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工作规划

智富集团审计中心

2011-2025战略规划报告

（2011-2025）

第一部分摘要

注：

结合集团及董事长的部署及要求，字数限定在500字以内

必须与集团在思想上和行动上与集团体制建设保持高度一致。

集团必须依据外部环境的变化、本身的资源和实力选择适合的经营领域和产品，形成自己以“房地产为核心、整合产业链”的核心竞争力，并通过差异化的产品特色在竞争中取胜。

充分利用集团各种有利条件，加快解决集团管控模式的贯彻，团队建设和人才培养的瓶颈等现有突出矛盾和问题，集中力量打造好“名品城”、“五洲城”这两大集团核心产品及市场拓展与复制。

等方面的制度建设和责权配置也是约束机制建设的重点。

控制与监督是约束机制的重要环节，财务监管、成本核算、法律合规、关键岗位控制、反舞弊及内部审计

内控审计中心进行流程审计和制度稽查，对违反制度流程的部门进行处罚。

在管理上，集团以七个职能中心为载体，建立健全管控体系，要求各中心发挥专家作用，指导和服务各事业部的业务流程和制度流程。

第二部分本中心价值、作用与职能概述

我国的监管要求，2008年6月28日“财政部证监会审计署银监会保监会关于印发《企业内部控制基本规范》的通知”（财会[2008]7号）要求：

《企业内部控制基本规范》自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行；执行本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。

实际上，该“通知”应该是美国萨班斯法案404条款和COSO《企业内部控制整合框架》的结合体，总体来说，我国的监管机构对企业的内部控制有以下两点要求：

1．根据《企业内部控制基本规范》搭建内部控制框架，以持续保证内部控制设计的有效性和执行的有效性；2．在公司年报披露的同时，披露内部控制自我评估报告。

。

内部审计是一种独立客观的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率，采取系统化、规范化的方法来对风险管理、内部控制及治理程序进行评估和改善，以帮助机构实现目标。

国际内部审计准则将内部审计活动被分成了两大类，一类是保证活动，一类是咨询活动。

所谓保证活动，是指在客观地审查证据的基础上，对公司的某一程序、制度以及其他事项发表独立意见的行为，一般包括遵循性审计、经济性审计以及效果性审计等等。

咨询活动是指提供建议以及相关的服务活动，一般包括顾问服务、建议、协调、流程设计与优化、培训等。

所以内部审计在企业内部控制中的作用应该是通过咨询活动和保证活动为贯彻落实《企业内部控制基本规范》，持续保证企业内部控制设计的有效性和执行的有效性提供帮助

为贯彻落实《企业内部控制基本规范》，企业至少应该实施三项具体工作，一是对现有制度进行全面梳理并持续改进，二是建立内部控制自我评估机制，三是建立内部控制监督检查机制

内部控制建设工作，在对现有制度进行全面梳理的同时，建立了系统的内部控制自我评估和监督检查机制，在这一过程中公司的内部审计在项目推进和内部控制监督检查等方面扮演了重要的角色，具体工作如下：

1．参加内控工作小组，负责提供建议并监督项目的进度和方向，同时提供风险和控制知识的培训。

2．组织各业务部门开展内部控制自我评估，并向管理层提供有关评估方法等方面的建议和培训。

3．开展内部控制日常监督工作，具体包括以下三项工作：

一是，每半年对业务部门开展的内部控制自我评估工作进行监督检查；二是，每半年对收购和出售资产、关联交易、从事衍生品交易、为他人提供担保、募集资金使用、委托理财等重大事项进行监督检查；三是，每年内部控制建设工作，在对现有制度进行全面梳理的同时，建立了系统的内部控制自我评估和监督检查机制，在这一过程中公司的内部审计在项目推进和内部控制监督检查等方面扮演了重要的角色，具体工作如下：

1．参加内控工作小组，负责提供建议并监督项目的进度和方向，同时提供风险和控制知识的培训。

2．组织各业务部门开展内部控制自我评估，并向管理层提供有关评估方法等方面的建议和培训。

3．开展内部控制日常监督工作，具体包括以下三项工作：

一是，每半年对业务部门开展的内部控制自我评估工作进行监督检查；二是，每半年对收购和出售资产、关联交易、从事衍生品交易、为他人提供担保、募集资金使用、委托理财等重大事项进行监督检查；三是，每年

