3医院财务管理方法.pptx

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若干医院财务管理方法及应用,四川大学华西医院,张进,主要内容,1.医院财务管理的目标和方法,2.资金的时间价值与风险分析,3.投资决策评价指标及其运用,4.医院的收、支、余及分配的管理,5.医院盈亏平衡分析与决策,医院财务管理概述,医院财务是指医院在开展业务工作过程中的财务活动和财务关系的总称。

医院财务活动是指医院的资金运动及其所体现的各种经济关系，医院的资金运动发生的经济关系称之为财务关系。

医院财务管理是组织经济活动，处理财务关系的管理活动，主要是指医院的理财行为，是医院经济管理的组成部分，它是对医院有关资金筹集、分配、使用等财务活动所进行的计划、组织、控制、指挥、协调、考核等工作的总称。

医院财务,财务的涵义：

财务，简单说是指有关社会财产方面的事务。

也就是说，财务是钱财事务的通称。

财务首先是一个经济范畴，财务也是一个历史范畴。

东西方财务理论和制度的发展有着各自不同的轨迹和特征，商品货币经济在西方发展得较为成熟，财务理论已成体系，而市场经济在我国才初步建立，财务也正处于改革完善阶段。

财务与会计的区别与联系,区别有：

（1）存在的客观基础不同

（2）属性不同（3）两者对象不同（4）方法不同（5）任务不同联系有：

（1）对象都是企、事业单位中的资金运动及资金运动中以货币形式所反映的各种资料

（2）财务离不开会计提供的信息。

（3）对财务活动进行的管理，在实际工作中是由会计机构和会计人员完成的。

财务监督与会计监督、财务分析与会计分析都是结合在一起而无法分开的。

（4）会计提供的信息必须真实、可靠、及时，要符合财务管理的需要。

医院财务活动,医院作为一个独立核算的经济实体，其医疗服务过程就是资金的运动过程，随着资金的使用、消耗，资金形态也在不断地变化，从货币资金形态依次经过其他资金形态，最终又回到货币资金形态，这就是医院资金循环。

不间断的资金循环叫资金的周转，资金的循环、周转体现着资金运动的形态变化。

医院的资金运动包括资金筹集、资金运用、资金分配三个方面。

医院财务活动形成的财务关系,医院与政府的财务关系医院与金融单位的财务关系医院与主管部门或主办单位、社会保障部门的财务关系，医院与物价、税收、审计等监督管理部门的关系医院与其他部门或单位之间的财务关系医院与患者之间的财务关系医院与各科室或部门之间的财务关系医院与职工的财务关系,医院财务的职能,筹资职能分配职能监督职能,医院财务管理,医院财务管理，是指对医院有关资金的筹集、分配、使用等财务活动所进行的计划、组织、控制、指挥、协调、考核等工作的总称，是医院经济管理的重要组成部分。

随着经济的发展和改革开放的深入，财务管理在医院管理中的地位和作用也越来越重要。

医院财务管理的原则,执行国家法律、法规和财务制度坚持以社会效益为主，讲究经济效益坚持厉行节约，勤俭办事的方针量力而行和尽力而为相结合的原则国家、单位和个人三者利益相兼顾的原则实行预算计划管理的原则建立健全医院内部财务管理制度的原则加强财务各项基础工作的原则坚持精神鼓励与物质奖励相结合的原则统一领导和集中管理的原则坚持精神鼓励与物质奖励相结合的原则,医院财务管理的主要内容,医院筹资管理医院投资管理医院营运资金管理医院收支结余及净资产管理医院财务预算管理医院成本管理医院财务分析及评价医院资本经营医院计算机管理,医院财务管理的组织机构,为确保医院各项财务管理活动的有效开展，医院必须设置日常的财务管理机构，目前国内医院大多设置了以会计为核心的财务管理机构如计财处、财务处（或科）等，这种机构的特点是会计核算与财务管理的职能不分开，同时具备财务与会计两种职能。

