注册会计师考试《税法》练习及答案六含答案.docx
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注册会计师考试《税法》练习及答案六含答案
2020年注册会计师考试《税法》练习及答案（六）含答案
一、单项选择题
1.2013年年初王某在市区拥有两套住房，一套原值为80万元的住房供自己和家人居住;另一套原值为100万元的住房于2013年7月1日按市场价格出租给李某居住，每月收取租金8000元。
2013年王某应缴纳房产税（）元。
A.0
B.1920
C.5760
D.9600
2.某企业购置一宗面积3000平方米的土地建立厂房，支付土地使用权价款900万元，厂房建筑面积1200平方米，固定资产科目账面记录房产造价2000万元（不含地价），当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%，则该企业每年应缴纳房产税（）万元。
A.16.8
B.22.57
C.26.11
D.27.84
3.某企业拥有一栋房产原值为1600万元的办公楼，2013年5月1月为该办公楼更换电梯，将原价值为100万元的旧电梯更换为价值300万元的新电梯，5月20日更换完毕。
已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%。
该企业此栋办公楼2013年应缴纳房产税（）万元。
A.16.48
B.16.67
C.16.32
D.15.36
4.某林场位于城镇土地使用税征收区域内，2013年该林场共占地3万平方米，其中办公楼占地0.4万平方米，职工食堂占地0.2万平方米，育林地占地1.8万平方米，运材道占地0.5万平方米，防火设施占地0.1万平方米。
已知林场所在地城镇土地使用税年税额3元/平方米。
该林场2013年应缴纳城镇土地使用税（）万元。
A.2.1
B.1.8
C.3.6
D.9
5.某批发市场2013年年初占地共20万平方米，2013年6月10日经有关部门批准，新征用非耕地3万平方米用于扩建交易场地。
2013年度该批发市场共取得收入800万元，其中农产品批发收入500万元，其他产品批发收入300万元，农产品与其他产品交易场地面积的比例为6:
4，已知当地城镇土地使用税年税额4元/平方米。
则该批发市场2013年应缴纳城镇土地使用税（）万元。
A.32
B.34.4
C.50
D.53.75
6.某物流企业2013年年初共占地65万平方米，其中办公楼用地12万平方米，职工食堂用地1.5万平方米，厂区内绿化用地1万平方米，厂区外公共绿化用地0.5万平方米，大宗商品仓储设施用地50万平方米。
已知当地城镇土地使用税年税额4元/平方米，则该物流企业2013年应缴纳城镇土地使用税（）万元。
A.158
B.130
C.258
D.260
7.某企业破产清算时，某房地产评估价值为4000万元，将其中价值3000万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，取得拍卖收入1200万元。
债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补价500万元。
上述业务涉及到的当事人各方合计应缴纳契税（）万元。
（当地适用契税税率3%）
A.15
B.36
C.51
D.126
8.居民甲有两套住房，将一套出售给居民乙，成交价格为200000元;将另一套住房与丙的住房交换，甲支付差价100000元。
居民丙取得该住房后，又与丁等价交换房屋。
契税税率为3%，下列税务处理说法错误的是（）。
A.甲不用缴纳契税
B.乙需要缴纳契税6000元
C.丙不用缴纳契税
D.丁不用缴纳契税
9.下列关于耕地占用税的说法中，正确的是（）。
A.建设直接为农业生产服务的生产设施占用规定的农用地的，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税
B.纳税人临时占用耕地的，不缴纳耕地占用税
C.纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，部分退还已经缴纳的耕地占用税
D.军事设施占用耕地，免征耕地占用税
10.下列占用耕地中，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的是（）。
A.养老院占用耕地
B.航道占用耕地
C.幼儿园占用耕地
D.农村居民占用耕地新建住宅
11.契税纳税人应当自纳税义务发生之日起（）内，向（）的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。
A.10日;纳税人机构所在地或居住地
B.15日;纳税人机构所在地或居住地
C.10日;土地、房屋所在地
D.15日;土地、房屋所在地
12.2013年甲企业生产经营用地分布于某市的A、B两个区域，A区域土地使用权属于甲企业，占地面积10000平方米，其中企业办医院占地2000平方米，厂区内绿化占地3000平方米;B区域的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，占地面积共8000平方米，实际使用面积各50%。
已知甲企业所在地城镇土地使用税的年税额为每平方米5元，则甲企业全年应缴纳城镇土地使用税（）元。
A.60000
B.75000
C.90000
D.100000
1.下列关于房产原值的说法中，正确的有（）。
A.对依照房产原值计税的房产，如果未记载在会计账簿固定资产科目中的，不计算缴纳房产税
B.房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施
C.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值
D.对附属设备和配套设施中易损坏，需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值
2.纳税人从租计征房产税时，适用的税率有（）。
A.1.2%
B.4%
C.10%
D.12%
3.根据房产税的有关规定，下列说法正确的有（）。
A.对以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，不计征房产税
B.对以房产投资联营，收取固定收入，不承担联营风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税
C.融资租赁的房屋，在计征房产税时应以房产余值计算征收
D.宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价
4.下列各项中，免征房产税的有（）。
A.国家机关自用的房产
B.施工期间在基建工地为基建工地服务的材料棚
C.企业因季节性停用的房产
D.老年服务机构自用的房产
5.下列各项中，应计算缴纳城镇土地使用税的有（）。
A.建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业用地
