增值税成本费用进项税抵扣率明细表.docx
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增值税成本费用进项税抵扣率明细表
成本费用进项税抵扣率明细表
一、编写目的
增值税存在多档税率，不同的成本费用项目适用不同的税率，为便于公司各部门相关人员在进行成本、费用管理时，准确掌握各
项成本费用可抵扣进项税的适用税率，做到增值税进项税额准确抵扣，现以常规工程项目成本费用及期间费用构成为基准，对进项税
抵扣率进行整理，并编制本表供相关财务及业务人员在办理实际业务时使用。
二、主要内容
1.编码：
为区分货物、服务的类别和名称，设置了相应的编码，对于同类别货物、服务编码前缀数字相同。
2.成本项目费用明细：
所列内容为常规工程项目可能涉及的货物以及相关成本费用项目。
3.发票类型：
主要包括增值税专用发票、机动车销售统一发票、农产品收购发票或销售发票以及其他类型发票。
4.抵扣率：
系供应商为增值税一般纳税人时能提供的增值税专用发票的抵扣率，包括 17%、13%、11%、6%、3%。
供应商为小规模
纳税人时，可以取得 3%抵扣率的增值税专用发票；供应商提供增值税普通发票时，不能抵扣进项税。
5.备注：
对货物、劳务涉及的税收优惠政策及其他内容进行明确说明。
三、使用说明
表中“是否可抵扣”一列为“是”的项目，仅是通过其是否属于增值税应税范围进行的判断；具体能否抵扣还需根据企业采购该
项目后的用途做进一步判断。
1 / 16
编码
成本费用项目明细
取得发票类型
是否可以抵扣
抵扣率
备注
1
工程项目成本费用
1.01
桥梁、支座、锚杆、锚具
增值税专用发票
是
17%
1.02
机制砖、井盖、污水管、螺旋管、铸铁管、彩砖、栏杆、
洞渣、路缘石
增值税专用发票
是
17%
1.03
伸缩缝、钢板、钢绞线、波纹管、钢纤维、挤压套
增值税专用发票
是
17%
1.04
铸铁管道、钢管、阀门
增值税专用发票
是
17%
1.05
给排水设备、消防设施
增值税专用发票
是
17%
1.06
小型机具、电料、五金材料
增值税专用发票
是
17%
1.07
空调、电梯、电气设备
增值税专用发票
是
17%
1.08
电气开关、电线电缆、照明设备
增值税专用发票
是
17%
1.09
木材及竹木制品
1.0901
原木和原竹（农业生产者自产的）
农产品收购发票或者
销售发票
是
13%
允许抵扣进项税额=购买价
×13%
抵扣表明细
2 / 16
编码
1.0902
成本费用项目明细
原木和原竹（供应商外购的）
取得发票类型
增值税专用发票
是否可以抵扣
是
抵扣率
13%
备注
1.0903
板材及竹木制品（方木、木板、竹胶板、木胶板等）
增值税专用发票
是
17%
1.10
商品混凝土
1.1001
一般商品混凝土
增值税专用发票
是
17%
1.1002
以水泥为原料生产的水泥混凝土
1.100201
以水泥为原料生产的水泥混凝土（供应商销售自产，采
用简易征收）
增值税专用发票
是
3%
1.100202
以水泥为原料生产的水泥混凝土（供应商销售自产，采
用一般处理）
增值税专用发票
是
17%
1.100203
以水泥为原料生产的水泥混凝土（商贸企业非自产）
增值税专用发票
是
17%
1.1003
沥青混凝土（产品原料 30%以上来自废旧沥青混凝土）
增值税专用发票
是
17%
享受资源综合利用即征即退
50%优惠政策
1.11
水泥
1.1101
普通水泥
增值税专用发票
是
17%
1.1102
水泥（42.5 及以上等级水泥的原料 20%以上来自废渣，
其他水泥、水泥熟料的原料 40%以上来自废渣）
增值税专用发票
是
17%
享受资源综合利用即征即退
70%优惠政策
1.12
沥青
增值税专用发票
是
17%
3 / 16
编码
1.13
成本费用项目明细
砂、土、石料
取得发票类型
是否可以抵扣
抵扣率
备注
1.1301
砂、土、石料（供应商采用简易征收）
增值税专用发票
是
3%
1.1302
砂、土、石料（供应商采用一般计税）
增值税专用发票
是
17%
1.1303
砂浆（产品原料 70%以上来自废渣）
增值税专用发票
是
17%
享受资源综合利用即征即退
70%优惠政策
1.14
砖、瓦、石灰
1.1401
