审计学作业5答案刷新.docx
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审计学作业5答案刷新
第一章国际审计概述
思考题
1、公众对审计师的期望包括哪些问题？
答：
2、国际审计与鉴证准则理事会的审计准则包括哪些内容？
答：
3、为什么说国际审计准则是和谐的准则？
答：
4、何谓更普遍的审计定义？
它包括了哪些内容？
答：
5、何谓管理当局认定？
它们是如何分类的？
答：
6、简述认定、定义与可接受的审计程序。
答：
7、简述审计程序模式的各个环节的目标与程序。
答：
审计目标是指人们通过审计实践活动所期望达到的理想境界或最终结果。
审计目标的演变：
在详细审计阶段，查错防弊是其总体目标；在资产负债表审计阶段，审计目标是提供信用证明，对资产负债表进行公正性审计；在财务报表审计阶段，注册会计师的审计目标是判定被审计单位被审期内的财务报表是否公允、合法。
审计目标分为总目标和具体目标（包括一般目标和项目审计目标）。
国家审计的总目标是对财政收支和财务收支的真实、合法和效益进行审查和评价。
独立审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性、恰当性及会计处理方法的一致性表示意见。
内部审计的总体目标是：
通过检查会计账目及其相关资产，监督财政收支和财务收支的真实、合法、效益。
审计具体目标是审计总体目标的具体化，根据具体化的不同程度，又分为一般审计目标和项目审计目标两个层次。
一般审计目标是实施项目审计时均应达到的目标，是项目审计目标的共性概括；而项目审计目标则是按每个项目具体内容而确定的目标，即表现了项目审计的个性特征，也具有一般审计的共性特征。
在会计报表审计实务中，一般审计目标包括以下几个方面：
总体的合理性；金额的真实性；金额的完整性；资产的所有权；计量的正确性；内部控制的有效性；恰当地反映与充分揭示。
项目审计目标是具体账户或具体业务的审计目标，其内容视项目大小而定，而且有一定的层次性。
第二章审计市场
思考题
8、如何理解审计服务供求关系理论？
答：
9、如何评价审计服务质量（技术质量与功能质量）？
答：
10、简述决定审计收费的重要因素并举例说明。
答：
11、审计师的法律责任是如何划分的？
答：
国家审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，构成犯罪的，依法追究刑事责任；不构成犯罪的，给予行政处分。
内部审计人员违反规定的单位和个人，由其主管部门或单位在法定职权范围内，根据情节轻重，给予行政处分、经济处罚，或者提请有关部门处理。
社会审计人员只要严格遵循专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的会计报表中具有错报事项，也不会承担法律责任。
注册会计师的法律责任主要包括行政责任、民事责任和刑事责任三大类。
行政责任包括对会计师事务所、审计事务所给予警告、没收违法所得、罚款、暂停营业、撤销，对注册会计师给予警告、暂停执业和吊销证书。
民事责任是给他人造成经济损失的，应予以赔偿。
刑事责任是指注册会计师犯有刑律禁止的行为，将会受到刑事追究。
第三章职业会计师道德规范
思考题
12、描述审计独立性。
答：
独立性是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。
国内外审计实践经验表明，审计在组织上、人员上、工作上、经费上均具有独立性。
审计对象或审计监督的内容，一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。
审计监督是专设的部门所实行的监督，审计部门无任何经济管理职能，不参与被审计人及审计委托人任何管理活动，具有超脱性；
13、如何理解威胁独立性的情况
答：
审计的权威性，是保证有效行使审计权的必要条件。
审计的权威性总是与独立性相关，它离不开审计组织的独立地位与审计人员的独立执业。
审计人员依法执行职务，受法律保护。
任何组织和个人不得拒绝、阻碍审计人员依法执行职务，不得打击报复审计人员。
14、会计师事务所保持独立性的相关流程与具体业务措施有哪些？
答：
第四章审计业务范围
思考题
15、简述鉴证业务的五要素。
答：
16、如何评价一个审计标准的适用性？
答：
17、如何理解审计师的鉴证报告？
答：
18、简述鉴证报告的基本要素。
答：
19、简述你对持续经营审计报告的理解。
答：
第五章业务承接
思考题