2内部审计在企业内部控制的作用内部审计在企业内部控制的作用内部审计在企业内部控制的作用内部审计在企业内部控制的作用2.1能够科学的对内部控制系统进行评价和评估能够科学的对内部控制系统进行评价和评估能够科学的对内部控制系统进行评价和评估能够科学的对内部控制系统进行评价和评估内部控制的建立和有效的实施，对实现企业的经营目标，保证企业业务的正确性和可靠性，保护企业资产的安全、完整和资源的合理配置，以及各种方针政策的执行，发挥着十分重要的作用。

所以内部审计对企业内部控制进行科学的评价和评估是一项十分重要的工作和任务。

通过评估可以充分的了解企业内部控制及其发挥作用的情况、实施控制的情况而且可以再次进行内部控制的评价，运用各种先进的审计方法对内部控制实施实质性程序。

2.1.1了解企业内部控制及发挥作用的情况了解企业内部控制及发挥作用的情况了解企业内部控制及发挥作用的情况了解企业内部控制及发挥作用的情况，，，，进行初步评价进行初步评价进行初步评价进行初步评价主要通过对健全性测试来了解企业内部控制系统是否合理和健全。

经过内部审计可以评价内部控制系统设计并确定其是否得到贯彻执行。

评价内部控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报。

内部控制的的调查是评价的前提。

内部审计人员通过运用调查图表，书面报告及图片等多种方法，了解内部控制的状况，并撰写成书面材料。

由于内部审计是部门、和单位内部设置的结构，因此对本企业的各个部门和单位的具体业务、机构设置等都很了解，有着外单位和部门人员所没有的敏锐和警觉。

更有甚者能够从本企业的员工中获取极有价值的审计资料，对有关问题进行判断，更便于对本企业的内部控制系统提出宝贵的建设性的意见和措施，使者企业的内部控制朝着更加合理。

更加有效的方向发展。

2.1.2内部系统的有效性测试并进行在评价内部系统的有效性测试并进行在评价内部系统的有效性测试并进行在评价内部系统的有效性测试并进行在评价通过实施控制性测试对企业的内部控制运行的有效性进行检测。

内部审计人员通过各种审计方法例如询问、观察、检查、重新执行等，掌握一定数量的审计材料对企业的内部控制进行再次评价。

2.1.3合理的运用各种审计方法对内部控制进行评价和评估合理的运用各种审计方法对内部控制进行评价和评估合理的运用各种审计方法对内部控制进行评价和评估合理的运用各种审计方法对内部控制进行评价和评估审计人员运用多种审计方法对内部控制制度的正确性、真实性进行审核和测试，根据测试的结果，判读企业内部控制制度的作用和存在的问题，提出今后改进的意见和建议，从而增强内部控制制度的建立。

2.2监督内部控制日常性工作的运行监督内部控制日常性工作的运行监督内部控制日常性工作的运行监督内部控制日常性工作的运行内部控制是一个整体系统，为了确保政策和程序的全面贯彻和执行，必须要有相关的监督。

目前有很多企业虽然建立了一大堆的规章和制度，但是却流于纸面的形式，根本没有真正的发挥作用。

很大方面是由于没有一股强有力的监督力量。

没有监督或者监督不到位，那些违反政策和制度的得不到相应的惩罚，最终会使内部控制失去权威不能发挥其应有的作用。

内部审计本身在企业中不直接参加相关的经济活动，处于一个相对独立的地位，又时时处在各项管理活动中对企业内部的各项业务比较的熟悉，对发生的事件比较了解，因此是实现内部监督的最好选择。

现代企业规模的扩大经营业务的日趋复杂，经营方式的多样化，使得管理者要面对纵横交错的生产经营系统不可能直接控制着生产经营的各个环节和经济活动，这就需要发挥审计的日常监督作用，监督企业各项经济活动是否认真完成，并且揭露违法违纪的行为，贪污挪用公款等损害公司的种种行为，达到加强企业内部控制，增强企业管理的目的，内部审计的这种监督职能是来自企业内部的压力和管理科学的需要。

