企业财务会计评估与管理知识准则.docx
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企业财务会计评估与管理知识准则
市借款企业资信等级评估
评定标准及其使用说明
（新会计准则）
（2011版）
市贷款企业资信评级机构总经理联席会
二零一一年三月
本《评定标准》经市贷款企业资信评级机构总经理联席会专家评审委员会审议通过，即日起执行。
借款企业信用等级评定标准（2011版）（主干指标）
编号
指标名称
计算公式或容
满分
参照值
评分容说明
一
企业基本素质
12
1.
股东
股东背景
股东的产业背景、经济实力、资信状况
控制与支持方式：
资金支持、人员委派等
2.
人力资源素质
领导者素质
行业经历，学识水平，决策能力，敬业精神，进取精神，信用意识及信用记录，社交背景，奖惩记录
高级经营管理人员素质
专业经历，学识水平，敬业精神，进取精神，信用意识及信用记录
团队稳定性
从业人员素质
文化素质，职业技能，队伍稳定性，职代会作用
3.
经营管理素质
企业法人治理结构
股东大会，董事会，监事会，管理层的权责划分和约束与评价机制
企业组织结构合理性
关联关系分析
经营目标与目标管理
经营管理理念
历史经营业绩以及经营目标完成情况
经营总目标与实施保障措施
经营目标调整及应变机制
部控制制度建设与实施
采购、生产、仓储物流、销售诸环节控制制度及实际运作效果评价
中高级经营管理人员的业绩考核与评价机制
有无重大法律诉讼
控制度特别是重大决策事项的程序
管理信息系统运行状况
营销管理
主要销售对象与方式
营销策略，重要销售活动的策划、运作和效果
主要原料（商品）来源稳定性及供应商的议价能力
融资管理
融资的策略、渠道和手段
融资风险的控制机制
投资管理
投资的策略、方向与收益情况
投资风险的控制机制
财务管理
日常财务管理及会计核算
分支机构财务及资金管理与控制
企业信用记录
对企业信用记录情况的考察
4.
竞争地位
品牌战略
品牌知名度，知名品牌的权利维护
市场地位和份额
市场效应，市场份额，价格影响力
主营业务的市场份额、产品优势、价格影响力、对主要顾客的依赖程度
在对成本结构控制方面的能力
技术研发
生产工艺及设备技术含量、先进程度，利用情况
产品生命周期的长短和产品组合
技术手段的运用及贡献
研发队伍与业绩考核评价
科技投入，重大技术成果，技术成果转化投入预期，未来一段时期的总体研发计划
客户和产品的多样性
产品的多样性、销售区域的分布围、主要客户和供应商的分散化以及相对成本优势
二
财务结构
18
5.
净资产与年末贷款余额比率
所有者权益/（期末银行贷款余额＋期末票据贴现余额＋期末已开立银行承兑汇票净额＋期末贸易融资净额）×100％
（7）
根据不同行业分别制定
6.
资产负债率
负债总额/资产总额×100%
（7）
根据不同行业分别制定
编号
指标名称
计算公式或容
满分
参照值
评分容说明
7.
资本固定化比率
非流动资产合计/所有者权益（或股东权益）合计×100%
（4）
根据不同行业分别制定
三
偿债能力
28
8.
流动比率
流动资产总额/流动负债总额×100%
（4）
根据不同行业分别制定
9.
速动比率
（流动资产合计－存货－预付账款）/流动负债合计×100%
（6）
根据不同行业分别制定
10.
非筹资性现金净流入与流动负债比率
非筹资性现金净流入/流动负债平均余额×100％
（3）
根据不同行业分别制定
11.
经营性现金净流入与流动负债的比率
经营性现金净流入/流动负债平均余额×100％
（4）
根据不同行业分别制定
12.
利息保障倍数
（税前利润＋列入财务费用的利息支出）/（列入财务费用的利息支出＋资本化利息支出）
（6）
根据不同行业分别制定
13.
担保比率
期末未清担保余额/所有者权益×100％
（5）
根据不同行业分别制定
四
经营能力
12
14.
营业收入现金率
营业活动现金流入/营业收入×100％
（4）
根据不同行业分别制定
15.
应收账款周转速度
主营业务收入/[（期初应收账款余额+期末应收账款余额）/2＋（期初应收票据余额＋期末应收票据余额）/2]
（4）
根据不同行业分别制定
16.