20、如何理解评价客户背景情况？
答：
21、与客户沟通的主要内容包括哪些？
答：
22、调查新客户与续约老客户要考虑哪些关键问题？
答：
会计师事务所应建立质量控制政策和程序以决定是否接受新客户或继续与老客户合作，其目的是降低与那些缺乏正直性的客户打交道的风险。
会计师事务所无法为某一客户的正直性和可信赖性作出担保或承诺，而客户的正直性和可信赖性很可能会影响其财务报表的认定。
在决定承接业务时，会计师事务所也应该考虑自身的独立性和专业胜任能力，比如：
特殊行业、特殊领域的知识、会计师事务所的规模和完成委托所需要的人力资源等。
2．为了提高审计质量，会计师事务所在接受一个新客户前，应对其各个方面进行认真地评价；对于老客户应定期进行再评价。
这些评价的目的是：
确定可能涉及执业责任的相关风险；确定会计师事务所是否具有专业胜任能力；避免潜在的利益冲突。
23、简述你对商定审计收费的考虑。
答：
商定审计收费时，会计师事务所应考虑以下因素：
审计服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、每一专业人员提供服务所需的时间、提供审计服务所需承担的责任。
了解客户基本情况，进行风险评估以及确定重要性水平
思考题
24、计划阶段评估执行风险评估程序与评估实质性错报风险的理解。
答：
25、如何去了解客户（了解客户应如何执行程序）
答：
26、如何从全球视野看客户的经营风险？
答：
27、如何理解审计风险及其构成与关系？
答：
研究现状我国注册会计师协会在1996年底公布的第9号《独立审计准则———内部控制和审计风险》中将审计风险定义为:
会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。
审计风险的构成要素是指审计风险的组成部分,或对审计风险的分类。
对审计风险的组成要素进行分析的目的是为了分析审计风险产生的原因,从而有针对性地进行风险衡量和有效控制。
因此按审计风险的形成原因对审计风险进行分类,是分析审计风险构成要素的最基本要求。
关于审计风险的构成要素,审计职业界和理论界有着不同的认识。
我国《独立审计准则》将审计风险分为以下几个构成要素:
（1）固有风险,指假定不存在相关内部控制时,某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性;
（2）控制风险,指某一账户或交易类别单独或连同其它账户、交易类别产生错报或漏报,而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性;（3）检查风险,指某一账户或交易类别单独或连同其它账户、交易类别产生重大错报或漏报,而未能被实质性测试发现的可能性。
它们之间有以下等式关系:
审计风险=固有风险×控制风险×检查风险
28、在审计的各阶段分析性复核程序是如何应用的？
答：
分析性复核的内容主要包括：
一是将审计会计期间的会计信息与上期或数前期的可比会计信息进行比较；二是将会计信息的实际数与预算数、审计人员计算数或者同行业平均数进行比较；三是将会计信息与非会计信息的关系进行比较，如比较工资薪金与职工人数之间的关系等。
分析性复核在审计实务中得到广泛应用，因其突出重要财务指标金额、比率及其变动趋势的比较和分析，故又称为分析比较法。
（一）简易比较法。
即将审计对象重要财务指标的本期实际数与一个既定标准作比较。
（二）趋势分析法。
即将审计对象连续若干年的重要财务指标按时间序列分别进行比较，测算和分析某项财务指标增减变化的方向和幅度，从而判断其发展趋势。
（三）比率分析法。
即将审计对象会计报表中某一重要会计数据与另一相关会计数据相比所得到的比值进行分析。
分析性复核法在审计程序中的运用分析性复核法不仅可以运用于审计计划和审计报告阶段，也可以运用审计实施阶段，它贯穿于审计项目的全过程。
在审计计划阶段，运用分析性复核法可以帮助审计人员，快速地了解审计对象的经营管理状况和财务特征，确定具有潜在审计风险的重点领域，确定对重要经济业务和会计科目实施真实性检查的时间、范围等。
在审计实施阶段，直接运用分析性复核作为实质性测试程序来获取审计证据。
在审计报告阶段，对会计信息进行全面的分析复核，有助于审计人员评价其作出的审计结论。
29、认识重要性水平及其拇指规则。
答：
第六章内部控制与控制风险
思考题
30、简述内部控制定义及其理解。
答：
内部控制是现代企业、事业单位以及其他有关的组织在其内部对经济活动和其他的管理活动所实施的控制。