内部审计实施监督职能，其直接目的是确保内部控制的有效运行，以便使内部控制实施的最终目标能够得到实现。

2.3有助于建立实施企业内部控制的良好环境有助于建立实施企业内部控制的良好环境有助于建立实施企业内部控制的良好环境有助于建立实施企业内部控制的良好环境良好的控制环境是实施有效的内部控制的基础。

内部审计通过对相关项目的审查、分析、评价能够提出建设性的建议，发现控制环境中存在的问题，加以纠正和完善，从而促成建立良好的控制环境，进而能够更好的促进组织的控制目标的实现。

内部控制的健全是一个动态的过程，因为一个组织的经营环境随着自身的不断发展在不断变化的，内部控制应当适应这种变化并进行相应的调整。

在这种调整的过程中，内部审计能够发现管理中存在的错误，发现缺陷，进而提出改善建议。

2.4建议建议建议建议、、、、协助建立健全内部控制协助建立健全内部控制协助建立健全内部控制协助建立健全内部控制内部审计能够在对内部系统进行评估的同时发现弊端和缺陷，有效的提出改善的建议、协助内部控制体系建立者完善内部控制体系。

随着企业的经营环境在不断变化发展，内部控制体系也要适应这种变化发展，因此建立健全完善内部控制体系是一个动态的过程。

内部审计由于处在公司的特殊地位对各个环节比较熟悉，可以在第一时间发现体系中出现的各种问题并提出改善的建议和意见。

2.5内部审计能够有效防止内部控制出现失效内部审计能够有效防止内部控制出现失效内部审计能够有效防止内部控制出现失效内部审计能够有效防止内部控制出现失效建立和完善现在企业的监督职能，加强公司内部审计的监督力度，能够有效的防止企业内部控制的失效。

企业内部以内部审计为主的监督机制，能够对企业运行中的各个环节实施不同程度和方式的监督措施，将内部审计监督职能渗透到企业的具体业务中。

建立起以“防"为主的监控防线。

在不同层次实施内部监控能够及时的发现出现的问题，大大降低企业在经营中出现的风险，起到了显著的作用。

国际内部审计协会（InstituteofInternalAuditors，简称IIA）对内部审计做出了新的定义并将其写入最新版的内部审计实务标准（2005）：

“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善企业的运营。

它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助企业实现其目标。

”这是IIA首次将“增加价值”一词第一次列入定义，实现了内部审计从传统的合规性审计向增值型内部审计的跨越式发展。

根据价值链理论，价值的增值活动分为基础活动和辅助活动，内部审计属于后者。

内部审计并不是通过直接从事生产销售活动产生价值，而是通过将产品的研究开发、生产营销纳入自己的评价范围，提出审计建议和再造核心业务流程及提供咨询服务，来提高基础活动的生产效率与效果，通过它们的增值来使企业价值增加；此外，内部审计在收集资料、认识并评价风险的过程中，对企业的管理方式和改良时机有较为深刻的了解，并通过咨询、建议、书面报告或其他形式使这些信心传达给相应的管理层或股东会，为企业带来巨大的利益。

内部审计通过对企业风险和内部控制状况进行评测，来持续性的改善企业的运营，有助于价值链中计划、企业、决策等管理活动的高效运行；同时，内部审计通过将企业各部门的流程和最佳实务进行对比，找出差距，提出可行的审计建议，从而提高各部门的效率和质量。

因此内部审计为企业的生产、经营和管理活动提供了有效的质量保障

内审为企业增值的表现形式及路径

1、内部审计增值功能的表现形式

内部审计在企业价值链上是一项辅助活动，它主要通过提供确认和咨询服务来实现其价值，它对企业价值增值作用主要表现在以下两个方面：

（1）直接方式

内部审计增值功能最明显也是最直接的表现为其通过对内部控制进行检查和评价，提出审计建议，以加强内部控制。

内部审计是内部控制的一部分，但是它自身独立于内部控制系统的其他组成部分，通过对企业控制环境、风险评估、信息沟通等领域进行评价，对照最佳实务或者内部审计准则，发现二者之间的差距，并针对差距相应的整改建议以完善内部控制系统。

