中级会计实务知识点练习题含答案解析F755.docx
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中级会计实务知识点练习题含答案解析F755
【中级会计实务】知识点练习题含答案解析F755
Ø单选题-1
某企业对一项原值为150万元、已提折旧90万元的固定资产进行改建，发生改建支出50万元，改扩建过程中被替换部分的账面价值为30万元。
则改建后该项固定资产的入账价值为（）万元。
A．60
B．80
C．170
D．200
【答案】B
【解析】
[解析]固定资产的改扩建支出满足固定资产确认条件的，应该计入固定资产的成本。
如有被替换部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产的原账面价值中扣除。
因此，改扩建后该固定资产的入账价值＝150-90+50-30＝80（万元）。
Ø单选题-2
下列事项中，属于会计政策变更的是（）。
A．某一在用机器设备的使用年限由6年改为4年
B．坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%
C．某一固定资产改扩建后将其使用年限电5年延长至8年
D．投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式
【答案】D
【解析】
[解析]A、B选项属于会计估计变更，C选项属于正常事件。
Ø单选题-3
2012年3月1日，甲公司外购一栋写字楼直接租赁给乙公司使用，租赁期为6年，每年租金为180万元。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，该写字楼的买价为3000万元;2012年12月31日，该写字楼的公允价值为3200万元。
假设不考虑相关税费，则该项投资性房地产对甲公司2012年度利润总额的影响金额是（）万元。
A．180
B．200
C．350
D．380
【答案】C
【解析】
解析：
该项投资性房地产对甲公司2012年度利润总额的影响金额=180×10/12+（3200-3000）=350（万元）。
Ø单选题-4
（）对于预测存货水平的需求量没有帮助。
A．有关商业周期行为的知识
B．将成本通过内部会计核算分配到公司的不同部门
C．有关需求季节变化的信息
D．经济计量模型
【答案】B
【解析】
将成本通过内部会计核算分配到公司的不同部门是对已发生成本的主观分配，这些成本与预测需求没有任何关系。
选项（a），（c）和（d）不正确，因为在预测存货采购需求时，应当了解商业周期的行为，理解产品季节变化，并使用经济计量模型，这些都是很有价值的。
Ø单选题-5
下列哪项不属于合同合并必须满足的条件（）。
A．该组合同按一揽子交易签订
B．每项资产的收入和成本可以单独确认
C．合同间密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分
D．该组合同同时或依次履行
【答案】B
【解析】
暂无解析
Ø单选题-6
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。
20×2年2月甲公司决定以库存商品和交易性金融资产（B公司的股票）与乙公司交换其持有的长期股权投资和固定资产设备一台。
（1）甲公司库存商品账面余额为300万元，公允价值（计税价格）为400万元；交易性金融资产的账面余额为520万元（其中：
成本为420万元，公允价值变动为100万元），公允价值为600万元。
（2）乙公司的长期股权投资的账面余额为600万元（其中成本为400万元，损益调整为200万元），公允价值为672万元；固定资产设备的账面原值为480万元，已计提折旧200万元，公允价值288万元（含增值税），乙公司向甲公司支付银行存款108万元。
（3）甲公司和乙公司换入的资产均不改变其用途。
另外甲公司为换入固定资产支付运费10万元。
乙公司为换入库存商品支付保险费3万元，为换入B公司的股票支付相关税费7万元。
（4）非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
假设两公司均未对资产计提减值准备。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。
乙公司换出长期股权投资和固定资产时确认的损益合计为（）。
A．33.85万元
B．80万元
C．38.15万元
D．8万元
【答案】C
【解析】
[解析]长期股权投资处置损益=672-600=72（万元），固定资产处置损益=288/1.17-（480-200）=-33.85（万元），应确认的损益合计=72-33.85=38.15（万元）。
Ø单选题-7
建海公司为延长生产线设备的使用寿命，2007年6月份对其进行改良并于当月完工，改良时发生相关支出共计20万元，估计能使生产线设备延长使用寿命2年。
根据2007年6月末的账面记录，生产线的原账面原价为120万元，已提折旧为57万元，未计提减值准备。
若确定生产线改良完工后的可收回金额为78万元，则该企业改良的生产线设备入账价值为（）万元。
A．110
B．120
C．78
D．83
【答案】C
【解析】
[解析]与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，则应当计入固定资产账面价值，其增计后金额不应超过该固定资产的可收回金额。
Ø单选题-8
下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是（）。
A．为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益
