医院审计报告相关意见和建议及措施.docx
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医院审计报告相关意见和建议及措施
医院财务管理的改进建议书
摘要：
医院财务管理是医院管理的重要组成部分。
医院与其他单位相比，在财务管理上有一些自身明显的特点。
近年来，随着我国会计制度与国际接轨，以及会计制度、财务制度的改革，医疗保险制度的逐步建立，医改的不断深入，都给医院经营管理带来了很大的影响。
本文就我国目前医院改革的背景下，分析出我国医院财务管理中还存在的一些问题，加以案例说明，并且根据新形势，新环境的要求，提出适合我国医疗发展的建议，使我国的医院管理水平往新的方向迈进。
关键词：
医院；财务管理；改进建议
进入新的世纪以来，国家对于经济体制不断改革和完善，对于医疗体制改革也在不断深化，使的医院逐步由管理型
59
向经营型转变。
医院财务管理作为医院经济工作的核心，
是医院生存和发展的重要环节，是医院管理的重要组成部分。
医院要以优质、高效、低耗赢得市场分额，规范医院财务管理就具有十分重要的意义。
但是，在实际工作中，如何真正发挥财务管理在医院发展中的作用，是一个值得探讨的问题。
现阶段的医院财务管理远远落后于企业的财务管理，运行过程中存在一些问题，直接影响财务管理部门职能作用的有效发挥。
一、医院财务运作问题
1.医院为扩大经营盲目进行筹资
在现今日益激烈的医疗市场要求下，医院对于资金的要求日需紧迫。
目前医院的资金来源主要有政府补助收入、药品差价收入和医疗服务收入。
随着现金政策的变化，政府补助收入、药品收入逐年减少，医疗服务收入也末有较大的变化，合理的筹措资金就变成了医院财务管理的重要内容。
目前筹资方式主要有银行贷款、融资租赁、并购等，在紧缩政策下，银行贷款越来越难，医院选择融资租赁、并购的意愿更强，这时造成了医院为了能够得到资金，就不顾筹资成本，来者不拒，盲目进行筹资。
规模越大、风
险越大，盲目扩张的风险是显而易见的。
可是，近年来，
国内很多医院似乎已染上盲目扩张的顽疾。
由于医疗体制和社会因素等多种原因，医院之间互相攀比门诊量、床位数和年收入，就像地方政府热衷于追求GDP一样，增加收入成了医院最重要的目标之一。
重视经济效益一定程度上能够提高医院的积极性，缓解患者看病难的问题。
但这种以数量论英雄的风气，却为医疗质量下降埋下了苦果。
在扩大规模的同时若不能提高管理水平，医院的经营成本和医疗风险将大大增加，最终将压垮医院自己。
在资讯高度发达的现代社会，一旦发生严重医疗纠纷，很容易造成巨大的社会影响，对医院的声誉造成毁灭性的打击。
2.医院财务人员的整体素质不高
财务人员在医院中的地位尴尬，管理者一般都视财务人员是“服务员”的角色。
医院的财会人员相对医务人员来说很少有出去进修学习、加强业务交流的机会，导致医院财会人员观念陈旧，会计知识缺乏、应用水平不高。
大多数医院的财会人员对日常财务资料的处理仅限于事后记账，且分析能力差，很难将有效信息运用到医院的管理决策中去。
而在实际情况中长期存在的人少事多问题一直困扰医院财务建设和发展，财务干部编制基数不够，高级职称编制没
有，中级编制太少，造成了人员流失严重、补充来源不足、
知识更新不快、创新意识不强、工作效率和质量不高、业务素质整体低下。
据《新民晚报》报道，只有初中文化水平的上海某地段医院门诊收费员阮某在短短半年多的时间里，篡改医院计算机信息系统门诊收费程序后台数据，根据电脑中修改后的记录打印出El报表到银行解款，侵吞该医院药品费、医疗费、检查费等共计7万多元人民币。
后陆续有群众向检察院举报阮某的经济问题，他月收入不过千元左右，可每月的开销却高达五六千元。
