注册会计师审计模拟题模拟59.docx
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注册会计师审计模拟题模拟59
注册会计师审计模拟题模拟59
一、单项选择题
（每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。
）
A注册会计师在对甲公司2007年度财务报表审计时，需要进行相关的风险评估，在遇到下列有关问题时，请代为做出正确的专业判断。
1.在确定向甲公司的哪些人员进行询问以及询问哪些问题时，A注册会计师应当考虑何种信息有助于识别和评估重大错报风险。
以下说法中错误的是。
A.询问参与生成、记录或记录复杂或异常交易的员工，有助于注册会计师评估甲公司选择和运用某项会计政策的适当性
B.询问采购人员和生产人员，有助于注册会计师了解甲公司的原材料采购和产品生产等情况
C.询问甲公司的财务负责人，有助于获取大部分财务信息
D.询问甲公司的治理层，有助于注册会计师了解甲公司管理层对内部审计发现问题的处理是否恰当
答案：
D
[解答]选项D应该是通过询问内部审计人员实现的，并不是通过询问治理层实现的，询问治理层有助于注册会计师理解财务报表编制的环境。
2.实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。
根据有关规定内部控制包括要素。
A.控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、控制结构
B.控制环境、控制活动、控制结构、控制设计、控制执行
C.风险评估过程、信息系统与沟通、对控制的监督、控制环境、控制结构
D.风险评估过程、对控制的监督、信息系统与沟通、控制活动、控制环境
答案：
D
[解答]内部控制包括五项要素，即控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。
一个企业的控制包括上述一个或多个要素，或者要素表现出的各个方面。
3.A注册会计师在了解甲公司内部控制中的人工控制部分时，发现甲公司人工控制的内容主要包括下列几个方面。
其中，A注册会计师最可能认为不适当由人工控制的方面是。
A.为应对情况的变化，需要对现有的自动化控制进行调整
B.大量或重复发生的交易
C.难以定义、防范或预见的错误
D.大额、异常或偶发的交易
答案：
B
[解答]选项ACD均属于由人工控制更加适当的方面。
对于大量发生的交易、实施自动化控制更加恰当。
注册会计师在对昌盛股份有限公司2007年度财务报表进行审计时，遇到下列问题，请代为做出正确的判断。
4.注册会计师在发现了某些账户的异常情况后，由．于下列各种原因而未能作进一步的审查，以至于与该账户相关的财务报表项目中存在重大问题而未被发现。
其中，最有可能被判定为欺诈的是。
A.经实施实质性程序后认为主营业务收入账户总体而言是合理的
B.累计折旧大幅度增加，但被审计单位的有关内部控制健全而有效
C.股本大量增加，而被审计单位已出示了验资报告
D.应收账款账户余额异手寻常地高，被审计单位不能加以合理解释
答案：
D
[解答]选项D中的异常最为明显，尽管难以据此证明注册会计师欺诈，但法院在判决中很可能推定注册会计师欺诈。
5.根据审计风险的概念，以下符合审计风险定义的是《）。
A.由于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见
B.财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见
C.完全遵守了审计准则，却出具了错误的审计意见
D.审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况
答案：
C
[解答]选项A是审计失败；选项B中没有说明审计人员是否遵循了审计准则；选项D出具的意见恰当，不属于是审计风险。
6.注册会计师按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终应收账款业务中仍有小金额错报未能查出，你认为注册会计师的行为属于。
A.欺诈
B.没有过失
C.重大过失
D.普通过失
答案：
B
[解答]注册会计师“按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序”，已表明注册会计师无过失行为。
顺义会计师事务所的王浩注册会计师作为化天公司2007年度财务报表审计的项目负责人，编制并向会计师事务所的业务部门负责人提交了总体审计计划。
部门负责人在对审计计划进行审核时，遇到下列问题，请代为做出正确的选择。
7.部门负责人在对总体审计计划进行审核时，如果发现总体审计计划中包含的内容不准确，应建议王浩注册会计师将其纳入具体审计计划中的是。
A.审计重要性
B.时间预算
C.审计程序
D.重点审计领域
答案：
C
[解答]审计程序属于具体审计计划的内容。
8.注册会计师在对总体审计策略的内容予以调整时，应当根据。
A.进一步审计程序的总体方案
B.实施风险评估程序的结果
C.实施控制测试的结果
D.实施实质性程序的结果
答案：
B
[解答]注册会计师应当根据实施风险评估程序的结果，对总体审计策略的内容予以调整。
9.注册会计师在总体审计策略中确定审计范围时不需要考虑的事项是。
A.特定行业的报告要求
B.与为被审计单位提供其他服务的会计师事务所人员讨论可能影响审计的事项
C.内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟依赖程度
D.以往审计中对内部控制运行有效性评价的结果
答案：
D
[解答]选项D属于在总体审计策略确定审计方向时，注册会计师需要考虑的事项。
天星会计师事务所接受ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）的委托对其2007年度财务报表进行审计，天星会计师事务所派出李明担任项目负责人，李明在执行ABC公司投资相关项目的审计时，发现以下情况，请代为作出正确的判断。
