企业所得税试题.docx

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企业所得税试题

企业所得税试题

1、新华化工机械制造有限公司（居民企业）于2007年1月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，该企业采用《企业会计制度》进行会计核算。

2007年应纳税所得额为-50万元。

2008年度生产经营情况如下：

（一）销售产品取得不含税收入9000万元；从事符合条件的环境保护项目的收入为1000万元（第一年取得该项目收入）。

（二）2008年利润表反映的内容如下：

（1）产品销售成本4500万元；从事符合条件的环境保护项目的成本为500万元

（2）销售税金及附加200万元；从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元（3）销售费用2000万元（其中广告费200万元）；财务费用200万元（4）“投资收益”50万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益40万元，国债持有期间的利息收入10万元）；（5）管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开发费30万元）；（6）营业外支出800万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校100万元，非广告性赞助支出50万元，存货盘亏损失50万元）。

（三）全年提取并实际支付工资支出共计1000万元（其中符合条件的环境保护项目工资100万元），职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2％、2.5％的比例提取。

（四）全年列支职工福利性支出120万元，职工教育费支出15万元，拨缴工会经费20万元。

（五）假设①除资料所给内容外，无其他纳税调整事项；

②从事符合条件的环境保护项目的能够单独核算

③期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配要求：

计算新华公司2008年应缴纳的企业所得税。

--（5分）--

正确答案：

2008年利润总额＝（9000＋1000）－（4500＋500）－（200＋50）＋50－（2000＋200＋1200）－800＝600

2、2008年收入总额＝9000＋1000＋10＝10010其中：

免税收入＝10一般项目环保项目

3、2008年各项扣除

（1）成本4500500合计5000

（2）销售税金及附加20050合计250

（3）期间费用3028.5336.5合计3365其中：

销售费用2000（广告费在销售营业收入15％据实扣除）财务费用200

管理费用1200－35＝1165业务招待费限额＝10000×5‰＝5085×60％＝51

期间费用分配率＝（2000＋200＋1165）÷（9000＋1000）×100％＝33.65％（4）营业外支出800－（100－72）－50＝722

公益性捐赠支出扣除限额＝600×12％＝72（5）工资三项经费调整91合计10其中：

教育经费调整＝25－15＝10

4、2008年应纳税所得额＝10010－10－（5000＋250＋3365＋722－10）－30×50％（加计扣除）－50（07年亏损）＝10000－9285－15－50＝608

5、2008年应纳所得税额＝608×25％－〔1000－（500＋50＋336.5－1）〕×25％＝152－28.625

＝123.375万元

2、某公司，2008年实现税前收入总额2000万元（包括产品销售收入1800万元、购买国库券利息收入100万元），当年会计利润500万元。

税务人员在纳税调整期间得到该公司有关资料如下：

资料一：

发生业务招待费100万元，成本费用中支付合理的工资薪金总额200万元，计入当年管理费用的应付职工福利费50万元，2007年结转至2008年应付职工福利费余额为10万元（2007年已按规定提取职工福利费并在税前扣除）；资料二：