存货周转速度
主营业务成本/[（期初存货+期末存货）/2]
（4）
根据不同行业分别制定
五
经营效益
12
17.
毛利率
（主营业务收入－主营业务成本）/主营业务收入×100%
（2）
根据不同行业分别制定
18.
营业利润率
（营业利润-投资收益-公允价值变动收益）/营业收入（或营业总收入）×100%
（3）
根据不同行业分别制定
19.
净资产收益率
税后利润/[（期初净资产余额+期末净资产余额）/2]×100%
（4）
根据不同行业分别制定
20.
总资产报酬率
（利润总额＋利息支出）/[（期初总资产余额+期末总资产余额）/2]×100%
（3）
根据不同行业分别制定
六
发展前景
18
21.
宏观经济政策影响程度及其趋势
产业及相关宏观经济政策
产业及相关宏观经济政策运行态势对企业微观运营的影响程度，现状、后果及预期
经济环境
对公平竞争能力的影响
双边或多边经贸协定对企业跨国经营的影响
区域经济环境的变化趋势对企业经营的影响
法律环境
法律环境变迁对企业生产经营活动的影响，尤其是参与市场对公平竞争能力的影响
22.
行业背景
行业环境
政府监管或支持态度、力度及措施与手段
行业特性
行业的竞争状况，企业在行业中的竞争地位
发展前景
产品的市场需求前景和绿色环保状况、企业应对措施
23.
成长性与抗风险能力
抗风险能力
主要经营风险的防与控制机制
成长性
未来一年的发展趋势
公司未来的现金流量及偿债能力预测
借款企业信用等级评定标准（2011版）（工业—冶金）
编号
指标名称
计算公式或容
满分
参照值
评分容说明
一
企业基本素质
12
1.
股东背景
股东情况
股东的产业背景、经济实力、资信状况
控制或支持方式
资金支持、人员委派等
2.
人力资源素质
领导者素质
行业经历，学识水平，决策能力，敬业精神，进取精神，信用意识及信用记录，社交背景，奖惩记录
高级经营管理人员素质
专业经历，学识水平，敬业精神，进取精神，信用意识及信用记录
团队稳定性
从业人员素质
文化素质，职业技能，队伍稳定性，职代会作用
3.
经营管理素质
企业法人治理结构
股东大会，董事会，监事会，管理层的权责划分和约束与评价机制
企业组织结构合理性
关联关系分析
经营目标与目标管理
经营管理理念
历史经营业绩以及经营目标完成情况
经营总目标与实施保障措施
经营目标调整及应变机制
部控制制度建设与实施
采购、生产、仓储物流、销售诸环节控制制度及实际运作效果评价
中高级经营管理人员的业绩考核与评价机制
是否符合社会法制要求、所处行业的环保要求、安全生产要求等
有无重大法律诉讼
控制度特别是重大决策事项的程序
管理信息系统运行状况
营销管理
主要销售对象与方式
营销策略，重要销售活动的策划、运作和效果
主要原料（商品）来源稳定性及供应商的议价能力
融资管理
融资的策略、渠道和手段
融资风险的控制机制
投资管理
投资的策略、方向与收益情况
投资风险的控制机制
财务管理
日常财务管理及会计核算
分支机构财务及资金管理与控制
企业信用记录
对企业信用记录情况的考察
4.
竞争地位
品牌战略
品牌知名度，知名品牌的权利维护
市场地位和份额
市场效应，市场份额，价格影响力
主营业务的市场份额、产品优势、价格影响力、对主要顾客的依赖程度
在对成本结构控制方面的能力
技术研发
生产工艺及设备技术含量、先进程度，利用情况
产品生命周期的长短和产品组合
技术手段的运用及贡献
研发队伍与业绩考核评价
科技投入，重大技术成果，技术成果转化投入预期，未来一段时期的总体研发计划
客户和产品的多样性
产品的多样性、销售区域的分布围
主要客户和供应商的分散化以及相对成本优势
二
财务结构
18
编号
指标名称
计算公式或容
满分
参照值
评分容说明
5.
净资产与年末贷款余额比率
所有者权益/（期末银行贷款余额＋期末票据贴现余额＋期末已开立银行承兑汇票净额＋期末贸易融资净额）×100％
（6）
≥100%
每小1个百分点扣0.1分，小于40%（包括40%）不计分
6.
资产负债率
负债总额/资产总额×100%
（7）
≤55%
每大1个百分点扣0.2333分，大于85%（包括85%）不计分
7.