这种机构以会计职能为核心来划分其内部职能，以保证日常财务管理活动的顺利完成。

当然，随着医院的改革、发展和壮大，与会计机构并行的财务管理机构、公司型财务管理机构将会相继出现。

医院财务管理的目标（或任务）,正确编制医院预算、合理安排资金依法组织收入、积极筹措资金、保证资金需要节约支出、控制费用和成本建立健全内部财务管理制度加强经济核算、提高资金使用效益加强国有资产管理、防止国有资产的流失,医院财务管理方法,制定财务管理制度开展财务预测财务决策编制财务预算计划组织财务控制开展财务分析实行财务检查,主要内容,1.医院财务管理的目标和方法,3.投资决策评价指标及其运用,4.医院的收、支、余及分配的管理,5.医院盈亏平衡分析与决策,2.资金的时间价值与风险分析,资金的时间价值与风险分析,资金时间价值的概念：

资金时间价值是客观存在的范畴，资金时间价值，是指一定量的资金在不同时点上的价值量的差额。

资金时间价值以商品经济的高度发展和借贷关系的普遍存在为前提条件或存在基础，是财务管理中必须考虑和遵循的重要因素和经济规律。

利用时间线表示现金流量,CF0,CF1,CF3,CF2,0,1,2,3,i%,时间0是今天;时间1代表第一期期末,或指第二期的起点。

2年后的100元时间线,100,0,1,2年,i%,普通年金-三年內每年100元的时间线,100,100,100,0,1,2,3,i%,三年间不相等现金流量的时间线，时间0为-￥50、时间1为￥100、时间2为￥75、时间3为￥50,100,50,75,0,1,2,3,i%,-50,初值为￥100，每期利率为10%，三年后终值（FV）为?

FV=?

0,1,2,3,10%,100,发现FVs为复利,一年后:

FV1=PV+INT1=PV+PV（i）=PV（1+i）=￥100（1.10）=￥110.00.,两年后:

FV2=PV（1+i）2=￥100（1.10）2=￥121.00.,三年后:

FV3=PV（1+i）3=100（1.10）3=￥133.10.,一般而言,FVn=PV（1+i）n.,资金时间价值的计算,一次性收付款的终值与现值：

在某一特定时点上一次性支付或收取，经过一段时间后再相应地一次性收取或支付的资金，即为一次性收付款项。

终值也称将来值，是指现在一定量的资金在未来某一时点上的价值。

现值又称本金，是指未来某一时点上的一定资金折合为现在的价值。

终值与现值的计算涉及到利息计算方式的选择。

当前有两种利息计算方式，即单利和复利。

单利方式就是每期都按初期本金计算利息，当期利息不计入下期本金，无论计息期长短，计息本金不变均为初期本金；复利方式就是以当期末本利和作为下期计息基础，即所谓的“利滚利”。

现代财务管理中一般常用复利计算资金的终值和现值，因此通常称的现值和终值多指复利现值和复利终值。

单利的现值和终值,为更好地了解复利计算方式，加深对复利的理解，有必要先介绍单利的有关计算。

为便于以后的计算，先按通常设定如下符号：

I为利息；P为现值；F为终值；i为每一计息期的利率（折现率）；n为计算利息的期数。

按照单利的计算，利息的计算公式为：

I=Pin单利终值计算公式为：

F=P+Pin=P（1+in）单利现值的计算同单利终值的计算是互逆的，由终值计算现值的过程即为折现。

通过公式可以推出单利现值的计算公式为：

P=F/（1+in）,例1：

某保健院持有一张带息票据，面额10万元，票面利率1.98%，出票日期为5月1日，到期日为7月1日（61天）。

则该医院到期可得利息为：

I=1000001.98%61/360=335.50（元）这里应指出的是，在计算利息时，票面利率通常为年利率；对不足一年的利息，一般以一年等于360天计算，除非对利率和计息时间有特别指明。

例2：

某医院期望在2年后取得本利和50万，用于支付一项基建工程尾款。

在利率为2.8%，单利方式计算，该医院现在需存入银行的资金为：

P=500000/（1+2.8%2）=473484.85（元）,复利的终值和现值,复利是计算利息的另一种方式，按照这种方式，每经过一个计息期，要将所产生的利息加入本金再计利息，逐期滚算，就是所谓的“利滚利”。