2008年5月对汶川地震灾区捐赠产品，红十字会认定捐赠额是140.4万元，该产品当期销售不含税价格是120元，产品成本90万元。

企业进行如下会计处理：

借：

营业外支出—汶川地震捐款1104000

贷：

库存商品900000应缴税费—应缴增值税（销项税额）204000

资料三：

该单位2008年初通过证券交易所购买上市公司股票，2008年12月31日确认公允价值变动：

借：

交易性金融资产-公允价值变动500000

贷：

公允价值变动损益500000同时，借：

公允价值变动损益500000贷：

本年利润500000

资料四：

企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。

假定企业以前年度无未弥补亏损，分别指出纳税调整项目，并计算应纳企业所得税。

--（5分）--

正确答案：

（1）、国债利息收入100万元属免税收入，调减所得额；

（2）、业务招待费扣除限额为9.6万元，调增所得额90.4万元（100-9.6）；

100×60%＝60（万元）（1800+120）×5‰＝9.6（万元）（3）、允许税前扣除职工福利费28万元（200×14%），实际发生50万元，应首先使用2007年税法认可的结余额10万元，由于50万元已计入当年利润，应调增所得额32万元，[50-（28-10）]；（4）、将自产产品对外捐赠视同销售，应确认销售收入120万元，成本90万元，确认所得30万元，对汶川地震灾区捐赠税法确定捐赠额140.4万元，少计支出30万元，该笔业务不进行纳税调整；（5）、持有期间公允价值变动损益不计入应纳税所得额，调减所得额50万元；经调整后，应纳税所得额=500－100＋90.4＋32－50=472.4（万元）投资抵免前应纳税额=472.4×25%=118.1（万元）（6）环境保护专用设备可以实行投资抵免，抵免的税额=500×10%=50（万元）企业2008年应该缴纳的企业所得税额=118.1－50=68.1（万元）

3、2009年2月，城东分局小王对鑫成商业投资公司办税员报送的2008年企业所得税年度申报表进行审核，2008年生产经营情况如下：

主营业务收入2000万元，主营业务成本1000万元，管理费用300万元，销售费用200万元，财务费用100万元，利润总额400万元，已预缴企业所得税80万元，汇算清缴补企业所得税2万元。

企业资产总额800万元，年度平均职工人数60人。

小王在审核中发现：

（1）管理费用中列支业务招待费25万元，办税员已自行调增10万元；

（2）工资薪金总额120万元，列支职工福利费16万元，工会经费2.4万元（其中上交区总工会0.96万元，实际拨付公司工会1.0万元），职工教育经费3.6万元。

（3）财务费用中列支向非金融企业和内部职工借款300万元一年期利息72万元，同期金融机构年息为7％。

此外，未发现其他问题，请问鑫成公司2008年度企业所得税汇算清缴补缴税款应是多少？

--（5分）--

正确答案：

（1）25*60%=152000*5‰=1025-自行调10=15万，应列支10万（调增所得5万）

（2）2.4-0.96=1.44调增所得1.44万

3.6-3=0.6调增所得0.6万（3）300*7%=2172-21=51万调增所得额=5+1.44+0.6+51=58.04

应纳税所得额=400+58.04=458.04应纳所得税额=458.04*25%=114.5

应补所得税=114.5-80=34.5（万）

4、某企业2008年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。

另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国税率为20%；在B国的分支机构的应纳税所得额为30万元，B国税率为30%。

假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在A、B两国分别缴纳了l0万元和9万元的企业所得税。

要求：

计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额。

--（5分）--

正确答案：

（1）该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额应纳税额＝（100＋50＋30）×25%＝45（万元）

（2）A、B两国的扣除限额

A国扣除限额＝45×[50÷（100＋50＋30）]＝12.5（万元）；或者50×25%＝12.5（万元）

B国扣除限额＝45×[30÷（100＋50＋30）]＝7.5（万元）；或者30×25%＝7.5（万元）在A国缴纳的所得税为l0万元，低于扣除限额12.5万元，可全额扣除。

在B国缴纳的所得税为9万元，高于扣除限额7.5万元，其超过扣除限额的部分1.5万元当年不能扣除。

（3）汇总时在我国应缴纳的所得税＝45－10－7.5＝27.5（万元）

5、一家国家重点扶持的高新技术企业，2008年实现税前收入总额为2000万元（包括产品销售收入1800万元，购买国库券利息收入100万元，其他收入100万），发生各项成本费用共计1000万元，其中包括：

合理工资薪金总额支出200万，业务招待费100万，职工福利费50万，职工教育经费20万，工会经费10万，税收滞纳金10万，提取各项准备金支出100万）请计算该企业当年的企业所得税额是多少？

--（5分）--

正确答案：

企业的应税收入总额为：

2000-100＝1900万该企业准予扣除项目＝1000-（100-1800*5‰）-（50-200*14%）-（20-200*2.5%）-（10-200*2%）-10-100=756万元。

计算应纳税所得额为＝1900-756＝1144万元应记住计算应纳税所得额的公式＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－弥补以前年度亏损

6、一家国家重点扶持的高新技术企业，2008年实现税前收入总额为2000万元（包括产品销售收入1800万元，购买国库券利息收入100万元），发生各项成本费用共计1000万元，其中包括：

