企业全面预算管理研究Word下载.doc
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2010年06月16日分类号：
TP391；
F810
公开
072040058
管理学硕士学位
学生姓名
张金兰
指导教师
施金龙副教授
二0一0年六月
AThesisSubmittedinFulfillmentoftheRequirements
fortheDegreeofMasterofManagement
ResearchonEnterpriseComprehensiveBudgetManagement
-ACaseofGuangdongDayeMotorcycleTechnologyLtd.
Submittedby
ZhangJinlan
Supervisedby
ViceProf.ShiJinlong
JiangsuUniversityofScienceandTechnology
June,2010
论文独创性声明
本人声明所呈交的学位论文是我本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。
尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得江苏科技大学或其它教育机构的学位或证书而使用过的材料。
与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。
学位论文作者签名：
日期：
学位论文使用授权声明
江苏科技大学有权保存本人所送交的学位论文的复印件和电子文稿，可以将学位论文的全部或部分上网公布，有权向国家有关部门或机构送交并授权其保存、上网公布本学位论文的复印件或电子文稿。
本人电子文稿的内容和纸质论文的内容一致。
除在保密期内的保密论文外，允许论文被查阅和借阅。
研究生签名：
导师签名：
日期：
日期：
Abstract
摘要
全面预算管理最早起源于英国，但美国将其运用于企业并使其得到了极大地发展。
在当今的美国，90%以上的大型公司都实施了全面预算管理：
其中制造企业的比例最高，其次为批发和零售业。
全面预算管理作为一种含金量极高的管理工具，早已融会于美国大型企业管理文化的血脉之中，成为他们赢得市场竞争力的必备工具之一。
近年来，随着经济的一体化，国内很多企业不断向西方先进企业学习，借鉴他们优秀的管理理念，并根据国内经济环境和企业实际情况进行了改进，推动了企业的发展，成为企业确保战略目标实现的有力工具。
在历经了市场的无数次实践验证后，具有中国特色的全面预算管理模式得到了初步的发展，其自身价值正在为越来越多的国内大中型企业所认识。
但随着经营环境的变化，全面预算管理在应用中出现了很多问题，如未建立完善的预算管理组织体系、预算监控不力、缺乏有效地考核与激励措施等等，因此，有人对预算管理在企业经营中的作用提出质疑，甚至认为预算是浪费企业的资源。
因此，本文以全面预算管理基本理论作为研究的起点对大冶公司在实施全面预算管理中存在的进行研究，全文分为五章：
第一章，主要对本文的研究背景、国内外研究现状、研究内容、研究方法及创新等方面，加以叙述和说明。
第二章，从全面预算管理的内涵、特征出发，随后介绍了全面预算管理的作用，最后分析了全面预算管理的理论基础。
第三章，详细阐述了全面预算管理循环体系的各个环节：
预算编制、全面预算管理的内容体系、预算控制及预算考评。
第四章，结合案例-大冶摩托车技术有限公司，分析该公司全面预算实施过程中存在的问题并针对问题提出了相应的改进对策。
第五章，总结全文并对后期研究方向进行了展望。
关键词：
全面预算；
预算管理；
预算编制；
预算控制；
预算考评
ComprehensivebudgetmanagementoriginatedintheUnitedKingdom,ItwasappliedtobusinessandmakeitgreatdevelopmentintheUnitedStates.Today,morethan90%oflargecompanieshaveimplementedcomprehensivebudgetmanagementinAmerica:
thehighestproportionismanufacturingenterprises,followedbywholesaleandretailtrade.Comprehensivebudgetmanagementasahighgoldcontentmanagementtools,hasmixwithcorporatemanagementcultureintheUnitedStates.Inrecentyears,witheconomicintegration,manydomesticenterprisescontinuetolearnfromadvancedwesterncompanies.Drawontheirexcellentmanagementphilosophy,andaccordingtotheactualdomesticeconomicsituationandbusinessenvironmentimproved,promotingthedevelopmentofenterprise,anenterprisetoensureapowerfultooltoachievestrategicobjectives.Afternumerouspracticaltestsinthemarket,moreandmoredomesticenterprisesrecognizedtheyshouldbegintodevelopcomprehensivebudgetwithitsownvalues.Butasthebusinessenvironmentchanges,therearemanyproblemsintheoverallbudgetmanagementapplication,suchaswithoutestablishingsoundmanagementorganizationsystem,inadequatebudgetmonitoringsystem,withoutperformanceassessmentandthecomprehensivebudgetmanagement,theroleinbusinessisinthechallenge,andsomebodyeventhinkit’sawasteofcorporateresources.
