[绩效考核]企业社会责任与绩效资讯揭露(PPT 58页).pptx

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透視海外投資的新壓力研討會-企業社會責任與績效資訊揭露,中華公司治理協會秘書長暨安侯建業會計師事務所林秀玉會計師電話（02）2715-9786;傳真（02）2715-9888電子郵箱:

.tw,主講人簡介林秀玉會計師,專業資格中華民國執業會計師中國及美國會計師考試及格國際電腦稽核師（CISA）中華公司治理協會秘書長專業經驗上市（櫃）輔導及報表簽證本國及外商企業報表簽証公司治理、內控內稽相關研究及訓練等,企業社會責任與績效資訊揭露座談大綱,OECD跨國企業指導綱領-一般政策、揭露企業社會責任定義與議題GRI2002指標美國年度100最佳之企業公民整合之經營模式與企業公民制度之推動-2002福特六和企業環境報告書（目錄）-2002FordMotorCorporateCitizenshipReport（節錄）企業公民制度推動之要素,推動地球倫理、善盡企業公民之責,企業勢力及影響力前所未見*:

全球前二十大企業營收總額超過八十個最貧窮開發中國家國內生產毛額全球五百大企業控制世界貿易之70%，直接外國投資之80%和世界經濟產出值之25%,因此:

1.為了永續發展，必需推動地球倫理，且因企業掌控生存所需之水及空氣品質與食衣住行育樂，故需推動企業公民（企業社會責任）。

2.我國企業為全球化經濟供應鏈之重要一環，也應善盡企業公民之責。

OECD跨國企業指導綱領:

二、一般政策,考量其營運所在國之政策、審酌其他利害關係人之觀點，採取下列行動:

1.促成經濟、社會及環境進步以達到永續發展的目標。

2.依循地主國政府的國際義務及承諾尊重受其業務活動影響者的人權。

3.透過與當地社區密切合作積極培養當地能力，包括商業利益，及在健全商業實務的需求之下，發展在國內及國外市場的業務活動。

4.積極人力資本的形成，尤其藉由創造就業機會及促成員工訓練機會達成此目的。

5.有關環境、健康、安全、勞工、稅捐、財務獎勵或其他議題，避免尋求或接受在法規架構內未予明訂前的豁免。

6.支持及擁護良好的公司治理原理，並開發及運用良好的公司治理實務。

7.開發及運用有效自治實務及管理制度，以培養企業與其營運所在社會間之信賴及互信關係。

8.以適當方式，包括透過訓練方案等，宣導公司政策以提昇員工的熟知並遵守該等政策。

9.員工若針對違反法律、指導綱領或企業政策的實務向管理階層或循適當方式向主管機關提出善意報告，禁止對該員採取歧視或處分行為。

10.在可行情況下鼓勵企業夥伴，包括供應商及轉包商，運用符合指導綱領的公司行為原則。

11.迴避參與不當地方政治活動。

OECD跨國企業指導綱領:

三、揭露,1.企業應確保將其業務活動、公司結構、財務狀況及業績等攸關資訊，及時的、定期的、可信的加以充分公開。

該等資料應以企業整體的角度揭露，在適當情況下，營業範圍或地理區域應一併揭露。

企業的揭露政策應針對其性質、規模及所在地而訂定，並應考量到成本、業務機密及其他競爭相關議題。

2.企業應對揭露、會計及稽核事務採取高品質的標準，OECD亦鼓勵企業對非財務資料，包括現有的環境及社會報告等，採取高品質的標準。

對於編輯及公布財務及非財務資料的標準或政策應予作成報告或說明。

3.企業應揭露其基本資料，包括其名稱、所在地、公司結構、其母公司及各主要關係人之名稱、地址及電話號碼、所有權結構，包括相互持股情形。

OECD跨國企業指導綱領:

三、揭露（續）,4.企業亦應揭露下列重要資料:

公司財務及營運績效。

公司宗旨。

主要股東持股及表決權。

董事會成員及首席執行長，及其報酬。

預期的重大風險因素。

有關員工及其他利害關係人之重大議題。

治理結構及政策。

5.OECD鼓勵企業通報下列額外資料:

