初级会计职称《会计实务》测试题及答案十二含答案.docx

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初级会计职称《会计实务》测试题及答案十二含答案

2020年初级会计职称《会计实务》测试题及答案十二含答案

　　1.下列各项中，不通过“税金及附加”科目核算的有（　　）。

　　A.委托加工物资受托方代收代缴的消费税

　　B.厂部车辆应交车辆购置税

　　C.销售矿产品应交的资源税

　　D.销售应税消费品交纳的消费税

　　【答案】AB

　　【解析】选项A，企业委托加工物资由受托方代收代缴的消费税，如果收回后继续加工生产应税消费品，受托方代收代缴的消费税记入“应交税费—应交消费税”科目借方核算，如果收回后直接对外出售，则记入“委托加工物资”科目中;选项B，厂部车辆应交车辆购置税计入固定资产成本。

　　2.以下关于期间费用的说法中，正确的有（　　）。

　　A.当实际发生现金折扣时，销货方应增加期间费用总额

　　B.当实际发生现金折扣时，购货方应冲减期间费用总额

　　C.印花税的发生不影响期间费用总额

　　D.行政管理部门发生的固定资产修理费用增加期间费用总额

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项AB计入财务费用;选项D计入管理费用;选项C，印花税通过“税金及附加”科目核算，因此发生了印花税不影响期间费用总额。

　　3.下列各项中，应计入销售费用的有（　　）。

　　A.销售商品时发生的包装费

　　B.销售商品时发生的装卸费

　　C.为宣传产品发生的广告费

　　D.与专设销售机构相关的固定资产的后续支出

　　【答案】ABCD

　　4.下列各项中，应计入管理费用的有（　　）。

　　A.诉讼费

　　B.聘请中介机构费

　　C.城镇土地使用税

　　D.车船税

　　【答案】AB

　　【解析】选项CD计入税金及附加。

　　5.2019年10月1日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税税额为78万元。

同时，甲公司开出银行承兑汇票一张，面值为678万元，期限3个月，交纳银行承兑手续费0.3万元。

下列各项中，甲公司的会计处理正确的有（　　）。

　　A.“应付票据”科目增加678万元

　　B.“其他货币资金”科目增加678万元

　　C.“财务费用”科目增加0.3万元

　　D.“固定资产”科目增加600万元

　　【答案】ACD

　　【解析】购入生产设备时：

　　借：

固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　600

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　78

　　贷：

应付票据　　　　　　　　　　　　　　　　　　678

　　支付银行承兑手续费时：

　　借：

财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.3

　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.3

　　选项ACD均正确。

　　6.下列各项中，影响企业当期营业利润的有（　　）。

　　A.生产车间使用固定资产的日常修理费用

　　B.计提的车间机器设备减值损失

　　C.出租机器设备取得的收入

　　D.车间使用固定资产的折旧费

　　【答案】ABC

　　【解析】选项A计入管理费用;选项B计入资产减值损失;选项C计入其他业务收入;选项D,车间使用固定资产计提的折旧费通过“制造费用”科目核算，不影响营业利润。

　　7.以下有关利润的计算公式中，表达正确的有（　　）。

　　A.利润总额=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用

　　B.利润总额=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+其他收益+资产处置收益（-资产处置损失）+营业外收入-营业外支出

　　C.净利润=营业利润+营业外收入-营业外支出

　　D.净利润=利润总额-所得税费用

　　【答案】BD

　　【解析】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+其他收益+资产处置收益（-资产处置损失），利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出，选项A不正确，选项B正确;净利润=利润总额-所得税费用，选项C不正确，选项D正确。

　　8.下列各项中，影响企业净利润的有（　　）。

　　A.计提生产车间固定资产折旧

　　B.交易性金融资产公允价值上升

　　C.购买交易性金融资产时支付的相关交易费用

　　D.年末交纳的所得税费用

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A，计提生产车间固定资产折旧计入制造费用，不影响净利润;选项B，交易性金融资产公允价值上升，计入公允价值变动损益，影响净利润;选项C，购买交易性金融资产时支付的相关交易费用计入投资收益，影响净利润;选项D，年末交纳的所得税费用计入所得税费用，影响净利润。

