税务会计核算题.docx
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税务会计核算题
（三）、会计核算题
1。
渔阳机床厂为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税。
5月份发生下列有关经济业务：
（1）6日,向本市第三铸造厂购进铸铁一批，增值税专用发票上注明：
价款180000元，税额30600元，上述款项已通过银行汇款付讫.
答案借：
原材料—-—-铸铁180000
应交税费———-—应交增值税（进项税额）30600
贷：
银行存款210600
（2）9日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收到退回价款210000元，税款35700元。
答案借：
银行存款245700
应缴税费——-—应交增值税（进项税额）35700
贷：
原材料210000
（3）11日，按照合同规定，机床厂接受金属工业公司以圆钢作为投资入股，增值税专用发票上注明货价256410元，税额43590元，价税合计300000元。
设双方确认的实收资本为260000元。
答案借：
原材料256410
应缴税费—-—-—应交增值税（进项税额）43590
贷:
实收资本260000
资本公积—---—-—资本溢价40000
（4）22日收到轻工机械厂开来的增值税专用发票，支付齿轮加工费18000元，税额3060元，以银行存款支付.
答案借:
委托加工物资18000
应交税费—--—-—应交增值税（进项税额）3060
贷：
银行存款21060
（5）23日,购入铸铁一批,价款380000元,专用发票注明税款64600元.
答案借：
原材料-—---铸铁380000
应交税费-—--——应交增值税（进项税额）64600
贷：
银行存款444600
（6）26日，机修车间对外提供加工服务，收取劳务费11000元（含税）.
借：
银行存款11000
贷:
其他业务收入9401。
7
应交税费-—应交增值税（销项税额）1598。
3
（7）29日销售机床10台，实现销售收入2760000元,向对方开出增值税专用发票，并收取增值税469200元，收回货款存入银行存款户.
答案：
借：
银行存款3229200
贷：
主营业务收入
应交税费--———-应交增值税（销项税额）469200
（8）30日，企业发生两笔销售退回，共计价款198000元,应退增值税33660元,企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。
借：
主营业务收入198000
贷：
银行存款231660
应交税费———--应交增值税（销项税额）33660
（注:
相关票据已通过主管税务机关认证）
要求:
根据上述资料，做出有关增值税的会计处理.
2。
某粮油加工企业系增值税一般纳税人。
该企业2012年5月份发生下列业务：
（1）从粮油供应公司购进小麦2万千克，取得增值税专用发票，发票上注明价款为14000元，增值税税款为1820元。
该批小麦已验收入库；
（2）从农民手中收购玉米，收购凭证标明买价10万元，款项已付，玉米已验收入库；
（3）销售自制的面粉18万千克，开具增值税专用发票,发票中注明的销售额为180000元，增值税额23400元；支付销货运费5000元并取得了经税务机关认定的运输公司开具的普通发票;
（4）以自产的食用植物油作为福利发放给职工，每人2桶，共有职工100人，其中生产工人80人，管理人员20人，该食用植物油的成本为80元/桶,当月平均销售价格100元/桶；
（5）上期未抵扣进项税款3000元。
要求:
计算该粮油加工企业5月份应缴纳的增值税，并进行相应的会计处理.
5月份应缴纳的增值税=23400+100＊2＊100*13%—1820-100000*13%-5000＊7％—3000=7830（元）
（1）借：
原材料14000
应交税费—-应交增值税（进项税额）1820
贷:
应付账款15820
（2）借：
原材料87000
应交税费——应交增值税（进项税额）13000
贷：
银行存款100000
（3）借：
应收账款203400
贷：
主营业务收入180000
应交税费-—应交增值税（销项税额）23400
借：
销售费用4650
应交税费-—应交增值税（进项税额）350
贷：
银行存款5000
（4）借:
生产成本18080
管理费用4520
贷：
应付职工薪酬22600
借：
应付职工薪酬22600
贷：
主营业务收入20000
应交税费-—应交增值税（销项税额）2600
借：
主营业务成本16000
贷：
库存商品16000
（5）借:
应交税费-应交增值税（转出未交增值税）7830
贷：
应交税费—未交增值税7830
3。
元隆棉布店为增值税一般纳税人，3月份发生下列有关经济业务：
（1）3日，从市针纺公司购进棉布一批，专用发票注明：
进价76000元，税款12920元，款已付出。
（2）按售价（含税）入库,该批商品的售价为100000元.
