财务会计第六章.docx

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财务会计第六章

第六章短期经营决策

短期经营决策就其具体内容可以分为：

生产决策、定价决策、存货决策三类。

按照决策者掌握的信息可以分为：

确定型决策、风险型决策和不确定性决策。

第一节生产决策

一、生产决策涉及的范围

1、生产什么产品、提供什么劳务？

2、生产数量

3、如何组织和安排

二、生产决策最常用的方法

差量分析法、贡献毛益分析法、本量利分析法、最优生产批量法、线性规划法、成本计划评审法。

（一）差量分析法

1、原理

差量分析法：

根据两个备选方案的差量收入与差量成本的比较确定哪个方案最优的方法。

也称为相关损益分析法。

2、分析程序

差量成本：

两个备选方案的预期成本的差异数。

差量收入：

两个备选方案的预期收入的差异数。

差量损益：

差量收入减去差量成本

注意：

差量成本即相关成本

3、选优标准

（1）差量损益>0，前者为优；

（2）差量损益<0，后者为优。

4、适用范围

案例一：

生产什么产品的决策分析（P212）

1、分析差量收入与差量成本

2、固定成本总额为无关成本

案例二：

零部件自制还是外购的决策分析（P214）

适用条件：

零部件需求量固定。

1、预期收入相同，仅分析差量成本

2、在生产能力的相关范围内，自制方案不考虑固定成本（例1）

3、自制方案要考虑超过生产能力的专属成本（例3）

4、自制方案要注意是否存在机会成本（例2）

案例三：

半成品、联产品或副产品是否进一步加工的决策分析（P217）

1、半成品或联产品继续加工前的成本为无关成本

2、决策分析仅限于其加工后所增加的收入是否超过追加的成本（例1、2）

3、副产品是否作为废料处理的决策分析

（二）贡献毛益分析法

1、原理

贡献毛益分析法，是通过对比备选方案所提供的贡献毛益总额来确定最优方案。

2、适用条件：

备选方案的固定成本水平相同。

3、分析程序

（1）计算各方案的预计收入总额；

（2）计算各方案的变动成本总额；

（3）计算各方案的贡献毛益总额。

4、选优标准：

贡献毛益总额大者为优

5、适用范围

案例一：

开发哪种新产品的决策分析（P221例1）

案例二：

受否接受追加订货的决策分析（P223例）

接受条件：

对方出价略高于单位变动成本，并能补偿固定成本。

案例三：

亏损产品是否停产或转产的决策分析（P225例）

停产条件：

①亏损产品贡献毛益总额<0

②亏损产品贡献毛益率<0

③亏损产品变动成本率>1

转产条件：

利用原有生产能力，转产产品的贡献毛益大于亏损产品的贡献毛益。

（三）本量利分析法

1、原理

通过本量利分析找到成本分界点，就可以确定在什么业务量范围内哪个方案最优。

2、分析程序

（1）列出各方案成本方程式

（2）确定成本分界点；

（3）制作本量利分析图；

（4）确定在优方案的业务量

3、适用范围

案例一：

零部件自制还是外购的决策分析（P227）

适用条件：

零部件需求量不固定。

案例二：

选择不同工艺进行加工的决策分析（P229）

（四）最优生产批量法

1、原理

最优生产批量法：

是在决策分析过程中要确定一个适当的生产批量，使其总成本最低。

2、总成本内容

（1）调整准备成本

每个批次投产前所需要进行的调整准备工作的成本。

该成本与批量无关，但与批次成正比。

（2）储存成本

单位产品在储存过程中发生的各项费用。

该成本与批次无关，与批量成正比。

（3）最优生产批量——成批生产的企业中，使其全年的调整准备成本与全年的平均储存成本之和最低的生产批量。

也称“经济生产批量”，“最低成本批量”。

3、适用范围

案例一、单一产品的最优生产批量的决策分析（P232）

（1）逐次测试列表法

（2）图示法

（3）建立数学模型

案例二：

同一设备分批轮换生产多种产品的最优生产批量的决策分析（P236）

（五）线性规划法

1、原理

线性规划法：

是专门用来对有线性联系的极值问题进行求解的一种现代数学方法

2、研究的问题

在有若干约束条件情况下，对合理组织人力、物力、财力作出最优决策。

如多种产品最优组合问题。

3、分析程序

（1）确立“目标函数”，通过函数形式表现在一定条件下可能达到的最优结果；

（2）建立约束条件方程式；

注意：

“目标函数”与“约束条件”，必须具有直线性的关系。

（3）方法

几何解法（或称图解法）；行列式法；单纯形法

（4）适用范围

案例一：

追求利润最大化的产品最优组合的决策（P239）

案例二：

追求成本最低化的产品最优组合的决策（P243）

第二节定价决策

一、定价决策的意义和内容

售价高低与销售量、单位销售成本和销售利润有直接关系。

二、市场供需理论及市场定价规律

（一）市场供需理论

1、供给曲线

2、需求曲线

3、供需曲线的平衡点

（二）市场定价规律

三、市场经济中理论上的定价方法——边际分析法

（一）分析程序：

1、计算边际收入；

