资产负债表格式.docx

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资产负债表格式

学生实践报告

（文科类）

课程名称：

财务报告分析专业班级：

学生学号：

学生姓名：

所属院部：

指导教师：

20——20学年第一学期

实践报告书写要求

实践报告原则上要求学生手写，要求书写工整。

若因课程特点需打印的，要遵照以下字体、字号、间距等的具体要求。

纸张一律采用A4的纸张。

实践报告书写说明

实践报告中一至四项内容为必填项，包括实践目的和要求；实践环境与条件；实践内容；实践报告。

各院部可根据学科特点和实践具体要求增加项目。

填写注意事项

（1）细致观察，及时、准确、如实记录。

（2）准确说明，层次清晰。

（3）尽量采用专用术语来说明事物。

（4）外文、符号、公式要准确，应使用统一规定的名词和符号。

（5）应独立完成实践报告的书写，严禁抄袭、复印，一经发现，以零分论处。

实践报告批改说明

实践报告的批改要及时、认真、仔细，一律用红色笔批改。

实践报告的批改成绩采用百分制，具体评分标准由各院部自行制定。

实践报告装订要求

实践报告批改完毕后，任课老师将每门课程的每个实践项目的实践报告以自然班为单位、按学号升序排列，装订成册，并附上一份该门课程的实践大纲。

实践项目名称：

资产负债表分析实践学时：

同组学生姓名：

实践地点：

实践日期：

实践成绩：

批改教师：

批改时间：

指导教师评阅：

一、实践目的和要求

目的：

对资产、负债和所有者权益项目内容进行分析，掌握资产负债表的分析。

要求：

1．根据事先选定的上市公司资产负债表资料，运用财务报告分析的方法对企业资产各项目进行分析，判断企业的资源分布是否合理。

2．根据事先选定的上市公司资产负债表资料，运用财务报告分析的方法对企业的长短期偿债能力分析，判断企业偿债能力的强弱。

3．根据事先选定的上市公司资产负债表资料，运用财务报告分析的方法对企业的营运能力及效率分析，判断企业资产运用效率的高低。

二、实践环境与条件

教师先讲授有关的理论知识和分析方法，然后由学生分小组（一般4-6人一组），通过巨潮咨询网搜索我国已上市公司的年度报表资料，每一小组选择一家上市公司的报表资料，各小组之间不允许同时选择同一家上市公司，各组成员分工协作，在课外完成分析报告。

最后由各小组选派代表在课堂讲解分析报告的内容，其他各组参与讨论并给评判，教师总结并给出成绩。

三、实践内容

（一）资产负债表的阅读与理解

（二）资产负债表的分析

1．运用水平分析法分析资产负债表的变动情况并做出评价

2．运用垂直分析法分析资产负债表结构变动情况并做出评价

3．对资产负债表的变动原因进行分析

4．对资产负债表相关的财务指标进行分析

四、实践报告（附件）

实践报告内容包括：

资产负债表变动情况分析表及分析评价

资产负债表结构变动分析表及分析评价

长、短期偿债能力分析及评价

营运能力分析及评价

根据实践内容，在全部实践结束时，写出实践报告及实践的心得体会。

课内实践一：

资产负债表的阅读与分析

——西单商场资产负债表的分析

北京市西单商场股份有限公司简介

北京市西单商场股份有限公司是国内著名的大型商业零售企业，主要经营涉及百货、超市、品牌代理、物流配送、计算机开发应用、餐饮娱乐、食品加工等多个领域，门店遍布北京、甘肃、青海、四川、新疆等省市自治区，经营面积约26万平方米，职工5700余人，总资产近20亿元，是全国零售百强企业。

