常见税种税率表.docx
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常见税种税率表
最新常有税种税率表
企业所得税率表
税目
税率
公司所得税税率
25%
切合条件的小型微利公司（2019年1月1日至2021年12月31日，应纳税
所得额不超出100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，对年应纳税所
20%
得额超出100万元但不超出300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额）
国家需要要点扶助的高新技术公司
15%
技术先进型服务公司（中国服务外包示范城市）
15%
线宽小于0.25微米的集成电路生产公司
15%
投资额超出80亿元的集成电路生产公司
15%
设在西部地域的鼓舞类家产公司
15%
广东横琴、福建平潭、深圳前海等地域的鼓舞类家产公司
15%
国家规划布局内的要点软件公司和集成电路设计公司
10%
对从事污染防治的第三方公司（从2019年1月1日至2021年末）
15%
非居民公司在中国境内未建立机构、场所的，或许虽建立机构、场所但获得
的所得与其所设机构、场所没有实质联系的，应该就其根源于中国境内的所
10%
得缴纳公司所得税
——
增值税税率表
自2019年4月1日起，增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或许入口货物，原合用16%税率的，税率调整为13%；原合用10%税率的，税率调整为9%.
一、增值税税率
（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租借服务或许入口货物，除本条第二项、第四项、
第五项还有规定外，税率为13%。
（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租借服务，销售不动产，转
让土地使用权，销售或许入口以下货物，税率为9%：
1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭
制品；
3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子第一版物；
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；
5.国务院规定的其余货物。
（三）纳税人销售服务、无形财富，除本条第一项、第二项、第五项还有规定外，税率为
6%。
（四）纳税人出口货物，税率为零；可是，国务院还有规定的除外。
（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形财富，税率为零。
增值税税率表
4月1前税4月1后税
税目
率率
2
——
陆路运输服务
10%
9%
水道运输服务
10%
9%
航空运输服务
10%
9%
管道运输服务
10%
9%
邮政广泛服务
10%
9%
邮政特别服务
10%
9%
其余邮政服务
10%
9%
基础电服气务
10%
9%
增值电服气务
6%
6%
工程服务
10%
9%
安装服务
10%
9%
修葺服务
10%
9%
装修服务
10%
9%
其余建筑服务
10%
9%
贷款服务
6%
6%
直接收费金融服务
6%
6%
保险服务
6%
6%
金融商品转让
6%
6%
研发和技术服务
6%
6%
信息技术服务
6%
6%
文化创意服务
6%
6%
3
——
物流协助服务
6%
6%
有形动产租借服务
16%
13%
不动产租借服务
10%
9%
鉴证咨询服务
6%
6%
广播影视服务
6%
6%
商务协助服务
6%
6%
其余现代服务
6%
6%
文化体育服务
6%
6%
教育医疗服务
6%
6%
旅行娱乐服务
6%
6%
餐饮住宿服务
6%
6%
居民平时服务
6%
6%
其余生活服务
6%
6%
销售无形财富
6%
6%
转让土地使用权
10%
9%
销售不动产
10%
9%
在境内载运游客或许货物出境
0%
0%
在境外载运游客或许货物入境
0%
0%
在境外载运游客或许货物
0%
0%
航天运输服务
0%
0%
向境外单位供给的完整在境外花费的研发服务
0%
0%
4
——
向境外单位供给的完整在境外花费的合同能源管理服务
0%
0%
向境外单位供给的完整在境外花费的设计服务
0%
0%
向境外单位供给的完整在境外花费的广播影视节目
（作品）的制作和发
0%
0%
行服务
向境外单位供给的完整在境外花费的软件服务
0%
0%
向境外单位供给的完整在境外花费的电路设计及测试服务
0%
0%
向境外单位供给的完整在境外花费的信息系统服务
0%
0%
向境外单位供给的完整在境外花费的业务流程管理服务
0%
0%
向境外单位供给的完整在境外花费的离岸服务外包业务
0%
0%
向境外单位供给的完整在境外花费的转让技术
0%
0%
财政部和国家税务总局规定的其余服务
0%
0%
销售或许入口货物
16%
13%
粮食、食用植物油
10%
9%
自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居
10%
9%
民用煤炭制品
图书、报纸、杂志
10%
9%
饲料、化肥、农药、农机、农膜
10%
9%
农产品
10%
9%
音像制品
10%
9%
电子第一版物
10%
9%
二甲醚
10%
9%
5
——
国务院规定的其余货物
10%
9%
加工、维修修配劳务
