企业会计制度设计参考答案.docx

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企业会计制度设计参考答案

企业会计制度设计参考答案

第一次作业

第一题：

我国会计界的会计准则体系应该是在《会计法》的指导下，以会计准则为核心，以会计准则指南为补充的既要符合国际惯例，又要有中国特色的会计准则体系。

完整的会计法规体系和会计工作之间的关系包括下面3个层次：

全国人大常委会

国务院财政部企业

会计法

→

企业会计准则

基本准则

→

会计制度

→

会计工作

第二题：

　差旅费报销单

报销人姓名

所属部门

职务

同行人

费用受益部门

应分摊额度

时间

地点

事由

在途费用

住宿费用

交通费用

出差天数

伙食补助申报

住宿补助申报

合计

从　至

从　至

合计（小写）

总金额全计（小写）

其中个人实际已自垫金额（小写）

我保证上述费用是公务期间发生的合理且准确的费用

员工签名：

　年　月　日

会计核定总金额（小写）

直接主管审核：

年　月　日

减：

已预付金额（小写）

部门主管审批：

年　月　日

出纳应支付金额（大写）

万　千　百　角　分

第三题：

（1）是产品生产成本计算表。

（2）完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容：

名称、编号、编制的时间、金额单位、完工产品的件数、编制人签字、审核人签字、财务主管签字等。

第四题：

答：

科目汇总表核算形式的账务处理程序是：

（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。

（2）根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。

（3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。

（4）根据记账凭证，定期填列科目汇总表。

（5）期（月）末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。

（6）根据记账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。

（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。

第二次作业

第一题

存在问题

1．没有本日合计。

2．月结借贷合计计算有误。

3．部分栏目没有对方科目。

4．月结栏目没有登记日期。

5．没有结算凭证的种类和号数。

第二题

1．预付账款不多的企业，也可不单独设置“预付账款”账户，而将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方。

2．“应付账款”明细账户期末如有借方余额，则为预付账款。

企业应根据“应收账款”明细账户的期末借方余额及“预收账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“应收账款”项目；

3．根据“预付账款”明细账户的期末借方余额及“应付账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“预付账款”项目。

第三题、⑴从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核查程序控制、凭证记录控制等方面存在漏洞和缺陷：

在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门事先批准擅自发货的情况；这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。

在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第3联和第2联的定期核对外，其他的核对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对；第6联“货物放行联”没有定期与第1联和第2联进行核对；保安对不合规定的发出货物（未盖章的）放行，没有履行核查的职责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。

没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用管理上的漏洞进行违法、违纪活动，就会损害公司资产的安全性。

在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第6联“货物放行联”盖章的情况反映出发货单记录不完整；保安没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完整，这样就没有留下日后核对的线索；没有预先编号的凭证说明，很可能存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严重事件。

⑵由销售部门开出“发货单”，一式6联，第1联“存根”由销售部门留存备查，并作为统计销售量的依据；第2联“发货联”交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保管明细账；第3联交会计部门进行会计核算，据以登记有关账簿；第4联交运输部门作为发运凭证；第5联交客户；第6联交门卫，据以对货物放行。

应建立发货单的相互核对制度，进行定期核对。

包括：

第1联与第2、3、6联的核对；第2联与第3、6联的核对。

⑶从上述资料可以看出，公司的内部控制制度在执行过程中，仓库保管员、开具发货单的销售业务员、保安没有严格执行内部控制制度。

应要求仓库保管员严格按经过批准的发货单发货，开具发货单的销售业务员必须对发货单进行编号，各项内容的记录应全面、完整，保安应根据合格的“货物放行联”放行，并登记车辆号牌。

销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度

第三次作业

第一题：

该服装生产企业的成本核算制度：

该企业是根据客户的定单或生产部门下达的生产批别组织生产，因而该企业在进行成本计算时，采用分批法计算产品成本。

成本核算制度如下：

（1） 编制有关成本核算的原始记录制度。

企业中反映材料耗费情况的原始记录材料费用分配表、材料盘点溢缺报告单等；反映人工耗费情况的原始凭证主要有出勤记录、产量工时记录、根据出勤记录和产量工时记录编制的工资结算表等；除此以外，基本生产车间间接费用按一定的方法在各成本计算对象之间的分配表如制造费用分配表、折旧计算表、待摊费用分配表、预提费用分配表、产成品交库单等也都是重要的反映生产耗费的原始凭证。

原始记录上要正确填写业务内容；数量、单位和金额；经办人员的签名或盖章等。

原始记录应及时传递，不得积压。

成本会计部门要汇同其他相关部门制定原始记录的传递程序，以加强企业的内部控制。

（2）按产品的批别设置产品成本计算单，由于在所发生的生产费用中，布料费用和人工费用所占的比重较大，因此成本计算单中的成本项目设置直接材料和加工费两项即可。

如月末需要将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，选择相应的生产费用的分配方法。

该企业可以选择约当产量法进行分配，先计算裁剪、缝纫和成衣三个加工阶段月末在产品的完工程度，计算在产品的约当产量，然后再按约当产量法计算月末完

工产品和在产品的实际成本。

第二题：

1．编制会计分录：

（1）租入借：

在建工程 797800

贷：

长期应付款—融资租入 730000

银行存款 67800

交付使用借：

固定资产—融资租入 　797800

贷：

在建工程   797800

（2）借：

固定资产 500000

贷：

实收资本  　500000

（3）借：

固定资产 201000

贷：

资本公积  　200000

银行存款   1000

（4）借：

固定资产 50000

贷：

待处理财产损溢　50000

借：

待处理财产损溢 50000

贷：

营业外收入 　50000

2．固定资产清查应采取实地盘点，涉及的报表有“固定资产盘点明细表”、“固定资产盘盈、盘亏表”。

（1）租入借：

在建工程  797800

贷：

长期应付款—融资租入  730000

银行存款     67800

交付使用借：

固定资产—融资租入　797800

贷：

在建工程    797800

（2）借：

固定资产  500000

贷：

实收资本   　500000

（3）借：

固定资产  201000

贷：

资本公积   　200000

银行存款    1000

（4）借：

固定资产?