具体地说，它是指一个组织为了提高经营效率和充分地获取和使用各种资源，达到既定的管理目标，而在内部正式实施的各种制约和调节的组织、计划、方法和程序。
31、简述内部控制的要素及其相关要点。
答：
将内部控制的内容和方法以文字或流程形式作出具体规定，并付诸实施，使其连续执行，制度化，即是内部控制制度。
内部控制制度的内容、种类、方式取决于内部控制。
有效的内部控制制度应起到以下几个方面的作用：
保证单位的一切业务活动按其计划目标进行，可以及时发现和纠正偏离目标的行为。
保证国家的财经政策、法令制度得到贯彻执行，便于及时发现、查明和处理问题保证会计资料和其它经济资料的可靠性。
保证财产安全完整，堵塞漏洞、防止或减少损失浪费，防止和查明贪污盗窃的行为。
保证各种核算质量，提供有用的会计与管理的信息。
保证工作效率的提高。
因为实行内部控制，使各种工作程序化、规范化、避免混乱现象。
有利于提高人的素质。
制度的制约可以增强责任心和努力提高办事能力。
32、控制环境主要评价内容包括哪几点？
答：
33、识别经营风险有哪些步骤？
答：
34、如何理解信息处理控制程序中的两种主要类型？
答：
第七章审计计划和内部控制测试
思考题
35、简要陈述审计风险及其三个组成部分。
答：
36、陈述审计师专业判断中的记录类型。
答：
37、审计计划备忘录包括哪些内容？
答：
为规范审计人员编制的审计工作底稿，应对审计工作底稿的基本内容进行规范。
一般来说，每张审计工作底稿都应包括下列基本内容：
1．被审计单位名称，即接受审计的单位或项目的具体名称。
目的在于明确审计客体。
2．审计项目名称，即审计事项，一般是指实施审计手续的对象的名称或某一财务报表项目名称。
3．会计期间或截止日，即审计内容所属会计期间或会计时点，目的在于明确审计范围。
4．审计过程记录，包括实施审计手续的记录，审计测试记录，审计人员的判断、评价、处理意见和建议，以及审计组讨论的记录和审计复核记录等。
目的在于记载审计人员所实施审计手续的性质、范围及过程等内容。
5．审计事项结论，即经过审计，审计人员对该审计事项所作的
38、简要陈述应收帐款审计目标。
答：
应收账款的审计目标有如下几步：
①确定应收账款是否存在；②确定应收账款是否归被审计单位所有；③确定应收账款增减变动的记录是否完整； ④确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提是否恰当；⑤确定应收账款年末余额是否正确； ⑥确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。
39、简要陈述控制测试收集证据的方法。
答：
在进行符合性（控制）测试时，通常采用的方法有证据检查法、穿行试验法和实地观察法。
（1）证据检查法。
所谓证据检查法是指审计人员根据测试的目的，抽取一定数量的账表、凭证等书面证据和其他有关证据，以检查验证其有关控制措施是否得到有效贯彻执行的一种方法。
一般情况下，被审单位内部控制的执行情况总要在一定的证据上表现出来，因此，通过一定数量的证据检查，即可证明被审单位内部控制的实际执行情况。
如在批准控制方面，各项费用的支出都必须由发生该项业务支出的部门负责人核准并签字，审计人员通过有关手续检查验证，即可检查在实际执行中部门负责人是否严格履行了批准控制职责。
（2）穿行试验法。
所谓穿行试验法是指审计人员根据测试目的，有选择地抽取某项控制的几笔业务，按照被审单位规定的业务处理程序，从头到尾地重做一遍，然后将其结果与被审单位的业务处理结果相比较，以判断控制措施的执行情况的一种方法。
（3）实地观察法。
所谓实地观察法是指审计人员根据测试目的，到被测试项目的工作现场实地观察有关人员的实际工作情况，以检查验证其规定的控制措施是否得到严格执行的一种方法。
该法有一定的局限性，在实际工作中一般应结合其他方法一并进行。
第八章分析性复核
思考题
40、分析性复核有哪些方法？
答：
分析性复核是指对重要的比率和趋势进行分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数和相关信息的差异。
常用的分析性复核包括趋势分析、比率分析、统计和数据挖掘分析以及合理性测试。
41、分析性复核实践中常用的方法是如何描述的？
答：
运用分析性复核的一个基本前提是数据之间存在着某种关系，并且有理由预计这些关系将继续存在。
分析性复核包括将公司财务报表的本期数与工期数、预测数（预算）以及同行业标准之间进行比较。
例如，将公司的应收账款周转率与行业的数据或类似公司的数据进行比较。