　　9.下列各项中，属于直接计入当期利润的利得和损失的有（　　）。

　　A.财务费用

　　B.管理费用

　　C.营业外支出

　　D.营业外收入

　　【答案】CD

　　【解析】选项AB属于计入当期利润的费用;选项C属于计入当期利润的损失;选项D属于计入当期利润的利得。

　　10.下列各项中，属于纳税调减项目的有（　　）。

　　A.收到的国债利息收入

　　B.超过税法规定标准的广告费支出

　　C.弥补前五年内的未弥补亏损额

　　D.支付的行政罚款

　　【答案】AC

　　【解析】选项BD属于纳税调增项目，纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内未弥补亏损和国债利息收入等。

　　1.甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

销售商品、材料的价款中均不包含增值税，其成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。

2019年1月至11月实现主营业务收入1500万元，主营业务成本1000万元，其他业务收入500万元，其他业务成本为400万元，税金及附加80万元，管理费用100万元，财务费用15万元，投资收益30万元，公允价值变动损益100万元，营业外收入30万元。

2019年12月份甲公司发生的交易或事项如下：

（1）12月1日，出售一项无形资产，共取得价款20万元，支付相关税费1万元，该设备原价50万元，采用直线法摊销，无残值，该无形资产原计划摊销10年，到出售时已经摊销了8年。

（2）12月5日，甲公司委托乙公司代销商品一批，售价100万元，实际成本60万元，月底，甲公司收到乙公司的代销清单，列明已经出售了商品的80%，甲公司按照代销价款的10%支付了乙公司代销手续费。

　　（3）12月10日，甲公司将一栋写字楼出租给丙公司，月底取得本月的租金收入2万元。

　　（4）12月15日，甲公司用银行存款支付产品保险费3万元。

　　（5）12月20日，甲公司用银行存款支付印花税0.2万元。

　　（6）12月20日，因债务重组获取收益5万元。

　　要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（答案中金额单位用万元表示）

（1）甲公司2019年1至11月份的营业利润为（　　）万元。

　　A.535B.565C.505D.465

　　【答案】A

　　【解析】根据题干资料，甲公司2019年1-11月份的营业利润=1500[主营业务收入]+500[其他业务收入]-1000[主营业务成本]-400[其他业务成本]-80[税金及附加]-100[管理费用]-15[财务费用]+100[公允价值变动损益]+30[投资收益]=535（万元）。

（2）根据资料

（2），甲公司应该确认的收入为（　　）万元。

　　A.0B.100C.40D.80

　　【答案】D

　　【解析】甲公司收到的代销清单表明，乙公司已经出售了商品的80%，所以应该计入主营业务收入的金额=100×80%=80（万元），同时计入销售费用的金额=80×10%=8（万元）。

　　（3）根据资料

（2）至（4），甲公司应该计入销售费用的金额为（　　）万元。

　　A.13.2B.11.2C.11D.3.2

　　【答案】C

　　【解析】除了资料

（2）的代销手续费应计入销售费用外，甲公司用银行存款支付产品保险费3万元也应计入销售费用，所以计入销售费用的金额=8+3=11（万元），出租写字楼收取的租金计入其他业务收入。