它即涉及到本金上的利息，也涉及到利上所生的利息，资金时间价值通常是按复利计算的。

复利终值是指一定量的本金按复利计算若干期后的本利和。

第一个计息期到期后复利终值应为：

F=P+Pi=p（1+i）根据公式可推演出第二个计息期到期后复利终值为：

F=P（1+i）（1+i）=P（1+i）2同理可以推演出第n个计息期到期后复利终值应为：

F=P（1+i）n公式是计算复利终值的一般公式，其中的（1+i）n被称为复利终值系数或1元的复利终值，用符号（F/P,i,n）表示。

如（F/P,5%,6）表示利率为5%、6年期复利的终值系数。

为便于计算，复利终值系数可以通过查阅“复利终值系数”（见本书附表一）。

该表第一行为利率i，第一列为计息期n，相应的（1+i）n值在其行、列相交处。

由该表可以查出，（F/P,5%,6）=1.3401。

这就是说在时间价值为5%的情况下，现在的1元等于6年后的1.3401元，就此可以把现值换算成终值，该表的作用在已知F/P、i、n三个中的任意两个时，查找另一个值。

复利终值计算示例,例3:

某诊所将8万元投资报酬率为6%的投资机会，经过多少年才可使资金增加至12万元。

F=800001.5=120000=80000（1+6%）n120000=80000（1+6%）n（1+6%）n=1.5（F/P,6%,n）=1.5查“复利终值系数”，在i=6%的项下寻找1.5，最接近的值为：

（F/P,6%,7）=1.5036所以n=7，即7年后所投入的8万元增值至12万元。

例4：

某医院现将400万元，用以投资，欲在6年后得到100%的回报，选择投资机会时最低可接受的报酬率为多少？

F=40000002=8000000，F=4000000（1+i）n8000000=4000000（1+i）n，（1+i）6=2，（F/P,i,6）=2查“复利终值系数”，在n=6的行中寻找2，最接近的对应i值为14%，即（F/P,14%,6）=2，所以i=14%即投资机会的最低报酬率为14%，才可在6年后得到100%的回报。

复利现值概念及计算示例,复利现值是复利终值的对称概念，复利现值相当于原始本金，是指今后某一时点收到或付出的一定资金，按折现率（i）所计算的现在时点价值。

复利现值计算公式为：

P=F（1+i）-n公式中（1+i）-n通常称作“一次性收付款项现值系数”，用符号（P/F,i,n）表示。

如（P/F,10%,6）表示利率为10%时5年期的复利现值系数。

为方便计算，复利现值系数可以通过查阅“复利现值系数”，该表的使用方法与“复利终值系数”表相同。

例5：

某卫生院拟在6年后获得本利和10万元，设定投资报酬率为10%，该卫生院现在应投入多少资金？

P=F（1+i）-n=F（P/F,i,n）=100000（1+10%）-6=100000（P/F,10%,6）=1000000.5645=56450（元）因此该卫生院现在应投入56450元。

普通年金的终值与现值,在现实经济活动中，除一次性收付款项外，还存在一定时期内多次收付的款项，即系列收付款项，如果每次收付的金额相等，则这样的系列收付款项就称作年金。

简而言之，年金就是指一定时期内每次等额收付的系列款项，通常用符号A表示。

年金的形式多种多样，在等额分期收付款项、医疗保险、分期付款赊购、分期偿还贷款等都存在年金问题。

年金按其每次收付发生的时点不同，可分为普通年金、即付年金、递延年金、永续年金等几种。

普通年金又称后付年金，是指各期期末收付的年金。

普通年金终值是指其最后一次支付时的本利和，它是每次支付的复利终值之和。

由于每年的支付额相等，折算终值的系数有一定的规律，所以，可以根据如下方式推演出普通年金终值F的计算公式：

假设每年的支付金额为A，利率为i,期数为n，则按复利计算的普通年金终值F为：

F=A+A（1+i）+A（1+i）2+A（1+i）n-1等式两边同乘（1+i）F（1+i）=A（1+i）+A（1+i）2+A（1+i）n上面两式相减：

F（1+i）-F=A（1+i）n-A（1+i）n-1F=Ai（1+i）n-1式中的是普通年金为1元、利率为i、经过n期的年金终值，i记录为（F/A,i,n）,据此可根据“年金终值系数表”，进行相应的查阅。