（3）4日，缴纳上月欠缴增值税款21000元.
（4）18日门市实物负责小组送来销货款。
该批商品全部售出，收到销货款100000元,存入开户银行。
要求：
根据上述业务，编制相应的会计分录。
（1）借：
商品采购76000
应交税费——应交增值税（进项税额）12920
贷:
银行存款88920
（2）借:
库存商品100000
贷：
商品采购76000
商品进销差价24000
（3）借：
应交税费——未交增值税21000
贷：
银行存款21000
（4）借：
银行存款100000
贷：
主营业务收入85470.09
应交税费——应交增值税（销项税额）14529。
91
借：
主营业务成本100000
贷：
库存商品100000
借:
商品进销差价24000
贷：
主营业务成本24000
4.某电冰箱生产企业2012年5月发生下列业务:
（1）从废旧物品回收公司购入废布一批,用于生产过程中的清洁，取得普通发票,支付款项10000元;
（2）销售200立升冰箱1000台，发票注明每台不含税价格1000元，款项已存入银行；
（3）支付电费，取得增值税发票，价款25000元，税款4250元；
（4）支付水费，取得增值税发票,价款5000元，税款300元；
（5）销售自用过的旧机器一台，原价10000元，售价10400元;
（6）销售生产下脚料废料头一批,收取现金1170元。
要求：
根据以上经济业务编写会计分录。
（1）（我也不会，不知道这个废旧物品回收的进项税问题）
（2）借：
银行存款1170000
贷：
应交税费--应交增值税（销项税额）170000
主营业务收入1000000
（3）借：
管理费用25000
应交税费——应交增值税（进项税额）4250
贷：
银行存款29250
（4）借:
管理费用5000
应交税费——应交增值税（进项税额）300
贷：
银行存款5300
（5）借：
银行存款10400
贷：
固定资产10000
应交税费——未交增值税200
营业外收入200
（6）借:
现金1170
贷：
其他业务收入1000
应交税费—-应交增值税（销项税额）170
5。
天化工厂系增值税一般纳税人。
该企业2012年发生下列业务：
（1）8月2日购入甲材料4000公斤，6元/公斤，支付运杂费2800元（其中运输发票上列明的运费为2000元），增值税进项税额为4080元,已开出银行承兑汇票，材料验收入库.
（2）9月6日收到银行转来的购买光明工厂丙材料的“托收承付结算凭证”及发票，数量为5000千克，11元/千克，增值税进项税额为9350元，支付运杂费为650元，其中运费发票金额为500元，应抵扣的运费进项税额为35元。
采用验单付款。
（3）10月份收到电力公司开来的电力增值税专用发票,因该工厂生产经营用电和职工生活用电是一个电表，增值税专用发票的增值税税额中有属于职工个人消费的部分。
10月份该企业用电总价20000元，其中：
生产用电的电价为18000元，职工生活用电的电价是2000元。
电力公司开来的增值税专用发票，电价20000元，税额3400元，价税合计23400元。
该企业对职工个人用电的价税计算到人,在发工资时扣回.
（4）10月份接受参加联营的A企业以原材料作为投资,开来一份增值税专用发票，直接将货物送到仓库验收入库。
增值税专用发票上注明：
货价256410元，税额43590元，价税合计300000元;假设确认A企业的注册资本份额为250000元。
（5）11月份委托东方木器厂加工产品包装用木箱，发出材料16000元，支付加工费3600元和增值税额612元。
支付给承运部门的往返运杂费380元，其中运费300元。
（6）天华工厂采用汇兑结算方式向光明厂销售甲产品360件,600元/件，增值税额36720元,开出转账支票，支付代垫运杂费1000元。
货款尚未收到.