固定资产净值率
固定资产净值/固定资产原值×100%
（2）
≥80%
每小1个百分点扣0.05分，小于40%（包括40%）不计分
8.
资本固定化比率
非流动资产合计/所有者权益×100%
（3）
≤80%
每大1个百分点扣0.03分，大于180%（包括180%）不计分
三
偿债能力
28
9.
流动比率
流动资产总额/流动负债总额×100%
（4）
≥120%
每小1个百分点扣0.067分，小于60%（包括60%）不计分
10.
速动比率
（流动资产合计－存货－预付账款）/流动负债合计×100%
（6）
≥80%
每小1个百分点扣0.12分,小于30%（包括30%）不计分
11.
非筹资性现金净流入与流动负债比率
非筹资性现金净流入/流动负债平均余额×100%
（3）
≥10%
每小1个百分点扣0.3分，小于0%（包括0%）不计分
12.
经营性现金净流入与流动负债的比率
经营性现金净流入/流动负债平均余额×100%
（4）
≥15%
每小1个百分点扣0.27分，小于0%（包括0%）不计分
13.
利息保障倍数
（税前利润＋列入财务费用的利息支出）/（列入财务费用的利息支出＋资本化利息支出）
（6）
≥3倍
每小1倍扣3分，小于1倍（包括1倍）不计分
14.
担保比率
期末未清担保余额/所有者权益×100％
（5）
≤50%
每大1个百分点扣0.1分，大于100%（包括100%）不计分
四
经营能力
12
15.
营业收入现金率
营业活动现金流入/营业收入×100%
（3）
≥110%
每小1个百分点扣0.06分，小于60%（包括60%）不计分
16.
应收账款周转速度
主营业务收入/[（期初应收账款余额+期末应收账款余额）/2＋（期初应收票据余额＋期末应收票据余额）/2]
（3）
≥10次
每小1次扣0.375分,小于2次（包括2次）不计分
17.
存货周转速度
主营业务成本/[（期初存货+期末存货）/2]
（3）
≥5次
每小1次扣0.8571分,小于1.5次（包括1.5次）不计分
18.
固定资产周转速度
主营业务收入/[（期初固定资产净值+期末固定资产净值）/2]
（3）
≥1次
每小0.1次扣0.6分,小于0.5次（包括0.5次）不计分
五
经营效益
12
19.
毛利率
（主营业务收入－主营业务成本）/主营业务收入×100%
（2）
≥15%
每小1个百分点扣0.2分,小于5%（包括5%）不计分
20.
营业利润率
（营业利润-投资收益-公允价值变动收益）/营业收入（或营业总收入）×100%
（3）
≥8%
每小1个百分点扣0.5分,小于2%（包括2%）不计分（营业利润中应扣除非经常性的其他业务利润）
21.
净资产收益率
税后利润/[（期初净资产余额+期末净资产余额）/2]×100%
（4）
≥10%
每小1个百分点扣0.444分,小于1%（包括1%）不计分
22.
总资产报酬率
（利润总额＋利息支出）/[（期初总资产余额+期末总资产余额）/2]×100%
（3）
≥8%
每小1个百分点扣0.4286,小于1%（包括1%）不计分
六
发展前景
18
23.
宏观经济政策影响程度及其趋势
产业及相关宏观经济政策
产业及相关宏观经济政策运行态势对企业微观运营的影响程度，现状、后果及预期
经济环境
对公平竞争能力的影响
双边或多边经贸协定对企业跨国经营的影响
区域经济环境的变化趋势对企业经营的影响
法律环境
法律环境变迁对企业生产经营活动的影响
24.
行业背景
行业环境
政府监管或支持态度、力度及措施与手段
行业特性
行业的竞争状况，企业在行业中的竞争地位
发展前景
产品的市场需求前景和绿色环保状况、企业应对措施
25.
成长性与抗风险能力
抗风险能力
主要经营风险的防与控制机制
成长性
未来一年的发展趋势
公司未来的现金流量及偿债能力预测
借款企业信用等级评定标准（2011版）（工业—机械制造）
编号
指标名称
计算公式或容
满分
参照值
评分容说明
一
企业基本素质
12
1.
股东背景
股东情况
股东的产业背景、经济实力、资信状况
控制或支持方式
资金支持、人员委派等
2.
