完工财务决算审计工作方案.docx

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完工财务决算审计工作方案

完工财务决算审计工作方案

一、审计目标

为了增强对工程建设项目完工财务决算审计，提高其投资项目资金的利用效益，全面了解工程建设项目的资金来源和资金运用情形，对项目的真实性进行完工财务决算评判和审计，指出其存在的问题，进一步帮忙其提高财务治理的水平；进一步强化审计监督在“健全制度、强化监督、增进治理、提高效能”等方面的作用。

具体目标如下：

（1）完工决算编制的依据是不是符合国家规定，各项清理工作是不是全面、完全，遗留问题处置是不是合规。

（2）经批准的项目打算和设计概算的执行情形，查明有关超支和超支缘故，有无概算外项目和超标准、超规模建设。

（3）交付利用的资产是不是真实、完整，本钱计算是不是正确，移交的手续是不是完备、合规，查明在建工程未能及时建成和交付利用的缘故，并核实其投资额。

（4）转出投资、应核销投资、应核销其他支出和摊资的分摊依据是不是充分，手续是不是完整，内容是不是真实，核算是不是合规。

（5）按概算和形象进度核实尾留工程的未完工程量，留足投资。

（6）核实节余资金（即库存物资、结算资金和货币资金）的真实性，节余资金的处置是不是合规，查明物资积存和债权债务未能及时清理的缘故。

（7）基建收入及处置是不是合规，核算是不是真实、完整。

（8）各类完工决算报表是不是真实、完整、合规。

二、审计范围

大体建设完工项目概况表、大体建设项目财务决算表、大体建设项目年度财务决算表、大体建设完工项目投资分析表、大体建设完工项目本钱表、大体建设完工项目估量未完工程及费用表、大体建设项目待核销基建支出表、大体建设完工项目转出投资表、大体建设完工项目交付利用资产表的编制的真实性、完整性和合法性。

具体内容为：

①完工决算编制依据；②项目建设及概（预）算执行情形；③建设本钱；④交付利用资产；⑤尾工工程；⑥节余资金；⑦基建收入；⑧投资包干节余；⑨投资效益评判。

3、审计依据

（1）法规依据

◇财政部《大体建设财务治理规定》（财建[2002]394号）；

◇财政部《关于印发〈国有建设单位会计制度补充规定〉和〈企业基建业务有关会计处置方法〉的通知》（财会字[1998]17号）；

◇财政部《关于修改重印〈国有建设单位会计制度〉的通知》（财会字[1995]45号）；

◇财政部《关于说明〈大体建设财务治理规定〉执行中有关问题的通知》（财建[2003]724号）；

◇《湖北省人民政府关于发布湖北省征地统一年产值标准和区片综合地价的通知》（鄂政发[2009]46号）。

（2）行为依据

◇项目法人财务资料；

◇工程结算咨询报告；

◇其他与完工决算相关的资料。

4、审计要紧内容

（1）项目预（概）算和完工决（结）算的真实性、准确性、完整性和时效性等审核；

（2）项目大体建设程序合规性和大体建设治理制度执行情形审核；

（3）项目招标程序、招标方式、招标文件、各项合一样合规性审核；

（4）工程建设各项支付的合理性、准确性审核；

（5）项目资金的利用、治理情形，和配套资金的筹集、到位情形审核；

（6）项目政府采购情形审核；

（7）项目预（概）算执行情形和项目实施进程中发生的重大设计变更及索赔情形审核；

（8）实行代建制项目的治理及建设情形审核；

（9）项目建成运行情形或效益情形审核；

（10）专项资金安排项目的立项审核、可行性研究报告投资估算和初步设计概算的审核；

（11）对资金利用情形进行专项核查及追踪问效。

五、审计具体目标及程序

（1）了解被审计项目的大体情形并搜集相关资料

（2）对项目发生的征地拆迁资金进行重点审核的目标与程序

工程涉及到的区的征地、拆迁，要对每一个区的征地、拆迁的勘界面积进行核实，审核土地、房产面积的四方确认表，查对征地拆迁补偿标准是不是符合《湖北省人民政府关于发布湖北省征地统一年产值标准和区片综合地价的通知》（鄂政发[2009]46号）规定最低补偿标准，核实征拆资金是不是补偿到户，核实征拆资金是不是被挤占、挪用；核实征拆资金是不是有克扣、侵占。