砖、瓦、石灰[供应商以其采掘的砂、土、石料或其他
矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦），
且供应商采用简易征收]
增值税专用发票
是
3%
1.1402
砖、瓦、石灰（除 1.1401 规定外的情况）
增值税专用发票
是
17%
1.1403
砖、瓦（不含烧结普通砖，产品原料 70%以上来自废渣）
增值税专用发票
是
17%
享受资源综合利用即征即退
70%优惠政策
1.15
瓷砖、大理石、火烧石、水泥预制件
增值税专用发票
是
17%
1.16
火工产品
增值税专用发票
是
17%
1.17
玻璃幕墙、铝塑板、外墙装饰材料
增值税专用发票
是
17%
1.18
木门、防盗门、防火门、防盗网、塑钢窗等
增值税专用发票
是
17%
1.19
卫生间洁具、用具
增值税专用发票
是
17%
4 / 16
编码
1.20
成本费用项目明细
pvc 管材、塑料管材、塑料板材
取得发票类型
增值税专用发票
是否可以抵扣
是
抵扣率
17%
备注
1.21
压浆剂、灌浆料、粉煤灰、减水剂、速凝剂、石粉
增值税专用发票
是
17%
1.22
材料加工费
增值税专用发票
是
17%
1.23
自有周转材料使用费
否
1.24
周转材租赁费（钢管、扣件、模版、钢模等）
增值税专用发票
是
17%
1.25
机械使用费
1.2501
外购机械设备（包括吊车、挖掘机、装载机、塔吊、扶
墙电梯、运输车辆、运输设备等）
增值税专用发票
是
17%
1.2502
外购机械设备折旧费
*
否
*
1.2503
自有机械使用费
1.250301
生产设备
增值税专用发票
是
17%
1.250302
施工机械
增值税专用发票
是
17%
1.2504
外部机械使用费（包括吊车、挖掘机、装载机、塔吊、
扶墙电梯、运输车辆、运输设备等）
1.250401
外部机械使用费（只租设备）
1.250402
外部机械使用费（只租设备，且出租方为租赁公司）
增值税专用发票
是
17%
1.250403
外部机械使用费（出租方采用简易征收）
增值税专用发票
是
3%
试点纳税人中的一般纳税人，
5 / 16
编码
成本费用项目明细
取得发票类型
是否可以抵扣
抵扣率
备注
以该地区试点实施之日前购进
或者自制的有形动产为标的物
提供的经营租赁服务，可以选
择按照简易计税方法。
1.250404
外租机械设备（租设备+操作人员，且出租方为租赁公
司）
增值税专用发票
是
11%
1.2505
外租机械设备进出场费
增值税专用发票
是
17%
1.2506
燃料（汽油、柴油）
增值税专用发票
是
17%
1.2507
设备维修费
增值税专用发票
是
17%
1.2508
机械操作人员工资及工资附加费
*
否
*
1.26
分包工程支出
1.2601
专业分包
增值税专用发票
是
11%
1.2602
劳务分包（除清包工外）
增值税专用发票
是
11%
1.2603
清包工
1.260301
清包工（供应商采用一般计税）
增值税专用发票
是
11%
1.260302
清包工（供应商采用简易征收）
增值税专用发票
是
3%
1.27
人工成本
6 / 16
编码
1.2701
成本费用项目明细
员工工资及五险一金
取得发票类型
*
是否可以抵扣
否
抵扣率
*
备注
1.2702
劳务派遣费用
增值税专用发票
是
6%
1.2703
协作队伍劳务费（属于劳动力外包服务的）
增值税专用发票
是
6%
1.2704
零星用工工费（属于劳动力外包服务的）
增值税专用发票
是
6%
1.2705
对劳务队伍的考核奖励
否
1.28
水费
1.2801
水费（供应商采用一般计税）
增值税专用发票
是
13%
1.2802
水费（供应商采用简易征收）
增值税专用发票
是
3%
水厂生产自来水并销售和自来
水公司销售自来水，可采用简
易征收
1.29
电费
1.2901
电费（供应商采用一般计税）
增值税专用发票
是
17%
1.2902
电费（供应商采用简易征收）
增值税专用发票
是
3%
县级及县级以下小型水力发电
单位生产的电力，可采用简易
征收
1.30
供气
增值税专用发票
是
13%
1.31
供热（除非居民供热）
增值税专用发票
是
13%
非居民供热因为免税不可抵
7 / 16
