购置是否正常、折旧计提是否正确打下基础。

（2）明确本期增加固定资产的金额比重，找到较重要的业务，确定下一步审计重点。

（3）明确本期增加固定资产的类别，了解本期新增固定资产的目的是发展生产、改善管理还是改善职工生活等。

18.不应计提折旧的固定资产有哪些P182

以经营方式租入的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产；按规定单独估价作为固定资产入账的土地；超龄使用的固定资产和提前报废的固定资产

19.固定资产按账面价值全额计提资产减值准备的条件P184

长期闲置不用，在可预见的未来不会使用，且已无转让价值的固定资产；由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产；已经毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。

20.在建工程计提减值准备的条件P190

长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程；所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益有很大的不确定性；其他足以证明在建工程已经发生减值的情形

21.在建工程审计中常见错弊P191

在建工程项目未经充分论证而投资上马；在建工程预算的错弊；资本性支出和收益性支出划分不清；在建工程计价陷阱；在建工程账务处理陷阱。

22.无形资产的投资（与有形资产相比）P194-195

没有实物形态；能在较长的时期内使企业获得经济效益；持有的目的是使用而不是出售；无形资产能够给企业提供未来经济效益的大小具有较大的不确定性；是企业有偿取得的

23.无形资产账面摊余价值全部转让当前损益的条件P205

某项无形资产已经被其他新技术所替代，并且该项无形资产已无使用价值和转让价值；某项无形资产已超发法律保护期限，并且已不能为企业带来经济利益；其他足以证明某项无形资产已经丧失了使用价值和转让价值的情形。

24.负债审计的特点P211-212

负债审计的重点在于揭示与纠正负债的低估或漏列；一个企业的债务即为其他企业的债权，债权企业必要完整的空间记录；各项流动负债应当按实际发生数额记账

。

24.短期借款审计中常见的错弊：

短期借款程序和手续不完备、不合规；短期借款未按规定用途使用；故意隐匿、漏列短期借款；短期借款利息处理不合理

25.短期借款实质性审查的内容和方法P218-220

确定短期借款期末余额的真实性；检查企业短期借款偿还的及时性、真实性；检查短期借款入账的完整性；检查短期借款的合法性；验证利息计算机掌握处理的正确性；确定短期借款在资产负债表上的反映是否恰当。

26.简述应付账款的函证程序不及应收账款的重要P224

一般情况下，应付账款的函证不需要函证，这是因为函证的对象只能从已入账的客户中选择，所以函证程序不能保证未入账的应付账款，况且审计人员能够取得购货发票等可靠程度较高的外部证据来证实应付账款余额的真实存在性。

27.应交税金审计的内容和程序P229-230

审查企业纳税范围是否正确；审查企业各种税金的计税依据是否正确；审查应交税金使用的各种税率是否正确；审查应交税金的计算和账务处理的正确性；审查减免说是否符合规定；审查完税的及时性

28.短期借款审计中常见的错弊P237-238

程序和手续不完备、不合规；未按照规定用途使用；故意隐匿、漏列短期借款；借款利息处理不合理

29.应付票据审计中常见的错弊P238

企业对应付票据管理不严，“应付票据备查簿”的记录不及时；应付票据利息的舞弊；企业签发不合法票据

30.应付工资审计中常见错弊P239

应付工资的计算不正确；应付工资发放管理不严；虚列工资，从中私分或挪作他用；混淆工资列支范围，把不包括在工资总额内的发放非职工的款项计入

31.应付福利费审计中常见的错弊P239

由于企业应付工资的计提不正确，使得应付福利费的计提基数错误，最终导致应付福利费的多计和少计情况；不按规定比例计提，任意确定计提比例，从而达到调节成本费用的目的；应付福利费的支出超越规定范围

32.长期负债内部控制制度的组成内容P243-244

授权和契约控制；法规及制度控制；业务处理程序控制借款记录控制；定期检查控制

33.涉及产品销售收入范畴的发票常见弊端P300-301

（1）销售发票“大头小尾”。

（2）以收据代替发票，或不开发票。

（3）涂改发票。

（4）发票内容虚假。

（5）开“空头发票”。

34、收入确认的原则P301

企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已出售的商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入和成本能可靠计量

35.销售折扣和折让账户常见的错弊P302

把属于销售收入的金额以“折让”、“折扣”名义转至“营业外收入”账户或私自截留纳入“小金库”；折让折扣不合理，虚冲产品销售收入；销售退回的运杂费并混入销售冲销等

36.主营业务收入审计中常见的错弊P300-302

销售业务内控制度不健全；利用发票作弊；产品销售收入确认不合规；产品销售收入处理不合规；利用销售退回、折扣、折让调节收入和利润，或从中营私舞弊

37.对成本进行审计的作用P313

有利于及时、足额的上缴应缴财政的税金；有助于提高企业成本业务的管理和核算水平；有利于及时反映企业的损益，为各方面提供及时、可靠的会计信息，维护股东、债权人的合法权益；有助于企业的健康和持续发展。

