研发投入核算体系.docx

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研发投入核算体系

财务管理制度

研

发

投

入

核

算

××××××××有限公司

二零一六年八月

目录

研发投入核算财务管理制度

第一章成本核算

（一）成本核算的对象

1、研发中心应以上级下达和外部委托的形式将各个项目按照确定对象分为三类：

设计成本、、人工成本、管理成本为成本核算对象。

2、研发中心以预算的专用资金计划进行的研发项目为成本核算对象。

（二）成本项目的内容及主要内容

1、调研、设计、研发试验、专项费用应设置工资及福利费、材料费、差旅运输费、印制资料费、其他直接费、会议费和部门管理费等成本项目。

专项拨款、专项工程的成本项目，各部门可根据需要自行设置。

2、设计部门成本项目包括以下内容：

（1）工资及福利费。

指直接涉及项目研发、科研试验生产人员工资及福利费。

包括基础工资、职务、工龄工资、附加工资、加班工资、临时工工资、技术改进和合理化建议奖。

（2）材料费。

指项目调研、研发试验过程中实际消耗的各种材料和低值易耗品的实际成本。

3、差旅运输费。

直接从事项目研发的人员的差旅费。

包括车、船、飞机票价及手续费，住宿费，市内交通费，伙食补助费等，以及辅助生产部门收取或分摊的运输费。

4、印制资料费。

指直接为项目研究服务的印制资料费。

包括外购资料费，辅助生产部门收取或分摊的资料费和打字、复印、描图、晒图、印刷费，电算费，委托试验费等。

5、其他直接费。

指以上各项未包括，但可以直接计入研发设计、科研试验、专项费用成本计算对象的其他开支。

包括按不超过结算收入的8％提取的研发中心门进行科研、标准设计、定额编制、技术开发、人员培训等业务建设基金；按不超过项目研究阶段结算收入的4％提取的参加考核、项目验收、工代及回访等技术服务费；实际开支的技术转让费和技术咨询费，生产人员劳保用品费，清凉饮料费和为生产服务的其他直接费用。

6、部门经费。

指研发部门进行组织研发所发生的管理费用。

其费用项目包括：

（1）工资及福利费。

指部门管理人员的工资及福利费，内容与“工资及福利费”成本项目同。

（2）办公费。

指部门管理用办公用品及清洁卫生用品费等。

（3）通讯费。

指部门开支的电话费、传真等费用。

（4）差旅费。

指部门为组织和管理生产发生的差旅费、市内交通费和自行车补助费。

（5）水电费。

指部门办公照明用电，生活用水、用电，烧开水用煤等费用。

（6）印制资料费。

指部门管理部门发生的印制资料费，内容与“印制资料费”成本项目同。

（7）研发人员教育经费。

指在工资总额1．5％范围内实际开支的应由部门负担的研发人员教育经费，以及按国家规定可以列入成本的技术培训费用。

（8）文体宣传费。

包括：

订阅报刊、杂志、政治学习资料，宣传用的纸张、笔墨、色彩、模板和图标等，以及实行内部独立核算的部门按规定支付的大型文体活动补助费。

（9）其他费用。

包括研发中心门管理人员劳保用品费，清凉饮料费，以及实行内部独立核算的部门人员发生的消防费，保险费，展览和广告费，排污费，市内材料运杂费，材料盈亏和毁损（不包括责任亏损和定额内损耗），周转金贷款利息等。

7、下列开支不得列入研发中心研发项目成本：

（1）应在基本建设投资、专用基金和专项拨款中开支的费用。

（2）应在营业外列支的离、退休人员费用，按规定比例提取的劳保统筹基金，六个月以上长期病假人员工资。

（3）滞纳金、违约金、罚金和国家规定不准列入成本开支的奖金及部分自费调资经费。

（4）按国家规定其他不准列入成本开支及与本单位研发项目无关的开支。

第二章费用的核算

（一）要素费用的核算

1、研发中心门按照国家规定计入成本的工资，应当根据手续完备的工资计算表（卡）等有关资料进行汇集；通过“工资”科目进行明细分类核算，计算工资总额。

按照单位和部门，直接计入“部门经费”的“工资及福利费”项目。

2、研发中心应计入成本的职工福利费，按照国家规定的工资总额和提取比例计算，并随同工资进行分配，计入有关成本核算对象和部门经费的“工资及福利费”项目。

拨交的工资经费直接计入“部门管理费”的“工资及福利费”项目。

3、研发中心门在研发过程中实际耗用的外购材料（包括材料、备品备件，包装物、低值易耗品等）的成本，包括买价、外地运杂费、运输途中的合理损耗和入库前的整理、挑选费用和其他有关费用。

