不得作为税收凭证什么意思.docx
《不得作为税收凭证什么意思.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《不得作为税收凭证什么意思.docx（6页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
不得作为税收凭证什么意思
不得作为税收凭证 什么意思？
2017-07-1705:
50阅读：
330天津市国家税务局关于《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》有关问题的提示
发布日期：
2017年07月14日
国家税务总局于2017年5月发布《关于增值税发票开具有关问题的公告》（2017年第16号，以下简称《公告》），天津市国家税务局结合我市单位和个人使用增值税发票情况，现对有关问题提示如下：
一、发票开具要求是对现有规定的重申和细化
《公告》明确的增值税发票开具要求，基本上是重申和细化《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关条款，并非新设立的管理要求，也未提高发票正常使用的条件。
遵守税收法律法规，按照《公告》要求开具和收受发票，是所有单位和个人应尽的义务。
二、发票填写购买方税号，只限于购买方是企业
自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码（以下简称“税号”）；销售方为其开具增值税普通发票时，应在发票“购买方纳税人识别号”栏填写购买方税号。
上述企业，包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。
除企业之外的所有个人消费者、个体工商户以及行政机关、事业单位、社会团体等非企业性单位，索取发票时均无需提供税号，收受发票的要求与此前没有变化。
三、发票填写购买方税号，只限于增值税普通发票
《公告》明确的发票填写购买方税号，只限于使用增值税发票管理新系统开具的增值税普通发票；电商、成品油经销等行业使用的印有企业名称的发票，仍按照企业现有方式开具发票，可暂不填写购买方税号。
增值税专用发票的开具要求，应按照有关规定执行。
四、使用“发票助手”软件，提供和开具税号便捷高效
国家税务总局免费提供“发票助手”软件（分为PC版和手机版），消除购销双方提供、填写税号的不便。
购买方使用该软件将税号、名称等信息提前生成二维码，保存在手机或打印出来，在购物时便捷携带；销售方使用安装增值税发票税控系统的计算机连线手机或扫描枪，识读购买方提供的上述二维码，将购方信息导入增值税发票税控系统开具发票。
天津市国家税务局的门户网站、微信公众号、网上办税服务厅均已提供该软件下载服务。
销售方使用增值税发票税控系统实现上述功能，金税盘用户需下载使用“极速开票”软件（下载网址：
https：
//
170712（可在天津市国家税务局门户网站下载）。
五、发票内容应按照实际销售情况如实开具
《公告》明确，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。
销售方开具发票时，通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接、导入相关信息开票的，系统导入的开票数据内容应与实际交易相符，如不相符应及时修改完善销售平台系统。
六、发票开具不符合规定的，不得作为税收凭证
《中华人民共和国发票管理办法》规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。
《公告》进一步明确，增值税普通发票开具不符合规定的，不得作为税收凭证。
上述税收凭证，是指用于办理计税、退税、抵免等涉税业务的凭证。
七、所购商品种类较多的，发票可汇总开具
如果购买的商品种类较多，销售方可以汇总开具增值税普通发票。
购买方可凭汇总开具的增值税普通发票以及购物清单或小票，作为税收凭证。
八、发票开具须正确选择税收项目编码
销售方使用增值税发票管理新系统开具发票，须及时将增值税发票税控系统升级至最新版本，同时在开具发票时须选择与销售收入相对应的税收项目编码。
九、索取发票是购买方的权益，开具发票是销售方的义务
《中华人民共和国发票管理办法》规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票。
对购买方索取发票的，凡不违反相关规定的，销售方不得拒绝。
销售方给购买方开具发票，不得查验购买方的税务登记证件、增值税一般纳税人资格登记表等证明，不得要求购买方对开票信息加盖公章确认。
对购买方提出的发票开具要求，如填写税号等信息、开具交易具体内容或汇总开票、提供增值税发票税控系统销售清单或购物清单（小票）等，凡不违反相关规定的，销售方不得拒绝。
十、对违规开具发票的，税务机关可依法予以处罚
开具不符合规定的发票，属于税收违规违法行为。