38.损益审计的目标P327-328

证实利润形成及分配的真实性、合法性；证实利润分配顺序的合法合规性；证实利润分配数额的真实性；证实利润形成及分配账务处理的正确性。

39.财务审计报告的种类P412-413

按审计报告行文形式的不同来划分，财务审计报告可分为简式审计报告、详式审计报告两种，其中简式审计报告有可分为：

无保留审计意见报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和拒绝表示意见报告；按审计报告撰写主题的不同划分，可分为内部审计报告和外部审计报告

40.财务审计报告的编写步骤和方法P427-429

汇总整理审计证据；分析提炼审计证据；拟定审计报告提纲；撰写审计报告初稿；征求被审计单位意见；修改定稿报出报告。

二、各章节重要分析题汇总

1、论述现代企业财务审计的意义P8-10

（1）通过企业财务审计，及时了解和掌握审计信息，便于国家调整和控制重要经济领域，满足国家宏观经济管理和调控的需要。

（2）通过企业财务审计，能够确保会计信息及其他经济信息真实、可靠，为各方正确决策提供可靠依据。

（3）通过企业财务审计，可以保证国有、集体资产的安全完整，保证企业经营活动的合规、合法性。

（4）通过企业财务审计，有助于正确评价企业经营业绩，确保各项经营责任的履行和经济目标的实现。

（5）通过企业的财务审计，有助于及时发现企业中存在的各种隐患，促使其健全完善内部控制制度，加强管理、提高经济效益。

2、论述审计人员如何对函证过程进行控制P100-101

审计人员应当直接控制询证函的发送和回送。

对于因无法投递而退回的信函要进行分析、研究、处理，查明是由于被函证者地址迁移、差错而致使信函无法投递，还是这笔应收账款本来就是一笔假账，如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函，审计人员应当直接接收，并要求被询证者寄回询证函原件。

对于采用肯定式函证方式而没有得到复函的，审计人员应当考虑对重要的账户余额或其他信息再次函证，一般说来应第二次乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，审计人员则应考虑采用必要的替代审计程序。

3、论述债券投资和股票投资的本质区别。

P155

①体现的经济关系不同，债券体现的是债权债务关系，股票体现的是所有权关系。

②股权的目的不同，债券投资一般重在获利，而股票投资主要是为了控制对方，作为股权一个组成部分，来分散经营风险。

3投资的收益风险不一样，债券有到期可获得的固定利息，而股票投资的收益却不稳定，没有固定的股利。

4股权期限不同，债券投资有固定期限，到期可收回债券本息；而股票投资的回收是通过出售或转让股权投资取得的。

5清偿顺序不同，若被投资单位破产，应先偿付债券持有者的本息，然后再向股权投资者清偿股权。

4、论述审计人员如何对应付账款进行函证P224

审计人员应选择金额较大的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，单位企业重要供货人的债权人，作为函证对象。

