浅谈如何有效管理应收账款.docx

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浅谈如何有效管理应收账款

广州华立科技职业学院

毕业设计（论文）

题目：

浅谈如何有效管理应收账款

学生姓名：

学号：

6224080129

专业：

财务管理

指导老师姓名：

论文提交时间：

2011年4月8日

中文摘要与关键词………………………………………………………1

英文摘要与关键词………………………………………………………1

一、应收账款形成的原因………………………………………………2

（一）市场竞争的需求…………………………………………………2

（二）消化库存的需求…………………………………………………2

（三）企业自身的问题…………………………………………………2

二、应收账款形成的管理………………………………………………2

（一）应收账款形成前的管理…………………………………………2

（二）应收账款形成中的管理…………………………………………3

（三）应收账款形成后的管理…………………………………………4

三、应收账款存在的问题探讨…………………………………………5

（一）赊销现象严重……………………………………………………5

（二）企业的信用状况不甚乐观…………………………………………6

（三）管理制度不完善，缺乏奖惩制度…………………………………6

四、加强应收账款管理的措施及建议…………………………………7

五、参考文献………………………………………………………………9

中文摘要

应收账款是企业因销售商品或提供劳务而形成的债权，实质上是企业为客户提供的一种商业信用。

应收账款的形成，一方面有利于企业扩大销售，减少存货，提高市场竞争力；另一方面由于种种不易控制因素，会使企业面临较高的应收账款的风险。

应收账款的风险伴随应收账款的出现相应而生，它是指应收账款款项长期难以收回时影响企业的效益，甚至形成呆账、坏账的不确定性。

企业在发展的过程中，应收账款的风险是客观存在且对财务状况影响较大。

本文试在分析应收账款的风险产生的主要原因，解析应收账款风险对企业的影响，针对企业应收账款管理中存在的问题探索并提出了相应的防范与管理对策。

关键词：

应收账款；应收账款的风险；应收账款管理；风险规避；

ABSTRACT

ccountreceivableiscreditorsrightswhicharisefromsellinggoodsandofferingservice,essentiallyitisacommercialcreditprovidedforcustomers.ononehand,theformofaccountsreceivablearefavourabletopromotesales,reducestock,andaswellasimprovemarketcompetition.ontheotherhand,therewillbeahighreceivablesriskconfrontedbyenterprisebecauseofkindsofuncontrollablefactors.thereveibablesriskisdefinedasuncertaintyforthebadbebt,whichwillinfluencetheprofitinthelongtermwithloanhardtoberecalled.thereceivablesriskobjectivelyeists,whicheertsagreatimpactonfinacialsituation.thispaperintheanalysisoftheaccountsreceivablearisingfromthemainrisk,riskanalysis-to-businessaccountsreceivable,accountsreceivablemanagementforenterprisesthateisttoeploretheissuesandputforwardthecorrespondingcountermeasurestopreventandmanage.

keywords:

accountreceivable；receivablerisk；accountreceivablemanage；riskaversion 

如何有效管理应收账款

应收账款是企业资本运转的重要环节，它是指企业因为销售产品、材料、提供劳务等业务活动而向购货方、接受劳务的单位或者个人应收取的款项，产生应收账款的直接原因是存在赊销活动。