有意公開揭露的企業行為說明表或財務報表（valuestatement），應包括企業的社會、倫理及環境政策以及其他行為規範（codesofconduct）的資訊。

此外，亦應告知這些報表的採認日期、適用的國家與個別企業實體，及營運績效等資訊。

管理風險與遵守法律制度，以及企業行為報表規範或報表等資訊。

企業與員工及利害關係人關係之資料。

企業責任（永續發展）,企業社會責任,企業金融責任,企業環保責任,企業責任（永續發展）之三個層面,（社會）,（環境）,（經濟）,註:

參考企業社會責任-滿足變遷中的期望，2001年2月中華民國企業永續發展協會翻譯出版,企業承諾持續遵守道德規範，為經濟發展做出貢獻，並且改善員工及其家庭、當地整體社區、社會的生活品質世界企業永續發展委員會,企業社會責任之參考定義,註:

參考企業社會責任-滿足變遷中的期望，2001年2月中華民國企業永續發展協會翻譯出版,人權員工權益環保社區參與供應商關係監督（評估）利害關係人的權利,企業社會責任之主要議題,世界企業永續發展委員會工作小組,註:

參考企業社會責任-滿足變遷中的期望，2001年2月中華民國企業永續發展協會翻譯出版,GRI2002指標（註）經濟,直接影響-客戶:

營業收入，地區別市場佔有率-供應商:

銷貨成本及進貨，如期付款佔總合約之比率，10%以上供應商清單及各國之主要供應商清單（額外）-員工:

各國之薪資總額-資金供應者:

各類別之利息或股利金額，累積盈餘增加（如:

平均資本報酬率）-公共部門:

各國之各類稅額及收受各類補助金額、社區或公益團體之捐贈（實物另列），基礎建設（如學校）（額外）間接影響（尚無標準參考指標）（額外）-係未能充分反映於以貨幣衡量之交易額之外部成本或效益，例如:

產業競爭力、社區對該企業營運之依存度等,GRI2002指標環境,原材料:

秏料，廢料能源:

直接秏量，間接秏量（購入量），使用再生能源（額外），主要產品用各年用量之統計（額外），上下游關連用量（使用能源秏用高之材料）（額外）水資源:

總用量，來源及使用對當地（如溼地）之影響（額外），抽取地下水佔水源更生量比率（額外），再生運用（額外）物種多元化:

擁有、租用或管理生態豐富區之土地及面積，企業活動、產品及服務對物種之重要影響，擁有、租用或管理用於生產或開採之土地（額外），活動及作業對保護區域或敏感區域之影響（額外），活動導致棲息地之變遷或棲息地之保護復原之比率，保護及復育物種計畫（額外），作業影響瀕臨滅絕物種之數量（額外），已在或計畫在保護區域作業之營運單位（額外）,GRI2002指標環境（續）,排放、放流及廢棄物:

溫室效應氣體（CO2,N2O,HFCs,PFCs,SF6）排放量，臭氧層破壞（如CFC-11），NOx、SOx等氣體排放，廢棄物量及處理方式，重大放流之類型與量，化學物、油及燃料排放量及環境影響，間接影響溫室效應氣體排放量（額外），生產、運送或進出口Basel協定認為具危害性之廢棄物（額外），重大影響水源、生態系統及棲息地之放流（額外）供應商:

供應商環境政策與程序（額外）產品及服務:

主要產品及服務對環境之影響，產品使用至報廢時可回收資源量之比率及實際回收比率法規導循:

違反當地、區域、國家或國際法規或協定之事件及罰款運送:

物流採用之運送方式對環境之重大影響（額外）綜合:

各類環保支出總額（額外）,GRI2002指標社會,勞工政策及工作環境-員工:

員工屬性分析（全職或兼職、正式或臨時等），員工淨增加或平均離職率，優於法令之福利（額外）-勞資關係:

員工加入獨立工會或隸屬團體協商合約之比率，勞工代表參與決策或管理（如公司治理單位）（額外）-工安衛生:

職災事故及死亡之紀錄與通報、工安衛生委員會之組成（包括勞工代表），工傷、停工或缺工比率及職災死亡數（含下包商），HIV/AIDS之政策及計畫，遵循工安衛生管理制度之證據（額外），與工會或員工代表之工安衛生協定及為該協定所涵蓋之員工比率（額外）-教育訓練:

各類員工年平均受訓時數，員工生涯規畫之計畫（額外），員工技能管理或終生學習之政策與計畫（額外）-多元化及機會:

公平對待政策及其監督，資深經理及公司治理單位女性之比率或不同種族之比率,GRI2002指標社會（續）,人權-策略與管理:

員工屬性，優於法令之福利（額外）-不歧視:

員工加入獨立工會或隸屬團體協商合約之比率，勞工代表參與決策或管理（如公司治理單位）（額外）-團體協商自由:

職災事故及死亡之紀錄與通報、職業安全衛生委員會之組成（包括勞工代表），工傷、停工或缺工比率及職災死亡數（含下包商），HIV/AIDS之政策及-童工:

各類員工年平均受訓時數，員工生涯規畫之計畫（額外），員工技能管理或終生學習之政策與計畫（額外）-紀律措施:

公平對待政策及其監督，資深經理及公司治理單位女性之比率或不同種族之比率-安全措施:

安全人員之人權訓練類別、人數及期間（額外）-原住民權利:

保障原住民之政策、綱領或程序，社區訴怨處理機制，與社區分享營收及回饋,GRI2002指標社會（續）,社會-社區:

員工屬性，優於法令之福利（額外）-賄賂及貪污:

員工加入獨立工會或隸屬團體協商合約之比率，勞工代表參與決策或管理（如公司治理單位）（額外）-政治獻金:

職災事故及死亡之紀錄與通報、職業安全衛生委員會之組成（包括勞工代表），工傷、停工或缺工比率及職災死亡數（含下包商），HIV/AIDS之政策及-紀競爭與定價:

公平對待政策及其監督，資深經理及公司治理單位女性之比率或不同種族之比率,GRI2002指標社會（續）,產品責任-消費者安全及健康:

員工屬性，優於法令之福利（額外）-產品及服務:

員工加入獨立工會或隸屬團體協商合約之比率，勞工代表參與決策或管理（如公司治理單位）（額外）-廣告:

職災事故及死亡之紀錄與通報、職業安全衛生委員會之組成（包括勞工代表），工傷、停工或缺工比率及職災死亡數（含下包商），HIV/AIDS之政策及-穩私權:

公平對待政策及其監督，資深經理及公司治理單位女性之比率或不同種族之比率,利害關係人群組分為七類:

一、股東二、少數民族及婦女三、員工四、環保五、社區六、顧客七、非美國之利害關係人,美國年度100最佳之企業公民評比項目100BestCorporateCitizensof2003,註:

conductedbyBusinessEthicsMagazine,aUSmagazine.,2003年100最佳之企業公民100BestCorporateCitizensof2003,就七項利害關係人群組，每一企業於其中二或三項表現卓越而非全部七項排名分別為第一之GeneralMills及第二之Cummins係以“社區”項目著稱，其中GeneralMills近四年均列入100Best且於2000年排名67排名第三之Intel係以“員工”及“環保”兩項著稱排名第五之IBM係以“婦女及少數民族”項目著稱,註:

本評比係依據企業所提供之相關資訊，並蒐集相關報導、訴訟、年報等資訊,整合之經營模式（BusinessModel）,客戶,政治（P）,賣方,經濟（E）,新競爭者,社會（S）,既存競爭者,科技（T）,替代品,外在力,資源管理作業,核心產品服務,聯,盟,客,戶,市,場,核心營運作業,策略管理作業,利害關係人,策略導向之模式,營運目標,不利因素,策略,營運作業,整體營運風險,不利因素,因應策略,降低風險,策略目標與營運作業分析,目標,風險,KPIs,CSFs,控制*,CSFs:

關鍵成功因素,KPIs:

重要績效指標,或稱為因應（Managementresponses）,使目標不能達成之內、外在不利因素,因應方式有四種Accept,TransferReduce,Avoid,促使目標達成之關鍵因素,衡量及評估目標達成之指標,公司概況PEST分析五力分析利害關係人,願景、目標、策略,SWOT,策略風險評估,StrategicBusinessRisks（SBRs）,主要營運活動,歷史性、例行性,未來性、不確定性,IT作業IT安全控管管,主要作業流程,作業流程風險,風險評估與控制作業,控制作業,策略作業及風險,對策有四種:

Accept接受Transfer移轉Reduce降低Avoid避開,公司概況PEST分析五力分析利害關係人,願景、目標、策略,SWOT,策略風險評估,StrategicBusinessRisks（SBRs）,主要營運活動,歷史性、例行性,未來性、不確定性,平衡計分卡,作業流程風險,策略性重要績效指標,作業流程重要績效指標,非財務性,財務性,標竿,財務報表分析,風險評估與績效指標,平衡計分卡（BalancedScorecard）,財務面（Financial）-投資人股東權益報酬率獲利率,內部流程面（Internalprocess）-供應商及內部作業流程品質作業循環時間作業成本,創新與學習（知識）面（Knowledge）-員工員工能力技術能力設施效能,顧客面（Market）-客戶市場占有率客戶忠誠度準時交貨,企業公民制度之相關作業,控制環境,.,公司治理,政策及準則、規範程序及工作指示,企業風險,董事會,管理當局,內部稽核（稽核及確認）,資訊管理,營運風險,市場,違法/違約,財務危機,策略性風險,舞弊,人力資源,信譽,監督活動,忠實注意,遵循與確認稽核,內控自評,.,各委員會規章,策略面,營運面,持續性地創造價值,持續性地創造價值,監理之有效性及責任,監理之有效性及責任,風險管理,風險管理,策略,企業文化,工作管理,監督及評估,董事會運作,董事會可使組織創造價值,風險管理之三道防線與集團事業管理,集團董事會,第一道,第二道,第三道,防線,營運單位,日常之風險管理活動（包含自我評估）,獨立的風險管理小組,策略性管理、政策制定、功能性監督,獨立的風險監督,風險導向之內部稽核獨立的評估提供保證,風險,風險,風險,風險,風險,風險,風險管理之三道防線,內部稽核,審計委員會,董事會,單位一,執行團隊,支援功能單位,風險管理委員會*,集團風險管理單位,子公司風險管理部門,第一道防線,日常之風險管理,風險監督第二道防線,第三道防線,單位一,單位三,*視所需功能而組成及命名,反應型：

董事會、管理階層不注重風險管理風險各自管理未予整合重大的風險範圍可能漏未涵蓋風險管理欠缺共同方法及溝通語言,戰術型：

董事會、管理階層關注風險管理成立風險管理小組定期將風險予以記錄、建檔認為整合企業整體風險管理係屬必要,策略型：

積極的董事會及由資深管理者組成的風險管理委員會執行企業整體風險管理及評估擬定共通的語言及方法善用風險檔案以及時分析風險制度化的風險報導優化風險,建立階段性的風險管理制度,企業風險管理,風險機會價值股東財富,企業公民制度之推動,形成共識與承諾建立理念及共識、認知策略之重要、形成資訊透明之承諾,設定主要議題成立專案與利害關係對話設定以議題之優先順序（氣候變化、人權、永續發展）,建立架構（原則）、建立衡量制度（指標）,與一般營運整合以持續監督,BUSINESSMODEL,政治（P）經濟（E）社會（S）技術（T）買方（客戶）賣方（供應商）既有競爭者潛在競爭者替代品利害關係人,銷售區域客車卡車軍車零件租車,市場,策略管理作業,核心營運作業產品研發活動行銷進貨及庫存管理訂單及銷售生產,資源管理作業品質管理人力資源管理固定資產管理專案管理財務及資金管理資訊管理工安衛生及環保,企業活動,供應商：

生產用原物料-2,000家以上非生產用材料-9,000家以上經銷商:

約28,000人員工:

約35萬人社區：

-110個工廠分佈於25個國家股東：

-機構投人:

38%-員工及經理人:

21%-個人41%,策略聯盟,車輛零件維修服務購車融資,核心產品及服務,顧客：

多元化-區域教育、所得、姓別、年齡地區:

北美:

62%歐洲:

29%亞洲:

5%南非:

3%其他:

1%為世界前五大,顧客,ABC股份有限公司（釋例）,股東大會,董事會,環境及公共政策委員會（7人）,總經理,行銷,採購,人事,公共事務,財務等內部控制,內部稽核,企業公民制度之管理結構,所有權,決策、經營權,決策審核及監督,決策擬訂及執行,提名及公司治理委員會（9人）,報酬（5人）委員會,審計（3人）委員會,財務（7人）委員會,企業公民推動委員會,註:

董事人數為14人，過半數為獨立董事，最左三個委員會全為獨立董事,利害關係人,CSR議題,註:

參考企業社會責任-從理念到行動，2001年2月中華民國企業永續發展協會翻譯出版,利害關係人對CSR議題之影響力分析（釋例）,PPPPPP,SSPP,SSPPSS,PPSPPP,SSSSS,PSPPP,SSSS,PSSP,SPSP,SPPPP,PPPS,PSSS,PPSS,SPS,SSS,PSS,SSS,P,SWOT分析汽車製造,優勢（Strengths）經銷商建立夥伴關係且網絡全（全球約28,000）主要原料供應商（約2,000）建立夥伴關係，且就品質、交期、環境與社會責任有共識，90%已取得ISO14001全球佈局，110個廠分佈於25國市埸佔有率高為世界前五大產品研發能力佳已建立社會責任管理系統,機會（Opportunities）能源秏用、環保及安全標準提高及一致化消費者環保意識提高主要工業國家利率低，有助於營收成長資金及技術需求高致進入門檻高新興市埸（大陸加入WTO）之商機,威脅（Threats）世界主要地區經濟成長停滯、消費者信指數低迷及高失業率、伊拉克戰爭致政經之不確定性，不利於營收勞工意識高勞資糾紛多致停工或缺料能源秏用、環保及安全標準提高全球化及市場競爭激烈消費者保護致產品責任風險與成本高,弱點（Weaknesses）客戶忠誠度降低北美市埸佔有率降低員工滿意度降低股東報酬率降低營運虧損退休基金提撥不足,GreatProductsStrongBusinessBetterWorld,ReportandCommunicateProgress,MonitorandMeasureProgressOperatingreviewsIndividualPerformanceappraisals,EngageStakeholdersCustomersEmployees/UnionsSuppliersDealersInvestorsNGOs,DefineStrategiesReviewstrategicfactorsPrioritizerisksandopportunitiesSetimperatives&objectives,ImplementPlansImplementbalancedscorecardsUtilizebusinessprocesses（FPDS,FPS,TVM,etc.）,DevelopBusinessPlansSettargetsAllocatecapital,FordBusinessPrinciples,Vision，Principles（Objectives）&Strategies,Vision（願景）toBuildGreatProducts,aStrongBusiness,andaBetterWorld,AccountabilityPrincipleHonestandopenmodel,higheststandardsofcorporateintegrityStrategiesPublicdisclosureandregularreportingforstakeholdersconcernsAccurate&forthrightstatements,ethical,conflictsofinterest,zerotoleranceforimproperpayments,Vision，Principles（Objectives）&Strategies,EnvironmentPrincipleRespectnaturalenvironment&helppreserveforfuturegenerationsStrategiesProvideeffectiveenvironmentalsolutionsContinuetoreduceenvironmentalimpact&contributetoSDManageoverresourceusage&materialsofnonrenewableconcernEliminatewaste,ProductsandCustomersPrincipleExcellenceStrategiesCustomersatisfactionandroyaltyUnderstandmarketandanticipateneedsInnovativeandhighvalue（function,price,quality,S&E）,Vision，Principles（Objectives）&Strategies,CommunityPrincipleContributethecommunitieswhereweworkaroundtheworldStrategiesBasichumanrightsofallpeoplewithinourbusiness&theentiresupplychaininlinewiththelegitimateroleofbusinessBeingsensitiveandengagingintheculturesofthecommunitiesResponsible&mutuallybeneficialinvestmentinthecommunities,SafetyPrincipleProtectS&Hforpersonswhomake,distributeoruseourproductStrategiesCreatethesafestpossibleworkplaceContinuetoreducetheriskofaccidents,injuries&fatalitiesinvolvingourproductsProtectpeopleandproperty,Vision，Principles（Objectives）&Strategies,QualityofrelationshipPrincipleTrustandrespectfromourinvestors,customers,dealers,employees,unions,businesspartnersandsocietyStrategiesAcaringcultureofpartnershipandmutualbenefitDevelopingemployeesindividual&teamskillstoreachtheirfullpotentialandcontributetothecompanyssuccessAbusinessclimateofencouraginginnovation,learningandexceptionalperformanceActivelypursuingthebenefitsderivedfromadiverseworkforce,FinancialHealthPrincipleLong-termfinancialsecurityofthecompanyStrategiesCreateshareholdersvaluewhichissustainableoverthelongtermEnhancestakeholderroyaltyasaroutetocompetitiveadvantage&long-termgro