现金流量表基本说明.docx

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现金流量表基本说明

销售商品、提供劳务收到的现金（行次1）

★表项说明：

本表项反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括本期销售商品提供劳务收到的现金和前期实现销售而在本期收到的现金。

本表项的填列内容要扣减本期和前期发生的销售退回。

本表项只填列销售商品收到的现金，企业销售商品向客户收取的增值税额在其他项目填列。

受托代销商品业务可以填列在本表项，也可以根据金额大小和重要性与否确定是否在现金流量表中单独增加相应流入流出项目列示。

★数据定义

步骤1：

[加：

]凭证分析：

借方科目：

现金

贷方科目：

产品销售收入、

其他业务收入_明细科目

应收账款_货款

应收票据_货款

步骤2：

[减：

]凭证分析：

借方科目：

借记产品销售收入

其他业务收入_明细科目

预收账款_货款

贷方科目：

现金

其他业务收入的明细科目是除了租金、技术转让等明细科目，因为租金收入和技术转让等收入应该分别填列在其他项目。

如果有代购代销业务，请在步骤一贷方科目增加应付账款_代购代销。

★会计业务说明：

销售商品提供劳务主要包括如下情况：

1、销售商品直接收到现金

企业进行主营业务销售商品直接收到现金时，做如下会计凭证：

借：

现金

贷：

产品销售收入（或主营业务收入）

贷：

应交税金_增值税_销项税额

企业核算除主营业务外，但仍然属于经营活动的销售业务直接收到现金时，做如下会计凭证：

借：

现金

贷：

其他业务收入_明细科目

贷：

应交税金_增值税_销项税额

本系统要求用户在其他业务收入下，可以根据明细科目指定核算内容是否属于经营活动，例如材料销售、代购代销等明细科目，核算内容为经营性活动产生的现金收入，应该填列本表项；而技术转让明细科目，核算的内容属于处置无形资产，不填列本表项；至于包装物出租明细科目，核算的内容属于企业收到的租金，按现金流量表填制要求，有专门项目反映，也不在本表项填列。