然而立案后的取证却遇到了麻烦，因为摆在面前的“证据”只是一个被阮某多次删除修改、有关记录一片空白的电脑硬盘，不能证明任何犯罪事实。
面对高科技犯罪，经组织有关软件技术人员对该地段医院的信息系统的分析，终于使阮某的犯罪铁证如山。
3.医院财务管理的信息化水平低
医院对财务管理信息化工作重视程度不够。
我国财政部明确规定到２０１０年，全国要有８０％以上的基层单位基本实现财务管理信息化，目前的实际情况是，医院或多或少地开展了财务管理信息化，应用效果却不甚理想，究其
原因，其中一个重要因素是医院部门领导和会计人员对财
务管理信息化工作的重视程度不够。
财务人员素质较低，财务管理者在将IT技术引入财务流程中时，只是单纯将手工记账工作在会计系统中加以模仿，各个子系统往往还是单独运行，形成一个个单独个体，缺乏会计数据传输的实时性、一致性、系统性，如有的医院库房管理就本和会计记账系统连接，月底对帐时依然使用手工对数。
这样的信息系统不能有效实现财务与业务、业务与业务之间的协同，加大了财务运行的风险。
事实上，实现财务管理信息化不仅仅是记账技术的革命，而且对于会计学科本身也是一次大的革命，可以使会计人员能从繁琐的记账、算账、报账的苦海中解脱出来，将更多的时间和精力用于资金管理、资金分析、资金评测中，进一步强化会计职能。
4.内控制度不完善
一些医院内控制度不完善，存在着较大的漏洞和隐患：
一是没有建立重大财务事项会商和审批制度，投资决策随意性大；二是没有建立重大项目追踪问效和责任追究制度，项目实施后的效果无人过问；三是没能建立严格的设备、药品、材料付款审核审批制度，容易出现违规违纪行为；四是没有建立完备的财产管理控制制度，一部分药品、耗
材、试剂等“以领代支”，大量存放在使用部门，脱离了财
务监管，以至于出现回购、变卖、流失等现象；五是没有规范严格的医疗收费核缴、退费处理程序，使一些别具用心的人有了可乘之机，极易造成资金的流失。
5.财务监督职能作用没有有效发挥
目前，大部分单位没有内审机构，也没有配备内审人员。
即使设有内审机构的，也存在着人员配备不合理、内审制度不健全等问题，内审工作仅仅停留在对财务账目的合法、合规性审计上，介入单位的投资和筹资活动较少，很少参与重大项目的决策、经济合同的签订、内部分配制度的建立和评价、项目实施效果的审计、内部控制制度的制定和监督，内审机构的职能没有充分发挥。
据《中国审计》2002年7月的消息，京城医院系统最大的贪污犯，原中国医学科学院肿瘤医院住院部主任石某，利用职权从1996年1月～1999年12月重复冒用曾经在肿瘤医院住院的病人姓名或杜撰病人姓名，虚报冒领病人出院退款1081笔，侵吞公款920万元人民币。
此外，还擅自将病人住院预交的377万元不入账，由其一人掌握和支配。
已查明经其手的总额近千万元票据都是假单据。
6.风险防范意识不强
随着我国加入WTO，医疗市场逐步放开，民营、外资和合资医疗机构陆续兴
办，现实或潜在的竞争者其竞争策略的变化，造成医疗市场竞争环境的不确定性。
与此同时，国家医疗卫生改革逐步深入，卫生补偿机制进行了重大调整，药品利润空间逐步压缩，医疗定价不合理等境况都对医院收支结余产生重大影响，加上医院建设自筹资金比例过高，只能借助于负债筹资，这些都给医院的经营管理带来一定的风险。
许多医院缺乏相应的风险防范机制，风险意识淡薄，医院财务管理缺乏竞争意识，资产结构不合理，应收账款所占比重较大，坏账性资产长期挂账，固定资产利用率和配置效率较低，其增值能力和盈利能力较差，造成医疗资源的浪费与紧缺并存，总体效益低。
7.缺少有效的医院财务分析与评价
目前，国内多数医院不重视财务报表分析，医院财务人员专业知识水平有限，有些财务人员思想观念较陈旧，把大
量的精力用于记账、算账、报账，很少对医院的经营活动
进行分析和控制。