  70000

贷：

累计折旧   20000

待处理财产损溢 　50000

借：

待处理财产损溢 　50000

贷：

营业外收入  　50000

固定资产盘点明细表

年　月　日

固定资产编号

名称

单位

保管单位

存放地点

盘点数量

备注

主管：

     盘点人：

     保管人：

固定资产盘盈、盘亏表

年　月　日

固定资产编号

名称

单位

数量

盘盈

盘亏

毁损

原因

重置价值

估计折旧

原价

已提折旧

原价

已提折旧

主管：

    　盘点人：

     保管人：

第四次作业

第一题

工资费用分配表

年　月   　单位：

元

借记科目

成本或费用项目

直接计入

分配计入

工资费用合计

生产工时

分配金额

基本生产成本

A产品

B产品

小计

制造费用

辅助生产成本

管理费用

营业费用

在建工程

应付福利费

合　计

制表人    　审核人

第二题：

该企业管理费用会计制度设计应包括以下内容：

（1）选择恰当的管理费用预算控制制度，首先要分析每一种预算制度的优缺点，然后根据企业实际情况进行取舍。

费用预算控制制度主要有固定预算、弹性预算、滚动预算和零基预算，针对案例中的实际情况可以选择零基预算控制制度。

零基预算不以现有费用水平为基础，而是如同新创办一个机构一样，一切以零为起点，对每个费用项目开支的大小及必要性进行认真分析、权衡，判定其开支的合理性和优先顺序，并根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能，在预算中对各个项目进行择优安排，从而提高资金的使用效益，节约费用开支。

其基本做法是：

首先划分基层预算单位；其次对基层预算单位的业务活动计划的目的性以及需要开支的费用逐项进行考核；再次由基层预算单位对本身的业务活动作具体分析，并提出“一揽子业务方案”，然后，对每项业务活动计划进行“费用—效益分析”，权衡得失，排出优先顺序，并把它们分成等级；最后根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能，判定纳入预算的费用项目可以达到几级，并将纳入预算中的费用项目进行加工、汇总，形成综合性的费用预算。

（2）对相应的管理费用实行限额报销法：

限额报销法是就业务经办单位或人员可能开支的费用拟订一个最高限额。

这种方法最大的优点是使业务主管能够精确地预测其直接推销费用，而且也可以防止业务经办单位或人员过度的浪费。

限额报销法又分为逐项限制法和总额限制法两种。

逐项限制法是就业务经办单位或人员所可能开支的费用，逐项制定一个最高限额。

如规定业务经办单位或人员出差时,住宿费每晚不超过50元，每天生活补贴不超过20元等等。

总额限制法是规定在一定期间内（如每日、每周或每月）业务经办单位或人员所报销的费用总额，不得超过某一限额。

至于各项费用的额度则不予以硬性规定，使得业务经办单位或人员有适当的自主权。

例如规定业务经办单位或人员每周费用不得超过2000元等等。

限额报销法最大的问题是限额的制定问题，限额订得太低，业务经办单位或人员缺乏积极性，工作效率也会下降。

再加上有些新拓展的业务很难制定一个适当的费用限额，即使制定出来也不合实际，无法执行。

（3）根据费用开支的职责归属和管理责任，建立必要的管理费用开支审批制度：

费用审批制度是费用业务内部控制的一个重要环节。

根据费用开支的权责归属和管理责任，企业必须建立与之相匹配的费用开支审批制度。

如报销审批手续：

根据出差人员事先整理好的报销单据，先由主管会计对单据作全面审核，同时按出差天数填上出差补贴，然后由部门经理签认，报有关业务主管领导批准，财务经理审核后，才能报销。

如一些特别规定：

出差乘坐飞机需要部门经理批准，连续3个月亏损部门的人员出差，一律不准乘坐飞机。

公司董事会成员因工作需要住宿费超过200元标准的经财务总监批准后可以报销等。

4）管理费用费用分析制度的设计：

定期编制管理费用分析表，通过比较费用计划数与实际数，分析差异产生的原因，并将其作为奖惩依据，以便改进未来工作。

管理费用分析表

年　月  　金额：

元

项目

行次

上期实际

本期计划

本期实际

工资

职工福利费

差旅费

办公费

折旧费

修理费

物料消耗

低值易耗品摊销

工会经费

职工教育经费

劳动保险费

待业保险费

咨询费

审计费

诉讼费

排污费

绿化费

土地使用费

技术转让费

技术开发费

无形资产摊销

业务招待费

坏账损失

存货盘亏、毁损和报废

税金

制表人      审核人

第三题：

该外商投资企业该项业务内部控制制度和核算方法如下：

（１）接受捐赠的固定资产作价的合理性。

由于捐赠方无法提供该固定资产的有关凭证，应按以下顺序确定入账价值：

同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值；同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。

（２）移交手续和验收手续是否合法。

（３）该外商投资企业接受捐赠固定资产应转入资本公积的金额，借记：

“待转资产价值”账户，贷记“资本公积——其他资本公积”账户。