编码
1.32
成本费用项目明细
检验试验费
取得发票类型
增值税专用发票
是否可以抵扣
是
抵扣率
6%
备注
1.33
二次搬运费
增值税专用发票
是
6%
1.34
场地租赁费
1.3401
场地租赁费（出租方采用简易征收）
增值税专用发票
是
5%
一般纳税人出租其 2016 年 4
月 30 日前取得的不动产，可
以选择适用简易计税方法
1.3402
场地租赁费（出租方采用一般计税）
增值税专用发票
是
11%
1.35
采购活动板房
增值税专用发票
是
17%
1.36
其他间接费用
1.3601
施工部门管理人员工资及工资附加费
否
1.3602
工程、设备及人员的保险费用（除一年期以上人身保险）
增值税专用发票
是
6%
财产保险可抵扣，人身保险除
特殊工种职工支付的人身安全
保险费外，暂不可抵扣
1.37
房屋租赁费
1.3701
房屋租赁费（出租方采用简易征收）
增值税专用发票
是
3%
一般纳税人出租其 2016 年 4
月 30 日前取得的不动产，可
以选择适用简易征收
1.3702
房屋租赁费（出租方采用一般计税）
增值税专用发票
是
11%
8 / 16
编码
1.38
成本费用项目明细
会议费
取得发票类型
增值税专用发票
是否可以抵扣
是
抵扣率
6%
备注
1.39
培训费
增值税专用发票
是
6%
除学历教育相关以外的可抵扣
1.40
通信电信费
1.4001
通信费（基础电信服务）
增值税专用发票
是
11%
1.4002
通信费（增值电信服务）
增值税专用发票
是
6%
1.41
临时设施费
可以一次性抵扣
1.4101
临时设施费（材料设备及增值税应税劳务）
增值税专用发票
是
17%
1.4102
临时设施费（房屋等）
1.410201
临时设施费（房屋等，供应商采用一般计税）
增值税专用发票
是
11%
1.410202
临时设施费（房屋等，供应商采用简易征收）
增值税专用发票
是
3%
一般纳税人销售 2016 年 4 月
30 日前取得的不动产，可以
采用简易征收
1.42
办公用品
增值税专用发票
是
17%
1.43
消耗类物料
增值税专用发票
是
17%
1.44
物业管理费
增值税专用发票
是
6%
属于商务辅助服
1.45
物业维修基金
*
否
*
1.46
污水及垃圾处理费
政府非税收入票据
否
*
*
9 / 16
编码
1.47
成本费用项目明细
研发和技术服务
取得发票类型
是否可以抵扣
抵扣率
备注
1.4701
非专利技术
增值税专用发票
是
6%
1.4702
技术服务费
增值税专用发票
是
6%
1.4703
技术转让费
增值税专用发票
是
6%
1.4704
勘察设计成本
增值税专用发票
是
6%
1.4705
建筑业勘察测绘费
增值税专用发票
是
6%
1.4706
软件服务、维修费
增值税专用发票
是
6%
1.4707
可行性研究费
增值税专用发票
是
6%
1.4708
商标权
增值税专用发票
是
6%
1.4709
试验费
增值税专用发票
是
6%
1.4710
试验设备及仪器
增值税专用发票
是
17%
1.4711
信息系统维护费
增值税专用发票
是
6%
1.4712
材料研发费
增值税专用发票
是
6%
1.4713
研究开发费
增值税专用发票
是
6%
1.4714
测量费
增值税专用发票
是
6%
1.4715
专利权
增值税专用发票
是
6%
10 / 16
编码
1.4716
成本费用项目明细
设计费
取得发票类型
增值税专用发票
是否可以抵扣
是
抵扣率
6%
备注
1.48
工地宣传、安全教育费用
1.4801
条幅、展示牌
增值税专用发票
是
17%
1.4802
个人防护用品用具
增值税专用发票
是
17%
1.4803
现场急救器材及药材
增值税专用发票
是
17%
1.4804
消防设施器材
增值税专用发票
是
17%
2
期间费用
2.01
管理部门职工工资及五险一金
*
否
*
2.02
管理部门职工各项补贴津贴
*
否
*
2.03
保险
*
*
*
2.0301
补充商业保险
增值税专用发票
是
6%
人身保险除特殊工种职工支付
的人身安全保险费外，暂不可
抵扣
2.0302
工程保险费
增值税专用发票
是
6%
2.0303
劳动保险费
增值税专用发票
是
6%