由于对医院经济运营缺少整体的分析评价，其财务报告存在只关注过去不注意未来，只重视货币性信息而忽视非货币性信息，只反映经济活动结果而不能反映经济活动产生的社会效益等方面的弊端，从而影响了医院财务报告的相关性，容易造成医院经营管理决策的失误。
二、完善医院财务管理的改进建议
1.对筹资方式进行合理的选择
医院在进行资金筹集时,既要考虑医院的持续发展,又要考虑风险防范和风险规避。
第一,筹资规模要适当。
财务人员要认真分析经营状况,预测资金的需求数量,合理确定筹资规模,避免因资金筹资不足,影响医疗活动的正常进行,又要防止资金筹集过多,造成资金闲置和成本过高。
第二,多渠道,多种方式筹资。
筹资的主要方式现在有银行贷款、融资租赁、并购等，对于这些方式的筹资的优缺点及筹资成本的高低医院的财务人员要切实的给出其合理的意见，做好单位的“管
家”。
降低筹集资金的资金成本是降低财务风险的主要途径。
资金成本是指为筹措和使用资本而付出的代价，包括筹资
过程中发生的费用，在用资过程中支付的报酬等。
如果其
提出的意见与管理层筹资意见相冲突，财务人员应该把其意见写入筹资意见书中。
医院负债融资主要来源于财务部门借款、金融机构贷款和单位自筹款等。
但是如果在医院急需引入关键技术和项目,而依靠上述融资方式暂时无法完全满足资金需要或贷款资金成本过高时,医院可以考虑拓展其它融资渠道,通过融资租赁和寻求政府贴息贷款、采取信用融资等方式及时吸纳充足资金以抓住发展机遇,并按照适度负债率将财务风险降到最低。
2.重视财务人员的培训，提高人员素质培养
一方面，结合实际，制定和完善财务部门内部控制制度和人员管理措施，严格落实财务干部述职报告和业务工作检查制度，强化组织和群众监督：
另一方面，建立财务干部激励机制，坚持定期考核财务干部的政治素质、思想作风、业务水平和工作能力，对表现突出的同志要大胆提拔；对工作平平的、不能胜任本职工作的同志，坚决撤换或组织培训，实行优胜劣汰。
3.加强信息化建设，提高财务管理水平
利用网络信息技术，建立医院内部财务管理的计算机系统，
门诊收费、挂号、住院收费、药房、库房、财务科等一系列的财务管理工作，都纳入系统管理中。
会计人员可以通过计算机系统查询，调用任意时期的财务数据。
系统的指标要设置规范，为预算编制提供多方位、多层次的数据依据，能准确的发现差异原因，以明确责任，作为科室考核的指标。
这样一个计算机系统，能加强各个医疗科室
和部门的联系，保证各个环节信息的传递，保证上下级关系的畅通，也可以加强横向业务联系，在各科室分工的基础上协调一致，促进医院体制趋向更加合理，减少主观随意性，使其更加科学有效。
计算机网络体系的开展，有助于医院实现财务管理工作的程序化，管理业务标准化，报表文件统一化，数据资料完整化，全面提示医院财务管理水平。
4.提高对内部控制的认识
目前，有些医院将内部控制看作狭隘的会计控制或防止舞弊的措施，而没有意识到内部控制是衡量组织风险的基础，是医院加强经济管理的一种措施和手段。
建立健全职务分离控制制度职务分离是现金内部控制制度的基本要求，即
按照不相容职务分离的原则，科学地分清现金管理的职责
和权限，形成相互制衡机制。
二级单位具体处理现金业务，应设置开票、出纳、复核岗位。
形成开票与复核、复核与出纳、出纳与记账、记账与开票和出纳之间制约和监督的关系。
建立健全授权批准控制制度授权批准是现金内部控制制度的一项基本原则，应明确办理现金收支业务的授权批准范围、权限、程序、责任，以保证权责明确，管理科学。
目前医院计算机系统的日益普及，将授权问题与计算机系统相关内控结合在一起。
在每个单位内部，应由财务负责人根据职责分工的具体情况为不同岗位的人员分配不同的密码，从而使每一岗位的人员仅能接触由自己负责的数据。