要求：
计算该企业2012年的相关业务编写相应的会计分录。
（1）借：
原材料26660
应交税费-—应交增值税（进项税额）4220
贷：
应付票据30880
（2）借：
原材料55615
应交税费-—应交增值税（进项税额）9385
贷：
银行存款65000
（3）借：
制造费用18000
应付工资2340
应交税费——应交增值税（进项税额）3060
贷：
银行存款23400
（4）借：
原材料256410
应交税费--应交增值税（进项税额）43590
贷:
实收资本300000
（5）借：
委托加工物资19959
应交税费——应交增值税（进项税额）633
贷：
原材料16000
银行存款4592
（6）借:
应收账款253720
贷:
主营业务收入216000
应交税费——应交增值税（销项税额）36720
银行存款1000
6.某商业企业由国外进口A商品一批，完税价格400000美元，采取汇付结算方式,关税税率为20%，增值税率为17％,另外支付国内运杂费2400元（其中:
运费2000元，增值税进项税额140元）。
该企业开出人民币转账支票3200000元，从银行购入400000美元，转入美元存款户.当日外汇牌价1:
6.00。
要求:
根据以上资料，做账务处理。
（这道题目有点问题,开出人民币是320万，但是外汇牌价是1：
6）
借：
银行存款—-美元2400000
贷:
银行存款——人民币2400000
借：
库存商品2400000
贷：
银行存款--美元2400000
借：
库存商品482260
应交税费——应交增值税（进行税额）489740
贷:
银行存款972000
7。
红叶卷烟厂委托A厂加工烟丝，卷烟厂和A厂均为一般纳税人。
卷烟厂提供烟叶55000元,A厂收取加工费20000元，增值税3400元。
要求：
计算A厂应代扣代缴消费税，并做相应的会计处理。
A厂应代扣代缴消费税=（55000+20000）/（1-30%）*30％=32142。
86（元）
借：
委托加工物资55000
贷：
原材料55000
借：
委托加工物资20000
应交税费——应交增值税（进行税额）3400
贷：
银行存款23400
借：
应交税费——应交消费税32142.86
贷：
银行存款32142.86
借：
原材料75000
贷：
委托加工物资75000
8.某企业销售A产品100件，成本价350元/件，售价500元/件，每件收取包装物押金9360元、包装物成本价为70元/件。
该产品是征收消费税产品,税率为10％。
要求:
根据以上业务编写会计分录。
借：
银行存款67860
贷：
主营业务收入50000
应交税费-—应交增值税（销项税额）8500
其他应付款9360
借：
营业税金及附加5000
贷：
应交税费——应交消费税5000
借：
应交税费——应交消费税5000
贷：
银行存款5000
借：
其他应付款9360
贷：
其他业务收入8000
应交税费-—应交增值税（销项税额）1360
借：
其他业务成本800
贷：
应交税费--应交消费税800
借：
应交税费--应交消费税800
贷：
银行存款800
9.某汽车制造厂10月份发生有关业务如下：
（1）6日，对外销售气缸容量2。
2升以上乘用车15辆，每辆出厂价16万元、价外收费1万元,对外销售气缸容量2.0升的乘用车15辆，每辆出厂价11万元、价外收费0.6万元,开出专用发票，以银行本票收讫。
（2）18日，某单位退回上月购买的气缸容量2.4升以上的乘用车1辆,价款21万元，据“证明单”开出红字专用发票，退回已纳消费税,冲减增值税。
（3）20日，以自产乘用车（气缸容量2。
0升）18辆向市出租汽车公司投资。
双方协议,每辆汽车价款8万元、账面成本6万元。
（4）23日，将自产的小客车2辆自用,该类小客车（气缸容量3。
0升）无对外销售价格，已知每辆生产成本7。
5万元。
（5）28日，以自产乘用车（气缸容量3。
5升）3辆换回企业所需原材料，每辆乘用车生产成本12万元,支付相关费用2200元，不涉及补价。
该厂生产的乘用车燃气排放符合减征消费税标准。
要求：
根据以上资料，作出有关消费税、增值税的会计处理。
（1）借：
银行存款497.85
贷：
主营业务收入425。
51
应交税费——应交增值税（销项税额）72。
34
借：
营业税金及附加31.39
贷：
应交税费——应交消费税31.39
（2）借:
主营业务收入21
应交税费——应交增值税（销项税额）3.57
贷:
银行存款24。
57
借：
应交税费-—应交消费税1。
89
贷：
营业税金及附加1.89
借：
银行存款1.89