《中华人民共和国发票管理办法》明确，应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。
我市单位和个人在发票使用中遇到的问题，可及时向各级国税机关反馈解决（纳税咨询电话详见下表）。
X
天津市国家税务局
2017年7月14日
不得作为税收凭证什么意思？
怎样才算把握了税收政策
税收文件的深度往往深度，想想真正地、细致地理解，并不容易，这让一些耸人听闻的噱头在朋友圈非常流行，结果是什么都没有学到，甚至学错了。
就以税务总局2017年16号公告为例，我只分析一下其中一句话——“不得作为税收凭证”。
看一看，从税务规则方法入手，一句话的理解也不能轻易囫囵吞枣。
16号公告，对公司接受增值税普通发票提出了税号的要求，如果没有税号，后果是——“不得作为税收凭证”。
我在一次培训会上问会计，知道这是什么意思吗？
“就是不得抵扣进项啊！
”、“就是不能税前扣除啊！
”、“就是要罚款啊”。
“不得作为税收凭证”。
从其文义上进行粗理解，形象说就是：
“不得用于涉税工作”。
而要说“税前不得扣除”、“不得抵扣进项”、“罚款”之类，显然已经是引伸的意思了。
而引伸的意思，往往靠不住。
《中华人民共和国发票管理办法》第22条明文规定了发票的开具要求：
“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。
”
如果不填写购买方税号，就没有“按照规定的栏目开具”，也就是说，16号公告这个规定，并不是新规定，这是老规定。
只要发票印了纳税人识别号，而购买方又有纳税人识别号，就应该填写。
不填就是开具不符合规定。
16号公告对此实际上是只一个强调。
“不得作为税收凭证”，可以这样理解：
收到这样的发票，在纳税上，等同于没有发票。
然后，我们再来小心翼翼地引伸其后果：
一、这张普通发票，不能抵扣增值税进项税金。
为什么呢，原因不是这个16号公告，而是《增值税暂行条例》第九条明确规定：
“纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
”（营改增试点办法也有相同的规定。
）
因为这张发票不符合税务总局16号文的规定，所以，这张发票不能抵扣进项。
16号文只解决发票是否符合规定的问题。
而由增值税文件解决进项能不能抵扣的问题。
二、企业所得税的扣除呢？
企业所得税的问题在于，企业所得税的政策中，没有类似于像《增值税暂行条例》一样，对发票、或者对合法有效凭证提出要求。
就是说，哪怕它没有税收凭证，也找不到支出不让扣除的法律依据（只有房地产计税成本规定缺票暂时不能扣除）。
当然可以找到好几个似是而非的法律依据，仿佛说明没有税收凭证不能扣除，但仔细一看，都不是那个意思。
比如，国税发【2009】114号文规定：
“未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除”。
显然，114号文规范的对象是“合法有效凭证”，针对的是合法有效凭据的取得途径，要按规定取得。
没有税号的发票，根本就是违反了《发票管理办法》第22条的凭据，并不是“合法有效凭据”，所以，不论其取得是否按规定，都不属于114号文所规范的东西，看看，这事原来跟114号文扯不上关系。
那为什么税务总局要这样表述啊？
只有懂得了征管和企业所得税的规则，你才能够知道，在写文件时，税务总局也不能随心所欲，它之所以这样表述，是因为它必须这样表述。
税收政策的规定往往是深奥的，稍不注意，就会犯错误。
不论是纳税人，还是征税人。
那么，说说看，企业所得税到底能不能扣除呢？
要想简单的回答，我只能说，“用这样的发票列支”=“没有取得发票列支”。
而没有取得发票能不能扣除呢？
这实际上是一个如何在没有发票的情况下，证明你支出的真实、相关、合理的问题。
所得税汇算扣除是企业的工作、而不是税务局的工作，税务局的工作是事后稽查，所以问题最终出在稽查环节。
这事讲透至少要数千个汉字，大家可以参见拙著《税务稽查的应对与××》对此问题的分析。
实际上，这不是一个能不能扣的问题，而是一个敢不敢扣的问题。
三、我不敢扣，那我不扣除就是了，但罚款吗？
以前，有位学员拿着一张自己公司名字都写错了的发票问我：
“蓝老师，无法找对方重开了，我怕稽查，决定还是在汇算时调增，但发票总之有问题，入账会不会被罚款？
”
不论是名字写错，还是税号栏目没有填写，这样的发票都不符合规定，但是，幸运的是，不会罚你的款，要罚也是罚开票方。
《发票管理办法》第35条规定：
第三十五条 违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：
（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；
可见，第
（一）项，罚的是发票开具行为，而非发票使用行为。
（35条其它几项也不涉及这样的罚款）
税收政策中，哪怕一个表述，看似简单的表述，也包涵了非常多的内涵和误区，真懂与假懂交织在一起。
谁真懂，就决定谁能忽悠谁。
升级会员 