此外，还应考虑向上年度债权人及不送对账单的债权人进行函证。

函证一般采用肯定式函证，并根据应付账款内部控制制度的强弱确定函证数量，直接函证被审计单位所欠各供货单位的债务总额。

同应收账款的函证程序一样，审计人员必须对函证的过程进行控制，并要求直接函证。

根据回函情况编制与分析函证结果汇总表，对未回函的，决定是否再次函证

5、论述涉及产品销售收入范畴的发票常见错弊。

P300-301

1销售发票“大头小尾”。

一式数联的发票，不一次复写，“存根联”少开，从而达到少报销售额、偷税的目的，或为对方作弊提供方便。

2以收据代替发票，或不开发票。

采用该种手段的主要目的是偷税，同时，也往往会使此类收入形成账外收入，会造成个人的贪污、挪用或“小金库”等。

，

3涂改发票。

发票开出收款后，涂改发票存根，一大改小，虚减产品销售收入，以达到偷税目的。

4发票内容虚假。

如，销售的是高端=档大宗商品，发票存根上只写低档小额商品，以此少计收入、偷税。

5开“空头发票”。

有的企业在年末为了达到虚增本年利润的目的，在未实现销售情况下，开出虚假销售发票，作应收账款处理，下年初用红字冲回作销售退回。

6、论述企业成本审计中常见错弊。

P319

（1）产品所耗用材料的成本核算不正确，利用共同材料等费用的分摊，人为调节产品生产成本，最终达到调节利润的目的。

（2）企业将非生产用原材料混入直接材料成本或将不应列入成本费用的支出（如罚款支出，违约金，投资支出等）挤入制造费用，各期间划分费用不正确，任意调节产品生产成本。

（3）对因计划成本核算造成的材料成本差异不能正确分摊，甚至用计划成本代替实际成本。

（4）企业对辅助生产成本和制造费用的划分不正确。

各项费用在各项产品之间（如合格产品和不合格产品、完工产品和在产品、盈利产品和亏损产品之间）划分不正确，导致产品成本核算失实。

（5）企业不能及时正确地结转已完工产品的实际成本，有的还“张冠李戴”，将不同产品的成本进行错误结转，任意调节成本。

7、论述制造费用的实质性测试P318

（1）获取或编制制造费用汇总表，复核其计算是否正确，并与报表、总账和明细帐中相关数据核对，看是否相符。

如不相符，审计人员应查明原因，并做出记录或调整。

（2）审阅制造费用明细账，审查其核算内容及范围的合理、合法性，若发现异常会计记录，应追查至原始记录。

（3）抽查制造费用中的大额或例外项目，注意其是否合理。

（4）审查制造费用分配的合理性，看其是否与企业本身的情况相符，是否体现受益原则和一致性原则，分配率的确定是否合理，分配额的计算是否正确。

（5）必要时实施截止日测试，审查资产负债表日前后若干天的制造费用明细账和凭证，确定有无跨期记录制造费用的现象。

（6）如果采用标准成本法，应抽查制造费用的确定是否合理，计入制造费用计算的数额是否正确，制造费用差异的计算、分摊和账务处理是否正确，并检查标准制造费用在本会计期间有无重大变更。

8、论述审计报告的作用具体表现在哪些方面。

P411-412

（1）审计报告全面总结了审计过程和结果。

（2）审计报告表明了审计人员的审计意见和建议。

（3）审计报告是审计机关据以出具审计意见书，做出审计决定的主要依据。

（4）审计报告是具有法律效力的证明文件，可以起到公证和鉴证的作用，是被审单位利害关系人即审计报告使用者做出决策的主要依据

（5）审计报告对被审单位是一份指导性文件，便于被审单位纠错防弊，改善经营管理，提高经济效益。

（6）审计报告是评价审计人员工作业绩，控制审计质量的重要依据，也是重要的审计档案，是今后查考审计工作的依据。

三、各章节重要定义

1．审计目标P14

指审计人员执行审计任务时需要达到的结果与标准，是根据审计授权或委托人的要求拟定的，审计目标有总体目标和具体目标之分。

2．企业财务审计程序P24

指在审查被审计单位财务收支活动中，审计机关和被审计单位双方必须遵守的顺序、形式和期限等。

3．财务审计方法P37

指为了取得充分有效的依据，以使最终做出审计结论，提出意见和建议而采取的各种技术手段的总称。

4.以经济业务为基础的审计方法P37

指以全部经济业务或审计事项、账目为基础，从直接依据会计资料进行普遍审计入手收据有关证据，并主要依据此类证据形成审计意见和结论的一种审计方法。

5.以内部控制制度为基础的审计法方法P37

指首先对被审计单位内部控制制度系统进行调查，并在评价内部控制系统的基础上决定审计的范围和重点，进而进行实质性审计的一种审计方法。

6.以风险为基础的审计方法P38

指审计人员在审计风险分析的基础上，统筹使用各种审计方法，综合各种审计证据，以形成合理审计意见的一种审计方法。

7.顺向审计法P39

指按照会计记账程序的相同方向，按照会计凭证到会计账簿、会计报表这样一种顺序进行审计的方法。

8.逆向审计法P41

指按照会计记账程序的相反方向，按照由会计报表会计账簿到会计凭证这样一种顺序进行审计的方法。

9.制度（基础）审计法P43

指审计人员通过对内部控制制度的调查、测试与评价，来确定进一步审计的范围、重点及程序，进而进行实质性审计的一种方法。

10.内部控制制度的符合性测试P45

是对内部控制制度的实施情况和有效程度进行的测试，也称为遵循性测试，它是基于正确评价内部控制制度可靠性的需要而产生的。

11.范围审计法P46

是指采用什么样的手续在多大范围内进行审计的方法，主要包括详细审计法和抽样审计法两种。

12.详细审计法P46

是指对被审计单位被查期内所有凭证、账簿、报表无一遗漏的进行全面详细审计的方法。

13.抽样审计法P46

指从被审计的对象中抽出一部分进行审计，借以推断总体有无错误和弊端的一种方法。

14.审阅法P48

审计人员针对审计目标和所需证据，以有关法律、法规为依据，通过对有关书面资料的仔细观察和阅读，用来查明有关资料及其所反映的经济活动是否真实、合法、效益的一种技术方法。