如果用户不能指定，系统将其他业务收入中发生的现金收入填报在收到的其他与经营活动有关的现金项目中。

2、发生销售业务退回

销售退回如果编制相反凭证，本系统要单独处理，如果编制红字凭证冲销，务须专门处理。

编制销售业务退回凭证时：

借：

主营业务收入

应交税金_增值税_销项税额

贷：

现金

3、赊销及收回前期实现销售收入收到的现金

企业在收回应收货款时，做如下凭证：

借：

现金

贷：

应收账款_货款

应收账款_增值税

借：

现金

贷：

应收票据_货款

应收票据_增值税

借：

现金

贷：

预收账款_货款

预收账款_增值税

处理预收账款时，如果预收账款大于应收货款的情况下：

借：

预收账款_货款

预收账款_增值税

贷：

现金

退回的多余预收款应该作为本表项的冲减项。

1998年度，多数企业未将应收项目分成货款和增值税分别核算，所以处理1998年度会计业务时，本系统的初始化工作要事先完成应收应付项目下货款和税款的分离工作。

从1999年度，我们强烈推荐用户在应收应付项目下设立货款和税款明细科目，以利于实现现金流量表对销售收入和税金分别填列的要求

收到的租金（行次2）

★表项说明：

本项目反映企业出租固定资产、出租包装物实际收到现金的租金。

★数据定义

步骤1：

[加：

]凭证分析

借方科目：

现金

贷方科目：

其他业务收入_明细科目

其他应收款_明细科目

其他业务收入和其他应收款的明细科目均指反映收取租金的明细科目。

★会计业务说明：

企业出租固定资产、出租包装物的会计核算都是在其他业务收入科目下完成的。

本表项的填列要求用户能够指定其他业务收入和其他应收款科目下，那些明细科目是用来核算固定资产和包装物出租的。

如果用户设置了这些明细科目，则凭证格式如下：

借：

现金

贷：

其他业务收入_明细科目

这里的明细科目如固定资产出租、包装物出租等。

收回前期在应收项目中核算的租金时：

借：

现金

贷：

其他应收款_明细科目

这里的明细科目如固定资产出租、包装物出租等。

如果用户不能指定，则相应内容视为收到的其他与经营活动有关的现金。

收到的税费返还（行次3）

★表项说明

本表项反映企业销售商品向客户收取的增值税额，各种增值税退回业务，以及企业收到的除返还的增值税以外的其他返还税费，如出口退税、所得税、消费税、关税和教育费附加等。

★数据定义

步骤1：

[加：

]凭证分析

借方科目：

现金

贷方科目：

应交税金_增值税_销项税额

应收补贴款_增值税出口退税

补贴收入_增值税返还

步骤2：

[加：

]凭证分析

借方科目：

现金

贷方科目：

应收补贴款_消费税出口退税

补贴收入_所得税返还

主营业务税金及附加

营业外收入_教育费附加返还

步骤3：

[加：

]凭证分析

借方科目：

现金

贷方科目：

应交税金_增值税_销项税额

应收补贴款_增值税出口退税

步骤4：

[加：

]凭证分析

借方科目：

现金

贷方科目：

补贴收入_增值税返还

步骤5：

[减：

]凭证分析

借方科目：

应交税金_增值税_销项税额

贷方科目：

现金

★会计业务说明：

企业销售商品向客户收取的增值税额，可以参照表项1列出的凭证格式，满足本项目填列条件的是所有借记现金、贷记应交税金_增值税_销项税额的凭证，但是由于销售退回和退回多收的预收款同时退回的增值税额应该扣减。

企业收到出口退税时：

借：

现金

贷：

应收补贴款_增值税出口退税

企业收到其他增值税返还时：

借：

现金

贷：

补贴收入_增值税返还

本系统要求用户能够通过明细科目指定核算出口退税和增值税返回的会计科目，如果用户不能指定明细科目，系统提供通过查账手工指定的方法，由用户手工指定；如果用户既不能指定明细科目也不能指定金额，则系统将由于出口退税和税金返还收到的现金填报在经营活动的其他。

收到的各种税费返还中，除增值税以外，还可能包括消费税出口退税、所得税、营业税、消费税、关税、教育费附加等。

我国目前的会计制度中，对税费返还适用的会计科目没有进行明确规定，在企业会计实务中，可能出现多种记账方法，但总的前提是借记现金，贷记相关的收入类科目或税金科目。

不管是企业将税费返还记录在应收补贴款、补贴收入、营业外收入、主营业务税金及附加还是直接冲减了应交税金，用户在填列本项时，要一一指定税费返还的会计科目，如果无法通过明细科目指定，可以利用系统提供的通过查账手工指定功能人工指定返还的金额。

如果用户既不能指定科目也不想通过查账指定金额，则系统将由于出口退税和税金返还收到的现金填报在经营活动的“收到的其他与经营活动有关的现金”。

收到的其他与经营活动有关的现金（行次7）

★表项说明：

所有不包括在上述项目中填列的现金收入。

★数据定义：

系统内置公式，自动将当期所有未指定的现金流入填入本项目。

★会计业务说明：

可以设定凭证分析和查账指定等方法计算本表项数据，但是建议用户将能够明确指定取数来源的业务作为现金流量表的新增填报项目处理，“其他”项目只填列那些无法通过凭证分析和查账指定的业务数据。

这样会使现金流量表的结果更科学，更符合会计原理和工作习惯。

系统在计算生成现金流量表的最后阶段，会自动对用户的数据库进行检查，如果发现有现金流入但是却没有填列在表项中，将自动将这部分数据填列在本表项中。

经营活动现金流入小计（行次8）

★表项说明：

表间计算项目，自动计算行次1到行次7的数据之和。

购买商品、接受劳务支付的现金（行次9）

★表项说明：

本表项反映企业购买商品、劳务实际支付的现金，包括本期购买商品劳务支付的现金和前期应该支付而在本期实际支付的现金。

本表项的填列内容要扣减本期和前期发生的采购退回。

本表项只填列采购商品、劳务收到的现金，企业采购商品向供应商支付的增值税额在其他项目填列。

★数据定义

步骤1：

[加：

]凭证分析

借方科目：

商品采购类科目

生产成本类科目

应付账款_货款

应付票据_货款

预付账款_货款

贷方科目：

现金

步骤2：

[减：

]凭证分析

借方科目：

现金

贷方科目：

商品采购类科目

生产成本类科目

预付账款_货款

存货采购类科目通常包括：

材料采购、在途材料（物资）、原材料、包装物、低值易耗品、材料成本差异、委托加工材料（物资）、自制半成品、产成品（或库存商品）、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品、存货跌价准备等。