人力资源素质
领导者素质
行业经历，学识水平，决策能力，敬业精神，进取精神，信用意识及信用记录，社交背景，奖惩记录
高级经营管理人员素质
专业经历，学识水平，敬业精神，进取精神，信用意识及信用记录
团队稳定性
从业人员素质
文化素质，职业技能，队伍稳定性，职代会作用
3.
经营管理素质
企业法人治理结构
股东大会，董事会，监事会，管理层的权责划分和约束与评价机制
企业组织结构合理性
关联关系分析
经营目标与目标管理
经营管理理念
历史经营业绩以及经营目标完成情况
经营总目标与实施保障措施
经营目标调整及应变机制
部控制制度建设与实施
采购、生产、仓储物流、销售诸环节控制制度及实际运作效果评价
中高级经营管理人员的业绩考核与评价机制
是否符合社会法制要求、所处行业的环保要求、安全生产要求等
有无重大法律诉讼
控制度特别是重大决策事项的程序
管理信息系统运行状况
营销管理
主要销售对象与方式
营销策略，重要销售活动的策划、运作和效果
主要原料（商品）来源稳定性及供应商的议价能力
融资管理
融资的策略、渠道和手段
融资风险的控制机制
投资管理
投资的策略、方向与收益情况
投资风险的控制机制
财务管理
日常财务管理及会计核算
分支机构财务及资金管理与控制
企业信用记录
对企业信用记录情况的考察
4.
竞争地位
品牌战略
品牌知名度，知名品牌的权利维护
市场地位和份额
市场效应，市场份额，价格影响力
主营业务的市场份额、产品优势、价格影响力、对主要顾客的依赖程度
在对成本结构控制方面的能力
技术研发
生产工艺及设备技术含量、先进程度，利用情况
产品生命周期的长短和产品组合
技术手段的运用及贡献
研发队伍与业绩考核评价
科技投入，重大技术成果，技术成果转化投入预期，未来一段时期的总体研发计划
客户和产品的多样性
产品的多样性、销售区域的分布围
主要客户和供应商的分散化以及相对成本优势
二
财务结构
18
编号
指标名称
计算公式或容
满分
参照值
评分容说明
5.
净资产与年末贷款余额比率
所有者权益/（期末银行贷款余额＋期末票据贴现余额＋期末已开立银行承兑汇票净额＋期末贸易融资净额）×100％
（6）
≥100%
每小1个百分点扣0.1分，小于40%（包括40%）不计分
6.
资产负债率
负债总额/资产总额×100%
（7）
≤60%
每大1个百分点扣0.2333分，大于90%（包括90%）不计分
7.
固定资产净值率
固定资产净值/固定资产原值×100%
（2）
≥80%
每小1个百分点扣0.08分，小于55%（包括55%）不计分
8.
资本固定化比率
非流动资产合计/所有者权益×100%
（3）
≤70%
每大1个百分点扣0.03分，大于200%（包括200%）不计分
三
偿债能力
28
9.
流动比率
流动资产总额/流动负债总额×100%
（4）
≥140%
每小1个百分点扣0.053分，小于65%（包括65%）不计分
10.
速动比率
（流动资产合计－存货－预付账款）/流动负债合计×100%
（6）
≥100%
每小1个百分点扣0.092分,小于35%（包括35%）不计分
11.
非筹资性现金净流入与流动负债比率
非筹资性现金净流入/流动负债平均余额×100%
（3）
≥10%
每小1个百分点扣0.3分，小于0%（包括0%）不计分
12.
经营性现金净流入与流动负债的比率
经营性现金净流入/流动负债平均余额×100%
（4）
≥15%
每小1个百分点扣0.27分，小于0%（包括0%）不计分
13.
利息保障倍数
（税前利润＋列入财务费用的利息支出）/（列入财务费用的利息支出＋资本化利息支出）
（6）
≥3倍
每小1倍扣3分，小于1倍（包括1倍）不计分
14.
担保比率
期末未清担保余额/所有者权益×100％
（5）
≤50%
每大1个百分点扣0.1分，大于100%（包括100%）不计分
四
经营能力
12
15.
营业收入现金率
营业活动现金流入/营业收入×100％
（3）
≥110%
每小1个百分点扣0.075分，小于70%（包括70%）不计分
16.
应收账款周转速度
主营业务收入/[（期初应收账款余额+期末应收账款余额）/2＋（期初应收票据余额＋期末应收票据余额）/2]
（3）
≥7次
每小1次扣0.5分,小于1次（包括1次）不计分
17.