　　（4）根据资料

（1）至（6），甲公司12月份应该计入营业外收入的金额为（　　）万元。

　　A.9B.5C.14D.16

　　【答案】B

　　【解析】根据资料（6），债务重组利得应计入营业外收入，所以甲公司12月份应该计入营业外收入的金额=5（万元）。

　　（5）根据资料

（1）至（6），甲公司2019年的利润总额为（　　）万元。

　　A.535B.565C.596.8D.601.8

　　【答案】D

　　【解析】根据题干资料，甲公司1-11月份的利润总额=535+30[营业外收入]=565（万元），资料

（1），出售无形资产应计入资产处置损益的金额=20-1-（50-50/10×8）=9（万元）;所以甲公司2019年的利润总额=565+9[资料1资产处置损益]+80[资料2主营业务收入]-48[资料2主营业务成本]-8[资料2销售费用]+2[资料3其他业务收入]-3[资料4销售费用]-0.2[资料5税金及附加]+5[资料6营业外收入]=601.8（万元）。

　　2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2019年12月发生如下相关交易或事项：

（1）3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价200万元，增值税税额26万元，该批商品成本为120万元，双方签订合同时，甲公司得知乙公司资金流转暂时发生困难，但为了减少库存商品积压，仍将商品发出并办妥托收手续，同时纳税义务已发生。

（2）5日，甲公司向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为200万元（不含增值税），实际成本为160万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为：

2/10、1/20、N/30，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件，于当月20日收到丙公司支付的货款，计算现金折扣时考虑增值税。

　　（3）15日，甲公司将仓库积压的原材料一批出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为20万元，增值税税额为2.6万元，款项已存入银行。

该批原材料的计划成本为18万元，材料成本差异率为-2%。

　　（4）31日，本月月初与乙公司签订一项安装工程合同，合同总价款为160万元，合同签订时预收服务款50万元，至月末累计发生服务支出60万元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生服务支出40万元，属于在某一时段内履行的履约义务，履约进度不能合理估计，企业发生的成本预计能够得到补偿。

　　（5）12月发生相关税费如下：

增值税56万元，消费税15万元，印花税2万元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率是3%。

　　要求：

假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。

（答案中的金额单位用万元表示）

（1）根据资料

（1），下列选项中正确的是（　　）。

　　A.主营业务成本120万元

　　B.发出商品120万元

　　C.应收账款226万元

　　D.主营业收入200万元

　　【答案】B

　　【解析】销售时得知乙公司资金流转暂时发生困难，不符合收入确认条件，分录如下：

　　借：

发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　120

　　贷：

库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　120

　　借：

应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　26

　　贷：

应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　26

（2）根据资料

（2），下列各项中，关于甲公司会计处理结果正确的是（　　）。

　　A.20日，“财务费用”科目借方登记2.26万元

　　B.20日，“财务费用”科目借方登记2.034万元

　　C.5日，“主营业务收入”科目贷方登记200万元

　　D.5日，“主营业务收入”科目贷方登记180万元

　　【答案】BD

　　【解析】财务费用=200×（1-10%）×（1+13%）×1%=2.034（万元），主营业务收入=200×（1-10%）=180（万元）。

　　（3）根据资料（3），甲公司应结转的原材料实际成本是（　　）万元。

　　A.18B.17.64C.18.36D.20

　　【答案】B

　　【解析】甲企业应结转的原材料实际成本=计划成本×（1+材料成本差异率）=18×（1-2%）=17.64（万元）。

　　（4）根据资料（4），甲公司安装工程业务的会计处理正确的是（　　）。

　　A.结转合同履约成本60万元

　　B.确认营业收入60万元

　　C.确认营业收入50万元

　　D.暂不能确认收入、结转成本

　　【答案】AB

　　【解析】安装工程业务确认收入，结转成本的相关会计处理为：

　　借：

合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　贷：

主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　借：

主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　贷：

合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　（5）根据上述资料，甲公司12月份的营业利润是（　　）万元。

　　A.68.26B.-1.774C.-3.774D.66.154

　　【答案】C

　　【解析】甲公司12月份的营业利润=（180-160-2.034）[资料2]+（20-17.64）[资料3]+（60-60）[资料4]-[15+（56+15）×（7%+3%）+2][资料5]=17.966+2.36-22.1-2=-3.774（万元）。