4、研发中心门直接从事科研试验工作所领用的材料、低值易耗品，应当根据领料单注明的部门、项目名称和用途计入有关成本核算对象的“材料费”项目。

5、低值易耗品和管材按下列摊销方法列入成本：

（1）一次摊销法。

凡单价在一百元以下的管理用品和小型工器具可在领用时一次列入成本。

（2）五五摊销法。

凡单价在一百元以上、五百元以下的低值易耗品，在领用和报废时，各按百分之五十摊入成本。

（3）分期摊销法。

单价超过五百元，但未列入固定资产目录的低值易耗品，可以根据耐用期限，分期摊入成本。

6、设计部门在产品设计、开发、开发科研试验过程中实际发生的差旅运输费、印制资料费、电算费，应根据报销单据、外部或内部结算凭证，经审核后计入有关成本核算对象的“差旅运输费”和“印制资料费”项目。

7、设计部门按照规定比例提取的业务建设基金，参加试车考核、工程验收、工代及回访等技术服务费，都应根据提取计算表和凭证，计入有关成本核算对象的“其他直接费”项目。

8、产品设计、开发、开发部门对于一次支付分期摊销的费用，应当在费用支出时，列作“待摊费用”，并分别费用项目，按受益期限受益对象确定分摊比例和分摊额，按季摊入有关成本核算对象，不得多摊、少摊或不摊。

待摊费用摊销期限一般不得超过两年。

对于应由本季成本负担而在以后季度支付的费用，应当在本季提取时列入“预提费用”，并分别费用项目计入本季的有关成本核算对象，不得多提、少提或不提。

预提费用与实际发生数差额较大时，应及时调整提取标准。

多提及少提数应调整费用支付月份的成本。

待摊费用和预提费用的一般内容规定如下：

（1）新组建的研发项目组，一次大量领用的低值易耗品；

（2）一次支付数额较大的技术改进和合理化建议奖；　

（3）一次支付数额较大的科学技术和经营管理咨询费；

14、其他需要预提和待摊的费用。

（二）管理费用的核算

1、各项目组的经费和设计部门的管理费应按项目、部门和规定的费用项目进行归集，并按季在各成本核算对象之间进行分配。

各专项拨款项目，专项基金项目和专项借款项目一般不负担设计部门的管理费。

2、管理费用的分配方法是：

（1）项目组经费按人员实耗工日或人员工资及福利费进行分配。

计算公式是：

　　项目组经费分配率：

　　　　　　　　　计算项目组经费总额

　　＝×100％

　　　计算期生产工日总数（或人员工资及福利费）

某一项目应分配的项目组经费＝该项目计算期实耗工日数（或开发、设计人员工资及福利费）×项目组经费分配率

（2）设计部门管理费可以按照平均人数分配到各项目组，也可以直接按项目组人员工资及福利费进行分配，计算公式是：

设计部门管理费分配率：

　　计算期设计部门管理费总额

＝

　　计算期全设计部门人员平均数（设计人员工资及福利费）

某科研项目、专业项目应分配的设计部门管理费＝该项目计算期平均人数（或研发人员工资及福利费）×设计部门管理费分配率。

3、产品设计、开发、开发部门每季发生的项目组经费和企业管理费，一般应在当季分配完毕。

4、实行二级或三级核算的产品设计、开发、开发部门，企业管理费可采用计划分配率进行分配，全年企业管理费的发生数与计划分配数的差额，年终调整当年的工程项目和专业项目成本。

可以按照各项目组平均人数分配到项目组，然后再按生产工日或设计人员工资及福利费分配到项目，也可以直接按设计人员工资及福利费分配。

公式是：

企业管理费计划分配率

＝×100％

全年计划各队室平均人数合计（或生产人员及福利费）

　（某工程项目、专业项目）计算期应分配的企业管理费＝（该工程项目、专业项目）计算期平均人数（或生产人员工资及福利费）×企业管理费计划分配率。

（三）专项费用的核算

为保持专业项目成本的可比性，设计、科研、试验过程中发生的各种专项费用，不计入专业项目成本，只在项目下设立“专项费用”明细科目进行归集，作为项目成本的组成部分。

专项费用不负担企业管理费。

第三章项目成本核算

（一）产品设计、开发、研发部门可根据内部生产组织形成，采取相适应的成本核算体系。

1、设计成本核算体系。

由企业财务部门统一核算的，可在“产品设计、开发、研发支出”科目下，按项目组设置一级明细科目，按项目及阶段名称设置二级明细科目，按成本项目设置三级明细科目，由企业财务部门建立产品设计、开发、成本明细账，汇集各项生产费用。