合理工资薪金总额支出200万，业务招待费100万，职工福利费50万，职工教育经费20万，工会经费10万，税收滞纳金10万，提取各项准备金支出100万，请计算该企业当年的企业所得税额是多少？

--（5分）--

正确答案：

企业的应税收入总额为：

2000-100=1900万该企业准予扣除项目为=1000-（100-1800*5‰）-（50-200*14%）-（20-200*2.5%）-（10-200*2%）-10-100=756万计算应纳税所得额为=1900-756=1144万计算应纳税额为=1144*15%=171.6万

7、某企业为居民企业，职工150人，固定资产原值为600万元，其中：

机器设备为400万元，生产用房150万元，非生产用房50万元。

2008年度企业会计报表和账簿的有关资料如下：

（1）企业按照国家统一会计制度计算的利润总额为300万元，其中：

销售利润270万元，企业的产品销售收入为900万元，国库券的利息收入30万元；

（2）计入成本、费用的实发工资总额为391万元，拨缴职工工会经费7.82万元、支出职工福利费58.65万元和职工教育经费11.73万元；（3）业务招待费6万元；（4）因逾期还款被银行处以罚息10万元；（5）向另一企业支付总机构管理费5万元；（6）通过某区政府向边远山区小学捐款100万元；（7）企业对600万元的固定资产一律按10%的折旧率计提了折旧。

除上述资料外，税法允许的年折旧率分别为机器设备10%、生产用房5%、非生产用房4%；企业已按实现利润300万元计算缴纳了75万元企业所得税。

要求：

根据上述资料，回答下列问题：

（1）职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额；

（2）业务招待费应调整的应纳税所得额；（3）折旧费用应调整的应纳税所得额；（4）企业所得税前准予扣除的捐赠金额；（5）该企业应纳税所得额；（6）该企业应补缴所得税额--（5分）--

正确答案：

（1）工会经费扣除限额＝391×2%＝7.82（万元），与实际发生额一致，可以据实在税前扣除。

职工福利费扣除限额＝391×14%＝54.74%（万元），实际发生额为58.65万元，应当调增应纳税所得额＝58.65－54.74＝3.91（万元）。

职工教育经费扣除限额＝391×2.5%＝9.78（万元），实际发生额为11.73万元，应当调增应纳税所得额＝11.73－9.78＝1.95（万元）。

三项经费应调增应纳税所得额＝3.91+1.95＝5.86（万元）

（2）业务招待费扣除限额：

900×5‰＝4.5（万元）＞6×60%＝3.6（万元），可以扣除3.6万元。

应调增的所得额＝6－3.6=2.4（万元）（3）税法允许扣除的折旧费＝400×10%＋150×5%＋50×4%＝32＋7.5＋2=49.5（万元）应调增的所得额＝600×10%－49.5=10.5（万元）（4）捐赠扣除限额＝300×12%＝36（万元），实际发生100万元，税前准予扣除的捐赠为36万元。

应调增应纳税所得额=100—36=64万元（5）对国库券利息收入30万元，按规定应免征企业所得税；10万元罚息准予扣除。

支付的5万元总机构管理费按税法规定不允许列支。

该企业应纳税所得额＝300＋5.86＋2.4＋10.5＋（100－36）＋5－30=357.76（万元）（6）企业应缴所得税额＝367.76×25%=89.44（万元）本年应补缴所得税税额＝89.44－75=14.44（万元）

8、某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国设立机构场所，2008年从中国境内某企业获得专有技术使用权转让收入200万元，该技术的成本80万元，从外商投资企业取得税后利润300万元，适用税率10%，此外转让其在中国境内的房屋一栋，转让收入3000万元，原值1000万元，已提折旧600万元。

计算该外国公司应当缴纳的企业所得税。

--（5分）--

正确答案：

自2008年起，外国企业从外商投资企业取得的税后利润不再免征所得税，应当缴纳10%的预提所得税，取得的利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

预提所得税=[200+300+（3000-400）]×10%=310万元。

9、某外国公司在中国境内设有常驻代表机构，2008年该外国公司与中国一家企业签订一项技术转让协议，合同约定技术转让费200万元，技术转让费所适用的中国营业税税率为5%，则该外国公司应为该笔技术转让费在中国缴纳多少所得税？