人身保险除特殊工种职工支付
的人身安全保险费外，暂不可
抵扣
11 / 16
编码
2.0304
成本费用项目明细
项目意外伤害保险
取得发票类型
增值税专用发票
是否可以抵扣
是
抵扣率
6%
备注
人身保险除特殊工种职工支付
的人身安全保险费外，暂不可
抵扣
2.04
折旧费
*
否
*
2.04
摊销费
*
否
*
2.05
鉴证服务
2.0501
会计审计税务鉴证
增值税专用发票
是
6%
2.0502
评估费、评审验收费
增值税专用发票
是
6%
2.0503
律师费、诉讼费
增值税专用发票
是
6%
2.0504
工程造价鉴证
增值税专用发票
是
6%
2.0505
调研费
增值税专用发票
是
6%
2.0506
招投标费
增值税专用发票
是
6%
2.0507
咨询认证费
增值税专用发票
是
6%
2.0508
工程监理费
增值税专用发票
是
6%
2.0509
工程咨询支出
增值税专用发票
是
6%
2.0510
中介机构费
增值税专用发票
是
6%
2.06
差旅住宿费
12 / 16
编码
2.0601
成本费用项目明细
差旅交通费（旅客运输类）
取得发票类型
*
是否可以抵扣
否
抵扣率
*
备注
2.0602
差旅交通费（餐饮服务类）
*
否
*
2.0603
差旅交通费（住宿类）
增值税专用发票
是
6%
2.07
业务招待费
*
否
*
交际应酬费用不可抵
2.08
办公用品、物料消耗
增值税专用发票
是
17%
2.09
软件购买费
增值税专用发票
是
17%
2.10
各类组织会费、年费
2.1001
团体会费
*
否
*
2.1002
党团活动经费
*
否
*
2.11
广告宣传费
2.1101
CI 制作费
增值税专用发票
是
6%
2.1102
定制宣传品
增值税专用发票
是
17%
2.12
冷气、煤气、石油液化气、天然气
增值税专用发票
是
13%
2.13
图书、报纸、杂志、书报资料费
增值税专用发票
是
17
2.14
贷款服务费用
*
否
*
2.1401
与贷款直接相关的投融资顾问费
*
否
*
13 / 16
编码
2.1402
成本费用项目明细
与贷款直接相关的手续费
取得发票类型
*
是否可以抵扣
否
抵扣率
*
备注
2.1403
与贷款直接相关的咨询费
*
否
*
2.1404
票据贴现
*
否
*
2.1405
罚息支出
*
否
*
2.15
利息支出
2.16
工程保修费
增值税专用发票
是
11%
2.17
内部刊物制作费
增值税专用发票
是
17%
2.18
银行中间业务手续费（不含贷款手续费）
增值税专用发票
是
6%
2.19
修理费
增值税专用发票
是
17%
2.20
印刷费
增值税专用发票
是
17%
2.21
邮电邮寄费
增值税专用发票
是
11%
2.22
绿化费
2.2201
绿化费（直接购买绿化植物）
增值税专用发票
是
13%
2.2202
绿化费（外包给绿化公司）
增值税专用发票
是
11%
2.23
运输费
增值税专用发票
是
11%
2.24
展览费
增值税专用发票
是
6%
14 / 16
编码
2.25
成本费用项目明细
装卸费
取得发票类型
增值税专用发票
是否可以抵扣
是
抵扣率
6%
备注
2.26
信息披露与公告费
增值税专用发票
是
6%
2.27
融资费用
2.2701
融资性售后回租
*
否
*
2.2702
融资租入不动产
增值税专用发票
是
11%
可以一次性抵扣
2.28
拆迁工程费
增值税专用发票
是
11%
3
购置不动产
3.01
购置房屋
3.0101
购置房屋（供应商采用简易征收）
增值税专用发票
是
5%
一般纳税人销售 2016 年 4 月
30 日前取得的不动产，可以
采用简易征收
3.0102
购置房屋（供应商采用一般计税）
增值税专用发票
是
11%
相关费用分两年抵扣，第一年
抵扣 60%，第二年抵扣 40%
3.02
房屋维修费
增值税专用发票
是
11%
3.03
固定资产装修
增值税专用发票
是
11%
3.04
融资租入不动产
增值税专用发票
是
11%
3.05
经营租入不动产
增值税专用发票
是
11%
15 / 16
16 / 16
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