《管理者应具备的基本财务知识》教案Word格式.doc
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3、资产的内容：
资产按照流动性可分为流动资产和非流动资产。
（1）流动资产
指将在一年（含一年）或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。
流动资产有以下几种类型：
①货币资金：
包括库存现金、银行存款、其它货币资金等。
②交易性金融资产：
为交易目的所持有的债券投资、股票投资和基金投资等。
③应收及预付款项：
指应收而尚未收回的账款和预付的购货款，属于短期债权。
包括应收票据、应收账款、预付账款、其它应收款等。
④存货：
指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种资产，包括商品、产成品半成品、在产品以及各种材料、燃料、包装物和低值易耗品等。
（2）非流动资产
企业的资产除了流动资产之外，就是非流动资产。
非流动资产主要有以下几种类型：
①长期投资：
指不准备在一年以内变现的投资，包括股票投资、债权投资和其它投资。
②固定资产：
指使用年限在一年以上，单位价值在规定限额以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备和工具器具等。
③无形资产：
指企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和商誉。
（二）负债
负债是指由于过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
2、负债的特征：
第一，负债是过去的交易或事项形成的现时义务。
第二，负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。
第三，负债必须有能力用货币确切计量或合理预计的金额。
第四，负债的偿还的方式有：
以资产偿还；
以提供劳务偿还；
或者两者兼而有之。
3、负债的内容
负债按其流动性分为流动负债和长期负债。
（1）流动负债：
指将在一年（含一年）或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。
流动负债主要有以下几种类型：
①短期借款：
为维持正常生产经营周转且偿还期在一年以内的各种借款。
②应付票据：
因商业信用产生，须于约定日支付一定金额给持票人的书面证明。
③应付款项：
指因赊购货物或接受劳务等原因而发生尚未支付的、预收的或应付的款项。
包括应付账款、预收账款、其他应付款和应付股利等。
④应付职工薪酬
⑤应交税费
（2）长期负债：
是指在一年以上或者超过一年的一个营业周期以上偿还的债务。
（三）所有者权益
是指企业所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。
公司的所有者权益又称为股东权益。
举例导出会计等式。
2、所有者权益的特征：
第一，一般无偿还期，投资者也不能随便抽走。
第二，对企业的要求权位于负债之后。
第三，表明企业产权关系，要求保值增值。
3、所有者权益的来源构成：
按其来源包括：
①所有者投入的资本；
②直接计入所有者权益的利得和损失；
③留存收益等。
具体讲解：
①所有者投入的资本
是指所有者投入企业的资本部分，它包括两部分内容：
a、实收资本：
指投资者按企业章程、合同或协议的约定，实际投入企业的资本。
即构成企业注册资本或股本部分的金额。
b、资本公积：
投入资本超过注册资本或者股本部分的金额。
资本溢价或者股本溢价。
投入资本的形式：
货币或实物；
有形或无形。
投资主体：
国家投入、法人投入、个人投入、外商投入等。
②直接计入所有者权益的利得和损失
概念强调“非正常活动”→是偶发性的，非主观能够控制的，非主观意想到的活动结果。
结合实例解释概念（分解为三点）：
a、非正常活动
b、会导致所有者权益增加
c、与所有者投入资本无关的经济利益的流入
③留存收益
是指企业历年实现的净利润留存于企业的部分，主要包括计提的盈余公积和未分配利润。
盈余公积：
按国家有关规定从净利润中提取的公共积累。
未分配利润：
企业留于以后年度分配的利润或待分配利润。
留存收益来源于企业在生产经营活动中所实现的净利润，它与投入资本的区别在于，所有者投入资本来源于企业的资本投入，而留存收益则来源于企业的资本增值。
可见，所有者权益构成内容：
实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。
（四）收入
是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
2、收入的特征：
第一，收入是从企业的日常活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生的。
强调“日常活动”。
主营业务收入
其他业务收入
第二，收入的取得可能表现为企业资产的增加或负债的减少，或者资产增加和负债减少两者兼而有之，最终将导致企业所有者权益的增加。
①收入可能表现为企业资产的增加，如增加银行存款，应收账款等。
②收入可能表现为企业负债的减少，如以商品或劳务抵偿债务。
③两者兼而有之，如销售商品的货款中部分收取现金，部分抵偿债务。