--（5分）--

正确答案：

该外国公司直接与中国企业签订协议，收取价款，该笔交易所得与该外国公司设在中国境内的机构、场所没有实际联系，应认定为该外国公司来自于中国境内的所得，适用20%的所得税率。

按新税法及其实施条例的规定，除给予免税待遇的外，减按10%的所得税率计算所得税。

特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，所以，该笔特许权使用费所得在中国境内应负担的营业税等，均不得税前扣除。

按新税法规定，接受技术的中国企业应为该外国公司代扣代缴所得税=200×10%=20（万元）

10、某外商投资企业2008年度利润总额为40万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。

当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠5万元。

该企业2008年应缴纳的企业所得税为多少万元?

--（5分）--

正确答案：

公益捐赠的扣除限额＝利润总额×12%＝40×12%＝4.8（万元），实际公益性捐赠为5万元，税前准予扣除的公益捐赠＝4.8万元，纳税调整额＝5－4.8＝0.2（万元）。

应纳税额＝（50＋0.2）×25%＝12.55（万元）

11、某工业企业2009年1月1日资产总额2500万元，2009年12月31日资产总额2900万元，全年职工平均人数为80人，全年取得产品销售收入2800万元，取得租金收入100万元；销售成本、销售费用、管理费用共计2650万元，其中包括业务招待费15万元，广告宣传费费45万元，支付给具有合法经营资格中介服务机构佣金15万元（对应所签订服务协议确认的收入金额为200万元），取得合法发票；“营业外支出”中列支35万元，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款15万元，直接向某困难地区捐赠8万元，非广告性赞助15万元，罚款支出2万元。

请计算该企业全年应缴纳多少企业所得税？

（耿玉长）--（5分）--

正确答案：

（1）会计利润=2800+100-2650-35=215（万元）

（2）公益性捐赠扣除限额=215×12%=25.8（万元）大于10万元，公益性捐赠可以据实扣除。

（3）直接捐赠不得扣除，应调增8万元；（4）非广告性赞助支出不得扣除，应调增15万元；（5）罚款支出不得税前扣除，应调增2万元；（6）业务招待费（2800+100）×5/1000=14.5万元15×60%＝9万元取二者之中小者，应调增15－9＝6万元；（7）佣金税前扣除金额为200×5％＝10万元，调增15－10＝5万元；（8）应纳税所得额=215+8＋15＋2＋6＋5=251（万元）（9）全年平均资产总额＝（2500+2900）/2＝2700万元平均人数80人应纳税所得额251万元，不完全符合小型微利企业条件，应适用25％的税率；（10）应纳所得税额=251×25%=62.75（万元）

12、假定某企业为居民企业，2008年经营业务如下：

（1）取得销售收入2500万元。

（2）销售成本1100万元。

（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。

（4）销售税金160万元（含增值税l20万元）。

（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。

（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。

要求：

计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税--（5分）--

正确答案：

会计利润：

2500-1100-670-480-60-（160-120）+70-50＝170万元

2、广告费扣除限额：

2500×15%＝375万元

3、招待费的60%：

15×60%＝9万元收入的0.5%：

2500×0.5%＝12.5万元所以，招待费只能扣除9万元。

4、捐赠扣除限额：

170×12%＝20.4万元5、税收滞纳金6万元，不得在税前扣除。

6、工会经费扣除限额：

150×2%＝3万元福利费扣除限额：

150×14%＝21万元教育经费扣除限额：

150×2.5%＝3.75万元应纳税所得额：

170+（450-375）+（15-9）+（30-20.4）+6+（29-21-3.75）＝270.85万元应纳所得税：

270.85×25%＝67

13、某企业2008年度销售收入1000万元，实际发生符合条件的广告费支出200万元，则该企业2008年度广告费应结转到下年的为多少万元。

--（5分）--

正确答案：

1000*15％＝150（万元）结转到下年的为200-150＝50（万元）

14、某企业为工业企业，2008年资产总额是2800万元，在职职工人数80人，全年经营业务如下：

（1）取得销售收入2500万元。

（2）销售成本1343万元。

（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用400万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。