当内部审计通过自身的努力帮助企业预防和减少的损失大于内部审计成本时，企业的价值得以增加。

（2）间接方式

内部审计的间接价值主要表现在它的“威慑价值”，即无论内部审计是否发挥作用，但因内部审计在企业治理结构设计中的存在，客观上会对企业经营者和其他职能部门产生威慑作用，因为他们知道随时都有可能要接受内部审计的检查，并且无时无刻不在内部审计的监督下，使得他们不得不维持良好的控制系统和秩序，并努力改善他们的绩效；更进一步，经营管理者和其他职能部门为改善其工作绩效，会主动针对价值链上存在的问题主动咨询内部审计人员，让内部审计部门提出相关建议，并通过二者的不断沟通，优化业务流程，以达到改善企业管理和工作绩效的目的。

2、基于价值链的内审增值路径

增值型内部审计关注企业价值的持续增长，为企业的管理者提供那些在企业流程中起到关键性的流程，通过对风险的管理和内部控制评价，反馈企业关键流程的执行情况。

基于价值链的内部审计，应当围绕价值链中的核心业务流程展开，通过对这些核心业务流程的关注，改善企业运营，以实现增值目标。

内部审计实现企业价值增加的途径主要有以下六个方面：

（1）评价和改善企业控制制度和风险管理

风险是企业的一种潜在损失。

随着经济全球化和企业规模化，企业所面临的内部和外部风险越来越高。

有效的风险管理能够减少和防止企业损失。

内部控制是企业内部的约束机制，它通过将不相容职务合理分离、一般授权与特殊授权合理分离等内部控制措施，能有效降低企业内部风险。

内部审计从企业的利益出发，针对企业的实际需要和发现的问题，积极主动的开展审计，通过评价内部控制制度的有效性和对企业面临的风险进行全面的分析、评估，及时发现存在的问题，提出防范、化解企业风险和完善内部控制的建议，及时做出反应，完善相关制度，使内部控制制度和风险管理制度趋于完善，进而有效的防范企业的内部风险，以增加企业的价值。

（2）关注企业的核心业务流程

内部审计应该着重关注影响企业核心竞争力的核心业务流程。

根据二八定律，只要20%的企业流程对80%的企业目标起作用，这20%的流程就是企业的核心业务流程。

内部审计应当把较多的审计资源重点用于关注这些核心流程，因为他们的运行状况直接关系到企业的生存。

内部审计部门在确定企业核心业务流程时，可以沿着价值链的方向并结合企业的营利能力，并参考企业的经营管理层及基层人员的意见确定核心业务流程。

在对核心业务流程进行审计时，将实际情况与最佳实务或者实务标准进行对比，发现二者的差距，并提出审计建议。

（3）再造低效核心业务流程

内部审计在对企业的内部控制制度以及风险管理制度进行评估的基础上，对低效的非核心部分除可提出建议要求进行相应的整改外，还可建议将该部分业务进行外包。

而对于低效的核心业务，内部审计人员应当引起足够的重视，并从战略的角度分析该部分低效所造成的影响。

积极同该部门人员进行交谈，并从流程、人员等各个方面进行综合评价，深入研究效率低下的原因，提出审计建议，帮助其走出困境，使得在改核心业务中形成竞争优势，促进企业价值增值。

（4）进行后续跟踪审计，确保审计建议执行情况

内部审计人员在进行相关审计并提出审计建议之后，应当根据所产生问题的严重情况，决定是否进行跟踪审计。

如果内部审计人员认为相关业务程序不符合相关标准，其产生的负面影响危及到企业的声誉、员工安全、顾客满意度等企业的核心竞争力，或者对企业核心业务流程产生不良影响时，内部审计人员应当考虑实行后续跟踪审计，甚至应当要求该部门的负责人。