（3）对财务决算表的重点项目进行审核的目标与程序

基建拨款审核目标与程序

基建拨款包括预算拨款、基建基金拨款、入口设备转账拨款、器材转账拨款、自筹资金拨款、其他拨款。

目标：

发生、完整、及时、披露

程序：

A.获取或编制拨款明细表，复核其加计是不是正确，并与明细账和总账的余额查对相符；B.抽查基建拨款收入的原始凭证，审查基建拨款的内容，确认其真实性；C.验明拨款是不是在完工决算财务报表上适当披露。

项目资本审核目标与程序

项目资本包括国家资本、法人资本、个人资本

目标：

记录完整性、变更合规性、余额正确性、披露适当性。

程序：

A.审查拨款者或投资者是不是按规定拨入或投入资本，其资本是不是经注册会计师验证，并查阅验资报告；B.外币出资的，应审查汇率折算是不是正确；C.项目资本发生变更的，应查清变更缘故、变更数额；D.验证报表披露是不是适当。

项目资本公积审核目标与程序

目标：

变更是不是合规、记录是不是完整、余额是不是正确、披露是不是适当。

程序：

A.检查项目资本公积增减变更的内容及依据，查阅会计记录和原始凭证，以确认其增减变更的合法性和正确性；B.检查资本折算差额的会计处置是不是正确；C.验证同意实物捐赠的是不是按同类资产的市场价或依照所提供的有关凭证所确信的价值入账；D.验证项目完工交付利用后，是不是增加交付利用资产；E.验证项目资本公积是不是在财务决算报表上适当反映。

基建借款审核目标与程序

目标：

借入、偿还及计息的记录是不是完整、余额是不是正确、披露是不是适当。

程序：

A.获取或编制基建借款明细表，复核其加计数是不是正确，并与明细帐和总帐查对相符；B.向银行或其它债权人函证重大的基建借款；C.复核已计借款利息是不是正确，利息资本化的会计处置是不是正确；D.检查非记帐本位币折合记帐本位币采纳的折算汇率，折算差额是不是按规定进行会计处置；E.验证基建借款是不是在财务决算报表上适当反映。

上级拨入借款审核目标与程序

目标：

是不是发生、记录是不是完整、入账是不是及时、披露是不是适当。

程序：

A.获取或编制明细表，复核其加总数是不是正确，并与明细账、总账查对相符；B.抽查原始凭证，确信拨入借款的真实性，记录的完整性；C.审查上级拨入借款的利息处置是不是合规；D.在报表上是不是适当反映。

企业债券资金审核目标与程序

目标：

债券发行、偿还及计息的记录是不是完整、余额是不是正确、披露是不是适当。

程序：

A.获取或编制企业债券明细表，复核其加总数是不是正确，并与明细账、总账查对相符；B.审阅债券发行的授权批准手续是不是齐全；C.复核已计利息是不是正确，利息资本化的会计处置是不是正确；D.检查溢价或折价的摊销额的计算是不是准确，会计处置是不是正确；E.验证企业债券资金是不是在财务决算报表上适当反映。

待冲基建支出审核目标与程序

目标：

发生、完整、披露适当

程序：

A.获取或编制明细表，复核其加总数是不是正确，并与明细账、总账查对相符；B.抽查原始凭证，确信待冲基建支出的真实性，记录的完整性；C.检查已转给生产单位的交付利用资产是不是发生；D.验证在会计报表上披露是不是适当。