（4）销售税金160万元（含增值税l20万元）。

（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付税收滞纳金6万元）。

（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元，经核定职工福利费和教育经费均超过扣除限额。

要求：

（1）.企业销售费用和管理费用应调增的应纳税所得额为多少万元。

（2）.企业营业外支出需要调增的数额为多少万元。

（3）.企业“三费”应调增所得额为多少万元。

（4）.企业应纳企业所得税为多少万元。

--（5分）--

正确答案：

（1）.广告费和业务宣传费调增所得额＝450－2500×15%＝450－375＝75（万元）

2500×5‰＝12.5（万元）＞15×60%＝9（万元）业务招待费调增所得额＝15－15×60%＝15－9＝6（万元）合计调增数额＝75＋6＝81（万元）

（2）.会计利润总额＝2500＋70－1343－670－400－60－（160－120）－50＝7（万元）捐赠支出扣除的限额＝7×12%＝0.84（万元）税收滞纳金不可以税前扣除，因此营业外支出调增额＝10－0.84＋6＝15.16（万元）（3）.职工工会经费扣除限额＝150×2％＝3（万元），实际发生3万元，因此不用纳税调整，职工福利费和职工教育经费应调增的数额＝29－150×16.5％＝4.25（万元）

（4）.应纳税所得额＝7＋81＋15.16＋4.25＝107.41（万元），应纳税所得额大于30万元，不符合小型微利企业的标准，因此不可以享受20％的优惠税率，应缴企业所得税＝107.41×25%＝26.85（万元）

15、某机床制造公司与某铝制品公司签订货物交换协议一份，将以成本价为250000元的**机床一台交换某铝制品公司的含税作价351000元铝合金门窗一批，该公司当月**机床平均销售价格为300000元。

机床制造公司会计分录：

借：

工程物资250000

贷：

库存商品—抛光机250000请编制正确会计分录并就该项业务计算应补缴企业所得税。

--（5分）--

正确答案：

正确分录：

借：

工程物资351000贷：

主营业务收入300000应交税费—应交增值税（销售税额）51000

借：

主营业务成本250000贷：

库存商品250000应补企业所得税＝（300000-250000）×25%＝12500元

16、某工业企业职工80人,总资产1000万元,2008年实现销售收入8000万元,销售成本6500万元,销售费用850万元（其中广告费和业务宣传费200万）,管理费用500万（其中招待费20万,符合条件的技术开发费15万）,财务费用150万（其中从金融机构借款利息支出100万元，银行贷款年利率为8%，从其他企业拆借资金500万元，协议年利率10%，利息支出50万元），计算其当年应纳的所得税。

--（5分）--

正确答案：

（1）广告费和宣传费可扣除8000×15%=1200万元，实际列支200万元，不超标准。

（2）业务招待费：

20×60%=12万元，8000×5‰=40万元，允许扣除12万元，应调增20-12=8万元（3）技术开发费可以加计扣除15×50%=7.5万元（4）利息支出可扣除100+500×8%=140万元，应调增150-140=10万元应纳税所得额=8000-6500-850-（500-8+7.5）-（150-10）=10.5（万元）应纳企业所得税=10.5×20%=2.1（万元）

17、某中型工业企业执行现行财会制度和税收法规，2008年企业会计报表利润为200000元，未作任何项目调整，已按25%的所得税率计算缴纳所得税50000元。

税务检查人员对该企业进行所得税纳税审查，经查阅有关账证资料，发现如下问题：

（1）企业2008年度有正式职工100人，实际列支工资、津贴、补贴、奖金为1200000元；

（2）企业“长期借款”账户中记载：

年初向中国银行借款100000元，年利率为5%；向其他企业借周转金200000元，年利率10%，上述借款均用于生产经营；（3）全年销售收入60000000元，企业列支业务招待费250000元；（4）该企业2008年在税前共计提取并发生职工福利费168000元，计提了工会经费24000元，计提了教育经费38000元；（5）2008年6月5日“管理费用”科目列支厂部办公室使用的空调器一台，价款6000元（折旧年限按6年计算，不考虑残值）；（6）其他经核实均无问题，符合现行会计制度及税法规定。

要求：

（1）扼要指出存在的问题；

（2）计算应补企业所得税额。

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正确答案：

1、向其他企业借款利息超过部分不得税前扣除，调增20×（10％-5％）＝1万元