分析性复核可用来确定公司财务信息之间的关系，这些财务信息通常被期望去证实基于公司的历史数据所做㈩的预测，如毛利率。
分析性复核也可用来确定财务信息同相关非财务信息之间的关系，如下资费用与员下人数之间的关系。
42、什么是比率分析法？
它有哪些分析种类？
答：
比率分析是指比较财务报表项日之间的比率关系，财务报表某一项目与非财务数据之间的比率关系，或者本公司与同行业其他公司相应数据的比率关系。
比率分析的种类有5：
①比较客户与行业关系的比率分析；②将客户当期数据与前期数据进行比较的比率分析；③将客户当期数据与客户所作的预测数据进行比较的比率分析；④将客户当期数据与审计师所作的预测数据进行比较的比率分析；⑤将客户平期数据与利用非财务信息所作的预测数据进行比较的比率分析。
43、简述趋势分析，比率分析和合理性测试的比较。
答：
趋势分析是指对若干期内某一财务报表项目的变动进行分析。
比率分析是指比较财务报表项日之间的比率关系，财务报表某一项目与非财务数据之间的比率关系，或者本公司与同行业其他公司相应数据的比率关系。
合理性测试址指依据帐户之间的预期关系，分析一定的会计期间的账户余额及余额变化的合理性。
44、简述不同审计阶段分析性复核程序的运用。
答：
省级市审计师在审计的计划阶段以及整个评价阶段都要运用分析性复核。
”分析性复核也可以用于实质性测试中。
在审计计划阶段，分析性复核的目的是明确审计风险的主要领域，从而确定审计程序的性质、时间及范围。
在整个评价过程中，运用分析性复核的目的是评估审计结论是否有理有据，以及财务报表整体上是否合理表达。
它还可以用于检测其他程序经常会忽略的实质性错报如欺诈、隐瞒错误。
在实质性测试阶段，使用分析性复核大致了解审计的整体情况，例如，为识别出财务报表账户余额的错报提供证据，从而降低错报风险。
第十章实质性测试与审计证据
思考题
45、简述审计证据、会计记录、法律证据、书面证据和电子证据。
答：
审计证据是指审计机关和审计人员获取的，用以证明审计事实真相，形成审计结论的证明材料。
会计记录是各种会计账簿、会计凭证、会计报表及发票、合同、签约等其他原始资料的统称。
有时也专指账簿记录。
法律证据是指证明案件事实成立或不成立的依据。
书面证据就是在审计对象作为一定审计项目的会计凭证、各种会计记录、各种合同、通知书、报告等。
电子证据就是通过硬盘、录像、U盘等存储设备中的数据来作为证据的，其证据就是通过电子设备而搜集的。
46、如何理解充分适当的审计证据与其证明力？
答：
47、简述实质性测试中证据收集的方法。
答：
实质性测试可分为分析性测试和详细性测试两种方式。
详细测试常用的方法有书面询证、实地观察、凭证核对和复核计算等。
其目的是为了直接检查账户余额或报表项目金额的真实性、正确性和完整性。
48、陈述你对函证程序的理解。
答：
函证法是指审计人员根据审计的具体需要，设计出一定格式的函件并寄给有关单位和人员，根据对方的回答来获取某些资料，或对某问题予以证实的一种审计技术方法。
函证按要求对方回答方式的不同，又有积极函证和消极函证两种。
积极函证，是指对函证的内容，不管在什么情况下，都要求对方直接以书面文件的形式向审计人员做出答复。
消极函证，是指对于函证的内容，只有当对方存有异议时，才要求对方直接以书面文件形式向审计人员做出答复。
至于在何种情况下应用积极函证或消极函证，则一般视函证业务事项的具体情况而定。
1．函证方式的选择。
就函证方式而言，有积极函证和消极函证。
积极函证方式适用于以下场合：
（1）函证业务事项较为重要。
一方面可以从该业务事项的金额大小来衡量，另一方面，可以从该业务事项涉及的问题性质来衡量。
（2）函证业务事项极为有限。
（3）函证业务事项延续的时间极长。
（4）对函证业务事项还存有较多疑点。
其余场合，则可采用消极函证方式。
在采用消极函证的方式下，只要在规定的期限内未收到他方的答复函，则函证业务事项的实际情况，与审计人员的认识是一致的。
2．函证内容的设计。
在进行函证的情况下，他方是按照审计人员在函证中的具体要求来回答问题的。
因此，设计出既能满足审计人员要求，又便于他人理解和回答的函件，就显得特别重要。
函证应包括以下内容：
（1）审计机关名称；
（2）他方名称（姓名）、发函目的、函证业务事项及要求；（3）函证业务事项的具体内容；（4）审计机关及他方的签章和发函及回复的日期等。
函证法既可用于有关书面资料的证实，也可用于有关财产物资的证实，如应收应付账款余额真实性的核实，财物所有权的核实等。