按季将各项目组的项目分阶段成本发生额合计数汇总编到季度“项目成本发生额汇总表”，凭以转账记入按分阶段工程项目设置的“产品设计、开发项目成本核算卡”内。

对由企业直接掌握的各产品设计、开发项目的开支，以及应分配的企业管理费，可直接记入“产品设计、开发项目成本核算卡”。

实行二级核算的单位，可由企业财务部门设置“成本核算卡”，并按各项目组设置产品设计、开发项目费用明细账，由各项目组按产品设计、开发项目费用明细账。

2、勘测成本核算体系，按照二级核算或三级核算的核算形式，由企业财务部门或勘测部门设置“成本核算卡”。

3、专项费用核算体系，一般与产品设计、开发项目体系同。

4、产品设计、开发项目成本可由企业财务部门通过“产品设计、开发项目成本核算卡”或会计报表，将开发成本、设计成本、科研试验成本和专项费用进行汇集。

（二）项目成本结算应按进度分阶断进行。

已完产品设计、开发项目根据计划统计部门提供的“结束通知单”和实际完成工程量办理结算。

未完项目，年终决算时，根据计划统计部门提供的形象进度、实际完成产值或货币工作量、实物工作量进行结算。

必须做到结算项目的产值或货币工作量、收入和成本上一致，同步结转。

不得将产值或货币工作量、收入结转一部分，而成本全部结转；也不得将产值或货币工作量、收入全部结转，而成本还保留一部分。

要保持产品设计、开发项目结算工作的正确性，完整性和及时性。

（三）业余设计和咨询服务项目成本核算，必须按照本办法规定进行，正确归集各项直接费用和应摊配的管理费用。

第四章成本分析

（一）产品设计、开发项目组应建立成本分析制度，按照国家有关方针、政策和企业的财务制度，对产品设计、开发项目成本进行全面、系统的分析，查明劳动耗费的节约和浪费情况，分析节约或浪费的主客观原因，提出改善成本管理、降低消耗的措施。

（二）成本分析的主要内容是：

1、成本计划执行情况分析。

包括总成本计划完成情况分析，可比成本和不可比成本计划完成情况分析；

2、可比专业项目成本降低任务完成情况分析。

包括产品设计、开发、科研试验各专业成本降低计划的完成情况分析；

3、单位成本分析。

包括各设计、科研试验单位成本的分析以及各成本项目的分析。

（三）成本分析和评价应遵循以下原则：

1、坚持实事求是的原则，产品设计、开发项目成本分析，必须在调查研究，占有系统、全面、正确、真实的资料的基础上，以客观实际为依据，以党和国家有关的方针、政策和财经制度为准绳，对经济活动做出符合客观实际的分析，避免主观片面性，克服随意性。

2、坚持辩证分析的原则。

产品设计、开发项目成本分析，要分清现象和本质、内因和外因、主观因素和客观因素；既要肯定成绩，又要指出存在的问题；既要抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，也要看到次要矛盾和矛盾的次要方面；不仅要分析各项成本指标的执行情况，还要把产值、劳动生产率、盈余、资金、质量等指标联系起来分析；不仅要看到当前利益，又要看到长远利益。

3、坚持宏观经济效益和微观经济效益统一的原则。

分析产品设计、开发项目成本的升降，不仅要看其对本单位经济效益的影响，而且要分析其对产品设计、开发项目产品质量和单位技术水平的影响，正确处理节约和增产、微观经济效益与宏观经济效益、国家与集体的关系。

促进开发设计部门提高产品设计、开发项目质量。

（四）成本分析应有目的、有步骤、有秩序地进行。

一般应按以下程序进行分析。

1、明确目的，制定计划；

2、搜集资料，掌握情况；　　

3、分析比较，找出差距；　　

4、查明原因，做出评价；

5、提出建议，写出报告。

（五）成本分析应根据分析的目的和成本管理要求采取适当的成本分析形式，做到定期分析和不定期分析相结合，全面分析和专题分析相结合，事前分析、日常分析和事后分析相结合。

季度和年度应结合生产技术进行定期的全面分析，平时应根据需要进行不定期的专题分析，逐步开展预测分析。

（六）产品设计、开发项目成本分析可采用比较分析法，结构分析法，因素分析法，差额分析法，相关指标比率分析法，动态分析法，回归分析法和量本利分析法等技术分析方法。

第五章成本核算组织

（一）产品设计、开发项目必须根据成本管理和技术经济责任制的要求，逐级建立分层次的成本核算组织，统一领导，分级管理，实行成本核算责任制，充分调动各方面加强成本管理的积极性。

（二）产品设计、开发项目的成本核算组织形式，应根据产品设计、开发项目机构设置和管理要求确定。

规模较小的产品设计、开发项目可实行一级成本核算，规模较大的产品设计、开发项目一般应实行二级成本核算或三级成本核算。

　经济责任制的形式核算盈亏。

（三）实行二级或三级核算，核算的项目组应配备必要的核算员，按统一规定设置会计账簿，并按期报账。

要保持各级核算口径、数字和项目名称的一致性，保证成本核算的正确性。

（四）核算单位应积极开展群众性的班组核算。

本着干什么、管什么、算什么的要求，确定核算形式、内容和方法。