10.ABC公司2007年3月5日以银行存款购入甲公司已宣告但尚未分派现金股利的股票100000股，作为交易性金融资产，每股成交价19.6元，其中0.4元为已宣告但尚未分派的现金股利，另外支付相关税费等交易费用8000元，则ABC公司的下列会计处理正确的是。
A.借：
交易性金融资产1928000
应收股利40000
贷：
银行存款1968000
B.借：
交易性金融资产1920000
财务费用8000
应收股利40000
贷：
银行存款1968000
C.借：
交易性金融资产1968000
贷：
银行存款1968000
D.借：
交易性金融资产1920000
投资收益8000
应收股利40000
贷：
银行存款1968000
答案：
D
[解答]在取得交易性金融资产时，应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入投资收益；取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未分派的现金股利或债券利息，应当作为应收款项单独列示。
11.注册会计师李明在审查ABC公司长期股权投资按权益法进行会计核算时，被审计单位长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入科目中。
A.资本公积
B.营业外收入
C.营业外支出
D.投资收益
答案：
B
[解答]按照企业会计准则的规定，投资企业采用权益法对被投资企业初始核算时，如果长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，应计入当期营业外收入。
12.注册会计师李明计划对ABC公司持有至到期投资实施的下列实质性程序中，不恰当的是。
A.当有客观证据表明持有至到期投资发生减值的，应当复核相关资产项目的预计未来现金流量现值，并与其账面价值进行比较，检查相关准备计提是否充分
B.债券投资票面利率和实际利率有较大差异时，检查被审计单位采用的利率及其计算方法是否正确
C.对期末结有的持有至到期投资，核实被审计单位持有的目的和能力，检查本科目核算范围是否恰当
D.被审计单位已经将符合条件的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，确定其处理是否按照重分类日的账面余额借记可供出售金融资产科目
答案：
D
[解答]按照企业会计准则的规定，企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值借记可供出售金融资产，按其账面余额贷记持有至到期投资，按其差额借记或贷记资本公积。
注册会计师汪然在对欣欣公司2007年度财务报表审计时，遇到下列问题，请代为。
做出正确的判断。
13.如果欣欣公司管理层不允许注册会计师观察存货盘点，或者不允许对特定账户余额实施函证等，注册会计师应当提请管理层放弃限制；如果管理层不配合，注册会计师应当。
A.解除业务约定
B.将相关情况告知治理层
C.直接根据该限制对财务报表的影响程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告
D.考虑这一事项对风险评估的影响以及是否可能实施替代审计程序以获取充分适当的审计证据
答案：
D
[解答]当审计范围受到限制时，注册会计师应当考虑这一事项对风险评估的影响以及是否可以实施替代审计程序以获取充分适当的审计证据；如果没有替代程序，注册会计师才考虑对审计意见的影响。
14.下列有关在审计报告中的文字描述，可以看出注册会计师出具的是无法表示意见审计报告的是。
A.我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见，我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作
B.我们审计了后附的欣欣股份有限公司（以下简称欣欣公司）财务报表，包括2007年12月31日的资产负债表、2007年度的利润表和、现金流量表以及财务报表附注
C.我们审计了后附的欣欣股份有限公司（以下简称欣欣公司）财务报表，包括2007年12月31日的资产负债表，2007年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注
D.我们接受委托，审计后附的欣欣股份有限公司（以下简称欣欣公司）财务报表，包括2007年12月31日的资产负债表，2007年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注
答案：
D
[解答]未能审计完毕，所以不是“审计了”。
另外需要注意的是当出具无法表示意见的审计报告时，还应当删除注册会计师的责任段。
15.欣欣公司于2007年度由于失去重要的市场而对其持续经营能力造成了重大的不确定。
在欣欣公司采取适当措施后，注册会计师认为欣欣公司的持续经营假设合理但仍存在重大疑虑，为此提请欣欣公司在财务报表附注中进行披露，欣欣公司接受了披露建议。
在随后评价对欣欣公司2007年度财务报表的审计结果时，审计小组确定的重要性水平为500万元。
假定审计过程中，除了欣欣公司拒绝向审计小组提供已在财务报表中列示的余额为450万元的长期投资明细账及相关资料和固定资产项目中存在的60万元错报情况以外，审计小组没有发现欣欣公司财务报表中存在其他错报或漏报。
综合上述情况，项目负责人应出具的审计报告是。
A.不带强调事项段的保留意见
B.带有强调事项段的保留意见
C.带有强调事项段的无保留意见
D.标准无保留意见
答案：
B
[解答]由于审计范围受限金额与错报漏报金额的合计已超过重要性水平，但超过的不是很严重，所以注册会计师应发表保留意见。
同时考虑影响持续经营假设的相关事项，应在意见段后增加强调事项段提醒财务报表使用者注意。
考虑到强调事项段不影响已确定的审计意见类型，综合而言，应发表带有强调事项段的保留意见。