15.复核法P50

又称复算法，是对书面资料的数据，在核对其来源的正确的基础上，采用一定的方法对有关数据进行重新计算，以确定书面资料数额的计算是否正确的一种技术方法。

16.函证法P51

是通过向与被审计单位有关的单位发函来询证有关事项，以取得证据的一种技术方法。

17、盘点法P52

又称盘存法，是清查现金、有价证券、存货、固定资产、低值易耗品和其他物资实际状况，用来搜集实物证据以验证账实是否相符的一种技术方法。

18.调节法P52

是指在审计某一事项时，为验证数据是否正确，而对其中某些因素进行必要的增减调节的一种方法。

19.内部控制制度P55

是为了维护财产的安全完整，保证会计信息的正确可靠，提高经营效率，贯彻管理方针，实现经营目标而进行全面管理所采取的相互联系、相互制约的一套自我调节体系。

20.内部控制制度的评审程序P64

是指从调查了解内部控制制度设计的健全性开始，经过测试和评价，直到提出改进建议为止的步骤和次序。

21.贪污公款P76

是指出纳或其他人员利用职务之便将公款窃为己有并在会计账目或会计凭证上作虚假处理的行为。

22.函证银行存款余额P82

是指审计人员在执行审计业务过程中，需要以被审计单位名义向有关单位发函询证，以验证被审单位银行存款是否真实、合法、完整。

23.应收账款账户P95

用于核算企业销售产品、商品、材料或提供劳务等业务应向购货单位或接受劳务单位收取的款项和代垫的运杂费等内容，其实质是企业由于上述业务形成的各种债权性资产。

24.应收账款的肯定式函证P99

又称积极式函证，就是想债务人发询证函，要求他证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函。

25.应收账款的否定式函证P99

又称消极式函证，它也是向债务人发询证函，但所函证的款项相符时不必回函，只有在所函证的款项不符时才要求债务人向审计人员复函。

26.存货P119

是企业在日常生产经营过程中持有以备销售，或者仍然存在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，主要包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。

27.永续盘存制度P124

即设立各种有数量、有金额的存货明细账。

根据有关凭证，逐日逐笔登记材料等收发数量和金额，并随时反映结存数量和金额。

28.购货业务年末截止测试P131

是指要检查应经记录为企业所拥有，并包括在12月31日存货盘点范围内的存货中，是否含有截止至改日尚未购入或已经售出的部分。

29.投资P141

是指企业在其生产经营的主要业务之外，出于理财和经营上的目的，根据国家法律、法规的规定，在境内外以货币资金、实物、无形资产，向其他单位投资或者购买其他单位股票、债券等有价证券而形成的另一项资产。

30.固定资产P170

是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。

不属于生产经营主要设备的物品，但单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作固定资产。

31.固定资产审计P171

是指审计人员根据固定资产项目的核算特点，结合企业的时间情况，针对企业内部控制制度的制定和实际执行情况，对固定资产及相关账户会计处理的真实性、合法性、一贯性进行审查和评价，从而得出审计结论。

32.在建工程审计P171

是指审计人员根据在建工程项目的核算特点，结合企业的时间情况，针对企业内部控制制度的制定和实际执行情况，对在建工程及相关账户会计处理的真实性、合法性、一贯性进行审查和评价，从而得出审计结论。

33.无形资产P194

是指企业为了生产商品或者提供劳务、出租给他人或者管理目的而持有的，没有实物形态的非货币性长期资产。

34.无形资产和长期待摊费用审计P196

是指对无形资产和长期待摊费用的形成、计量、摊销、转让和实存情况的真实性和合法性所进行的审查鉴证。

35.短期借款P218

是指企业为了生产经营的需要，弥补流动资产的不足，而向银行和其他金融机构借入的偿还期在一年以内的各种借款。

36.投入资本P263

是指企业的所有者投入企业的无须偿还、供长期周转使用的资金，它是所有者权益的最基本组成部分，表明了企业所有者对企业应负担的义务和享有的权力。

37.盈余公积审计P282

是指审查企业净利润的分配是否符合规定的程序，分配的标准与数额是否真实、正确，从而证明投资者投入的资本金是否得到增值。

38.收入P291

是指企业在销售商品或者提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入两类。

39.销售发票“大头小尾”P300

是指一式数联的发票，不一次复写，“存根联”少开，从而达到少报销售额、偷税的目的，或为对方