生产成本类科目通常包括：

生产成本（包括基本生产成本和辅助生产成本）、制造费用。

★会计业务说明：

采购商品、劳务主要包括如下情况：

1、直接以现金支付采购费用

以现金直接支付商品采购款时：

借：

材料采购

原材料

在途物资

包装物

低值易耗品

库存商品

应交税金_增值税_进项税额

贷：

现金

现金购买劳务时：

借：

生产成本

委托加工物资

应交税金_增值税_进项税额

贷：

现金

2、采购退回

采购商品、劳务退回时：

借：

现金

贷：

材料采购

原材料

在途物资

包装物

低值易耗品

库存商品

生产成本

委托加工物资

应交税金_增值税_进项税额

这部分数据应作为扣减项目从购买商品、劳务支付的现金中扣除。

3、支付本期和前期采购欠款

主要是支付各种应付项目，涉及应付账款、应付票据、预付账款等。

借：

应付账款_货款

应付账款_增值税

贷：

现金

借：

应付票据_货款

应付票据_增值税

贷：

现金

借：

预付账款_货款

预付账款_增值税

贷：

现金

其中收到退回的多余预付款时

借：

现金

贷：

预付账款_货款

预付账款_增值税

这部分退回的多余预付款应作为本表项的扣减。

经营租赁所支付的现金（行次10）

★表项说明：

本项目反映企业向其他企业经营租入资产支付的租金，包括企业经营租入固定资产支付的租金、租入包装物支付的租金等。

★数据定义

步骤1：

[加：

]凭证分析

借方科目：

待摊费用_租金

预提费用_租金

其他应付款_租入固定资产等

制造费用_租金

管理费用_租金

产品销售费用_租金

贷方科目：

现金

★会计业务说明：

企业支付租金一般记入制造费用、管理费用、产品销售费用等费用类科目，如果按期支付租金，可以分析如下凭证：

借：

制造费用_租金

管理费用_租金

产品销售费用_租金

贷：

现金

如果租金一次性预付或按期预提一次性支付，则要涉及待摊费用、预提费用、其他应付款_租入固定资产、其他应付款_租入包装物等科目。

借：

待摊费用_租金

贷：

现金

借：

其他应付款_租入固定资产或租入包装物

贷：

现金

借：

预提费用_租金

贷：

现金

通过上述分析，可以发现，企业支付的租金支出应该设立明细科目，包括在费用类科目下，以及其他应付款、待摊费用、预提费用。

如果用户不能指定明细科目，系统提供查账手工指定，如果既不指定科目也不指定金额，这部分数据填列到经营活动的其他。

支付给职工以及为职工支付的现金（行次11）

★表项说明：

本项目反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，主要包括

（1）本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等；

（2）为职工支付的养老保险、待业保险、补充养老保险、住房公积金；（3）支付给职工的住房困难补助；（4）支付的离退休人员费用等。

如果能够通过科目分清应付在建工程工人工资和生产人员工资，本项目应该不包括支付给在建工程人员的工资、福利费。

★数据定义

步骤1：

[加：

]凭证分析

借方科目：

应付工资_明细科目（明细科目核算为经营性人员发放的工资）

应付福利费_明细科目

应交税金_应交个人所得税

其他应收款_代职工垫付款项

住房周转金

应交基金

管理费用_待业保险

管理费用_职工商业保险

贷方科目：

现金

★会计业务说明：

支付给职工和为职工支付的现金涉及项目相当繁杂，以下将主要内容一一列出：

1、支付职工工资

借：

应付工资_明细科目

贷：

现金

2、支付职工医药卫生费用、困难补助、福利人员工资时

借：

应付福利费_明细科目

贷：

现金

3、代职工支付税金

借：

应交税金_应交个人所得税

贷：

现金

4、代职工支付水电费、房租等

借：

其他应收款_代职工垫付款项

贷：

现金

5、支付住房公积金、住房补贴时

借：

住房周转金

贷：

现金

6、代职工交纳保险基金时

借：

应交基金

贷：

现金

借：

管理费用_待业保险

管理费用_职工商业保险

贷：

现金

7、职工未领工资交回财务部门

借：

现金

贷：

其他应付款_应发未发职工工资

实际交纳的增值税款（行次12）

★表项说明：

本项目反映企业购入商品等实际支付的能够抵扣增值税销项税额的进项税额，以及实际缴纳的增值税。

企业购入固定资产支付的增值税，小规模纳税人购入商品支付的增值税额等不能抵扣销项税额的进项税额，不包括在本项目内。

企业采购退回收到的现金中属于增值税部要从本项目扣减内。