16%
13%
出口货物
0%
0
二、增值税征收率（简略计税）
小规模纳税人简略计税合用增值税征收率；另一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定
的特定应税行为，能够选择合用简略计税方法计税，但一经选择，36个月内不得更改，合用
增值税征收率。
（一）增值税征收率为3%和5%
（二）合用征收率5%特别状况
主要有销售不动产，不动产租借，转让土地使用权，供给劳务差遣服务、安全保护服务选
择差额纳税的。
（三）两种特别状况：
1.个人出租住宅，依照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
2.销售自己使用过的固定财富、旧货，依照3%征收率减按2%征收。
增值税征收率表
征收
税目
率
陆路运输服务
3%
水道运输服务
3%
航空运输服务
3%
管道运输服务
3%
邮政广泛服务
3%
6
——
邮政特别服务
3%
其余邮政服务
3%
基础电服气务
3%
增值电服气务
3%
工程服务
3%
安装服务
3%
修葺服务
3%
装修服务
3%
其余建筑服务
3%
贷款服务
3%
直接收费金融服务
3%
保险服务
3%
金融商品转让
3%
研发和技术服务
3%
信息技术服务
3%
文化创意服务
3%
物流协助服务
3%
有形动产租借服务
3%
不动产租借服务
5%
鉴证咨询服务
3%
广播影视服务
3%
7
——
商务协助服务
3%
其余现代服务
3%
文化体育服务
3%
教育医疗服务
3%
旅行娱乐服务
3%
餐饮住宿服务
3%
居民平时服务
3%
其余生活服务
3%
销售无形财富
3%
转让土地使用权
5%
销售不动产
5%
销售或许入口货物
3%
粮食、食用植物油
3%
自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
3%
图书、报纸、杂志
3%
饲料、化肥、农药、农机、农膜
3%
农产品
3%
音像制品
3%
电子第一版物
3%
二甲醚
3%
国务院规定的其余货物
3%
8
——
加工、维修修配劳务
3%
一般纳税人供给建筑服务选择合用简略计税方法的
3%
小规模纳税人转让其获得的不动产
5%
个人转让其购买的住宅
5%
房地产开发公司中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，选择合用简略计税方
5%
法的
房地产开发公司中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目
5%
一般纳税人出租其2016年4月30
日前获得的不动产，选择合用简略计税方法的
5%
单位和个体工商户出租不动产（个体工商户出租住宅减按
1.5%计算应纳税额）
5%
其余个人出租不动产（出租住宅减按
1.5%计算应纳税额）
5%
一般纳税人转让其2016年4月30
日前获得的不动产，选择合用简略计税方法计税的
5%
车辆停放服务、高速公路之外的道路通行服务
（包含过路费、过桥费、过闸费等）
5%
附：
征收率特别状况
（一）一般纳税人可选择s合用5%征收率
1、出租、销售2016年4月30日前获得的不动产。
2、一般纳税人将2016年4月30日从前租入的不动产对外转租的，可选择简略方法收税；
将5月1日以后租入的不动产对外转租的，不可以选择简略方法收税。
3、供给劳务差遣服务、安全保护服务（含供给武装守卫押运服务）选择差额纳税的。
4、收取试点前动工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。
5、供给人力资源外包服务。
6、转让2016年4月30日前获得的土地使用权，以获得的所有价款和价外花费减去获得
该土地使用权的原价后的余额为销售额。
9
——
7、2016年4月30日前签署的不动产融资租借合同。
8、以2016年4月30日前获得的不动产供给的融资租借服务。
9、房地产开发公司出租、销售自行开发的房地产老项目。
10、车辆停放服务、高速公路之外的道路通行服务（包含过路费、过桥费、过闸费等）
（二）一般纳税人可选择3%征收率的有
1、销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生
物制品。
2、寄售商铺代销寄售物件（包含居民个人寄售的物件在内）。
3、典当业销售死当物件。
4、销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。
5、销售自产的自来水。
6、销售自产的建筑用和生产建筑资料所用的砂、土、石料。
7、销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其余矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘
土实心砖、瓦）。
8、销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
9、单采血浆站销售非临床用人体血液。
10、药品经营公司销售生物制品，兽用药品经营公司销售兽用生物制品，销售抗癌稀有病
药品
11、供给物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的
自来水水费后的余额为销售额，依照简略计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。
除以上1-11项为销售货物，以下为销售服务。