年金计算举例,例6：

一医院基建项目在5年建设期内每年年末从银行借款100万元，借款年利率为10%，则该项目竣工时应付本息的总额为：

（1+10%）5-1F=100=100（F/A,10%,5）10%=1006.1051=610.51（元）,偿债基金的计算,偿债基金是指为使年金终值达到既定金额每年应支付的年金数额。

由于每次形成的等额准备金类似年金存款，因而同样可以获得按复利计算的利息，所以债务实际上等于年金终值，每年准备的偿债基金等于年金A。

可见偿债基金的计算实际上就是年金终值的逆运算。

其计算公式为：

iA=F（1+i）n-1式中的分式是普通年金终值系数的倒数，称作“偿债基金系数”，标记（A/F,i,n）,可以把普通年金终值折算为每年所需支付的金额，也可根据普通年金终值系数求倒数确定。

例7：

一医院有一笔4年后到期借款，到期值为1000万元。

按存款年复利率10%，则为偿还这笔借款应建立的偿债基金应为多少？

10%A=1000=10000.2154=215.40（万元）（1+10%）4-1,普通年金现值的计算,普通年金现值，是指为在每期期末取得相等金额的款项，现在需要投入的资金金额。

普通年金现值的计算公式可以参照普通年金终值计算公式的推导过程，推演出其计算公式为：

1-（1+i）-nF=A=（F/A,i,n）i式中（F/A,i,n）是指普通年金为1元、利率为i、经过n期的年金现值，可依据“年金现值系数表”，查阅年金现值系数。

例8：

一医院拟购置一台全自动生化仪，更新目前使用的生化仪，全自动生化仪每月可节约各项开支600元，但价格较目前使用的生化仪高出15000元，问全自动生化仪应使用多少年才合算？

（假设利率为12%，每月复利一次）F=15000F=600（F/A,1%,n）15000=600（F/A,1%,n）（F/A,1%,n）=25，查“年金现值系数表”得：

n=29由此，可知全自动生化仪使用寿命在29个月以上，较为合算。

普通年金现值的计算,例9：

一医院以10%利率借款2000万元，投资购置PET机，预计该机使用年限为10年，每年该机至少应产生多少回报？

才会有利。

根据普通年金现值计算公式：

1-（1+i）-nF=A（F/A,i,n）=AiI10%A=F=20001-（1+i）-n1-（1+10%）-10=20000.1627=325.40（万元）因此，该项投资每年至少应产生325.40万元的回报，才会有利。

即付年金终值的计算,即付年金是指每期期初支付的年金，又称先付年金或预付年金。

即付年金终值是指其最后一期期末时的本利和，是各期收付款项的复利终值之和。

即付年金终值计算公式推导方式与普通年金终值计算公式相似。

即付年金终值计算公式为：

（1+i）n+1-1F=A-111i公式中方括号中的式子即为“即付年金终值系数”，它是在普通年金终值系数的基础上，期数加1，系数值减1所得的结果。

记录符号为（F/A,i,n+1）-1.所以通过查阅“年金终值系数表”就可得到即付年金终值系数值，再运用公式11即可计算出即付年金的终值。

【例10】某卫生院决定连续5年于每年初存入100万元作为一项基建投资资金，当时银行利率为10%，问届时该院能一次性投资多少资金？

F=A（F/A,i,n+1）-1=100（F/A,10%,6）-1=100（7.7156-1）672（万元）,即付年金现值计算,如前所述，即付年金现值与普通年金现值的期限相同，但由于其付款时间的不同，即付年金现值比同期限的普通年金现值少折现一期，由此，可求出即付年金现值。

即付年金现值的计算公式：

1-（1+i）-nP=A（1+i）i1-（1+i）-（n-1）=A+112i公式12中方括号内称作“即付年金现值系数”，它是在普通年金系数的基础上，期数减1，系数加1所得的结果，记录符号为（P/A，i，n-1）+1。