B．固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失
C．工程完工前固正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出
D．已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账
【答案】D
【解析】
[解析]选项A，为建造固定资产支付的职工薪酬符合资本化条件的，应该计入建造固定资产的成本。
选项B，盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去保险公司、过失人赔偿部分后的差额，如果工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本。
选项C，由于正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失或净收益，如果工程项目尚未达到预定可使用状态的，计入或冲减继续施工的工程成本。
选项D，所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按暂估价值转入固定资产，并按有关计提固定资产折旧的规定，计提固定资产折旧。
Ø单选题-9
关于投资性房地产的转换，在成本模式下，下列说法中正确的是（）。
A．应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值
B．应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
C．自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
D．投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
【答案】A
【解析】
[解析]在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。
Ø单选题-10
下列各项有关或有事项会计处理的表述中，正确的是（）。
A．预计未来经营亏损应按照其预计金额确认为预计负债
B．企业在资产负债表日应对预计负债的账面价值进行复核
C．预计可能给企业带来经济利益的或有资产应确认为一项资产
D．正在拟议中未经批准的重组事项可能产生的义务应确认为预计负债
【答案】B
【解析】
[解析]按照《企业会计准则第13号――或有事项》的规定，企业不应当就未来经营亏损确认预计负债；企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核；企业承担的重组义务满足本准则第四条规定的，应当确认预计负债；企业不应当确认或有资产。
Ø多选题-11
甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。
盈余公积计提比例为10%。
2008年年初发生如下事项：
（1）2008年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法，预计净残值和折旧年限不变；固定资产原值100万元，已经使用5年，预计使用年限10年，预计净残值为零。
（2）2008年年初由于执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为150万元，已计提折旧15万元，折旧年限为10年，未计提减值准备。
转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。
（3）由于低值易耗品在企业资产中比例减少，2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。
（4）2008年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法，2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。
（5）由于应收账款收账风险加大，将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。
2008年初应收账款余额为200万元，期末余额150万元。
（6）由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。
该短期投资2008年年初账面价值为50万元，，公允价值为80万元。
变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。
下列事项中属于会计估计变更的有（）。
A．固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法
B．出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产
C．低值易耗品核算方法的改变
D．建造合同收入确认方法的改变
E．坏账准备计提比例的改变
【答案】A,C,E
【解析】
[解析]选项B和D均属于会计政策变更。
Ø多选题-12
下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有（）。
A．支付管理人员工资
B．对企业未来经营有可能产生重大影响的债务重组的决定
C．发行股票和债券
D．因自然灾害导致资产发生重大损失
【答案】B,C,D
【解析】
暂无解析
Ø多选题-13
下列资产中，属于企业非流动资产的有______。
A．商誉
B．无形资产
C．固定资产
D．对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资