12、经认定的动漫公司为开发动漫产品供给的服务，以及在境内转让动漫版权。
10
——
13、供给城市电影放映服务。
14、公路经营公司收取试点前动工的高速公路的车辆通行费。
15、供给非学历教育服务。
16、供给教育协助服务。
17、公共交通运输服务。
包含轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、
班车。
18、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务（含纳税人在游
览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等获得的收入）。
19、以归入营改增试点之日前获得的有形动产为标的物供给的经营租借服务。
20、归入营改增试点之日前签署的还没有履行完成的有形动产租借合同。
21、以清包工方式供给、为甲供工程供给的、为建筑工程老项目供给的建筑服务。
22、建筑工程总承包单位为房子建筑的地基与基础、主体构造供给工程服务，建设单位自
行采买所有或部分钢材、混凝土、砌体资料、预制构件的，合用简略计税方法计税。
（不是可
选择）
23、一般纳税人销售电梯的同时供给安装服务，其安装服务能够依照甲供工程选择合用简
易计税方法计税。
24、一般纳税人销售自产机器设施的同时供给安装服务，应分别核算机器设施和安装服务
的销售额，安装服务能够依照甲供工程选择合用简略计税方法计税。
25、一般纳税人销售外购机器设施的同时供给安装服务，假如已经依照兼营的有关规定，
分别核算机器设施和安装服务的销售额，安装服务能够依照甲供工程选择合用简略计税方法计
税。
11
——
26、对中国农业银行归入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列
市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部），供给田户
贷款、乡村公司和乡村各种组织贷款获得的利息收入。
27、资管产品管理人营运资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂合用简略计税方法，
依照3%的征收率缴纳增值税。
28、非公司性单位中的一般纳税人供给的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，
以及销售技术、著作权等无形财富。
29、非公司性单位中的一般纳税人供给技术转让、技术开发和与之有关的技术咨询、技术
服务。
30、中国农业发展银行总行及其各分支机构供给涉农贷款获得的利息收入。
31、乡村信誉社、村镇银行、乡村资本相助社、由银行业机构全资倡始建立的贷款公司、
法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地域的乡村合作银行和乡村商业银行供给金融服务
收入。
（三）依照3%征收率减按2%征收
1、2008年12月31日从前未归入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的
2008年12月31日从前购进或许自制的固定财富。
2、2008年12月31日从前已归入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的
在当地域扩大增值税抵扣范围试点从前购进或许自制的固定财富。
3、销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定财富。
4、纳税人购进或许自制固定财富时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资
产。
5、一般纳税人销售自己使用过的、归入营改增试点之日前获得的固定财富。
12
——
以上销售自己使用过的固定财富，合用简略方法依照3%征收率减按2%征收增值税政策
的，能够放弃减税，依照简略方法依照3%征收率缴纳增值税，并能够开具增值税专用发票。
6、纳税人销售旧货。
（四）依照5%征收率减按1.5%征收
个体工商户和其余个人出租住宅减按1.5%计算应纳税额。
三、预征率
预征率，顾名思义就是“预征”合用的“税率”，比方依照现行规定应在建筑服务发生地预缴
增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。
依照现行规定无需在建筑
服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。
预征率
预征率
序
税目
一般计简略计
号
税
税
1
销售建筑服务
2%
3%
2
销售自行开发房地产
3%
3%
3
不动产经营租赁（此中个体工商户和其他个人出租住宅依照5%
3%
5%
征收率减按1.5%计算）
4
销售不动产
5%
5%
四、增值税合用扣除率
1.纳税人购进农产品，合用
9%扣除率。
2.纳税人购进用于生产或许拜托加工13%税率货物的农产品，依照10%的扣除率计算进项
税额。
13
——
增值税合用扣除率表
序号税目增值税扣除率
1购进农产品（除以下第二项外）9%的扣除率计算进项税额
2购进用于生产销售或拜托加工16%税率货物的农产品10%的扣除率计算进项税额
附：
纳税人购进农产品，按以下规定抵扣进项税额
（一）除本条第
（二）项规定外，纳税人购进农产品,获得一般纳税人开具的增值税专用