贷:
应交税费——应交消费税1.89
（3）借：
长期股权投资175。
68
贷：
主营业务收入144
应交税费——应交增值税（销项税额）24。
48
应交税费——应交消费税7。
2
借：
主营业务成本108
贷:
库存商品108
（4）借：
固定资产20。
34
贷：
库存商品15
应交税费——应交增值税（销项税额）3。
13
应交税费——应交消费税2。
21
（5）借:
原材料60。
87
贷:
主营业务收入51。
84
应交税费——应交增值税（销项税额）8.81
银行存款0。
22
借：
营业税金及附加12.96
贷：
应交税费—-应交消费税12。
96
借：
主营业务成本36
贷：
库存商品36
10。
某保险公司（营业税税率5%）6月份有关收入如下：
（1）人身险业务保费收入8万元。
（2）财产险业务保费收入18万元。
（3）利息收入12万元。
（4）手续费收入5万元。
要求：
根据上述资料，计算企业应交营业税，并编制相应的会计分录。
企业应交营业税=（8+18+12+5）*5％=2.15（万元）
借：
营业税金及附加2.15
贷：
应交税金-—应交营业税2。
15
11.某建筑公司（非房地产开发企业）3月份有关收入如下：
（1）工程承包总收入4000万元，其中支付给某工程队分包工程价款200万元，对方（甲方）提供材料400万元，另外取得机械作业收入300万元
（2）出售一处附属建筑物，原价500万元,已使用五年，提取折旧费100万元,出售价格为600万元。
要求:
根据上述资料，计算企业应交营业税，代扣营业税,并进行相应的会计处理。
应交营业税=（4000-200+400）＊3％+300＊3%+（600-500）*5％=140（万元）
代扣营业税=200*3％=6（万元）
（1）借：
银行存款4300
贷:
主营业务收入3800
其他业务收入300
应付账款-—分包款200
借：
营业税金及附加126
其他业务成本9
贷：
应交税费——应交营业税135
借:
应付账款—-分包款6
贷：
应交税费——应交营业税6
借：
应付账款——分包款294
贷：
银行存款294
（2）借：
固定资产清理400
累计折旧100
贷：
固定资产500
借：
银行存款600
贷：
固定资产清理400
营业外收入200
借：
营业外税金及附加5
贷：
应付账款——分包款5
借：
应交税费——应交营业税5
贷:
银行存款5
12。
A建筑工程自8月份工程承包收入1000000元，其中支付给B工程队分包工程价款200000元，对方（甲方）提供材料100000元；另外，取得机械作业收入200000元。
要求:
根据上述资料，编写会计分录。
借：
银行存款1200000
贷：
主营业收入800000
应付账款——分包款200000
其他业务收入200000
借：
营业税金及附加27000
其他业务成本6000
贷:
应交税费-—应交营业税33000
借：
应付账款—-分包款6000
贷：
应交税费——应交营业税6000
借：
应付账款—-分包款194000
贷:
银行存款194000
13。
企业在2008年至2011年间每年应税收益分别为：
-500万元、200万元、200万元、100万元，适用税率始终为25%，假设在2008年发生的亏损弥补期内很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异,无其他暂时性差异。
要求：
根据相关凭证,编写会计分录.
借：
递延所得税资产125
贷：
所得税费用125
14。
某企业于2011年12月31日购入某项机器设备，会计上采用直线法计提折旧，税法规定允许采用加速折旧，其取得成本为100万元，使用年限为10年,净残值为零，计税时按双倍余额递减法计列折旧。
不考虑中期报告的影响。
该企业适用的所得税税率为25%。
要求:
确认递延所得税负债并做会计处理。
（这一题要求不全，没有说机器用了多久，我就把现在的时间作为2012年12月31日,也就是机器用了一年）
账面价值=100—100/10=90
计税基础=100—100/10*2=80
递延所得税负债=（90-80）＊25%=2。
5（万元）
借：
所得税费用2。
5
贷：
递延所得税负债2.5
15。
第1年12月26日，AB公司购入一台价值80000元不需要安装的设备。
该设备预计使用期限为4年，财务会计采用直线法计提折旧（不考虑残值），税务会计采用年数总和法计提折旧（不考虑残值）。
假定AB公司每年的利润总额均为100000元，无其他纳税调整项目，所得税税率为25％。
要求：
根据上述资料，做相关会计处理.
