财务管理财务管理专业寒假实习报告.docx

资源描述

财务管理财务管理专业寒假实习报告.docx

《财务管理财务管理专业寒假实习报告.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务管理财务管理专业寒假实习报告.docx（20页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。

财务管理财务管理专业寒假实习报告.docx

财务管理财务管理专业寒假实习报告

实

习

报

告

专业班级：

**************

姓名：

***

学号：

********

指导老师：

2011年2月28日

一、实习单位的基本情况

企业名称：

河南矿业建设集团有限责任公司

地理位置：

河南省郑州市（总部）

企业类型：

国有企业

主营产品或服务：

城建、土建、矿建、市政、道路、桥梁、煤炭、电力、机电设备安装、钢结构等

所属行业：

建筑业

经营模式：

生产型

公司成立时间：

1956年

注册资金：

5150万

总资产：

1.4亿

所在市场：

中国建筑工程

员工人数：

3000余人

河南矿业建设（集团）有限责任公司始建于1956年，是具有综合施工能力的国有独资建筑安装企业，持有国家房屋建筑工程施工总承包一级资质，市政公用工程施工总承包二级资质，机电设备安装工程、公路路基工程、钢结构工程专业承包二级资质，送变电工程专业承包三级资质。

企业信誉等级为“AAA”级，是省级“守合同重信用”企业，也是省经贸委等部门联合评定的“管理达标企业”。

2000年至2008年度连续荣获“河南省先进建筑企业”、“河南省建筑安装先进企业”、“河南省建设工程质量管理先进企业”、“河南省双满意施工企业”等称号。

企业通过了质量管理体系、环境管理体系、职业健康安全管理体系认证，承建的工程多次荣获河南省建筑工程“中州杯”等省（部）优工程奖项，赢得了良好的社会信誉。

企业拥有一大批具有较高专业水平和实践经验丰富的管理和工程技术人才队伍，加之资金和设备的优势，为集团公司的进一步发展奠定了坚实的基础。

现下设建筑施工、钢结构、市政、机电设备安装、租赁、房地产开发、劳务派遣、物业管理等子（分）公司和大型项目部。

现有从业人员3000余人，其中具有各类专业技术人员200余人，中高级技工占职工总数的80%以上，二级以上项目经理（注册建造师）100余人，拥有总资产1.4亿元，企业注册资本5150万元。

五十多年来，河南矿业建设（集团）有限责任公司转战于河南、湖南、河北、安徽、江苏、北京等省市，以雄厚的综合能力先后出色地完成了城建、煤炭、电力、道路、桥梁等多个行业的土建、矿建、市政、机电设备安装、钢结构等多个专业的大批国家重点工程建设项目。

凭着科学的管理、过硬的质量和良好的信誉受到了众多建设单位及监理公司的好评，赢得了社会的广泛赞誉。

集团公司坚持以“信守合同承诺、坚持过程受控、追求质量卓越、交付满意工程”为宗旨，恪守诚信服务的诺言，一步一个脚印的前行。

我所实习的公司是河南矿业建设（集团）有限责任公司第六工程公司，隶属于河南矿业建设（集团）有限责任公司管辖，是集团公司下属的分公司，其制度、目标、宗旨始终和集团公司保持一致且工程任务由总公司进行调遣。

河南矿业建设（集团）有限责任公司第六工程公司现位于河南省义马市，多年来进行了多项城建、市政、道路等建设工作，其优良的工作成果一直以来都受到了各建设单位及社会的好评。

二、企业财务和会计工作概况

建筑业是我国的支柱产业，建筑企业资金筹措、成本预算等方面有其特殊性.目前我国建筑企业财务管理存在着财务控制薄弱，建筑市场不规范,项目投资风险加大，职能部门权责不清，企业财务会计信息失真等问题，使企业会计管理体制的矛盾日益突出.完善建筑企业财务管理应从加强存货和应收账款的管理、强化预算管理、厘清各职能部门的权责、控制成本指标管理、加强内部审计等入手，提高建筑企业财务管理水平，促进其健康发展。