近年来，我国企业的应收账款总量逐年增加，企业的应收账款不能及时收回，企业之间存在拖欠货款现象，呆账和坏账比例逐渐提高，这已经成为了企业良好运转的一大弊端。

这不仅对企业的资金流和资金周转带来损害，而且会加大企业的财务和运营风险，导致资金链断裂。

面对如此严峻的形式，我国企业应该在日常资金管理活动中，充分重视应收账款的管理，最大限度的降低应收账款的风险。

一、应收账款形成的原因

（一）市场竞争的需求

　　在日益激烈的市场竟争中,企业为了扩大销售,增强企业的竟争力。

这些因素常常迫使企业不得不采用赊销,即发放信用的方法争取客户,从而达到扩大市场占有率的目的。

（二）消化库存的需求

　　为了减少库存,降低存货风险和管理开支。

企业持有存货相应的要增加管理费、仓储费和保险费等开支,还有存货跌价的风险,因此企业总愿意把存货变成应收账款。

（三）企业自身的问题

　　为了完成经营指标,从主观上我国企业管理者普遍只重视销售,而忽视应收账款管理,使应收账款很容易变成呆账,使企业不良资产增加,严重影响企业的正常生产经营。

二、应收账款形成的管理

（一）应收账款形成前的管理　　

　　1、搞好新客户资信调查，从源头控制不良应收账款的发生。

凡与公司发生业务往来的客户，特别是非现款交易的客户，在发生业务之前，公司都要专门派业务员对客户的资信状况进行全面了解，从源头控制不良应收账款的发生。

为防止业务员垄断客户源，凡与公司发生业务的客户资源实行集中统一管理，应由销售部门设立专人建立客户档案。

　　2、坚持对老客户进行动态管理进行调查、评审。

每隔半年公司都要对老客户重新进行一次资信状况评审，及时掌握老客户的发展变化，分析老客户的资信和未来的发展情况。

通过对老客户严格的资信调查，科学地信用评估，重新确立客户的信用等级，与信誉好的客户继续开展业务往来。

对资信状况有所下降的客户及时采取减少发货，实行担保和加强货款催收措施，对资信状况差和长期拖欠款的用户则停止发货。

（二）应收账款形成中的管理

1、谨慎选择结算方式。

公司在与客户发生业务往来时，根据客户的信用等级不同，采用不同的结算方式。

对于一些盈利能力较强，资信度较好的客户，适当放宽信用，采取定期收款和银行承兑汇票等结算方式；而对于那些盈利能力一般或者盈利能力较弱、资信度较差的客户，则选择支票或银行汇票等现金结算方式，决不能单纯为提高销售额而迁就客户提出的不合理要求，以增加应收账款带来的风险。

2、加强销售合同管理。

为加强防范经济风险的能力，确保合同的顺利进行和发生纠纷时提供可靠的证据，公司领导应当授权销售部门及业务人员与客户签订销售合同。

签定合同应符合《中华人民共和国合同法》的规定。

金额巨大的销售合同的订立应当征询法律顾问或专家的意见。

公司应当建立健全销售合同审批制度。

审批人员应对销售价格、信用政策、发货及收款方式等严格把关。

　　公司所有的产品供销合同和合同履行过程中形成的中间资料（合同变更协议书、附件、传真件等）由合同管理部门统一收集管理存档。

凡涉及非现款交易的业务，公司都要与客户签订符合国家标准的商业供销合同。

首先，在正式签订合同前，由业务员、销售负责人根据客户的资信等级商量确定客户的最高赊销款额，报合同管理部门备案；然后按ISO9002标准合同评审程序进行严格的合同评审，经审查无异议后，合同管理部门做好合同台账登记并在合同副本上加盖“已存档”印章，接下来交由销售部门、财务部门严格监督合同执行。

3、严格发货通知单和开票管理。

在与客户发生业务关系时，销售部门填制完善的“发货通知单”，发货通知单必须登记各种不同的客户内容，如所订货物的货号、数量、价格等以完整和规范化的格式反映出来。

销售过程中所需的各种授权和审批在发货通知单上必须签署齐全。

发货通知单必须在事先进行连续编号，并制成能反映出各销售环节控制作用的统一格式。

发货通知单在执行后应归档管理，并由专门的职员对其进行定期检查。

　　销售部门在按照销售合同上订明的货物发出后，填制“开票通知单”，并在“制单人”栏签名（不能盖章），经销售负责人在签名（不能盖章）后，向税务会计出具“开票通知单”和与本项业务一致且已加盖“已存档”印章的有效合同副本，税务会计根据客户档案中最高欠款限额确立是否开票，如果开票通知单计入应收货款扣除已收货款后累计不超出最高欠款限额，税务会计开出发票；否则，税务会计拒开发票。

4、限制赊销额，避免盲目赊销。

公司对于新客户，一般都不采用赊销形式，对于个别类型的客户（如私有企业或是经营规模较小的企业），坚持先付款后发货的原则，如果第一次业务顺利完成，则该客户以后再与企业发生业务时，可享受上次业务的赊销额度。

对长期发生赊销业务的客户，公司每隔一个季度对其进行一次经营状况调查，如该公司经营状况正常，且信用度较好，则赊销额自动增长一个百分比（公司可自定），以体现对诚信客户的优厚待遇。

（三）应收账款形成后的管理

1、加强应收账款的监控，减少坏账损失。

企业的财务部门应按赊销客户区域建立核算应收账款明细账，对赊销业务及时进行会计核算，月末，编制“应收账款账龄分析表”，并对超期未付款者列表注明名称、金额，并查明原因，及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据。

企业财会部门应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书。

对未超过期限的赊销客户，主要是获得经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对账单，作为双方对账的原始依据；对超过期限的赊销客户，在发出对账单的同时，还需发催交欠款通知书，及时催收欠款。