通过查阅“年金现值系数表”就可得到即付年金现值系数值，再运用公式12即可计算出即付年金的终值。

【例11】一医院欲购置CT机一台，购置方式有两种，一是分期付款购置，每年初支付200万元，分6年付清；二是一次性付款1000万元。

当时银行利率为10%，问该项投资用哪种方式购置更合算？

第二种方式无须计算，其现值P2=1000万元第一种方式就是求得即付年金现值：

P1=A（P/A，i，n-1）+1=200（P/A，10%，5）+1=200（3.791+1）=958.20（万元）958.201000P1P2医院应选择第一种购置方式，即分期付款方式。

递延年金和永续年金的计算,递延年金终值和现值的计算递延年金是指第一次支付发生在第二期或第二期以后的年金，第一次收付款项发生的时间与第一期无关，而是隔若干期后才开始发生的系列等额收付款项。

它是普通年金的特殊形式，凡不是从第一期开始的年金都可视作递延年金。

递延年金终值的计算方法和普通年金终值相类似：

P=A（P/A，i，n）递延年金现值计算方式有两种，因而计算公式也有两个：

1-（1+i）-n1-（1+i）-SP=A-=A（P/A，i，n）-（P/A，i，S）13ii或：

1-（1+i）-（n-s）P=A（1+i）-S=A（P/A，i，n-s）（P/F，i，s）14i公式13是先计算n期的普通年金现值；公式14是先将递延年金视为（n-s）期普通年金，求出第s期的现值，然后再折算为第零期的现值。

【例12】某公司拟投资医院医疗设备，希望在满5年后每年末取得回报100万元，至第10年末收回全部投资，预计回报率为10%，则该公司应在最初投入多少资金？

P=A（P/A，10%，10）-（P/A，10%，5）=100（6.1446-3.7908）235.38（万元）或P=A（P/A，10%，5）（P/F，10%，5）=1003.79080.6209235.37（万元）该公司应在最初投入235.38万元。

永续年金现值的计算,永续年金是指无限期定额收付的年金，可视为普通年金的特殊形式，即期限趋于无穷的普通年金，现实生活中的存本取息就是永续年金的例子。

永续年金没有终止的时间，也就没有终值。

永续年金的现值可通过普通年金现值的计算公式推导出：

1-（1+i）-nP=A当n时，（1+i）-n的极限为零，所以上式可写作i：

1P=A15i【例13】一医院拟设立一项永久性医学科研基金，每年计划投入100万元科研经费，若当前存款利率为10%，问在设立该基金时应存入多少钱？

1P=100=1000（万元）10%该院在设立这项永久性科研基金时应一次性存入1000万元。

折现率、期间和利率的推算,折现率（利息率）的推算对于一次性收付款项，根据其复利终值的计算公式可推得折现率计算公式：

i=（F/P）1/n-116由此可得永续年金折现率公式：

i=A/P17求普通年金折现率i可以根据普通年金终值的计算公式可推出年金终值系数和现值系数：

（F/A，i，n）=F/A（P/A，i，n）=P/A根据已知F，A和n。

通过查询年金终值系数表，即可得i值。

【例14】某乡镇卫生院第一年初借款2万元，每年末还本付息额均为4000元，连续九年方可还清。

求该借款利率？

（P/A，i，9）=P/A=20000/4000=5查询n=9的普通年金现值系数表得：

1=5.328254.9164=21=5.3282、2=4.9164相对应的利率i1=12%、i2=14%由此可得：

1-a5.3282-5i=i1+（i2-i1）=12%+（14%-12%）13.59%1-25.3282-4.9164该借款利率i=13.59%期间的推算：

推算借款期间n值，其推算原理和步骤与折现率相类似：

1-an=n1+（n2-n1）181-2,折现率、期间和利率的推算,期间的推算：

推算借款期间n值，其推算原理和步骤与折现率相类似：

1-an=n1+（n2-n1）181-2【例15】一家医院欲购入一台电脑透视X机，更换正在使用的普通透视X机，电脑透视X光机较正在使用的机器贵2000元，但可节约费用500元。