这对保证我国经济发展和社会稳定起到举足轻重的作用。

企业采用的是混合制财务管理体制，即适度的集权与适度的分权相结合的财务管理体制。

其体制既能发挥母公司财务调控职能，激发子公司的积极性和创造性，又能有效控制经营者及子公司风险。

企业财务部，下设成本核算科、资产管理科、预算管理科、会计信息科。

其制度分为三个部分：

岗位及职责、会计处理程序、会计核算办法。

分公司的财务组织设以6个岗位：

总出纳、收银、库管、财产库管、财务负责人、会计核算组。

其中会计核算组又分为：

1、采购应付账款组；2、收入、应收账款组；3、固定资产核算组；4、成本核算组；5、工资核算组；6、材料核算；7、总账、稽核、综合分析组且实行1人1岗制进行岗位分配。

（一）会计核算办法分为以下六点：

1、公司实行统一核算，单独计算各部盈亏制度。

2、资产管理

（1）外购资产（固、低）以实际支付价款加上合理费用（运输、税费等）为计账金额。

（2）内部调拨：

（1）有账面价的按原账面价；

（2）无价的以估计价加上修理费、运费等合理费用为计账金额。

（3）在建工程（装修等）以扣除可移动月财产（固、低）价值入账，可移动财产单独计价管理。

（4）原材料购进通过“物资采购”核算入库，领用采用计划价格（原材料的管理参见《存货管理》）其差异通过“材料成本差异核算”。

（5）成品菜的入库、发出均采用“计划成本”计价，其差异通过“责任成本差异”科目或直接转入“本年利润”。

（6）内部交易采用“计划成本”制，通过“其他应收款”“其他应付款”核算。

（7）固定资产折旧年限根据税法规定执行（绩效考核照三年计算）。

（8）低值易耗品摊销采用“五.五”摊销，小额（100元以下）一次摊销。

（9）开业前期待摊销费用于开业当期一次摊入。

（10）金额较大（房租等）的待摊费用根据受益期限摊销。

（11）金额较小（100以内）的一次计入当期损益。

（12）各项固低资产、低耗品均应建立三级账。

（13）各类物耗品（一次性用品）于领用时全部计入当期费用。

（14）各项资产合理损耗计入当期费用，非正常损耗落实到人头，通过“其他应收款”核算。

3、负债：

各项采购业务通过“应付账款”核算，其余的通过“其他应付款核算”应付账款以扣除供应商赔款、罚款和计账依据，应建立明细账。

4、收入

（1）所有收入以扣除折免后的金额为计账金额。

（2）其他与营业无关的收入直接计入损益（冲费用或成本）。

（3）收入按门店设置明细账。

5、成本、费用

（1）成本、费用按门店和基地设定二级账。

（2）成本内容：

生产车间工人工资，原材料、原辅材料、燃料、包装材料（一次性用品中的，店面销耗除外）。

（3）费用内容：

除成本、资产外的一切费用。

6、制度中未涉及事项核算参照有关会计制度执行。

（二）公司会计处理程序：

1、原始凭证审核。

包括收款凭证、付款凭证以及内部结算单据。

2、记账凭证处理。

3、账簿处理。

4、报表的编制。

包括资产负债表、利润表、现金流量表以及附注。

企业财务管理具有计划作用、控制作用、监督作用和资本运营作用。

工作包括两部分，一是会计核算，二是财务管理。

会计侧重于核算，财务侧重于管理，二者都以资金运动为工作的对象。

会计核算主要从资金运动的事后着手，财务管理则从资金运动的事前着眼；财务管理是从价值方面对企业进行的管理工作。

财务管理与其他管理工作相比是一种价值形式的综合性管理，因此是企业管理的中心。

随着计算机的普及和应用，财务人员已更多地投入到管理工作之中，经济的发展，也要求加强企业财务管理。

三、会计核算实务操作有关的实习内容

另附。

四、财务管理有关工作的实习内容

（一）财务报表分析

1、企业的偿债能力分析

企业的偿债能力是指企业用其资产偿还长期债务与短期债务的能力。

企业有无支付现金的能力和偿还债务能力，是企业能否健康生存和发展的关键，是反映企业财务状况和经营能力的重要标志，其中包括偿还短期债务和长期债务的能力。

分析指标：

（1）流动比率：

表示每1元流动负债有多少流动资产作为偿还的保证。

它反映公司流动资产对流动负债的保障程度。

　　公式：

流动比率=流动资产合计÷流动负债合计

一般情况下，该指标越大，表明公司短期偿债能力强。

通常，该指标在200%左右较好。

如果某一公司虽然流动比率很高，但其存货规模大，周转速度慢，有可能造成存货变现能力弱，变现价值低，那么，该公司的实际短期偿债能力就要比指标反映的弱。

（2）速动比率：

表示每1元流动负债有多少速动资产作为偿还的保证，进一步反映流动负债的保障程度。

　　公式：