一般而言，当凡需从被审计单位以外的其他单位获取有关材料才能达到审计的目的时，就可采用函证技术。
不过，在其他单位与被审计单位存在极大依赖，或是被审计单位与其他单位有意串通的情况下，采用函证技术将是无效的。
应用函证技术时应根据需要，选择适当的函证方式、设计恰当的函证文件以外，还应注意以下问题：
1．应避免由被审单位办理与函证有关的一切事项，包括信件的封口、投递、接收等。
2．对于重要事项的函证，应注意保密，以防被审计单位临时采取补救措施。
3．在采取积极函证的方式下，未能在规定期限内收到答复函时，应采用其他措施，或是再次发函，或是亲临核实。
4．为了便于控制，应对函证事项和单位开列清单，并做好相应记录。
第十一章终结审计
思考题
49、简述审计终结阶段的程序。
答：
终结阶段的特点：
内部审计的审计报告需由经办内部审计的审计人员提出后，征求被审计单位意见，并报送本部门、本单位领导审批。
经批准的审计意见书和审计决定，送达被审计单位。
被审计单位必须执行审计决定。
对主要项目要进行后续审计，检查采纳审计意见后执行审计决定的情况，被审计单位对审计意见书和审计决定如有异议，可以向内部审计机构所在单位负责人提出，该负责人应当及时处理。
国家审计机关派驻部门的审计机构代行所驻部门内部审计机构的职能，其做出的审计报告还应报送派出的审计机关。
50、简述你对管理当局声明书的理解，它包括哪些内容？
答：
51、如何理解资产负债表日后事项的类型？
答：
52、收尾程序包括哪些内容？
答：
53、何谓独立复核它的目的是什么？
答：
54、持续经营假设受到质疑的指标有哪些？
答：
第十二章审计报告
思考题
55、简述审计意见类型及其含义。
答：
审计意见是指审计师在完成审计工作后，对于鉴证对象是否符合鉴证标准而发表的意见。
对于财务报表审计而言，则是对财务报表是否已按照适用的会计准则编制，以及财务报表是否在所有重大方面的公允，反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量发表意见。
财务报表审计的审计意见的类型分为5种，分别是：
1、标准的无保留意见2、带强调事项段的无保留意见3、保留意见：
4、否定意见：
5、无法表示意见。
56、出具无保留意见审计报告有何要求？
答：
由于无保留意见是认为被审计单位的经营活动和会计报表不存在重要错误或问题而给予的一种肯定的评价。
因此，在认为被审计单位会计报表的编制同时符合下述情况时，应出具无保留意见审计报告：
1、会计报表的编制符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定。
2、会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况。
3、会计处理方法的选用符合一贯性原则。
4、审计人员已按照独立审计准则的要求，实施了必要的审计程序，在审计过程中未受限制和阻碍。
5、不存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项。
57、不能出具无保留意见审计报告有何情况？
答：
58、审计师对持续经营的披露内容有哪些？
答：
审计师对持续经营信息披露包括如下一些内容：
（1）数量性信息。
一般按照国家颁布的企业会计制度等文件要求，结合本公司的实际以及行业会计规定，以货币形式反映公司所涉及的各种经济活动的历史信息。
（2）非数量性信息。
公司会计信息的重要变化说明、会计政策的使用说明、会计政策变更的原因及其影响等等。
（3）期后事项信息。
这主要包括：
直接影响以后时期财务报表金额的事项、严重改变资产负债表计价连续性严重影响资产权益之间关系或严重影响以前年度所呈报的有关本期的预测活动的事项、以及对未来收益和计价的影响不明了或不确定的事项等。
（4）公司分部业务的信息。
它们是随着公司多元化经营、跨地区经营的业务发展，而导致的一种信息聚合。
如果仅仅在财务报表中揭示这些数量性的数据，很难准确揭示公司这部分业务的经营、以及未来的发展情况，须在对外报表中公布这部分数据，以及数据的口径、揭示的原则、管理的要求等众多重要信息。
（5）其它有关信息。
除了公布上述占主要地位的财务、会计信息之外，还应披露相关的：
公司概况、组织状况说明、股东持股情况、经营情况的回顾与展望、公司内部审计制度、重要事项揭示、公司发展规划以及资金投向、股权结构及其变动、注册会计师的审计报告和意见等信息。
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