2、计算边际成本；

3、计算边际利润。

（二）最优售价的选择标准——边际利润=0

（三）适用范围：

案例1（P263例3）

四、市场定价的策略（主要适用西方国家，以及我国与西方国家的交往）

（一）需求导向的定价策略

1、根据顾客需求的价格弹性定价：

凡价格弹性较大（即对价格变动的反应非常灵敏的）产品，宜采用低价；反之，宜采用高价格。

2、根据顾客需求的不同心理定价。

（二）竞争导向的定价策略

1、根据竞争对手的实力定价

2、根据产品质量定价

（三）利益导向的定价策略

1、根据不同地区税率的高低分别进行定价

2、根据高出，低入的定价策略来套取合营企业的利润

五、标准产品的“成本加成”定价法

（一）采用全部成本法的成本加成定价法

1、成本基础：

单位产品的制造成本

2、加成内容：

非制造成本及目标利润。

3、案例一（P268例4）

（二）采用变动成本法的成本加成定价法

1、成本基础：

单位产品的变动成本

2、加成内容：

包括全部固定成本及目标成本

案例二（P269例5）

实际上，加成中都包括一部分成本项目。

（三）加成百分比的确定

1、全部成本法（公式见P270）

2、变动成本法（公式见P271）

（四）缺点

目标售价没有考虑价格与销售量的关系。

（五）补救的措施

1、用公式计算的价格，还应由管理当局作出上下浮动；

2、不应对所有产品采用一种加成%，而应分别制定不同产品的加成%。

六、非标准产品的合同定价法

无市价可参考，只能以成本为基础由买卖双方协商定价，并订入合同。

1、固定价格合同：

以固定价格作为今后结算的基础。

2、成本加成合同：

以实际成本为基础，加上合同规定的成本利润率，作为今后结算的价格。

3、成本加固定费合同：

以实际成本和固定费用作为今后的结算价格。

4、奖励合同

七、特殊情况下的定价决策

特殊情况：

1）有剩余生产能力；

2）市场需求发生特殊变化；

3）遇到强劲竞争对手。

（一）按贡献方式定价

价格定在单位变动成本与目标售价之间。

（二）保本基础定价法

销售收入=销售成本

px=a+bx

保本价格=a/x+b

（三）保利基础定价法（公式见P278）

八、新产品的定价决策

（一）“撇油性”的定价策略

（二）“渗透性”的定价策略

第三节存货决策

一、存货决策的意义和内容

二、存货控制的决策

（一）挂签制度

（二）ABC分析法

三、存货规划的决策

（一）经济订货量——是指能使企业在存货上所花费的总成本最低的每次订货量。

（二）总成本内容

理论上包括：

1、采购成本2、订货成本3、储存成本4、缺货成本

实际上包括：

订货成本和储存成本

（三）经济订货量的计算

1、逐次测试列表；

2、图示法；

3、公式法

4、案例（P287例2；P291例3）

（三）再订货点的确定

1、影响因素

（1）全年需求量以及经济定货量；

（2）预计平均每天（或每周）的正常耗用量；

（3）预计每天（或每周）的最大耗用量；

（4）“订货提前期”的正常天数（或周数）；

（5）“安全存量”

2、计算公式（P292、293）

3、案例（P287例2；P293例4）

第四节风险型决策

一、风险型决策的涵义（P293）

二、概率和概率分析

三、怎样进行概率分析

四、风险型决策的典型案例

（一）风险型生产决策（P295）

（二）风险型保修决策（P297）

（三）风险型保本决策（P299）、

第五节不确定型的决策

一、不确定型决策分析的基本原理

它是指决策者对于未来情况虽有一定程度的了解，但又无法确定各种情况可能出现的概率，而需要作出的决策。

二、不确定型决策最常用的四种方法及其应用案例

（一）大中取大法——最大的最大收益值法

1、原理

在几种不确定的随机事件中，选择最有利的市场需求情况下的具有最大收益值的方案作为最优方案的决策方法。

2、收益值的涵义：

短期决策中——贡献毛益总额、已减除专属固定成本的剩余贡献毛益总额和税前净利。

长期决策中——净现值、现值指数和内含报酬率。

3、案例（P301）

（二）小中取大法——最大的最小收益值法

1、原理

在几种不确定的随机事件中，选择最不利的市场需求情况下的具有最大收益值的方案作为最优方案的决策方法。

2、收益值的涵义：

同方法

（一）

3、案例（P303）

（三）大中取小法——最小的最大后悔值法

1、原理

在几种不确定的随机事件中，选择最不利的市场需求情况下的“损失额”具有最小的方案作为最优方案的决策方法。

2、损失额即后悔值的涵义：

当出现随机事件时，各种情况下的最大收益值超过本方案收益值的差额，即“后悔值”。

表示如果选错方案将会受到的损失。

3、案例（P303）

（四）折衷决策法

1、原理

要求决策者对未来的情况应持一定的乐观态度，但也不要盲目乐观，而应采取一种现实主义的折衷标准。

2、程序

（1）根据情况和经验确定一个乐观系数。

该系数应大于零，小于1；

（2）为每个方案计算“预期价值”；（P305）

（3）选择“预期价值”最大的方案为优方案。

3、案例（P305）