发票或海关入口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关入口增值税专用缴款书上注明
的增值税额为进项税额；从依照简略计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人
获得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；获得
（开具）农产品销售发票或收买发票的，以农产品销售发票或收买发票上注明的农产品买价和
9%的扣除率计算进项税额。
（二）纳税人购进用于生产或许拜托加工13%税率货物的农产品，依照10%的扣除率计
算进项税额。
（三）持续推动农产品增值税进项税额审定扣除试点，纳税人购进农产品进项税额已推行
审定扣除的，仍依照《财政部国家税务总局对于在部分行业试行农产品增值税进项税额审定扣
除方法的通知》（财税〔2012〕38号）、《财政部国家税务总局对于扩大农产品增值税进项
税额审定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）履行。
此中，《农产品增值税进
项税额审定扣除试点实行方法》（财税〔2012〕38号印发）第四条第
（二）项规定的扣除率
调整为9%；第（三）项规定的扣除率调整为按本条第
（一）项、第
（二）项规定履行。
（四）纳税人从批发、零售环节购进合用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而获得的
一般发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭据。
14
——
（五）纳税人购进农产品既用于生产销售或拜托受托加工13%税率货物又用于生产销售其
他货物服务的，应该分别核算用于生产销售或拜托受托加工13%税率货物和其余货物服务的农
产品进项税额。
未分别核算的，一致以增值税专用发票或海关入口增值税专用缴款书上注明的
增值税额为进项税额，或以农产品收买发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计
算进项税额。
（六）《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第（三）项和本通知所称销售发
票，是指农业生产者销售自产农产品合用免征增值税政策而开具的一般发票。
新个人所得税税率表
个人所得税税率基本规定
1.居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除花费六万元以及专项扣
除、专项附带扣除和依法确立的其他扣除后的余额，为应纳税所得额，合用百分之
三至百分之四十五的超额累进税率（详见个人所得税税率表一）；
居民个人获得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务
人按月或者按次预扣预缴税款（详见个人所得税预扣率表三）。
2.非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳
税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税
所得额。
依照《个人所得税税率表一（综合所得适用）》按月换算后（详见个人所
得税税率表四）计算应纳税额。
3.经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、花费以及损失后的余额，为
应纳税所得额，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。
（详见个人所得税
税率表二）
15
——
4.财富租借所得，每次收入不超过四千元的，减除花费八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额，，适用比例税率，税率为百分之二十。
5.
财产转让所得，以转让财富的收入额减除财产原值和合理花费后的余额，为应
纳税所得额，合用比例税率，税率为百分之二十。
6.
利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额，合用比率
税率，税率为百分之二十。
个人所得税各税率表速算扣除数及合用范围
个人所得税税率表一
（综合所得合用）
级数
整年应纳税所得额
税率（％）速算扣除数
1
不超出36000元的
3
0
2
超出36000元至144000元的部分
10
2520
3
超出144000元至300000元的部分
20
16920
4
超出300000元至420000元的部分
25
31920
5
超出420000元至660000元的部分
30
52920
6
超出660000元至960000元的部分
35
85920
7
超出960000元的部分
45
181920
1.
适用居民个人取得综合所得，综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元
以及专项扣除、专项附带扣除和依法确定的其他扣除后的余额；
2.
适用居民个人工资、薪金所得预扣预缴依照累计预扣法计算预扣税款
16
——
3.适用在2021年12月31日前，居民个人取得全年一次性奖金如选择并入当年
综合所得计算缴纳税款；
4.适用自2022年1月1日起，居民个人获得整年一次性奖金并入当年综合所得
计算缴纳个人所
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