★数据定义

步骤1：

[加：

]凭证分析

借方科目：

应交税金_增值税_进项税额

应付账款_增值税

应付票据_增值税

预付账款_增值税

应交税金_增值税_已交税金

应交税金_增值税_未交税金

贷方科目：

现金

步骤2：

[减：

]凭证分析

借方科目：

现金

贷方科目：

应交税金_增值税_进项税额

预付账款_增值税

★会计业务说明：

采购商品、劳务主要包括如下情况：

1、直接以现金支付采购费用

以现金直接支付商品采购款时：

借：

材料采购

原材料

在途物资

包装物

低值易耗品

库存商品

应交税金_增值税_进项税额

贷：

现金

以现金购买劳务时：

借：

生产成本

委托加工物资

应交税金_增值税_进项税额

贷：

现金

2、采购退回

采购商品、劳务退回时：

借：

现金

贷：

材料采购

原材料

在途物资

包装物

低值易耗品

库存商品

生产成本

委托加工物资

应交税金_增值税_进项税额

这部分数据应作为扣减项目从购买商品、劳务支付的现金中扣除。

3、支付本期和前期采购欠款

主要是支付各种应付项目，涉及应付账款、应付票据、预付账款等。

：

应付账款_货款

应付账款_增值税

贷：

现金

借：

应付票据_货款

应付票据_增值税

贷：

现金

借：

预付账款_货款

预付账款_增值税

贷：

现金

其中收到退回的多余预付款时

借：

现金

贷：

预付账款_货款

预付账款_增值税

这部分退回的多余预付款应作为本表项的扣减。

4、支付税金时，主要做如下凭证

支付当月税金：

借：

应交税金_应交增值税_已交税金

贷：

现金

支付前期未交税金时：

借：

应交税金_应交增值税_未交增值税

贷：

现金

支付的所得税款（行次13）

★表项说明：

本项目反映企业实际缴纳的所得税款。

★数据定义

步骤1：

[加：

]凭证分析

借方科目：

应交税金_所得税

贷方科目：

现金

★会计业务说明：

企业支付所得税时：

借：

应交税金_所得税

贷：

现金

支付的除增值税、所得税以外的其他税费（行次14）

★表项说明：

本项目反映企业按规定支付的除增值税、所得税以外的税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的教育费附加、矿产资源补偿税、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。

本项目不包括计入固定资产价值实际支付的固定资产投资方向调节税、耕地占用税，以及替职工个人支付的个人所得税（在表项12反映）等。

★数据定义

步骤1：

[加：

]凭证分析

借方科目：

应交税金_相关明细科目

管理费用_印花税

待摊费用_印花税

其他应交款_应交教育费附加

其他应交款_应交矿产资源补偿费

贷方科目：

现金

应交税金的明细科目为相应的税种。

★会计业务说明：

1、支付各种在应交税金科目下核算的除增值税所得税以外的其他税种

企业交纳消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税时：

借：

应交税金_明细科目（明细科目为各个税种）

贷：

现金

2、印花税

企业的印花税是在费用类科目进行核算的，需要用户设立明细科目进行核算，购买发票等支付印花税时：

借：

管理费用_印花税

待摊费用_印花税

贷：

现金

3、交纳教育费附加和矿产资源补偿费

借：

其他应交款_应交教育费附加

其他应交款_应交矿产资源补偿费

贷：

现金

支付的其他与经营活动有关的现金（行次19）

★表项说明：

所有不包括在上述项目中填列的现金流出。

★数据定义：

系统内置公式，自动将当期所有未指定的现金流出填入本项目。

★会计业务说明：

可以设定凭证分析和查账指定等方法计算本表项数据，但是建议用户将能够明确指定取数来源的业务作为现金流量表的新增填报项目处理，“其他”项目只填列那些无法通过凭证分析和查账指定的业务数据。

这样会使现金流量表的结果更科学，更符合会计原理和工作习惯。

系统在计算生成现金流量表的最后阶段，会自动对用户的数据库进行检查，如果发现有现金流出但是却没有填列在表项中，将自动将这部分数据填列在本表项中。

（可能包括非经营数据，请利用手工调整功能修改）

经营活动现金流出小计（行次20）

★表项说明：

表间计算项目，系统内置公式，自动汇总行次9到行次19的数据。

经营活动产生的现金流量净额（行次21）

★表项说明：

表间计算项目,系统内置公式，行次8减去行次20之差。