计算机系统内部应有自动生成的使用者记录，内容包括使用者的姓名、密码、所用终端、使用时间等。
5.建立健全必要的支出管理制度和措施
各项资金的使用要划清资金渠道，分别列支。
购置大型、贵重医疗仪器、大型修缮，要事先进行可行性论证和专家评议，两个以上方案，报卫生主管部门审批后，专项安排支出预算购置和医院修缮时，由总务科和设备科按进度提出用款计划，财务科审核其是否纳入年初预算计划，未列入预算购销，超支必须以医院领导研究，在财务允许的情
况下，重新追加预算支出指标，方能办理支出。
支付大额
款项时，必须购销合同和修建合同规定拨付比例，超过范围和不按合同支付款项造成的损失应由相关领导和财务科负责。
医院根据批准的预算，分级归口由有关职能部门负责，按有关制度规定及定额标准，实行指标控制，各项支出报销应由有关部门负责人签署意见，以资证明。
各职能科室预算内的开支，要事先提出使用计划交由财务会计部门审核后执行。
开支计划调整，在预算范围内的由财务部门审批，超预算或计划外开支，要由有关科室提出书面报告，交财会部门后，由院长批准执行。
6.合理应用财务杠杆原理，防范医院财务风险
财务杠杆是利用负债来调节权益资本的手段。
医院财务人员如果能够充分理解并合理应用财务杠杆原理进行财务管理和医疗成本控制,将会给医院带来边际收益。
①正确认识和把握财务杠杆的利与弊
财务杠杆作用的大小通常用财务杠杆系数表示。
财务杠杆系数越大,表示财务杠杆作用越大,财务风险也就越大;财务杠杆系数越小,表明财务杠杆作用越小,财务风险也就越小。
财务杠杆是把双刃剑。
就其正面意义而言,医院负债经营,不论利润多少,债务利息是不变的。
当利润增大时,每一元利润所负担的利息就会相对地减少,从而带来收益更大幅度的提高。
于是,财务杠杆就发挥了应有的作用。
就其负面意义而言,医院作为独立的经营单位,与企业一样也可能存在财务风险。
医院财务风险,
是指医院在负债经营过程中因借入资金而产生的丧失偿还能力的可能性和医院收益的可变性。
它有两层含义,一是指负债融资导致医院收益下降的风险;二是指负债融资可能导致医院财务状况恶化甚至面临破产的风险。
但是,负债比率是可以控制的。
医院通过合理安排资本结构,适度负债,可使财务杠杆利益抵消风险增大所带来的不利影响。
②保持适度负债率以降低财务风险
财务杠杆一般可以表现为三种关系:
负债与资产的对比关系
（即资产负债率）,负债与所有者权益的对比关系,长期负债与所有者权益的对比关系。
反映医院负债的主要指标是资产
负债率（简称负债率）,指一定时期负债总额与资产总额的比率,表明资产总额中有多少是通过负债筹集的,也是国际上公认的
衡量偿还能力和经营分析的指标。
负债率=（负债总额÷资产
总额）×100%负债率反映了债权人所提供的资金占全部资金的比重,以及医院资产对债权人权益的保障程度。
这一比率越低（50%以下）,表明偿债能力越强。
实证研究表明,负债率范围控制在15%～20%之间较为合适。
在此规模下,负债经营既可以保证医院资金得到充分利用,又能积极规避偿债风险,获得较好的投资回报。
但是,并非所有的资产都可以作为偿债的物质保证。
待摊费用、递延资产等一般情况下难以作为偿债的保证,即便在持续经营期间,上述资产的摊销价值也需要依靠存货等资产的价值才能得以补偿和收回,其本身并无直接的变现能力,相反,还会削弱其它资产的变现能力,至于无形资产能否用于偿债,也存在极大的不确定性。
因此,有形资产负债率相对于资产负债率而言更稳健。
有形资产负债率=（负债总额÷有形资产总额）×100%其中,有形资产总额=资产总额-（无形资产及递延资产+待摊费用）
有形资产负债率将偿债安全性建立在更加切实可靠的物质保障基础之上。