第2年底设备账面价值=80000-80000/4=60000（元）
计税基础=80000-80000*4/（1+2+3+4）=48000（元）
递延所得税负债=（60000—48000）＊25％=3000（元）
借：
所得税费用3000
贷:
递延所得税负债3000
16。
A公司2011年度利润表中利润总额为1200万元，该公司适用的所得税税率为25％。
2011年发生的有关交易和事项中，会计处理及税收处理存在的差别有：
（1）2011年1月2日开始计提折旧的一项固定资产,成本为600万元,使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。
假定税法规定的使用年限及净残值及会计规定相同。
（2）向关联企业提供现金捐赠200万元.
（3）当年度发生研究开发支出500万元，较上年度增长20％。
其中300万元资本化计入无形资产成本。
税法规定按该企业的情况，可按实际发生研究开发支出的l50%加计扣除。
其中,符合资本化条件后发生的支出为300万元，假定所开发无形资产于期末达到预定可使用状态.
（4）应付违反环保法规定罚款100万元.
（5）期末对持有的存货计提了30万元的存货跌价准备。
要求:
根据以上业务做会计处理。
项目
账面价值
计税基础
差异
应纳税暂时性差异
可抵扣暂时性差异
存货
8000000
8300000
300000
固定资产：
固定资产原价
6000000
6000000
减：
累计折旧
12000000
600000
减：
固定资产减值准备
0
0
固定资产账面价值
4800000
5400000
600000
无形资产
3000000
0
其他应付款
1000000
1000000
总计
900000
借：
所得税费用3125000
递延所得税资产225000
贷:
递延所得税负债750000
应交税费——应交所得税2600000
17.资料:
（1）某煤矿3月份外销自产原煤10万吨，外销以自产原煤加工的选煤20万吨（核定选煤综合回收率75％）；原煤资源税0.9元/吨。
（2）某油田1月销售天然气10万元（资源税税率8%），其中4万元用于本油田职工生活，其余外销。
（3）某盐场8月份购进液体盐8万吨（资源税3元/吨），支付价款200万元；经加工，制成精制盐6万吨（资源税20元/吨）,售价650万元.该企业按旬预缴资源税，上月实际缴纳资源税54万元，下月初结清税款.
要求：
根据上述资料，计算应缴资源税，并做出相应的会计处理。
（1）应缴资源税=（10+20/0.75）*0.9=33（万元）
借：
营业税金及附加33
贷:
应交税费——应交资源税33
（2）应缴资源税=10*8％=0.8（万元）
借:
营业税金及附加0。
48
应付职工薪酬0。
32
贷：
应交税费——应交资源税0.8
（3）可抵扣的资源税=8＊3=24（万元）
应缴纳的资源税=6*20=120（万元）
借：
原材料176
应交税费--应交资源税24
应交税费——应交增值税（进项税额）34
贷：
银行存款234
借:
营业税金及附加120
贷：
应交税费——应交资源税120
（4）本月应交资源税=33+0.8+120—24=129。
8（万元）
借：
应交税费——应交资源税183。
8
贷:
银行存款183.8
18。
某房地产开发公司转让高级公寓一栋,共获得货币收入7500万元,获得购买方原准备盖楼的钢材2100吨（每吨2500元）。
公司为取得土地使用权所支付的金额1450万元,开发土地、建房及配套设施等共支出2110万元，开发费用共计480万元（其中：
利息支出295万元，未超过承认标准）,转让房地产有关的税金共付47万元。
要求：
根据上述资料,计算企业应交土地增值税,并作相应的会计分录.
收入额＝7500＋2100×0.25＝8025（万元）
扣除项目金额＝（1450＋2110）×（1＋20％）＋295＋178＋47＝4792（万元）
其他开发费用实际支出比例＝（480－295）／（1450＋2110）＝185／3560＝5。
2％
超过5％的限额，按5%计算如下：
（1450＋2110）×5％＝178（万元）
增值额＝8025－4792＝3233（万元）
适用级次＝3233÷4792＝67.5（％）
应纳税额＝3233×40％－4792×5％＝1053。
6（万元）
收人实现时：
借：
银行存款7
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