公司简称

西单商场

股票代码

600723

总股本

40971.80万股

流通股

31787.58万股

发行日期

1996/6/27

上市日期

1996/7/16

所属行业

日用百货零售业

所属地区

北京

所得税率

25.00%

法人代表

刘秀玲

联系人

王健

主承销商

上海申银证券有限公司

经营范围

　　组织、生产和经营轻纺产品及原辅材料、轻纺机械、器材设备及配件、针纺织品、百货、化工产品及原料进出口贸易（按经贸部核准商品目录经营）、三来一补、实业投资开发和房地产开发经营；普通货运。

公司介绍

　　公司前身是具有六十多年的老字号商业企业，1993年5月，以北京西单商场集团、中国五金矿产进出口总公司等企业作为发起人，设立的股份制公司。

公司营业大楼建筑面积65,000平方米，营业面积30,000平方米，经营商品80,000余种，是北京市规模最大的零售商场之一。

一、根据西单商场2010上半年度资产负债表分析其资源的分布

（一）资产结构分析

资产结构表

项目

金额/元

比重/%

流动资产

797,872,481.92

42.33

非流动资产

1,087,067,150.95

57.67

货币资金

447,797,432.75

23.76

应收账款

57,766,143.59

3.06

存货

231,584,448.25

12.29

固定资产

507,780,863.08

26.94

无形资产

348,348,324.52

18.48

资产总计

1,884,939,632.87

100.00

分析：

（1）从以上表可知，西单商场非流动资产比重为57.67%，流动资产比重是42.33%，相比之下，西单商场稳定性较强,缺乏流动性，这也是由于西单商场的行业特点影响的。

（2）有形资产和无形资产比重相比较：

固定资产的比重较高。

固流结构分析表

单位:

元

项目

期初

期末

固定资产/元

523099750.53

507780863.08

流动资产/元

778654210.88

797872481.92

固流结构/%

67.18

63.64

分析：

从以上表可知，西单商场的固流结构属于保守的固流结构，这种结构由于流动资产比例较高，可降低企业偿债或破产风险，使企业风险处于较低的水平。

但流动资产占用大量资产会降低资产的运转效率，从而影响企业的盈利水平。

因此，该种资产结构是一种流动性高、风险小、盈利低的资产结构。

以下对资产具体项目进行分析：

货币资金变动分析表

单位：

元

项目

本期数

上期数

变动

数额

比重/%

数额

比重/%

数额

比重/%

现金

2,369,518.47

0.53

1,523,034.92

0.36

846,483.55

0.17

银行存款

444,515,320.14

99.27

424,611,058.98

99.52

19,904,261.16

-0.26

其他货币资金

912,594.14

0.20

505,603.14

0.12

406,991.00

0.09

合计

447,797,432.75

100.00

426,639,697.04

100.00

21,157,735.71

0.00

分析：

西单商场2010上半年末的货币资金持有量均有增加，现金的增长幅度最大。

这与该公司销售规模的扩大有关。

该公司是商品流通型企业，说明2010上半年度的营业状况较好。

应收账款时间构成表

单位：

元

应收账款时间

金额/元

比重/%

1年以内

57363205.12

99.30

1年~2年（含2年）

225763.83

0.39

2年~3年

170853.22

0.30

3年以上

6321.42

0.01

应收账款总额

57766143.59

100.00

分析：

从表中可以看出，就数量而言，西单商场2010年上半年末的应收账款中，有99.3%的应收账款在一年以内，有0.69%的应收账款在1到3年之间，有0.01%的应收账款超过3年以上，据此，经营者应督促财务部门根据企业的收账政策采取不同的收账措施，如对于尚未超过信用期的不必催收，对于超过时间超短的一般性催收，对于超过时间较长的应加紧催收。