在后续跟踪审计时应当重点针对审计时的薄弱环节进行评估，确保其符合标准，或者在考虑客观因素将负面影响降到最低。

（5）为企业其他部门提供咨询服务

内部审计人员增加企业价值的重要途径之一是提供咨询等增值服务，具体形式可以是顾问、协调、培训等。

内部审计人员提供咨询等增值服务的目的是在内部审计人员不承担管理层职责的前提下，增加企业价值并改进企业的治理、风险管理及控制过程。

具体形式可以是，内部审计人员可以对企业员工尤其是新进员工进行内部控制培训，帮助职员了解内部控制的建立、目标、相关流程和关键控制点，从而使得内部控制的各项制度得到有效执行，提高企业运营效果和效率；内部审计部门可以接受其他部门的请求对其业务流程及程序进行检查，梳理和重构流程，提高工作效率；内部审计人员为也可以通过为其他部门寻找最佳参考对象、参与相关信息技术及系统开发和业绩评测系统设计等活动使企业增加价值。

（6）制定合理审计计划，降低审计成本

内部审计为企业增加价值的原因在于其所创造的价值大于其所付出的成本——审计成本，同时保证审计质量和审计效率。

因此内部审计部门可以利用DEA模型等方法遴选出效益较低的项目或者部门，制定合理的审计计划。

利用计算机技术和网络技术来寻找审计线索，不断提高审计效率，降低审计成本，以实现企业价值增加。

三、内部审计实施增值功能的保证措施

1、选择较高的内审企业模式，提高内审地位

内部审计的地位影响到了内部审计职能的发挥。

在董事会下设审计委员会负责内部审计事务，内部审计所需经费由董事会批准，能使内部审计部门独立性和地位得到提高，内部审计能对董事会决策执行情况进行监督和反馈，有利于审计保证功能的发挥，使企业所有核心业务和核心流程置于内部审计部门的监管下。

同时，内审地位的提高，能够更大程度上发挥内审的“威慑”作用。

2、审计人员多样化

增值型内部审计不在仅仅进行财务审计，其侧重点应转为对企业经营流程进行审查，并且提出审计意见，优化核心业务流程。

在这种背景下，内部审计不仅需要懂财务的人才，更需要懂管理、生产技术等多方面的人才，使得在实施经营审计时，内部审计人员能提出更为专业的建议，改善经营管理。

随着信息技术和网络技术在审计中的普及，内部审计人员为提高工作效率，应当懂得使用相关审计软件和计算机技术。

3、构建企业文化，营造良好内部环境

内部控制的有效性不可能受到企业文化和个人道德水平的影响，但是企业文化和个人道德水平影响舞弊发生的几率，影响企业风险，进而影响审计效率。

如果企业文化较差，个人道德水平低下，企业发生重大舞弊的风险就较大，那么内部审计在很大程度上被束缚在消极差错防弊上，而无法向积极兴利发展，其增加企业价值的能力较小。

同时，企业文化直接影响到部门间的合作，内部审计建议的实施需要得到被审计部门的支持，而且内部审计提出的一些建议如流程再造，需要多个部门之间进行协调配合。

由此可见良好的企业文化是内部审计实现其增值功能的基础。

内部审计部门之所以能存在于企业之中，主要是因为他能提供各种形式的增值服务，增加企业价值。

内部审计通过确认和咨询业务对企业内控制度和风险管理进行评估，并关注核心业务流程，对照最佳实务，发现存在的问题，提出审计建议再造低效核心业务流程，并就审计建议的执行情况实施后续跟踪审计，保证其实施效果，改善运营管理，进而增加企业价值。

在降低自身审计成本的同时，提供内部控制培训、参与信息系统开发、构建评价体系等增值服务，来协助企业其他部门完成经营目标，进而促进企业目标的实现。

问题

企业内控制度存在的问题1、内部控制认识偏差。

多数企业管理者认为内部控制就是成本、资产、会计制度的控制。

因而只重视产销环节的控制，忽视内部控制内在影响因素整体的协调；重视对实物的控制，忽视对行为者的控制；重视制度的形式，忽视制度的实质，造成有些制度流于形式。

企业员工对企业内部控制目标及制度的了解，是被动接受管理，认为领导人或相关负责人的签字就是内部控制。

2、管理机制的不完善。

许多企业在形式上建立了董事会、监事会，实行了总经理负责制，但在实际工作中，董事会在表现上还存在许多误区，真正的法人治理结构并未建立。

董事会的监控作用严重弱化，通常只有一个虚职，实施公司经营决策的董事会与从事日常事务的总经理班子在企业的实际管理中职责重复，“一套人马，两块牌子”，形成董事会弱，经理班子强，监事会虚设,造成了管理层次的混乱，权利分配的混乱，形成恶性循环。