Therefore,startfromthebasictheoriesofcomprehensivebudgetmanagementandthenresearchontheproblemsoftheDayeenterprise’scomprehensivebudgetmanagementduringtheimplementation.Therearefivechaptersofthisarticle.Chapter1,thebackgroundandsignificanceofthisissueispointedout,also,theresearchprogressathomeandabroadisanalyzed,andthen,thestructureofthepaperisintroduced.Chapter2,startfromdescribingtheconceptandthecharacteristicofcomprehensivebudgetmanagement,andthenelaboratesthefunctionsandfundamentaltheories.Chapter3expoundsallpartsofthecirclesystemofcomprehensivebudgetmanagement,suchas:
budgetcompilingscheme,budgetinformationmonitorandfeedbacksystemandassessmentsystemofcomprehensivebudgetmanagement.Chapter4analyzestheproblemsintheimplementprocessbasedonDayeCo.Ltd.Andthenadvancessolutionstotheproblemswhichpointedout.Chapter5sumupthewholethesisandgiveadirectionfortheresearchofnextstep.
Keywords:
comprehensivebudget;
budgetmanagement;
budgetcompilation;
budgetimplement;
budgetassesses
III
Ⅱ
目录
摘要 I
Abstract II
目录 I
Contents Ⅵ
第1章绪论 1
1.1选题背景及意义 1
1.2国内外研究动态 2
1.2.1国外研究现状 2
1.2.2国内研究现状 4
1.3研究内容及框架 6
1.3.1本文的研究内容 6
1.3.2本文的内容框架 8
1.4研究方法和创新 8
1.4.1本文的研究方法 8
1.4.2本文的创新点 9
第2章全面预算管理基础理论 9
2.1全面预算管理的内涵及作用 9
2.1.1基本概念 9
2.1.2主要特点 9
2.1.3全面预算管理的作用 10
2.2全面预算管理的理论基础 12
2.2.1委托-代理理论 12
2.2.2激励理论 12
2.2.3控制理论 13
2.3本章小结 14
第3章全面预算管理体系 15
3.1全面预算管理的预算编制 15
3.1.1预算编制内容 15
3.1.2预算编制方式 17
3.1.3预算编制方法 19
3.2全面预算管理的预算控制 24
3.2.1预算控制的内容 24
3.2.2预算控制的方法 27
3.3全面预算管理的预算考评 28
3.3.1预算考评基本原则 28
3.3.2预算考评指标 29
3.3.3预算考评方法 32
3.4本章小结 36
第4章案例分析 37
4.1大冶公司简介 37
4.2大冶公司全面预算管理存在的问题 38
4.2.1未建立完善的预算管理组织体系 38
4.2.2预算内容体系不完善 38
4.2.3预算编制方法陈旧 38
4.2.4预算监控不力 39
4.2.5预算管理缺乏有效的考核与激励措施 39
4.3构建全面预算管理组织机构 39
4.3.1成立全面预算管理委员会 40
4.3.2设置预算管理常务机构 41
4.3.3确立全面预算管理责任网络 42
4.4完善全面预算管理内容体系 43
4.4.1资本预算 44
4.4.2现金预算 46
4.4.3利润表预算 47
4.4.4资产负债表预算 48
4.5改进预算编制方法 48
4.5.1销售预算采用滚动预算 48
4.5.2期间费用采用零基预算 49
4.5.3产品成本采用作业基础预算 50
4.6完善全面预算控制体系 53
4.6.1销售业务控制 53
4.6.2采购过程控制 53
4.6.3生产成本控制 54
4.6.4费用控制 55
4.6.5资金控制 56
4.7健全预算考评体系 56
4.7.1企业整体经营业绩考评设计 56
4.7.2全面预算执行部门和执行者考评设计 59
4.8本章小结 63
第5章总结与展望 65
5.1总结全文 65
5.2研究展望 66
参考文献 66
攻读硕士学位期间发表的学术论文 69
致谢 70
Contents
Abstract（Chinese） Ⅰ
Abstract Ⅱ
Chapter1Introduction 1
1.1Researchbackgroundandsignificanceofthesubject 1
1.2Presentresearchsituationathomeandabroad 2
1.2.1Presentresearchsituationatabroad 2
1.2.2Presentresearchsituationathome 4
1.3Researchcontents、methodsandinnovation 6
1.3.1Researchcontents 6
1.3.2Researchcontentframe 7
1.4Researchmethodsandinnovation 7
1.4.1Researchcontents 7
1.4.2Researchinnovations 8
Chapter2Theoryofcomprehensivebudgetmanagement 9
2.1Basicconcepts 9
2.2.1BasicConcepts 9
2.2.2MainFeatures 9
2.2Theroleofcomprehensivebudgetmanagement 10
2.3Theoreticalfoundation 12
2.1.1Principal-agentTheoretical 12