二、多项选择题
（每小题均有多个正确答案，每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。
）
三、判断题A对B错
四、简答题
1.ABC会计师事务所于2001年3月对XYZ股份有限公司2000年的报表审计后，发表了无保留意见的审计报告，2001年4月1日XYZ股份有限公司公布了已审报表及审计报告，其后不久，媒体披露XYZ股份有限公司在2000年度虚构主营业务收入5000万元之多，经有关部门审查，XYZ股份有限公司采用编制假合同、假发票及假发运文件等手段，将虚构的主营业务收入全部计入应收账款，而注册会计师在执行审计时未实施函证，也未说明理由，只抽取了少部分应收账款审查了合同、发票及发运文件等凭证，确认了应收账款。
要求：
（1）根据《错误与舞弊》具体准则，分析注册会计师对上述问题是否应承担法律责任。
（2）根据《函证》具体准则，说明函证的必要性。
答案：
（1）XYZ股份有限公司上述虚构主营业务收入的行为属于重大舞弊行为。
注册会计师如果未能将会计报表中严重失实的错误与舞弊揭露出来，应负责任。
第一，注册会计师在实施审计时应保持职业上应有的认真和谨慎，严格遵守准则，通过实施必要和适当的审计程序，将会计报表中存在严重失实的错误与舞弊揭露出来。
第二，由于审计测试和被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师即使完全遵守准则，也不可能保证将所有错误与舞弊揭露出来，只能做到合理确信的程度。
上述事项属于导致报表严重失实的错误与舞弊，是由于注册会计师未能严格遵守准则，未执行应收账款的函证程序，而未能发现问题，所以注册会计师有过失，就应承担法律责任。
（2）根据函证具体准则的要求，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位会计报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证；如果注册会计师不对应收账款进行函证，则应在工作底稿中说明理由。
而上例中的注册会计师恰恰未能按函证的要求去做，进而导致失误。
2.注册会计师获取审计证据时考虑的相关事项有哪些?
答案：
一般而言，注册会计师通过控制测试获取审计证据时，应考虑的相关事项包括：
内部控制是否存在；内部控制是否有效；内部控制在所审计期间是否得到一贯遵守。
通过实质性测试获取审计证据时，应考虑的相关事项主要包括：
资产或负债在某一特定时日是否存在；资产或负债在某一特定时日是否归属于被审计单位；经济业务的发生是否与被审计单位有关；是否有未入账的资产、负债或其他交易事项；会计记录金额是否恰当；资产或负债的计价是否恰当；收入与费用的配比是否恰当；会计报表项目的分类反映是否恰当，且前后一致。
3.ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2002年度会计报表审计业务，外于2002年底与V公司签订审计业务约定书。
假定存在以下情况：
（1）ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。
（2）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。
按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。
为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。
（3）ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。
（4）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。
为此，双方另行签订了业务约定书。
（5）前任注册会计师对V公司2001年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请V公司与前任注册会计师联系。
（6）V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。
相关广告费已由ABC会计师事务所支付。
要求：
请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。
答案：
（1）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。
暗示与同行进行比较，有贬低同行、抬高自己之意。
（2）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。
会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事。
（3）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。
会计师事务所应当要求律师就遵守中国注册会计师职业道德规范提供书面承诺。
（4）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。
提供纳税鉴证意见属于审计服务的延伸，不属于担任不相容的业务。
（5）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。
注册会计师应当提请V公司管理当局告知前任注册会计师，并要求安排三方会谈，以采取措施进行妥善处理。
（6）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。
中国注册会计师职业道德规范规定会计师事务所不得对其能力进行广告宣传，因此，在允许做广告的国家做广告也属于违反中国注册会计师职业道德规范。
五、综合题
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