根据“资产－负债＝所有者权益”的公式，企业取得收入一定能增加所有者权益。
第三，因所有者投入资本产生的经济利益流入不属于收入。
第四，经济利益的流入额能够可靠计量。
3、收入的内容：
详见教材12页收入的形成与构成内容图示
小结：
收入与利得的区别。
（五）费用
是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
2、费用的特征：
第一，费用是日常活动产生的。
第二，①费用可能表现为企业资产的减少，如以现金支付办公费。
②费用可能表现为企业负债的增加，如企业应付的利息费。
③两者兼而有之，如企业发生的广告费中部分以现金支付，部分未付。
根据“资产－负债＝所有者权益”的公式，企业发生费用支出一定能导致所有者权益减少。
第三，向所有者分配利润相关的经济利益流出不属于费用。
第四，经济利益的流出额能够可靠地计量。
3、费用的内容
（六）利润（
概念：
是指企业在一定会计期间的经营成果。
包括：
（收入－费用）后的净额；
直接计入当期利润的利得和损失。
利润＝收入－费用
利润＝收入－费用＋利得－损失
第二章 设置账户
2.1会计科目
2.1.1什么是会计科目
会计科目就是对会计要素的具体内容进一步分类的项目。
2.1.2会计科目的分类
会计科目
资产类
负债类
所有者权益类
共同类
成本类
损益类
1、会计科目按照经济内容分类
2、会计科目按照其提供信息的详细程度分类。
详见教材22页
总分类科目（一级科目）
明细分类科目（二级科目、三级科目）
例如：
原材料——甲种材料——Ａ材料
——Ｂ材料
——乙种材料——子材料
2.1.3会计科目表
简单介绍常用的会计科目，详见教材24页，要求学生把会计科目记住（背下来）。
企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理
顺序号
编号
会计科目名称
会计科目适用范围说明
一、资产类
1
1001
现金
2
1002
银行存款
3
1003
存放中央银行款项
银行专用
4
1011
存放同业
5
1015
其他货币资金
6
1021
结算备付金
证券专用
7
1031
存出保证金
金融共用
8
1051
拆出资金
9
1101
交易性金融资产
10
1111
买入返售金融资产
11
1121
应收票据
12
1122
应收账款
13
1123
预付账款
14
1131
应收股利
15
1132
应收利息
16
1211
应收保户储金
保险专用
17
1221
应收代位追偿款
18
1222
应收分保账款
19
1223
应收分保未到期责任准备金
20
1224
应收分保保险责任准备金
21
1231
其他应收款
22
1241
坏账准备
23
1251
贴现资产
24
1301
贷款
银行和保险共用
25
1302
贷款损失准备
26
1311
代理兑付证券
银行和证券共用
27
1321
代理业务资产
28
1401
材料采购
29
1402
在途物资
30
1403
原材料
31
1404
材料成本差异
32
1406
库存商品
33
1407
发出商品
34
1410
商品进销差价
35
1411
委托加工物资
36
1412
包装物及低值易耗品
37
1421
消耗性生物资产
农业专用
38
1431
周转材料
建造承包商专用
39
1441
贵金属
40
1442
抵债资产
41
1451
损余物资
42
1461
存货跌价准备
43
1501
待摊费用
44
1511
独立账户资产
45
1521
持有至到期投资
46
1522
持有至到期投资减值准备
47
1523
可供出售金融资产
48
1524
长期股权投资
49
1525
长期股权投资减值准备
50
1526
投资性房地产
51
1531
长期应收款
52
1541
未实现融资收益
53
1551
存出资本保证金
54
1601
固定资产
55
1602
累计折旧
56
1603
固定资产减值准备
57
1604
在建工程
58
1605
工程物资
59
1606
固定资产清理
60
1611
融资租赁资产
租赁专用
61
1612
未担保余值
62
1621
生产性生物资产
63
1622
生产性生物资产累计折旧
64
1623
公益性生物资产
65
1631
油气资产
石油天然气开采专用
66
1632
累计折耗
67
1701
无形资产
68
1702
累计摊销
69
1703
无形资产减值准备
70
1711
商誉
71
1801
长期待摊费用
72
1811
递延所得税资产
73
1901
待处理财产损溢
二、负债类
74
2001
短期借款
75
2002
存入保证金
76
2003
拆入资金
77
2004
向中央银行借款
78
2011
同业存放
79
2012
吸收存款
80
2021
贴现负债
81
2101
交易性金融负债
82
2111
卖出回购金融资产款
83
2201
应付票据
84
2202
应付账款
85
2205
预收账款
86
2211
应付职工薪酬
87
2221
应交税费
88
2231
应付股利
89
2232
应付利息
90
2241
其他应付款
91
2251
应付保户红利
92
2261
应付分保账款
93
2311
代理买卖证券款
94
2312
代理承销证券款
证券和银行共用
95
2313
代理兑付证券款
96
2314
代理业务负债
97