应付款审核目标与程序

目标：

发生及偿还记录是不是完整、余额是不是正确、披露是不是适当。

程序：

A.获取或编制应付款明细表，复核其加计数是不是正确，并与明细帐和总帐查对相符；B.选择应付款重要项目，函证其余额是不是正确；C.对未回函的重大项目，采纳替代程序确信其是不是真实；D.检查非记帐本位币折合记帐本位币采纳的折算汇率，折算差额是不是按规定进行会计处置；E.检查是不是存在未入帐的应付款项；F.验证基建借款是不是在财务决算报表上适当反映。

上级拨入资金审核目标与程序

目标：

增减变更是不是合规、记录是不是完整、余额是不是正确、披露是不是适当。

程序：

A.获取或编制明细表，复核其加总数是不是正确，并与明细账、总账查对相符；B.审查拨入资金的内容，确认其真实性，注意有无与内部往来相混淆；C.向拨款单位发函询证，确认拨入资金是不是发生；D.检查上级拨入资金退回是不是发生；E.审验会计报表披露是不是适当。

留成收入审核目标与程序

目标：

发生、完整、披露适当

程序：

A.获取或编制明细表，复核其加总数是不是正确，并与明细账、总账查对相符；B.抽查基建收入、提取的留成收入的原始凭证，确认收入是不是发生、记录是不是完整；C.实施截止性测试，确认收入的完整性；D.审查在包干节余中提取的留成收入是不是合规；E.在会计报表上披露是不是适当。

基建支出审核目标与程序

目标：

发生、完整性、披露适当

程序：

A.审查建筑安装工程投资的种类和内容是不是符合制度的规定，包括审查其支出是不是在规定的范围内，支动身生及其额度是不是真实、合规，计算是不是正确、会计处置是不是正确，反映是不是真实；审查有关出包的建筑安装投资的核算内容是不是合规，计算及会计处置是不是正确，反映是不是真实全面；审查自营建筑安装工程的核算方式是不是合规，小型自营工程发生的各项支出是不是合规、正确，发生的需要分摊的施工治理费的核算及分摊是不是正确、合规；B.审查设备投资的核算内容及方式是不是合规、计算是不是正确；C.审查待摊投资的核算内容与方式是不是合规、正确，列入待摊投资的费用支出是不是符合财务制度的规定；待摊投资发生和分派情形是不是合规；审查建设单位有无自行增设明细科目和改变核算内容情形；D.审查其他投资的核算；E.审查交付利用资产情形，包括交付利用的固定资产是不是真实、是不是办理验收手续；审查建设单位交付利用资产本钱的计算及交付利用资产的核算；审查流动资产和铺底流动资金移交情形；审查无形资产和递延资产交付情形。

上述一、2两个程序通过结算审核进行。

如结算已经审核且批准，审计时可直接利用，如未审或未取得批准需要从头审查。

应收生产单位投资借款审核

目标：

存在、记录完整、义务、披露适当

程序：

A.获取或编制明细表，复核其加总数是不是正确，并与明细账、总账查对相符；B.向生产单位发函询证，确认应收款是不是存在；C.抽查发生的款项，与生产单位接交资产的审计结合确认交付利用资产；D.抽查原始凭证，确认生产单位是不是归还投资借款；E.确认用基建收入的投资包干节余归仍是不是发生；F.在会计报表上披露是不是适当。

拨付所属投资借款审核

目标：

存在、完整、义务、披露适当

程序：

A.获取或编制明细表，复核其加总数是不是正确，并与明细账、总账查对相符；B.发函询证，确认是不是收到拨付款；C.抽查原始凭证，确认记录是不是完整；D.对贷方发生额，抽查其原始凭证，确认是不是属于下属上交的借款利息；E.验证其在会计报表表上披露是不是适当。