2.1.2IncentiveTheory 12
2.1.3ControlTheory 13
2.3Summary 14
Chapter3ComprehenxsiveBudgetManagementSystem 15
3.1Compilationofcomprehensivebudgetmanagement 15
3.1.1Contentsofbudget 15
3.1.2Modesofcompilation 17
3.1.3Methodsofcompilation 19
3.2Controlofthecomprehensivebudgetmanagement 24
3.2.1Thecontentsofbudgetcontrol 24
Ⅳ
3.2.2Themethodsbudgetcontrol 26
3.3Theevaluationsofcomprehensivebudgetmanagement 28
3.3.1Overallbasicprinciplesofcomprehensivebudgetmanagementevaluations 28
3.3.2Targetsofcomprehensivebudgetmanagementevaluation 29
3.3.3Evaluationmethodsforcomprehensivebudgetmanagement 32
3.4Summary 35
Chapter4Casestudy 36
4.1IntroductionofDayeCompany 36
4.2ProblemsofDaye'
scomprehensivebudgetmanagement 36
4.3Constructionofacomprehensivebudgetmanagementorganization 38
4.3.1Setupthecomprehensivebudgetmanagementcommittee 39
4.3.2Setupthefull-timedepartment 40
4.3.3Establishtheresponsibilitynetwork 40
4.4Comprehensivebudgetmanagementcontentsystem 42
4.4.1CapitalBudget 42
4.4.2Cashbudget 45
4.4.3IncomeStatementBudget 46
4.4.4BalanceSheetBudget 46
4.5Improvingthemethodsofcompilationofbudget 47
4.5.1Rollingbudgetforsalesbudget 47
4.5.2Zero-basedbudgetforduringcost 48
4.5.3ABC-basedbudgetforproductcost 49
4.6Reinforcecomprehensivebudgetarycontrolsystem 52
4.6.1Operationalsalescontrol 52
4.6.2PurchasingProcessControl 52
4.6.3Productioncostcontrol 53
4.6.4CostControl 54
4.6.5FundsControl 55
4.7Soundtheevaluationsystem 55
4.7.1Desirefortheoverallperformanceassessment 55
4.7.2Desireforthedepartmentsandpersonassessment 58
4.8Summary 62
Chapter5Closingandoutlook 63
5.1Concluding 63
Ⅴ
5.2Outlook 64
Conclusionandprospect 67
Rererences 66
Publishedarticles 69
Thanks 70
Ⅵ
第1章绪论
1.1选题背景及意义
2007年《现代商贸》杂志中引用了美国一份权威的调查报告显示，在当今的美国，90%以上的大型公司都实施了全面预算管理：
其中制造企业的比例最高，在选取的56家制造企业无一例外都采用了全面预算管理，批发和零售业以及交通运输企业实行全面预算管理也分别高达96%、92%。
这份报告表明，截至当时60多年的市场检验，全面预算管理作为一种含金量极高的管理工具，早已融会于美国大型企业管理文化的血脉之中，成为他们赢得市场竞争力的必备工具之一。
而率先采用这一管理模式的通用电器、杜邦与通用汽车这三家公司在实现“基业长青”的同时，更是无一例外地茁壮成长为《财富》杂志“全球500强”榜单上的“常客”。
可以说，全面预算管理这一先进的管理工具已经在国外通过了市场的检验，并赢得了好评[1]。
近年来，随着经济的一体化，国内很多企业不断向西方先进企业学习。
借鉴他们优秀的管理理念，并根据国内经济环境和企业实际情况进行了改进，推动了企业的发展。
全面预算管理就是从外国引进的众多优秀管理思想之一，在国内得到了广泛的推广，1998年随着市场经济的基本确立，巨化集团作为首批浙江省改制企业，逐步推行了全面预算管理制度，并融合了责任会计、目标成本管理中的合理内核，围绕“一个中心（现金流）、三个目标（目标利润、资产保值增值、资产收益率）”，采用管理方法经济化、资产变现化、制度系统化、税收筹划系统化、管理信息化等多种手段加以保证，早在2000年，河南移动就已经开始在全省范围内筹划、搭建预算管理体系，按照三级预算管理模式，河南移动明确了各部门、各分公司的职责、流程、时限、内容和要求，将业务、投资、维护工作与财务紧密连为一体，把各级企业各专业的经济活动纳入到预算管理与控制中。
2004年至2005年，为了适应公司发展的要求，南方香江集团对预算管理体系和制度进行了调整和改进，建立了规范的全面预算管理体系，形成了一整套全面预算管理制度及其配套实施细则。
全面预算管理成为公司保证发展战略、规范精细管理、优化资源配置、提升竞争能力的有效管理手段[2]。
2000年9月，国资委最高行政主管部门在下发的《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范》中明确要求，国内大中型企业要在企业内部推行全面预算管理制度。
全面预算
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