2401
预提费用
98
2411
预计负债
99
2501
递延收益
100
2601
长期借款
101
2602
长期债券
102
2701
未到期责任准备金
103
2702
保险责任准备金
104
2711
保户储金
105
2721
独立账户负债
106
2801
长期应付款
107
2802
未确认融资费用
108
2811
专项应付款
109
2901
递延所得税负债
三、共同类
110
3001
清算资金往来
111
3002
外汇买卖
112
3101
衍生工具
113
3201
套期工具
114
3202
被套期项目
四、所有者权益类
115
4001
实收资本
116
4002
资本公积
117
4101
盈余公积
118
4102
一般风险准备
119
4103
本年利润
120
4104
利润分配
121
4201
库存股
五、成本类
122
5001
生产成本
123
5101
制造费用
124
5201
劳务成本
125
5301
研发支出
126
5401
工程施工
127
5402
工程结算
128
5403
机械作业
六、损益类
129
6001
130
6011
利息收入
6021
手续费收入
6031
保费收入
6032
分保费收入
6041
租赁收入
6051
6061
汇兑损益
金融专用
2.2账户
2.2.1什么是账户
账户是根据会计科目开设的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。
会计科目+账页﹦会计账户
会计科目和账户之间的关系：
会计科目和账户是两个不同的概念，两者之间既有联系又有区别。
联系：
账户是根据会计科目设置的，会计科目对会计对象的分类也就是账户对会计对象的分类，会计科目是账户的名称，两者的核算内容相同。
区别：
会计科目只是经济业务的名称，没有结构，不能记录发生的经济业务，账户具有结构，可分类、连续地记录企业发生的经济业务内容。
2.2.2账户的基本结构
（一）会计工作中账户基本结构一般包括以下内容：
账户的名称，即会计科目；
日期和摘要，即经济业务的发生时间和内容；
凭证号数，即账户记录的来源和依据；
增加栏和减少栏及余额栏，即所记录经济业务的增、减变动金额及变动后的金额。
账户（三栏式）
账户名称（会计科目）:
年
凭证
号数
摘要
左方
右方
余额
月
日
一个账户，所记录的金额提供四项核算指标，即：
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额（板书）
（二）为了会计研究和教学的方便，我们将账户的基本结构简化为左右两方的“T”形账户，其中一方记增加，另一方记减少，账户的左右两方哪一方登记增加，哪一方记减少，取决于记账方法和账户性质。
账户（丁字式）
左方账户名称（会计科目）右方
（三）账户的具体结构
1、资产类及成本类账户
借方（本期借方发生额）：
增加栏——登记本期增加额
贷方（本期贷方发生额）：
减少栏——登记本期减少额
期初期末余额：
在借方——增加栏方
2、负债及所有者权益类账户
在贷方——增加栏方
3、损益类账户
（1）收入类
无余额
（2）费用类账户
（四）期初余额、本期发生额、期末余额之间的关系
期初余额+本期增加额—本期减少额﹦期末余额
期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额﹦期末借方余额
2、负债、所有者权益类账户
期初贷方余额+本期贷方发生额--本期借方发生额﹦期末贷方余额
2.2.3账户的分类
1、账户按提供指标的详细程度分类
账户
总分类账户
明细分类账户
一级账户
二级账户
三级账户
（一级账户）
原材料
（80000元）
原料及主要材料
（60000元）
圆钢（40000元）
角钢（20000元）
辅助材料
（10000元）
机油（6000元）
防锈剂（4000元）
燃料
汽油（5000元）
柴油（5000元）
2、账户按经济内容分类
。
第三章复式记账
第一节会计等
第三章复式记账
第一节会计等式
会计等式也称会计恒等式，是运用数学平衡式描述会计对象的具体内容（会计要素）之间数量关系的表达式。
3.1.1静态会计等式（反映财务状况的会计等式）
某企业现金20万——借来的20万（负债）
设备30万——自己投入30万（所有者权益）
存款25万——自己投入25万（所有者权益）
1．内容：
静态会计等式是指由静态会计要素——资产、负债、所有者权益组合而成的反映企业一定时点的财务状况的等式。
其表达式为:
资产＝权益（板书）如上例资产75万＝权益75万
权益：
将企业资产提供者对企业资产的要求权称为权益
或：
资产＝负债+所有者权益（板书）
资产－负债＝所有者权益（板书）
注：
所有者权益也称净资产，是企业的资产扣除债务以后剩余给所有者的权益。
因为负债是优先于所有者权益的，所以上述等式不可改写为：
资产—所有者权益＝负债，这样的改写意味着企业所有的资产要先满足所有者的权益，剩余的才是债权人权益—负债，这正好颠倒了两者的先后顺序。
2．含义：
静态会计等式是会计的基本等式揭示了在某一特定时日，企业资产与负债、所有者权益之间的恒等关系，主要表现为：
资产＝负债+所有者权益，体现了同一资金的两个不同侧面的在价值上的
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