器材、货币资金、预付及应收款、有价证券、固定资产审

核目标与程序同会计报表相关项目审计。

尾工工程和节余资金审核

尾工工程审核：

A.依照总概算和工程形象进度，核实尾工工程量，审定完成尾工工程所需要的投资额；B.审查尾工工程会计记录是不是真实、完整，与完工决算报表反映是不是一致。

节余资金审核：

A.审核货币资金的节余是不是真实，账实是不是相符；B.审核库存物资实存量是不是真实，计价是不是合理、合规，核实库存材料盘盈、盘亏情形，抽查库存材料，查明有无积存、隐瞒、转移、挪用等问题；C.审查往来账项的真实性及会计记录的完整性，审核债权债务，审查有无转移、挪用建设资金问题，审查有无应收账款未及时收取而造成坏账、呆账情形；D.审查各类节余资金的账簿记录与完工决算表反映的内容是不是相符。

建设收入审核

建设收入包括：

A.工程建设的副产品收入；B.经营性项目为查验设备安装质量而进行的负荷试车或按合同及国家规定进行试运行所实现的产品收入；C.各类建设项目整体建设尚未完成和移交生产，但其中部份工程简易投产而产生的营业性收入；D.工程建设期间各项索赔和违约金等其他收入。

审核程序与会计报表中的收入审计相同。

但基建审计偏重：

A.审查建设单位所取得的收入是不是合规；B.审查建设单位的基建收入是不是全数入账，会计处置是不是正确；C.审查基建收入分派是不是合规。

投资包干节余审核

程序：

A.审核包干指标完成情形，包括审核投资包干条件是不是真实；审查投资包干合同；审核承包单位是不是严格履行承包合同条款，完成要紧材料用量、工期、质量、综合生产能力等各项投资包干指标；审查投资包干合同的执行结果是不是真实；审查总承包单位是不是存在任意变更或削减建设内容、偷工减料、工程质量低劣等问题；B.审核投资包干节余的核算内容及方式是不是合法、合规、真实、正确；审查投资包干合同是不是按国家有关规定合理地兑现；审查投资包干节余的提留、上缴、还款、分派是不是按国家规定进行，其账务处置是不是合规、正确。

六、财务决算审计重点

（1）大体建设项目投资及概算执行情形审计重点

各类资金渠道投入的实际金额，资金不到位的数额及缘故；

实际投资完成额；

概算审批、执行的真实性和合法性；

概算调整的真实性和合法性。

包括概算调整的原则、各类调整系数、设计变更和估算增加的费用等；

核实建设项目超概算的金额，分析缘故,并审查扩大规模、提高标准和打算外投资的情形；审查弥补资金缺口的来源，有无挤占、挪用其他基建资金和专项资金的情形。

（2）大体建设项目建设支出审计重点

建筑安装工程支出、设备投资支出、待摊投资支出（其中：

重点审计征地拆迁支出）、其他投资支出、待核销基建支出和转出投资列支的内容和费用摊提的真实性、合法性和效益性。

（3）大体建设项目交付利用资产情形审计重点

交付利用的固定资产、流动资产是不是真实，手续是不是完备；

交付利用的无形资产的计价依据；

交付利用的递延资产的情形。

（4）大体建设项目未完工程及所需资金审计重点

审查大体建设项目未完工程量及所需要的投资情形,所需资金和额度的留存及有无新增工程内容等情形。

（5）大体建设项目建设收入审计重点

大体建设项目建设收入的来源、分派、上缴和留成利用情形的真实性和合法性。

（6）大体建设项目节余资金审计重点

银行存款、现金和其他货币资金的情形；

尚未利用的财政直接支付和授权支付额度情形；

库存物资实存量的真实性、有无积存、隐瞒、转移、挪用等问题；

各项债权债务的真实性,有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题,呆帐坏帐的处置情形等；

依照有关规定，计提的投资包干节余数额是不是准确，是不是合理合法。

（7）大体建设项目工程和物资招投标执行情形审计重点

工程勘测、设计、施工及物资采购是不是依照规定进行了招标；

所订合同或协议的相关条款是不是完备，是不是全面履行；

合同变更、解除是不是按规定履行了必要的手续；

对违约者是不是依照有关条款追究责任等。