存货品种构成及增减变动分析表

单位：

元

存货种类

年初账面余额

期末账面余额

差异

增减额

增减率/%

原材料

864,632.92

1,325,027.93

460395.01

34.75

包装物

1,042,016.76

1,003,327.42

-38689.34

-3.86

库存商品

245,206,946.28

224,255,567.08

-20951379.2

-9.34

自制半成品

2,672,699.76

859,108.22

-1813591.54

-211.10

低值易耗品

4,018,047.16

4,141,417.60

123370.44

2.98

受托代销商品

13,077,101.66

12,453,897.52

-623204.14

-5.00

受托代销商品款

-13,077,101.66

-12,453,897.52

623204.14

5.00

委托加工物资

--

--

--

--

合计

253,804,342.88

231,584,448.25

-22219894.63

-9.59

分析：

从表中可看出，西单商场2010上半年末存货绝对额比2009年末减少了22219894,63元，在2009年的基础上减少10%，其中减幅最大的是自制半成品，为211%，其次是原材料，增幅为35%，库存商品减幅为9%.一般来说，随着企业生产规模的扩大，原材料增加是正常的，但增长的幅度应和营业收入的增长相适应；库存商品减少9%。

固定资产原值增减变动分析表

单位：

元

固定资产类别

年初数

本期增加

本期减少

期末数

房屋建筑物

587,088,763.45

310,000.00

0

587,398,763.45

机器设备

386,821,585.45

5,862,391.96

1,409,277.16

391,274,700.25

运输设备

14,600,701.53

1,091,112.00

757,560.84

14,934,252.69

房屋更新改造支出

84,590,653.54

0

0

84,590,653.54

合计

1,073,101,703.97

7,263,503.96

2,166,838.00

1,078,198,369.93

分析：

从表中可以看出,2010年上半年末西单商场固定资产原值增长了0.4749%,即5,096,665.96元,说明公司的固定资产规模扩大了。

固定资产的变动是由于：

一是公司购入固定资产7,263,503.96元，二是公司报废固定资产2,166,838.00元，两者相抵，净增加固定资产5,096,665.96元。

（二）资产规模分析

资产结构及增减变动表

单位：

元

项目

2010.6.30

2009.12.31

差异

金额/元

比重/%

金额/元

比重/%

金额/元

增长率/%

流动资产

797,872,481.92

42.33

778,654,210.88

41.52

19,218,271.04

2.47

非流动资产

1,087,067,150.95

66.68

1096704771

58.48

-9,637,619.86

-0.88

货币资金

447,797,432.75

23.76

426,639,697.04

22.75

21,157,735.71

4.96

应收账款

57,766,143.59

3.06

48,178,257.53

2.57

9,587,886.06

19.90

存货

231,584,448.25

12.29

253,804,342.88

13.53

-22,219,894.63

-8.75

固定资产

507,780,863.08

26.94

523,099,750.63

27.89

-15,318,887.55

-2.93

无形资产

348,348,324.52

18.48

354,585,581.68

18.91

-6,237,257.16

-1.76

资产总计

1,884,939,632.87

100

1,875,358,981.69

100.00

9,580,651.18

0.51

分析：

西单商场在2010年上半年资产总额增加了9,580,651.18元，增长了0.51%，这说明该公司2010年的资产规模发生稍微变化。

2009年12月31—2010年6月30日半年内西单商场应收账款增加了9,587,886.06元，较期初增长19.90%，货币资金在半年内增加了21,157,735.71元，较期初增长4.96%。

西单商场的流动资产比重增长大于非流动资产的比重增长，说明该公司资产的流动性和变现能力在逐渐变强，对经济形势的应变能力较好，资产结构合理。

小结:

总体来说，该公司所拥有或控制的经济资源丰富稳定，是属于零售行业中大中型公司。

其资产结构比例合理，稳定性强。

对于以前年度亏损的方面，2010年度公司进行的决策性的调整。

包括关闭河北金鹰公司和青海西单商场，公司资产质量得到明显的提升。

2010上半年度，该公司的资产规模略有上升，符合公司的经营计划要求。

主要是通过开设更多的专营店，即借助连锁扩张来不断地深推进发展公司的规模化发展。

二、根据西单商场2010上半年度的资产负债表分析其偿债能力

年度

项目

2009年12月31日

2010年6月30日

流动资产/元

778654210.88

797872418.92

流动负债/元

720946468.15

704157707.12

营运资金/元

57707742.73

93714711.80

流动比率/%

108.00

113.31

存货/元

253804342.88

231,584,448.25

速动比率/%

72.80

80.42

货币资金/元

426639697.04

447797432.75

现金比率/%

59.18

63.59

（一）短期偿债能力

短期偿债能力分析表

分析:

（1）营运资金：

大幅增加，说明该公司的短期偿债能力增强，可用于日常经营需要的资金增加。

（2）流动比率:

该公司的流动比率有所上升，但仍偏低，短期偿债恩能够了偏低。

这主要是因为流动资产中的存货和应收账款占了较大比重。

（3）速动比率:

低于正常速动比率1,但由于应收账款的变现能力较强。

所以认为该公司的短期偿债能力较好。

（4）现金比率：

最严格最稳健的短期长期能力指标。

高于20%，认为该公司的直接支付能力没有太大问题。

（二）长期偿债能力

长期偿债能力分析表

年度

项目

2009年

2010年

资产总额/元

1,875,358,981.69

1,884,939,632.87

负债总额/元

720,946,468.15

704,157,707.12

资产负债率/%

38.44

37.36

所有者权益/元

1,154,412,513.54

1,180,781,925.75

产权比率/%

62.45

59.63

无形资产净值/元

354,585,581.68

348,348,324.52

有形净值债务率/%

90.14

84.59

分析:

（1）资产负债率：

较09年有所降低。

这说明对于债权人的保障程度提高，相应降低了还本付息的压力，财务状况相对稳定。

（2）产权比率：

有所降低。

趋向低风险低报酬，稳健的财务结构。

（3）有形净值债务率：

产权比率的延伸，下降趋势，财务结构趋于稳健。

小结：

该公司无长期负债，没有长期还本付息的压力，相对财务风险较小。

流动负债主要集中在，应付款项和预收款项。

预收款项占流动负债的比重约20%，这也说明了该公司的信誉程度较高。

三、根据西单商场2010上半年度的资产负债表分析其营运能力

资产类项目周转率及周转天数分析表

资产类

公式

周转率/%

回收期（天）

应收账款

营业收入/应收账款平均余额

25.9774

13.86

存货

营业成本/存货平均余额

4.4100

81.63

流动资产

营业收入/流动资产平均余额

0.6674

539.38

固定资产

营业收入/固定资产平均余额

2.6697

134.85

营业周期=应收账款周转天数+存货周转天数=13.86+81.63≈96天

小结：

该企业的总体周转率与其他同行业公司重庆百货相比，略显偏低。

但在同行业中，处于中等水平。

企业资金的流动速度稍慢，但这与该公司的目前的信用政策和销售政策相关。

上半年度，西单商场实行相对宽松的信用政策，旨在扩大销售，扩大市场份额，进一步增强销售能力。

与上年度同期相比，该公司的应收账款周转率有所下降，主要是信用政策的放宽所引起的。

同期相比，该公司销售收入上升19.51%，利润增加，存货周转率有所上升，充分说明，企业在资金管理效率提高，财务状况良好，是管理者工作绩效的体现。

财务结构静态分析表

资产1

流动资产0.4233

流动负债0.3736

负债0.3736

非流动资产0.5767

实收资本0.2174

所有者权益0.6264

公积金0.4533

未分配利润-0.0794

少数股东权益0.0352

附注：

资产总额为1,884,939,632.87

总结:

通过对西单商场2010年上半年度的资产负债表的分析，可以发现，该公司是零售行业中大众型企业，有着相对丰富稳定的经济资源，资产结构相对合理，，企业规模呈逐渐扩大趋势。

流动资产比率有所上升，企业流动性和变现能力增强。

企业无长期负债，没有长期还本付息的压力，相对财务风险较小，同时信誉程度较高。

公司资金的流动速度稍慢（与该公司目前的信用政策和销售政策相关），销售能力在逐步增强，资金管理效率提高，财务状况良好，发展前景良好。