速动比率＝（流动资产合计－存货净额）÷流动负债合计

　　一般情况下，该指标越大，表明公司短期偿债能力越强，通常该指标在100%左右较好。

（3）现金比率：

表示每1元流动负债有多少现金及现金等价物作为偿还的保证，反映公司可用现金及变现方式清偿流动负债的能力。

　　公式：

现金比率＝（货币资金＋短期投资）÷流动负债合计

　该指标能真实地反映公司实际的短期偿债能力，该指标值越大，反映公司的短期偿债能力越强。

（4）资本周转率：

表示可变现的流动资产与长期负债的比例，反映公司清偿长期债务的能力。

公式：

资本周转率＝（货币资金＋短期投资＋应收票据）÷长期负债合计

一般情况下，该指标值越大，表明公司近期的长期偿债能力越强，债权的安全性越好。

（5）清算价值比率：

表示企业有形资产与负债的比例，反映公司清偿全部债务的能力。

　　公式：

清算价值比率＝（资产总计－无形及递延资产合计）÷负债合计

　　一般情况下，该指标值越大，表明公司的综合偿债能力越强。

（6）利息支付倍数：

表示息税前收益对利息费用的倍数，反映公司负债经营的财务风险程度。

　　公式：

利息支付倍数＝（利润总额+财务费用）÷财务费用

　　一般情况下，该指标值越大，表明公司偿付借款利息的能力越强，负债经营的财务风险就小。

2、企业的营运能力分析

企业营运能力主要指企业营运资产的效率与效益。

企业营运资产的效率主要指资产的周转率或周转速度。

企业营运资产的效益通常是指企业的产出额与资产占用额之间的比率。

企业营运能力分析就是要通过对反映企业资产营运效率与效益的指标进行计算与分析，评价企业的营运能力，为企业提高经济效益指明方向。

★企业营运能力分析：

（1）全部资产营运能力分析：

是要对企业全部资产的营运效率进行综合分析包括对反映全部资产营运能力的指标进行计算与分析；对反映资产营运能力的各项指标进行综合对比分析。

a．全部资产产值率：

指企业占用每百元资产所创造的总产值。

该指标反映了总产值与总资产之间的关系。

①公式一为：

全部资产产值率=总产值/平均总资产×100%

　　其值越高，说明企业资产的投入产出率越高，企业全部资产运营状况越好。

②公式二为：

百元产值占用资金=平均总资产/总产值×100%

该指标越低，反映全部资产营运能力越好。

b．全部资产收入率：

指占用每百元资产所取得的收入额．

公式是：

全部资产收入率=总收入/平均总资产×100%

　　C．全部资产周转率：

也称全部资产周转率（总资产周转率）

　　公式：

全部资产周转率＝总周转额（总收入）/平均总资产

在全部资产中，周转速度最快的应属流动资产，因此，全部资产周转速度受流动资产周转速度影响较大。

所以，企业流动资产所占比例越大，总资产周转速度越快，反之则越慢。

（2）流动资产营运能力分析：

流动资产周转率：

既是反映流动资产周转速度的指标，也是综合反映流动资产利用效果的基本指标，它是一定时期流动资产平均占用额和流动资产周转额的比率，是用流动资产的占用量和其所完成的工作量的关系，来表明流动资产的使用经济效益。

各项流动资产周转情况分析：

a．企业存货周转情况分析：

存货周转率是指企业在一定时期内存货占用资金可周转的次数，或存货每周转一次所需要的天数。

　　指标：

存货周转次数=销售成本/平均存货

其中：

平均存货＝（期初存货+期末有货）÷2

　　存货周转天数=计算期天数/存货周转次数

=计算期天数×平均存货/销售成本

b．企业应收账款周转情况分析：

主要应通过对应收款周转率的计算与分析进行说明。

公式：

应收账款周转率=赊销收入净额[1]/应收账款平均余额

　　应收账款周转天数=计算期天数（360）/应收账款周转次数

=应收账款平均余额×360/赊销收入净额

　　C．营业周期分析：

营业周期指从取得存货开始到销售存货并收回现金为止这段时间。

营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数。

公式：

营业周期＝存货周转天数+应收账款周转天数

本公式指的是需要多长时间能将期末存货全部变为现金。

一般情况下，营业周期短，说明资金周转速度快，管理效率高，资产的流动性强，资产的风险降低；营业周期长，说明资金周转速度慢，管理效率低，风险上升。

　（3）固定资产营运能力分析

a．定资产利用效率分析

固定资产产值率：

指一定时期内总产值与固定资产平均总值之间的比率，或每百元固定资产提供的总产值。

其计算公式是：

固定资产产值率=总产值/固定资产平均总值

　　固定资产收入率:

也称每百元固定资产提供的收入，是一定时期所实现的收入同固定资产平均占用总值之间的比率。

　　　b．固定资产变动情况分析：

主要是对固定资产的更新、退废及增长情况进行分析。

　　固定资产增长率：

指一定时期内增加的固定资产原值对原有固定资产数额的比率。

　　固定资产更新率：

指一定时期内新增加的固定资产原值与期初全部固定资产原值的比率。

　　固定资产退废率：

企业一定时期内报废清理的固定资产与期初固定资产原值的比率。

3、企业的盈力能力和发展能力分析

盈利能力是指企业获取利润的能力。

盈利能力分析是指企业获取利润的能力,是投资者取得投资收益、债权人收取本息的资金来源,是经营者经营业绩的体现,也是职工集体福利设施不断完善的重要保障。

（1）企业盈利能力一般分析：

是反映企业盈利能力的指标,主要有销售利润率、成本费用利润率,资产总额利润率资本金利润率、股东权益利润率。

a．销售利润率：

反映企业销售收入中,职工为社会劳动新创价值所占的份额。

公式为:

销售利润率=利润总额/销售收入净额×100%

　　该项比率越高,表明企业为社会新创价值越多,贡献越大,也反映企业在增产的同时,为企业多创造了利润,实现了增产增收。

b．成本费用利润率：

是反映企业生产经营过程中发生的耗费与获得的收益之间关系的指标。

公式为：

成本费用利润率=利润总额/成本费用总额×100%

　　该比率越高,表明企业耗费所取得的收益越高。

C．总资产利润率：

是反映企业资产综合利用效果的指标,也是衡量企业利用债权人和所有者权益总额所取得盈利的重要指标。

其计算公式为:

总资产利润率＝利润总量/资产平均总额×100%

　　此比率越高,表明资产利用的效益越好,整个企业获利能力越强,经营管理水平越高。

d．资本金利润率和权益利润率：

指投资者投入企业资本的获利能力的指标。

计算公式为:

资本金利润率=利润总额/资本金总额×100%

　　这一比率越高,说明企业资本金的利用效果越好,反之,则说明资本金的利用效果不佳。

（2）股份公司税后利润分析

a．每股利润：

指普通股每股税后利润。

公式：

普通股每股利润=（税后利润-优先股股利）/流通股数

　　b．每股股利：

是企业股利总额与流通股数的比率。

　　公式:

每股利润=股利总额/流通股数

C．市盈率：

又称价格一盈余比率，是普通股每股市场价格与每股利润的比率，也是投资者对从某种股票获得1元利润所愿支付的价格。

该项比率越高,表明企业获利的潜力越大。

反之,则表明企业的前景并不乐观。

公式:

市盈率=普通股每股市场价格/普通股每股利润

（二）投资决策分析

投资决策分析指标主要分为：

净现值原则、其他投资评价方法两大类。

1、净现值（NPV）原则

（1）概念

净现值原则又称“净现值最大化原则”也称为“回报高于成本原则”是现代估值方法的理论基础。

净现值越大，投资方案越好。

净现值的估计是项目内在价值的估计，投资决策时应选择净现值最大的项目。

NPV=∑NCFt/（1+k）t

（2）优缺点

a．优点：

①．使用现金流量。

公司可以直接使用项目所获得的现金流量，相比之下，利润包含了许多人为的因素。

　②．净现值包括了项目的全部现金流量，其它资本预算方法往往会忽略某特定时期之后的现金流量。

如回收期法。

　　③．净现值对现金流量进行了合理折现，有些方法在处理现金流量时往往忽略货币时间价值。

如回收期法等。

b.缺点

　　①．确定贴现率比较困难；

　　②．不能用于独立方案之间的比较

③．不能反映出方案本身的报酬率

2、其他投资评价方法

（1）非贴现指标

a．投资回收期

b．平均报酬率：

ARR=年平均NCF/I

=年平均会计利润/平均资本占用

（2）贴现指标

c．获利指数（PI）：

是项目初始投资以后所有预期未来现金流的现值和初始投资的比值。

PI=PV/I=1+NPV/I

d．内部收益率（IRR）

（3）重复投资法：

NPV

（2）+NPV

（2）/（1+k）2+NPV

（2）/（1+k）4

后者重复投资2次后的总净现值为：

NPV（3）+NPV（3）/（1+k）3

在对上述两个值进行比较后，选择总NPV较大者对应的项目投资。

（4）约当年度成本法：

当两个被评价的项目的寿命较长时，或者重复投资假设明显不符合实际时，则可以用约当年度成本法进行比较，选择约当成本年度较低的项目。

约当年度成本：

指将某项投资在整个寿命期间各年现金成本的现值之和折算成的等额年金。

（三）融资决策及公司资本成本的计算

1、融资渠道：

可分为企业的内部渠道和外部渠道。

（1）内部筹资渠道：

指从企业内部开辟资金来源。

来源：

企业自由资金、企业应付税利和利息、企业未使用或未分配的专项基金。

这种方式保密性好，企业不必向外支付借款成本，因而风险很小。

（2）外部筹资渠道：

指企业从外部所开辟的资金来源，

包括：

专业银行信贷基金、非金融机构资金、其他企业资金、民间资金和外资。

优点：

速度快、弹性大、资金量大。

在购并过程中一般是筹集资金的主要来源。

缺点：

保密性差，企业需要负担高额成本，因而会产生较高的风险，

2、融资方式：

（1）基金组织，就是假股暗贷：

即投资方以入股的方式对项目进行投资但实际并不参与项目的管理。

到了一定的时间就从项目中撤股。

（2）银行承兑。

投资方将一定的金额比如一亿打到项目方的公司帐户上，然后当即要求银行开出一亿元的银行承兑出来。

投资方将银行承兑拿走。

　（3）直存款。

即投资方到项目方指定银行开一个账户，将指定金额存进自己的账户。

然后跟银行签定一个协议。

承诺该笔钱在规定的时间内不挪用。

银行根据这个金额给项目方小于等于同等金额的贷款。

（4）大额质押存款

（5）银行信用证。

（6）委托贷款。

所谓委托贷款就是投资方在银行为项目方设立一个专款账户，然后把钱打到专款账户里面，委托银行放款给项目方

（7）直通款。

所谓直通款就是直接投资。

（8）对冲资金。

（9）贷款担保。

　　（10）发行公司债券。

公司债券是企业为筹措长期资金而向一般大众举借款项，承诺于指定到期日向债权人无条件支付票面金额，并于固定期间按期依据约定利率支付利息。

3、长期资本成本计算

长期资本成本分为：

长期债权资本成本（包括长期借款和长期债权）、长期股权资本成本（包括普通股、优先股、留用利润）

（1）长期债权资本成本

a．长期借款：

式中：

K----长期借款资本成本；It----长期借款年利息；

T----所得税率；L----长期借款筹资额（借款本金）；

F1----长期借款筹资费用率。

b．长期债权：

长期债权投资是企业购买的各种一年期以上的债券，包括其他企业的债券、金融债券和国债等。

分类：

按照投资对象分：

长期债券投资和其他长期债权投资两类。

（2）长期股权资本成本：

指长期股权投资的价值通常按初始投资成本计量，除追加或收回投资外，一般不对长期股权投资的账面价值进行调整的一种会计处理方法。

成本法核算：

在成本法下，长期股权投资应当按照初始投资成本计量。

追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。

被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。

投资企业确认投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。

通常情况下，投资企业在取得投资当年自被投资单位分得的现金股利或利润应作为投资成本的收回；以后年度，被投资单位累计分派的现金股利或利润超过投资以后至上年末止被投资单位累计实现净利润的，投资企业按照持股比例计算应享有的部分应作为投资成本的收回。

4、资本结构分析

（1）总论：

资本结构系指长期负债与权益（普通股、特别股、保留盈余）的分配情况。

（2）分类：

主要有资本的属性结构和资本的期限结构两种。

　　a．资本的属性结构：

指企业不同属性资本的价值构成及其比例关系。

　b．资本的期限结构：

指不同期限资本的价值构成及其比例关系

（3）分析：