企业销售部门及有关经办人员应积极配合财会部门做好此项工作，减少坏账损失。

2、加大清欠力度，加快货款回收。

随着应收账款账龄的增大，呆坏账的数额也随之增大，为加强企业资金管理，把呆坏账损失控制到最低限额，公司应专门成立清欠办公室，由公司总经理主要负责。

对于债务人破产、死亡、因债务人逾期未能履行偿债义务超过三年仍然不能收回的应收账款，或者需要通过法律途径解决的应收账款应转交清欠办公室责成专人负责清收。

　　清欠人员清收时，企业有关销售、财会、合同管理部门应及时提供赊销客户的详细原始资料，如销售合同、销售发票、对账单、欠款金额及发生时间等，为催收工作提供方向和依据；企业销售部门应组织人员，积极与对方进行联系，及时收回欠款。

对近期暂不能还款的赊销客户，应要求对方制订还款计划并提供担保，使其能逐步还清欠款。

对那些既不按时请付货款，又制订不出确实的还款计划或提供担保的、缺乏清偿能力的，应及时通过法律途径给予解决。

　　收回的呆坏账，可根据应收账款账龄的长短按比例提取清欠费用，清欠费用应由原经办人承担相应的呆坏账金额的较大比例。

通过加大清欠力度，加快货款回收，公司的流动资金才有可能步入正常循环状态。

3、办理交接，明确责任，降低坏账风险。

业务人员岗位调换、离职，必须对经手的应收账款进行交接，凡业务人员调岗，必须先办理包括应收账款在内的工作交接，交接未完的，不得离岗，交接不清的，责任由移交者负责，交接清楚后，责任由接替者负责；凡离职的，应在30日内向公司提出申请，批准后办理交接手续，未办理交接手续而自行离开者其薪资和离职补贴不予发放，由此给公司造成损失的，将依法追究法律责任。

离职交接依最后在交接单上批示的生效日期为准，在生效日期前要交接完成，若交接不清又离职时，仍将依照法律程序追究当事人的责任；应收账款交接后一个月内应全部逐一核对，无异议的账款由接交人负责接手清收，财务部应及时掌握客户的通讯方式、注册地址的变化或实地对帐，以确定业务人员手中账单的真实性。

交接前应核对全部账目报表，有关交接项目一概以交接清单为准，交接清单经交、接、监三方签署盖章即视为完成交接，日后若发现账目不符时由接交人负责。

4、发生坏账，及时报告。

　　业务员发现发生坏帐的可能性时应争取时效速报业务主管，及时采取补救措施，如客户有其他财产可供作抵偿时，征得客户同意立即协商抵偿物价值，妥善处理避免更大损失发生。

但不得在没有担保的情况下，再次向该客户发货。

否则相关损失由业务员负责全额赔偿。

　　凡发生坏帐的，业务员无能力催收回来，应及时填制坏帐申请书交由公司清欠办通过法律程序办理。

“坏账申请书”填写一式三份，有关客户的名称、号码、负责人姓名、营业地址、电话号码等，均应一一填写清楚，并将申请理由的事实，不能收回的原因等，做简明扼要的叙述，经销售部门及公司领导批准后，连同账单或相关票据转交公司清欠办处理。

公司清欠办针对移交来的坏账，应查明原因，如属业务人员责任心不强造成，公司清欠办书面报告公司领导及销售部门主管，于当月份计算业务人员销售业绩时，应按坏账金额的一定比例先予扣减业务员的业务提成，年终结算，多退少补。

三、应收账款存在的问题探讨

（一）赊销现象严重

企业的生产经营活动过程最终目的就是最大限度的实现收益，但是收益的实现是建立在销售收入的基础上的，如何扩大销售收入就成为了企业的头等大事。

现金流对于企业来说至关重要，资金链的断裂必将会使企业面临破产的风险。

如此，赊销方式应运而生，赊销不仅可以购买到所需物品，而且还可以延迟付款，一方面解决了自身生产所需的材料等，另一方面，延续了自身使用应付账款的权利，扩大了自己的资金链，使企业自身资金充裕。

但是，对于销售方来说，虽然扩大了自己的销售收入，账面上的收益得到增加，但无疑将加大了收账的风险，呆账和坏账的比例。

（二）企业的信用状况不甚乐观

赊销方式的诞生和生存基础就是企业的信用。

随着我国社会主义市场经济的逐步确立和规范，企业的信用状况已经成为交易的前提条件之一。

不过，我国的信用体系尚不完善，信用制度还不健全，人们的信用习惯没有形成，信用意识比较淡薄，这使得失信的收益往往大于守信的成本。

并且，我国的信用考察制度基本上建立在主观决策和判断层面上，缺乏信用的决策系统，网络信用系统也没有建设完成。

这些都表明赊销方式赖以生存的基础尚不完善，面临巨大的挑战。

（三）管理制度不完善，缺乏奖惩制度

由于企业面临着残酷的竞争压力，往往将企业销售人员的工资与销售业绩挂钩，这在一定程度上刺激了员工的工作热情，调动了员工的积极性，但是员工往往却为了完成销售任务采取赊销和回扣的办法。