若目前利率为10%，求电脑透视X机使用多少年对医院有利？

2000（P/A，10%，n）=P/A=4500查询i=10%得：

1=4.3553a=43.7908=21=4.3553、2=3.7908相对应的n1=6、n2=5，根据公式18：

1-a4.3553-4n=n1+（n2-n1）=6+（5-6）5.4（年）1-24.3553-3.7908该院若使用电脑透视X机更换普通透视X机应使用5年半以上方才有利。

折现率、期间和利率的推算,名义利率与实际利率的换算每年复利次数超过一次的利率称为名义利率，相对每年只复利一次的利率为实际利率对一年多次复利的情况，计算其时间价值有两种方式：

第一种方法：

将名义利率转换为实际利率计算时间价值，其计算公式为：

i=（1+r/m）m-1.19式中：

i为实际利率；r为名义利率；m为每年复利次数。

【例14】年初存款10万元，在年利率为10%，半年复利一次时，到第十年末，求该笔存款的本利和？

根据公式19得：

i=（1+r/m）m-1=（1+10%/2）2-1=10.25%F=P（1+i）n=26.53（万元）第二种方法：

不计算实际利率，而将利率看作r/m，期数相应看作mn。

按第二种方法计算上例得：

F=P（1+r/m）mn=10（1+10%/2）210=26.53（万元）该笔存款，到期本利和为26.53万元。

风险分析,风险最简单的定义是“风险是发生财务损失的可能性”。

发生损失的可能性越大，资产的风险就越大，可以用不同结果出现的概率来描述风险，坏的结果出现的概率越大，就可认为风险越大，这里主要强调风险可能带来的损失，与危险的含义相近；但就财务风险而言，风险不仅会带来超出预期的损失，也可能带来超出预期的收益，因此，风险可认为是预期结果的不确定性。

对于危险，需要识别、衡量、防范和控制，即对危险的管理。

风险的概念比危险更为广泛，包含了危险，但危险仅是风险的负面效应；“机会“是风险的另一面即正面效应。

财务管理活动不仅要管理危险，还要正确识别、衡量、选择和把握增加价值的机会。

风险在财务管理中的概念就是危险与机会并存。

风险的类别,风险分为市场风险和特殊风险。

市场风险是指那些影响经营主体经济运作的风险，如经济衰退、通货膨胀等，这类风险涉及所有的经营活动，不能通过组合投资和经营来加以分散。

特殊风险是指发生于个别经营活动中的特有事件所造成的风险，如罢工、失去销售市场等，这类风险可以通过多元经营来加以分散。

任何风险，从其成因到其可能产生的影响，直至产生的实际结果，都是一个系统的运行过程。

在此过程中，风险因素、风险事件、风险期望和风险结果等要素相互影响、共同作用，成为风险构成的四大要件。

经营风险和财务风险,经营风险是指因生产经营方面的原因给盈利带来的不确定性。

生产经营的许多方面都会受到来源于外部和内部的诸多因素的影响，具有很大的不确定性。

所有涉及生产经营方面的不确定性，都会引起经营利润和利润率的高低变化。

财务风险又称筹资风险，是指由于举债而给财务成果带来的不确定性。

财务风险作为一种信号，能够全面综合反映企业的经营状况，要求企业经营者进行经常性财务分析，防范财务危机，建立预警分析指标体系，进行适当的财务风险决策。

风险管理基本方法,风险预测风险决策风险预防与控制风险效果评估及分析风险损益处置,主要内容,1.医院财务管理的目标和方法,4.医院的收、支、余及分配的管理,5.医院盈亏平衡分析与决策,2.资金的时间价值与风险分析,3.投资决策评价指标及其运用,医院投资管理,医院投资的概念和意义：

概念：

医院投资是指医院为扩大运营能力，在一定时期内投入一定的资金，以获得未来更大收益的行为。

意义：

1医院投资是医院发展的必要手段2医院投资是医院实行多元化经营的途径3医院投资管理是医院财务管理的重要内容,医院投资的分类,1.按投资对医院的影响程度，可分为战略性投资和战术性投资2.按投资方向，可分为对内投资和对外投资3.按投资可收回时间，可分为短期