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财会信息化四届大专答案

浙江省普通高校

第四届大学生财会信息化竞赛试题

（高职高专组A卷参考答案及评分标准）

注意保密

大学生财会信息化竞赛秘书处

2007年9月

第一题会计实务

1．共3分。

（每组分录0.5分，方向、科目、金额错，全扣；明细科目未写，扣0.2分，下同）

20×6年1月1日

借：

交易性金融资产----成本100000

应收利息3000

投资收益1500

贷：

银行存款104500

20×6年1月5日，收到最初支付价款中所含利息3000元。

　借：

银行存款3000

　　贷：

应收利息3000

20×6年12月31日，债券公允价值为105000元。

借：

交易性金融资产----公允价值变动5000

贷：

公允价值变动损益5000

借：

应收利息3000

贷：

投资收益3000

20×7年1月20日，收到2006年利息。

借：

银行存款3000

贷：

应收利息3000

20×7年4月6日，将该债券处置（净价106000元）

　　借：

银行存款106000

　　公允价值变动损益5000

贷：

交易性金融资产----成本100000

----公允价值变动5000

投资收益6000

2．共1.5分（每组计算０.５分，无计算过程扣０.３分）

（1）计算本月材料成本差异率=（-2000＋10000）／（260000＋540000）＝l％

（2）发出材料实际成本=580000×（l＋l％）＝585800

（3）期末库存材料实际成本=220000×（l＋l％）=222200

3．共1.5分（每组分录0.5分，扣分方法同第一题）

20×6年7月3日

借：

可供出售金融资产----成本8030000

贷:

银行存款8030000

20×6年12月31日

借：

可供出售金融资产----公允价值变动970000

贷:

资本公积—其他资本公积970000

　　　　[（9-8）×1000000-30000]

20×7年6月1日

借:

银行存款（6000000-13000）5987000

资本公积----其他资本公积970000

投资收益2043000

贷:

可供出售金融资产---成本8030000

　　　　　　　　　----公允价值变动970000

4．共2.5分（计算题每题0.5分；分录题每组0.5分，扣分方法同第一题）

（1）甲公司的账务处理：

①计算债务重组利得：

应付账款的账面余额270000元

减：

所转让产品的公允价值200000元

增值税销项税额（200000×17％）34000元

债务重组利得36000元

②应作会计分录：

借：

应付账款----乙公司270000

贷：

主营业务收入200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000

营业外收入——债务重组利得36000

借：

主营业务成本120000

贷：

库存商品120000

（2）乙公司的账务处理：

①计算债务重组损失：

应收账款的账面余额270000元

减：

受让产品的公允价值200000元

受让产品的进项税额34000元

已计提坏账准备50000元

应冲减资产减值损失14000元

②应作会计分录：

借：

库存商品200000

应交税费——应交增值税（进项）34000

坏账准备50000

贷：

应收账款-----甲公司270000

资产减值损失14000

5．共2分（每个指标1分，无计算过程扣0.5分）

基本每股收益＝4500/4000＝1.125元

稀释的每股收益＝（4500＋0）/（4000＋0）＝1.125元

6．共5分（判断1分，每组0.5分）

甲公司

判断：

4/（16+4）*100%=20%〈25%，属于非货币性资产交换。

换入资产成本=16+4=20（万元）

①借：

固定资产清理19

累计折旧6

贷：

固定资产——小汽车25

②借：

固定资产清理4

贷：

银行存款4

③借：

固定资产----小型中巴20

贷：

固定资产清理20

④借：

营业外支出3

贷：

固定资产清理3

②③④分录可合并.

乙公司

判断：

4/20*100%=20%〈25%，属于非货币性资产交换。

换入资产成本=20-4=16（万元）

①借：

固定资产清理25

累计折旧5

贷：

固定资产----小型中巴20

②借：

银行存款4

贷：

固定资产清理4

③借：

固定资产----小汽车16

贷：

固定资产清理16

④借：

营业外支出5

贷：

固定资产清理5

②③④分录可合并.