虽然销售任务圆满完成，大大提高了销售量，但是也导致了应收账款的增加，这在一定程度上与企业的管理制度和奖惩制度是有很大关系的。

再者，企业没有认真调查取证制定合理的应收账款的信用政策，即使制定了相关政策，却由于盲目扩大销售量没有认真落实到实处。

其他的相关内部控制制度也不是很合理。

比如不同付款方式下的应收账款管理，由于在交易过程中货物与资金流动的时间性差异，以及票据传递、记录等都有发生误差的可能，所以债权债务双方就经济往来的未了事项应定期对账，以明确双方的权利和义务。

但是很多企业并未及时、不定期地对账，未根据不同情况采取不同的收账政策，造成资金外流，给企业的正常运营造成压力。

四、加强应收账款管理的措施及建议

（一）严格控制赊销业务比例

赊销虽然扩大了企业的销售量，但是却无形之中加大了企业的风险，给企业造成不必要的压力。

要加强企业的应收账款管理，首先应从源头做起，即控制应收账款的比例。

企业可以根据以往的经验对于赊销的业务进行特殊处理，比如说企业可以根据不同等级的客户给予不同的赊销额度，对于以往信用状况比较好的客户提高赊销额度等等。

一定要将企业的赊销额度控制在风险可控水平之内，另外为了便于日常的控制，企业要把已经确定的赊销额度记录在每个客户应收账款明细上，作为资金余额控制的警戒点。

（二）确定合理的收款信用标准

信用标准是客户获的企业商业信用所应具备的最低条件，通常以预期的坏账损失率表示。

影响信用标准的基本因素包括：

（1）同行业竞争对手的情况；

（2）企业承担风险的能力；（3）客户的资信程度（通常从信用品质、偿付能力、资本、抵押品和经济状况五个方面进行评估）。

如果信用标准定得过高，很多企业因为达不到信用标准的最低要求而被拒之门外，这样虽然有利于企业降低坏账的比率和减少企业承担的风险，但是却不利于企业扩大销售收入和提高市场的竞争能力。

为此，企业应在成本与收益比较原则的基础上确定适宜的信用标准。

（三）制定合理应收账款的信用条件

当企业制定了合理信用标准后，对于符合标准的企业将给予客户信用优惠，这就需要考虑制定什么样的信用条件才能使企业的成本效益达到最大。

企业制定信用条件目的就是为了使企业的应收账款及时变现，降低企业的经营风险，以便于对资金进行更好地运作。

对待信用好的客户单位，应延长信用期限，对待新客户或者信用状况差的客户单位，则应该谨慎为好，适当降低信用期限。

另外，企业在更改信用条件时，应掌握这样一条原则，即更改后的信用条件在信用后的收益应该大于更改前信用后的收益。

也就是说，更改了信用条件后，使企业的资金回笼更多，风险更低。

（四）改善企业管理制度，制定有效的奖惩制度

企业将员工的销售业绩与报酬挂钩，虽然解决了员工积极性的问题，但是却引起了应收账款的坏账总额。

因此要对这种制度进行合理化的改进。

比如，报酬虽然和销售业务量挂钩，但是将报酬的一部分拖后兑现，条件是实收账款的比例达到规定限度时才予以实现。

这不仅增加了员工的积极性，也可以保证员工在扩大销售时将应收账款的质量提高，实现一举两得。

再者，内部控制制度要和应收账款的惩罚制度相结合，作为惩罚制度的基础，内部控制必须加以完善，这样才能保证应收账款的坏账比例逐渐降低。

（五）建立可行的对账制度

应收账款管理的重要内容之一就是及时对账。

企业应该根据应收账款额度的大小和时间期限等因素，对应收账款定期核对，并且有双方当事人签章，作为有效地对账依据，在这个过程中如果发生错误报告，应该及时纠正。

应收账款的对账工作包括两个方面：

总账与明细账的核对；明细账与有关客户单位往来账的核对。

但是在现实的工作中，往往会出现本单位的明细账余额与客户单位往来账不符，这主要是由于对账环节的时间差所致。

当前的任何经济业务都是由多个部门共同完成，而且涉及的金额相对较大，应收账款同样如此。

在对账时一般是债权单位首先实施，但是却和销售部门没有完全的沟通和交流，导致信息不对称，进而形成对账效率的降低。

企业应该促使各个部门之间更多的交流和沟通，共享信息，这样在进行任何一项业务时都会形成较好的工作效率和结果。

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