医院采用负债经营,应注意的是,一要保证投资利润率高于资金成本率;二是负债多少要与医院的偿债能
力相适应,以减少医院的风险。
7.重视对财务执行结果的分析工作
资产负债表、损益表、现金流量表是传统的三大会计报表,是经营成果的最终财务反映,它们分别从会计主体的财务状况、经营业绩、现金流量三方面提供财务信息。
在财务报告分析基本方法上,属于结构分析,比率分析和趋势分析。
因不是以某一时间为点来进行区分,因而其结果有时不具可比性。
①对比率分析指标的改进
对比率分析中指标的改进主要从两个角度进行:
一是分子分母口径的磨合,一是分子分母对指标结果而言的相关性的调整。
如资本保值增值指标,《国有资产保值增值考核办法》中对资本保值增值率的计算公式规定为:
（期末国家所有者权益÷期初国家所有者权益）×100%。
这一指标被广泛运用于国有资产保值增值的评估上,以及企业管理层的业绩评估中。
但该指标的传统计算方法存在以下几个不足,从而影响了分析结果的准确性和有用性。
一是分子分母不处在同一时点,缺乏时间上的可比性。
这主要是货币时间价值问题,如果市
场资金成本较高（市场利率高）,则应该考虑用市场利率将所有
者权益折算到同一时点上再分析比较。
二是物价变动因素没有被考虑进来。
当币值稳定时,不调整期初数据较为合适,但当币值不稳定时,就要按不变购买力调整数据。
三是原指标的计算方法是把所有者权益项目简单进行对比,这样就不符合存量资产保值增值的本质含义。
结合以上三个方面,改进后的资产保值增值率指标的计算公式为：
篇二：
医院审计工作总结
医院2012年审计工作总结
2012年在院领导的支持下,在上级主管部门的指导帮助下,我们审计科全体同志认真学
习、领会十七大会议精神，一如既往地贯彻和落实《审计法》、《审计署关于内部审计工作的
规定》和国家相关法律法规。
以医院工作为中心，结合内审工作实际，紧紧围绕我院的热点、
重点、难点问题开展审计工作，充分发挥内审的监督和服务职能，为医院领导及时提供决策
依据。
共开展各项审计10余项，为医院节约了资金。
在深
化医疗体制改革，促进廉政建设，
加强财务管理，提高经济效益等方面，真正起到了经济卫士和参谋助手的作用。
一.基础建设
2012年是我院迅速发展的一年，医疗、科研、管理工作有条不紊的开展，为我们搞好工
作提供了有力保证。
我们审计科认真贯彻落实卫生局、审计局等上级部门的指示精神，结合
我院实际，在做好审计工作的同时，积极配合其它各项工作的开展。
坚持完善自我，提高认
识的原则，努力完善审计制度，健全审计机构，调整人员结构。
1、规范了审计工作流程，按照2012年审计工作计划，进一步加强了对院内各经济项目
的监管。
2、参与制定了医院物资采购、设备管理及相关规章制度若干项。
规范了经济行为，使审
计工作进一步走向法制化、制度化和规范化。
3、在审计部门单独成立时，进一步明确了审计工作人员的职责和权限。
使内审工作的内
部监督职能进一步得到体现，可以更好的为领导提供决策依据。
4、调整人员的知识和年龄结构,新增专业审计人员1名（应届本科毕业生），加强了审计
队伍建设。
二.学习及培训
强化措施，进一步提高审计人员的业务素质和政治素质，
使我院每个内审人员都真正成
为思想领先、业务过硬、技能娴熟、务实高效的工作高手。
1、参加审计厅、市审计局、市卫生局规财处召开的培训班，获取了大量审计工作信息及
先进工作经验。
2、与南昌市第九医院、江西省精神病医院等审计人员相互交流，共同探讨审计工作新思
路。
3、加强自身业务素质的学习，积极进行学术研究和探讨。
三、具体审计工作
1、参与后勤维修审计
随着医院业务不断的扩大，后勤管理部门所涵盖的内容也越来越丰富，这就要求我们须
建立健全管理制度。
我们参与制定了一系列后勤管理的规章和措施，对零星维修每月审计一