存货周转速度
主营业务成本/[（期初存货+期末存货）/2]
（3）
≥4次
每小1次扣0.9375分,小于0.8次（包括0.8次）不计分
18.
固定资产周转速度
主营业务收入/[（期初固定资产净值+期末固定资产净值）/2]
（3）
≥1.5次
每小0.1次扣0.3分,小于0.5次（包括0.5次）不计分
五
经营效益
12
19.
毛利率
（主营业务收入－主营业务成本）/主营业务收入×100%
（2）
≥20%
每小1个百分点扣0.133分,小于5%（包括5%）不计分
20.
营业利润率
（营业利润-投资收益-公允价值变动收益）/营业收入（或营业总收入）×100%
（3）
≥10%
每小1个百分点扣0.375分,小于2%（包括2%）不计分（营业利润中应扣除非经常性的其他业务利润）
21.
净资产收益率
税后利润/[（期初净资产余额+期末净资产余额）/2]×100%
（4）
≥10%
每小1个百分点扣0.444分,小于1%（包括1%）不计分
22.
总资产报酬率
（利润总额＋利息支出）/[（期初总资产余额+期末总资产余额）/2]×100%
（3）
≥8%
每小1个百分点扣0.4286分,小于1%（包括1%）不计分
六
发展前景
18
23.
宏观经济政策影响程度及其趋势
产业及相关宏观经济政策
产业及相关宏观经济政策运行态势对企业微观运营的影响程度，现状、后果及预期
经济环境
对公平竞争能力的影响
双边或多边经贸协定对企业跨国经营的影响
区域经济环境的变化趋势对企业经营的影响
法律环境
法律环境变迁对企业生产经营活动的影响
24.
行业背景
行业环境
政府监管或支持态度、力度及措施与手段
行业特性
行业的竞争状况，企业在行业中的竞争地位
发展前景
产品的市场需求前景和绿色环保状况、企业应对措施
25.
成长性与抗风险能力
抗风险能力
主要经营风险的防与控制机制
成长性
未来一年的发展趋势
公司未来的现金流量及偿债能力预测
借款企业信用等级评定标准（2011版）（工业—化工）
编号
指标名称
计算公式或容
满分
参照值
评分容说明
一
企业基本素质
12
1.
股东背景
股东情况
股东的产业背景、经济实力、资信状况
控制或支持方式
资金支持、人员委派等
2.
人力资源素质
领导者素质
行业经历，学识水平，决策能力，敬业精神，进取精神，信用意识及信用记录，社交背景，奖惩记录
高级经营管理人员素质
专业经历，学识水平，敬业精神，进取精神，信用意识及信用记录
团队稳定性
从业人员素质
文化素质，职业技能，队伍稳定性，职代会作用
3.
经营管理素质
企业法人治理结构
股东大会，董事会，监事会，管理层的权责划分和约束与评价机制
企业组织结构合理性
关联关系分析
经营目标与目标管理
经营管理理念
历史经营业绩以及经营目标完成情况
经营总目标与实施保障措施
经营目标调整及应变机制
部控制制度建设与实施
采购、生产、仓储物流、销售诸环节控制制度及实际运作效果评价
中高级经营管理人员的业绩考核与评价机制
是否符合社会法制要求、所处行业的环保要求、安全生产要求等
有无重大法律诉讼
控制度特别是重大决策事项的程序
管理信息系统运行状况
营销管理
主要销售对象与方式
营销策略，重要销售活动的策划、运作和效果
主要原料（商品）来源稳定性及供应商的议价能力
融资管理
融资的策略、渠道和手段
融资风险的控制机制
投资管理
投资的策略、方向与收益情况
投资风险的控制机制
财务管理
日常财务管理及会计核算
分支机构财务及资金管理与控制
企业信用记录
对企业信用记录情况的考察
4.
竞争地位
品牌战略
品牌知名度，知名品牌的权利维护
市场地位和份额
市场效应，市场份额，价格影响力
主营业务的市场份额、产品优势、价格影响力、对主要顾客的依赖程度
在对成本结构控制方面的能力
技术研发
生产工艺及设备技术含量、先进程度，利用情况
产品生命周期的长短和产品组合
技术手段的运用及贡献
研发队伍与业绩考核评价
科技投入，重大技术成果，技术成果转化投入预期，未来一段时期的总体研发计划
客户和产品的多样性
产品的多样性、销售区域的分布围
主要客户和供应商的分散化以及相对成本优势
二
财务结
升级会员 