E．生产性生物资产
【答案】A,B,C,D,E
【解析】
资产中属于企业非流动资产除了具体包括ABCDE项外，还包括：
采用成本模式进行后续计量的投资性房地产和探明石油天然气矿区权益和井及相关设施。
Ø多选题-14
按照企业财务制度的规定，下列支出不得列入产品成本的有（）。
A．资本性支出
B．产品制造费用
C．投资性支出
D．借款利息
E．非常损失
【答案】A,C,D,E
【解析】
[解析]按照企业财务制度的规定，下列支出不得列入产品成本：
（1）资本性支出：
如施工企业为购置和建造固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的支出。
（2）投资性支出：
如施工企业对外投资的支出以及分配给投资者的利润支出。
（3）期间费用支出：
如施工企业、的管理费用和财务费用。
（4）营业外支出：
如施工企业固定资产盘亏；处置固定资产、无形资产的净损失；债务重组损失；计提的无形资产、固定资产及在建工程的减值准备；罚款支出；非常损失等。
Ø多选题-15
B注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项，属于非调整事项的有（）。
A．20×9年2月1日，乙公司20×8年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值
B．20×9年2月10日，乙公司发生重大诉讼
C．20×9年2月15日，乙公司于20×7年确认的一笔大额销售被退回
D．20×9年3月16日，乙公司发生企业合并
【答案】A,B,D
【解析】
[解析]选项C，不属于发生在资产负债表日后的期后事项，而是注册会计师需要提请乙公司对其2008年12月31日报表的比较数据（或期初余额）进行调整的事项。
Ø多选题-16
关于投资性房地产转换后入账价值的确定，下列说法中正确的有（）。
A．作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目
B．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值
C．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值
D．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价
【答案】A,B
【解析】
[解析]选项A，作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换目的账面价值，借记“投资性房地产”科目，原已计提跌价准备的，借记“存货跌价准备”，按其账面余额，贷记“开发产品”等科目；选项B、C，采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益；选项D，自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。
Ø简答题-17
甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率25%，采用资产负债表债务法核算所得税。
（一）假设2009年期初递延所得税资产和递延所得税负债余额均为0，假设2009年和2010年利润表上利润总额均为3000万元，2009年和2010年发生以下事项：
（1）2009年1月1日以2045.08万元自证券市场购入当日发行的一项3年期分期付息到期还本国债。
该国债票面金额为2000万元，票面年利率为4%．年实际利率为3.2%，到期日为2011年12月31日。
甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
根据税法规定国债利息收入免交所得税；
（2）2009年年末甲公司持有的交易性金融资产账面价值为800万元，包括成本640万元和公允价值变动160万元，2010年年末交易性金融资产账面价值为900万元，包括成本1000万元和公允价值变动-100万元；
（3）2009年年末甲公司持有的可供出售金融资产账面价值500万元，包括成本580万元和公允价值变动-80万元，2010年年末可供出售金融资产账面价值560万元，包括成本500万元和公允价值变动60万元；
（4）2009年年初存货跌价准备科目余额为0，2009年年末存货账面价值为900万元，当已计提存货跌价准备100万元，2010年年末存货账面价值为800万元，销售结转跌价准备80万元，2010年年末计提存货跌价准备140万元；
（5）2009年1月1日将一项账面价值为4500万元的原自用房产转为经营性出租并采用公允价值模式进行计量，当日公允价值为4700万元。
2009年12月31日其公允价值4800万元，甲公司确认了该项公允价值变动。
2010年12月租赁期满时甲公司以5400万元价款将其出售。
该房产原每年折旧500万元，其原值、原折旧年限与折旧方法均与税法一致。
（6）根据税法规定，上述资产在持有期间公允价值变动损益不计入应纳税所得额。
（二）2011年9月1日甲公司发行市值为14500万元股票作为合并成本购入W公司原股东持有的W公司100%的净资产进行吸收合并，当日W公司不包括递延所得税资产和递延所得税负债的可辨认净资产账面价值为10000万元，公允价值为14000万元，其差额为一项土地使用权所导致，原合并各方无关联关系。
由于被合并方股东选择特殊税务处理规定，根据税法规定甲公司需以账面价值确认资产、负债的计税基础。
W公司账面可抵扣亏损600万元，在购买日不符合确认递延所得税资产的条件。
2012年6月30日依据最新资料，甲公司购买日的可抵扣亏损可以确认递延所得税。
假定：
甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，不考虑除所得税以外的其他税费。
要求：
计算2010年甲公司处置投资性房地产影响当期营业利润的金额；
【答案】计算2010年甲公司处置投资性房地产影响当期营业利润的金额处置投资性房地产影响当期营业利润的金额=5400-4800+（4700-4500）=800（万元）
【解析】
暂无解析
Ø简答题-18
A公司有关无形资产业务如下：
（1）2012年1月，A公司以银行存款3000万元购入一项土地使用权（不考虑关税费），该土地使用权年限为60年。
（2）2012年6月，A公司研发部门准备研究开发一项专利技术。
在研究阶段，企业为了研究成果的应用研究、评价，以银行存款支付了相关费用300万元。
（3）2012年8月，上述专利技术研究成功，转入开发阶段。
企业将研究成果应用于该项专利技术的设计，直接发生的研发人员工资、材料费以及相关设备折旧费分别为300万元、400万元和200万元，同时以银行存款支付了其他相关费用100万元。
以上开发支出均满足无形资产的确认条件。
（4）2012年10月，上述专利技术的研究开发项目达到预定用途，形成无形资产。
A公司预计该专利技术的预计使用年限为10年。
A公司无法可靠确定与该专利技术有关的经济利益的预期实现方式。
要求：
编制A公司2012年1月购入该项土地使用权以及2012年摊销土地使用权的会计分录。
【答案】借：
无形资产3000
【解析】
暂无解析
Ø简答题-19
百顺股份有限公司发行债券及购建设备的有关资料如下：
（1）2005年1月1日，经批准发行两年期面值为800万元的公司债券。
该债券系到期一次还本付息债券，票面年利率为6%，发行价格为812万元（发行费用略）；发行债券筹集的资金已收到。
该债券的溢价采用直线法摊销。
（2）2005年1月1日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为680万元，增值税额为1156万元，价款及增值税已由银行存款支付。
购买该设备支付的运费为164万元。
（3）该设备安装期间领用工程物资24万元（含增值税额）；领用生产用原材料一批，实际成本3万元，应转出的增值税额为0.51万元；支付安装人员工资6万元；发生其他直接费用399万元。
2005年3月31日，该设备安装完成并交付使用。
该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
（4）2007年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元，并存入银行。
另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。
假定不考虑与该设备出售有关的税费。
要求：
（1）编制该公司发行债券的会计分录（“应付债券”科目要求写出明细科目）。
（2）计算该设备的入账价值（假定不考虑发行债券筹集资金存入银行产生的利息收入）。
（3）计算该设备2005年、2006年和2007年应计提的折旧额。
（4）编制出售该设备的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
【答案】
（1）编制发行债券的会计分录
【解析】
暂无解析
Ø简答题-20
B股份有限公司（本题下称B公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2008年发生了如下有关收入的经济业务：
（1）2008年1月1日，B公司采用分期收款方式向甲公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为6000万元，分2次于每年12月31日等额收取。
该大型设备成本为4500万元。
假设在综合考虑各种因素后确定的折现率为8%，同时假定永胜公司收取最后一笔货款时开出增值税专用发票，同时收取增值税税额1020万元，不考虑其他因素。
（2）B公司于2008年10月1日与乙公司签订一项技术服务合同，合同约定，永胜公司为乙公司提供一套技术方案，以提高乙公司的生产效率和产品质量。
该技术方案要求在2008年2月末前完成，合同总价款150万元，在合同期内每月支付30万元。
B公司自10月承接合同后，即投入技术力量研究技术方案，至2008年年末已投入劳务成本80万元，其中用银行存款支付杂费30万元，发生人员薪酬50万元。
预计全部劳务成本将达到110万元。
假定该劳务能够可靠计量，采用完工百分比法确认劳务收入，并采用累计发生的成本占预计总成本的比例确定完工进度。
（3）B公司将一块土地使用权出租，形成投资性房地产。
2008年8月4日，该土地使用权租赁到期后，永胜公司将其转让，取得转让款3000万元。
该投资性房地产转让前采用成本模式计量，其账面余额为2000万元，投资性房地产累计摊销600万元，未计提减值准备。
（4）B公司采用人民币作为记账本位币，采用当日即期汇率作为折算汇率。
2008年10月20日，永胜公司向国外出口货物一批，货款总计200万美元，当日的即期汇率为1美元=7.6元人民币。
假定不考虑增值税等相关税费，货款尚未收到。
2008年12月31日，当日即期汇率为1美元=7.5元人民币。
要求：
（1）计算B公司分期收款销售应确认的收入，并对2008年相关业务进行账务处理（利息采用实际利率法按年计算）；
（2）计算B公司2008年应确认的技术服务劳务收入，并进行相关的账务处理（该业务非公司主营业务）；
（3）对B公司转让土地使用权作出账务处理；
（4）对B公司出口销售作出账务处理，计算2008年年末应收账款产生的汇兑损益并进行账务处理。
【答案】[答案]
【解析】
暂无解析
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