7．共0.5分按最可能发生数确认预计负债，计200万元。

8．共4分，（计算题3分，每组计算0.5分；分录题1分，方向、科目、金额错全扣，明细科目未写，每少一项扣0.1分）

（1）应计入生产成本的职工薪酬金额

=100000＋100000×（10％＋12％＋2％＋10．5％＋2％＋2％＋1．5％）

=140000（元）

（2）应计入制造费用的职工薪酬金额

=20000＋20000×（10％＋12％＋2％＋10．5％＋2％＋2％＋1．5％）

=28000（元）

（3）应计入管理费用的职工薪酬金额

=36000＋36000×（10％＋12％＋2％＋10．5％＋2％＋2％＋1．5％）

=50400（元）

（4）应计入销售费用的职工薪酬金额

=10000＋10000×（10％＋12％＋2％＋10．5％＋2％＋2％＋1．5％）

=14000（元）

（5）应计入在建工程成本的职工薪酬金额

=22000＋22000×（10％＋12％＋2％＋10．5％＋2％＋2％＋1．5％）

=30800（元）

（6）应计入无形资产成本的职工薪酬金额

=12000＋12000×（10％＋12％＋2％＋10.5％＋2％＋2％＋1．5％）

=16800（元）

公司在分配工资、非货币性福利、各种社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费等职工薪酬时，会计分录如下：

借：

生产成本140000

制造费用28000

管理费用50400

销售费用14000

在建工程30800

研发支出—资本化支出16800

贷：

应付职工薪酬—工资200000

—非货币性福利4000

—社会保险费48000

—住房公积金21000

—工会经费4000

—职工教育经费3000

第二题会计实务

1．共2.5分（每项数据错扣0.2分）

年份

年初摊余成本

利息收益

b=a×r

现金流量

年末摊余成本

d=a+b-c

20×6

950000

66120

40000

976120

20×7

976120

67938

40000

1004058

20×8

1004058

69882

40000

1033940

（说明：

若计算出5年的数据，也视同正确,保留小数点两位算正确）

2．共2.5分（每组分录0.5分，扣分方法同于第一大题第一题）

20×6年1月1日

借：

可供出售金融资产----成本34000000

贷：

银行存款34000000

20×6年5月15日

借：

银行存款200000

贷：

可供出售金融资产----成本200000

20×6年12月31日

借：

资本公积---其他资本公积7800000[200万股×13-（34000000-200000））]

贷：

可供出售金融资产-----公允价值变动7800000

20×7年6月30日

借：

资产减值损失9800000

贷：

资本公积---其他资本公积7800000

可供出售金融资产----公允价值变动2000000

[200万股×12-（34000000-200000-7800000））]

20×7年8月31日

借:

可供出售金融资产----公允价值变动6000000

贷:

资本公积----其他资本公积6000000（200万股*15-2400）

3．共5分

（1）计算确定会计政策变更的累积影响数（1分，每一数据0.2分）

按原政策计提的折旧费用=（32-2）/5/2=30000（元）

按变更后政策计提的折旧费用=（32-2）/5=60000（元）

所得税前差异=60000-30000=30000（元）

所得税影响=30000*33%=9900（元）

累积影响数=30000-9900=20100（元）

（2）2007年进行相关的账务处理（2分，每组分录0.5分，扣分同前）

调整累计影响数

借：

以前年度损益调整30000

贷：

累计折旧30000

借：

递延所得税资产9900

贷：

以前年度损益调整9900

结转以前年度损益调整

借：

利润分配----未分配利润20100

贷：

以前年度损益调整20100

或：

借：

利润分配——未分配利润20100

递延所得税资产9900

贷：

累计折旧30000

调整由于净利润的减少而调减的盈余公积

借：

盈余公积（20100×10%）2010

贷：

利润分配—未分配利润2010

（3）调整会计报表相关项目（1.6分，每项目数据0.1分）

企业在20×7年1月1日变更会计政策，应当调整20×7年会计报表中的相关项目。

调整20×7年资产负债表中的相关项目的年初数：

固定资产项目-30000

递延所得税资产+9900

非流动资产合计-20100

资产总计-20100

盈余公积-2010

未分配利润-18090

所有者权益合计-20100

负债和所有者权益总计-20100

调整20×7年利润表中的相关项目的上年数：

管理费用+30000

营业利润-30000

利润总额-30000

所得税费用-9900

净利润-20100

调整20×7年所有者权益变动表中的相关项目的上年数：

上年余额会计政策变更行中：

盈余公积-2010

未分配利润-18090

所有者权益合计-20100

并相应调整本年年初余额相关栏目数。

（4）编写会计报表附注：

（0.4分）

披露会计政策变更的内容和理由、会计政策变更的影响数（略）

4．1.5分（每项计算0.5分，无计算过程扣0.3分,保留小数点两位算正确）

（1）账面余额=（85470+14530）×（1+10%×2/12）=101667（元）

（2）贴现净额=100000×（1+10%×6/12）-{100000×（1+10%×6/12）×64/360×12%}=102760（元）

（3）贴现日的财务费用=101667-102760=-1093（元）

或:

贴现息=100000×（1+10%×6/12）×12%×2/12=2100元

贴现净额=100000×（1+10%×6/12）-2100=102900元

贴现日财务费用=101667-102900=-1233元

5．2.5分（每组分录0.5分，扣分同前）

借：

其他应收款80000

贷：

以前年度损益调整80000

借：

银行存款80000

贷：

其他应收款80000

借：

以前年度损益调整20000

贷：

应交税费----应交所得税20000

借：

以前年度损益调整60000

贷：

利润分配——未分配利润60000

借：

利润分配——未分配利润6000

贷：

盈余公积6000

6．2分（计算每组0.5分，分录每组0.5分，扣分同前）

（1）甲公司的账务处理：

①计算债务重组利得：

应付账款账面余额117000元

减：

支付的现金102000元

债务重组利得15000元

②应作会计分录：

借：

应付账款----乙公司117000

贷：

银行存款（或库存现金）102000

营业外收入——债务重组利得15000

（2）乙公司的账务处理：

①计算债务重组损失：

应收账款账面余额117000元

减：

收到的现金102000元

差额：

15000元

减：

已计提坏账准备10000元

债务重组损失5000元

②应作会计分录：

借：

银行存款（或库存现金）102000

营业外支出——债务重组损失5000

坏账准备10000

贷：

应收账款----甲公司117000

7．4分（少填、错填一项数据，扣0.2分，扣完本题分数为止）

甲公司编制20×７年资产负债表如下：

资产负债表

会企01表

编制单位：

甲公司20×7年12月31日单位：

元

资产

期末余额

年初余额

负债和所有者权益

（或股东权益）

期末余额

年初余额

流动资产：

略

流动负债：

略

货币资金

485435

短期借款

50000

交易性金融资产

交易性金融负债

应收票据

66000

应付票据

100000

应收账款

598200

应付账款

653800

预付款项

100000

预收款项

应收利息

应付职工薪酬

180000

应收股利

应交税费

226731

其他应收款

5000

应付利息

存货

2484700

应付股利

32215．85

一年内到期的非流动资产

其他应付款

50000

其他流动资产

100000

一年内到期的非流动负债

流动资产合计

3839335

其他流动负债

非流动资产：

流动负债合计

1292746．85

可供出售金融资产

流动负债：

持有至到期投资

长期借款

1160000

长期应收款

应付债券

长期股权投资

250000

长期应付款

投资性房地产

专项应付款

固定资产

2201000

预计负债

在建工程

428000

递延所得税负债

工程物资

300000

其他非流动负债

固定资产清理

非流动负债合计

1160000

生产性生物资产

负债合计

2452746．85

油气资产

所有者权益（或股东权益）

无形资产

540000

实收资本（或股本）

5000000

开发支出

资本公积

商誉

减：

库存股

长期待摊费用

盈余公积

124770.4

递延所得税资产

9900

未分配利润

190717．75

其他非流动资产

200000

所有者权益（或股东权益）合计

5315488．15

非流动资产合计

3928900

资产总计

7768235

负债和所有者权益（或股东权益）总计

7768235

第三题财务管理

1．在各表的空格中填列正确的数据。

本要求每空0.08分，175个空格，共14分。

表1ZD公司2007年销售预算

单位：

元

项目

第一季度

第二季度

第三季度

第四季度

本年合计

…

预计销售收入（不含税）

100000

150000

190000

110000

550000

增值税销项税额

（税率17%）

17000

25500

32300

18700

93500

含税销售收入合计

117000

175500

222300

128700

643500

当季现销收入

回收前期应收货款

93600

19000

140400

23400

177840

35100

102960

44460

514800

121960

现金收入合计

112600

163800

212940

147420

636760

表2ZD公司2007年直接材料耗用及采购预算

金额单位：

元

材料种类

项目

第一季度

第二季度

第三季度

第四季度

全年合计

…

各种材料采购成本总额（不含税）

84660

87600

89040

91140

352440

增值税进项税额（税率17%）

14392

14892

15137

15494

59915

预计采购金额合计（含税）

99052

102492

104177

106634

412355

当期现购材料款

59431

61495

62506

63980

247412

偿付前期所欠材料款

21200

39621

40997

41671

143489

当期现金支出小计

80631

101116

103503

105651

390901

表3ZD公司2007年的应交税金及附加预算

金额单位：

元

项目

第一季度

第二季度

第三季度

第四季度

全年合计

增值税销项税额

17000

25500

32300

18700

93500

增值税进项税额

14392

14892

15137

15494

59915

应交增值税

2608

10608

17163

3206

33585

销售税金及附加

261

1061

1716

321

3359

现金支出合计

2869

11669

18879

3527

36944

表5ZD公司2007年制造费用预算

单位：

元

固定性制造费用

金额

变动性制造费用

金额

…

合计

20800

合计

29052

其中：

付现费用

12800

变动性制造费用分配率

1.5

付现项目

第一季度

第二季度

第三季度

第四季度

全年合计

变动性制造费用

6750

7200

7452

7650

29052

付现的固定性制造费用

3200

12800

现金支出合计

9950

10400

10652

10850

41852

表8ZD公司2007年现金预算

单位：

元

项目

第一

季度

第二

季度

第三

季度

第四

季度

全年

合计

①期初现金余额

17600

3580

3105

3607

17600

②经营现金收入

112600

163800

212940

147420

636760

③经营性现金支出：

121320

153525

162888

151468

589201

直接材料采购

80631

101116

103503

105651

390901

直接工资及其他支出

13500

14400

14904

15300

58104

制造费用

9950

10400

10652

10850

41852

销售及管理费用

5370

6940

5950

7140

25400

应交税金及附加

2869

11669

18879

3527

36944

预交所得税

5000

20000

预分股利

4000

16000

④资本性现金支出

5300

40000

9800

9900

65000

⑤现金多余（短缺）

3580

（26145）

43357

（10341）

159

⑥资金筹措及运用：

－

29250

（39750）

14250

3750

发行公司债券

－

30000

－

30000

利息收入（支出）*

－

（750）

（2250）

出售（购买）有价证券

－

（39000）

15000

（24000）

⑦期末现金余额

3580

3105

3607

3909

*第二、三、四季度每季利息支出=30000×10%÷4=750（元）

表9ZD公司2007年预计利润表

单位：

元

摘要

金额

销售收入

减：

销售税金及附加

减：

本期销货成本

550000

3359

405360

产品贡献毛益总额

减：

期间成本

141281

51050

利润总额

减：

应交所得税（33%）

90231

29776

净利润

60455

①本期销货成本=期初产品存货成本＋本期生产成本－期末产品存货成本

=17100＋437256－48996

②期间成本=固定制造费用+销售和管理费用+财务费用

=20800（表5）＋28000（条件7）＋2250（表8）

表10ZD公司预计资产负债表

单位：

元

资产

年初数

年末数

负债与股

东权益

年初数

年末数

货币资金

交易性金融资产

应收账款

材料存货

产成品存货

流动资产合计

固定资产原值

减：

累计折旧

固定资产净值

长期资产合计

17600

—

19000

16800

17100

70500

190000

29320

160680

3909

24000

25740

19140

48996

121785

255000

39920

215080

应付账款

应付债券

应交税费

应付股利

负债合计

股本

资本公积

盈余公积

未分配利润

股东权益合计

21200

－

21200

150000

10580

8400

41000

209980

42654

30000

9776

4000

86430

150000

10580

17418

72437

250435

资产总计

231180

336865

负债与股东

权益总计

231180

336865

资产负债表各项目期末数计算注释：

①期末应收账款=128700×20%（表1）

②期末材料存货=期初材料存货成本+本期购入材料成本－本期耗用材料成本

=16800＋352440（表2）

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