次，对基建维修的每个项目都进行审计，截止到6月底，共为医院节省开支1000余元。
为推
动医院的后勤发展起到了应有的作用。
2、参与财务收支审计
做好医院财务账面审计工作，为保证医院财务账面的合法性、合理性、准确性，我科室
配合审计局对医院2009年财务收支情况进行审计，对存在的问题进行了及时有效的整改，进
一步规范了财务制度，为领导提供了决策依据，为医院的改革和发展做出了贡献。
3、参与各项招投标工作审计
随着医院业务的迅速发展，加强内部管理，强化内部监督机制就显得尤为重要。
医院工
程建设和物资采购是与市场紧密相联的，要实现对工程建设和物资采购工作的有效控制，就
必须用各项规章制度来规范和约束。
我们参与制定招投标程序的相关规定并监督实施。
在招
投标工作中真正坚持公开、公正、公平的原则。
根据《政府采购管理办法》要求，我科室切
实加强了对单位采购活动的监督，尤其是对药品、医疗器械等招标采购，进一步预防了商业
贿赂的发生。
在这半年工作中，单位六个项目的招标工作，我科室全程监督，严肃招投标纪
律，较好地保证了招标过程严格按照程序和要求，公开、公平、公正地顺利进行。
为单位节
约资金万余元
4、参与物价审计
为了加大医疗收费的监督，我科室每个月定期对出院病历、运行病历及药房处方批价的
情况进行检查，截止到6月底，发现20多份出院病历，30
多份运行病历存在“三单不符”
的现象，并及时做出了整改。
5、参与专项支出审计
科研工作是医院发展的一项至关重要的工作，我们集中力量加强对科研专项资金的审计
监督，使这些资金充分发挥作用和效益。
半年来我们开展科研经费审签10项，促进了科研工
作的发展。
四.工作体会
1.领导的重视与支持是搞好内审工作的关键。
领导的重视程度越高，内审工作就越有依
靠，发挥的作用也就越大。
我们在认真做好工作的同时，注重同上级领导的交流，不定期汇
报工作情况，争取领导的信任，取得了领导对内审工作的高度重视和大力支持。
2.健全的审计机构，合理的人员结构及知识结构是做好审计工作的基础条件。
在院领导
的高度重视和帮助下，审计机构不断得到完善，工作效率明显提高。
合理的人员配置和人员
结构便于工作的顺利开展，为我院审计工作的长远发展奠定了坚实基础。
3.内审要树立服务意识。
内审工作的性质决定了审计工作必须坚持监督与服务并重，寓
监督与服务之中。
内部审计归根到底是一种内部管理行为，它的目标是为了加强内部管理，
为管理者服务。
结合学校实际，内审工作的监督、评价、
控制职能都必须着眼于为学校经济
发展服务，把服务意识融于整个审计过程中，在做好监督的同时为领导提供可靠的决策依据。
二0一二年八月十八日篇二：
医院内审总结xxxxxxx
2010、2011年内部审计工作总结
2010年、2011年，我院监审部在市审计局、院党委的领导下，紧密围绕我院以临床工作
为中心，进一步拓展工作思路，积极推进内部审计工作从以真实性、合规性为主的财务审计
向财务审计与管理审计并重的转型，把内审工作的出发点和落脚点放在促进我院发展、促进
管理、促进提高效益，强化内部控制、防范风险上，开展了各种形式的内部审计监督工作。
目前，内部审计工作已成为我院内部严肃财经纪律、加强
内控管理、维护医院利益、促进我
院党风廉政建设的一个重要手段。
现将工作情况总结如下：
一、基本情况：
2010年度，我院共实现收入总计为xx万元，其中医疗收入
xxx万元，药品收入xxx万
元，其他收入xxx万元，财政补助收入xxx万元，支出总计为xxx万元，其中医疗支出xxx
万元，药品支出xxx万元，其他支出xxx万元；
截止至2011年
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