3、不重视对员工素质的管理。

多数企业对如何建立一个能平衡市场和企业的需要，合理的权责分配体系方面尚不成熟，更多的是凭借经验来管理企业，适应市场经济环境变化的能力还不够强。

没有对员工的道德行为、知识和技能与企业文化进行有机的整合，从而难以形成一种很强的凝聚力。

4、企业风险的有效控制不到位。

影响企业经营的风险因素较多，如经营策略所形成的风险;行使经营手段所形成风险；以及财务风险；信息风险；环境与法律风险；灾害风险等。

而针对如此多的风险，企业却缺乏相应的控制，缺乏专门的风险管理机构、人员和适当的控制活动，造成企业的隐形失控因素。

在被调查企业的逾期应收账款中，拖欠2年以上的占10%；1年以上的占30%；6个月至1年的占25%；6个月以下的占35%。

可见，风险防范控制已成为企业健康发展的关键问题之一。

5、缺乏实质性的内部审计监督。

内部审计既是内部控制不可缺少的重要组成部分，又是内部控制的一种特殊监督形式。

然而，目前企业内部审计监督并没有真正履行其应有的职能，依靠行政干预建立起来的内部审计机构很难受企业重视，调查企业内有4家企业没有专门设审计部门和人员，由财务人员兼任。

企业审计部门基本上与其他职能部门平行，受经理层的领导，无法保证内部审计的独立性和权威性。

内部审计的职能还停留在查错、防弊上，而不是针对企业的管理状况提出分析、评价、建议。

6、内部审计人员多数未经过专业培训，审计知识、技术能力参差不齐，很难发挥应有的作用。

二、完善企业内控制度应抓的几项工作

我们认为，完善的企业内部控制的建立，一应加强内部控制的建设和完善，二应充分发挥内部监督的作用。

具体做法：

1、对企业管理的层次进行目标调整。

构建一个良好的组织结构，选定关键控制点的区域、部位和相关的权、责、利以及建立适当的沟通渠道和有效的协调与合作体系，进而形成科学的决策机制、执行机制和监督机制。

这就要求我们对企业内部的全部活动，要合理有效的分配职责和权限，并确定不同性质的责任中心，对企业整体目标进行分解，合理确定各责任中心及个人的目标，进行跟踪考核，根据实际完成情况予以奖励或处罚。

建立责、权、利相互配合，相互统一的激励约束机制。

一方面，避免各类责任中心之间相互扯皮，推卸责任的现象；另一方面，给他们发挥聪明才智的机会，激发其积极性和创造力，使员工自身价值得到体现。

并实施行之有效的财产物资安全控制、不相容职务分离、人员素质控制等制度，强化内部控制实施结果的检查并建立有效的激励机制，保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，并不断得到完善，最终达到内部控制的目的。

2、注重企业文化环境的经营。

企业文化作为一种新的管理理念，它把企业目标管理和员工管理相结合，强调以人为本的思想，强调人性化管理，在化解管理者与被管理者之间隔阂的

同时，也要求管理者注重自身素质操守和管理哲学的修炼，带头遵守法律法规，“欲要成事，必先做人”。

通过企业政务公开、股东会、职工代表大会和企业发展讨论会、合理化建议等多种形式，对企业实施有效的民主管理，使管理层在企业重大事项的决策过程中始终得到员工的支持和有效监督。

3、加强对人力资源的管理。

良好的人力资源政策，对提高员工的素质，贯彻和执行内部控制有很大作用。

人力资源管理是通过人和事的管理，协调人与人之间、人与事之间的配合，充分发挥人的潜能，对人的各种活动予以计划、组织、指挥和控制，以实现企业的目标。

企业可通过工作分析与设计、人力资源规划、员工招聘与测试、员工培训开发、报酬政策、绩效评估、劳动保护、劳资关系等项指标及所含的内容结合各自企业特点实施。

4、充分运用信息管理手段。

通过信息管理动态地掌握公司上下人财