B.公园、名胜古迹内的索道公司经营用地
C.林业系统所属林区的运材道用地
D.公园附设的照相馆用地
6.下列有关城镇土地使用税的说法中，正确的有（）。
A.土地使用权共有的，由税务机关指定一方作为纳税人，计算缴纳城镇土地使用税
B.经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的40%
C.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额
D.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据
7.下列各项中，免征或暂免征收城镇土地使用税的有（）。
A.疾病控制机构自用的土地
B.企业厂区以外的公共绿化用地
C.矿山的采矿场用地
D.盐矿的办公用地
8.下列城镇土地使用税的说法中，正确的有（）。
A.企业搬迁后原场地不使用的土地，免征城镇土地使用税
B.免税单位职工家属的宿舍用地，由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税
C.对核电站的核岛用地，免征城镇土地使用税
D.林业系统的森林公园免征城镇土地使用税
9.下列有关契税的说法中，正确的有（）。
A.契税是以在境内转移土地、房屋权属为征税对象，向销售方征收的一种财产税
B.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益
C.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税
D.金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，免征契税
10.下列各项中，应按照规定征收耕地占用税的有（）。
A.占用林地建房
B.占用牧草地建房
C.占用农田水利用地从事非农业建设
D.占用养殖水面建设直接为农业生产服务的生产设施
11.下列关于契税的说法中，正确的有（）。
A.经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属的，应照章计征契税
B.事业单位改制过程中，改制后的企业以出让方式取得原国有划拨土地使用权的，免征契税
C.企业依照有关规定实施破产后，债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税
D.国家机关承受土地、房屋用于办公的，免征契税
12.下列关于房产税税收优惠的说法中，正确的有（）。
A.损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税
B.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税
C.国家机关自用的房产，免征房产税
D.个人出租的房产，不分面积多少，一律免征房产税
三、计算题
2013年甲企业拥有的部分房产的具体情况如下：
（1）年初对一栋原值为150万元的A厂房进行扩建，3月底完工并办理验收手续，增加房产原值50万元。
（2）年初将一栋原值为180万元的B房产用于对外投资联营，不承担投资风险，当年取得固定收益60万元。
（3）5月31日签订房屋租赁合同，将原值为120万元的C仓库从6月1日起对外出租，租期一年，每月租金3000元。
（4）一栋D房产在2012年年底被有关部门鉴定为危险房屋，2013年年初开始停止使用，房产原值90万元。
其他相关资料：
当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。
要求：
根据上述资料，按序号回答下列问题。
（1）计算A厂房2013年应缴纳的房产税。
（2）计算B房产2013年应缴纳的房产税。
（3）计算C仓库2013年应缴纳的房产税。
（4）计算D房产2013年应缴纳的房产税。
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】B
【解析】个人拥有的非营业用的房产免征房产税。
2013年王某应缴纳房产税=8000×6×4%=1920（元）。
2.
【答案】C
【解析】对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包括地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。
宗地容积率低于0.5的，按照房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。
该企业宗地容积率=1200÷3000=0.4，低于0.5，按照房产建筑面积的2倍计算计入房产原值的地价。
该企业每年应缴纳的房产税=（2000+900÷3000×1200×2）×（1-20%）×1.2%=26.11（万元）。
3.
【答案】A
【解析】对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可以扣减原来相应设备和设施的价值。
该企业此栋办公楼2013年应纳房产税=1600×（1-20%）×1.2%×5/12+（1600+300-100）×（1-20%）×1.2%×7/12=16.48（万元）。
4.
【答案】B
【解析】对林业系统所属林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征城镇土地使用税。
该林场2013年应缴纳城镇土地使用税=（3-1.8-0.5-0.1）×3=1.8（万元）。
5.
【答案】B
【解析】自2013年1月1日至2015年12月31日，对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的土地，暂免征收城镇土地使用税;对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的土地，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免城镇土地使用税。
该批发市场2013年应缴纳城镇土地使用税=（20×4+3×4×6/12）×40%=34.4（万元）。
6.
【答案】A
【解析】自2012年1月1日起至2014年12月31日止，对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。
对厂区以外的公共绿化用地暂免征收城镇土地使用税。
该物流企业2013年应缴纳城镇土地使用税=（12+1.5+1）×4+50×4×50%=158（万元）。
7.
【答案】C
【解析】契税是对在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属时，向产权承受的单位和个人征收的，企业依照法律、法规实施破产后，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税;拍卖房地产的，由受让方按照拍卖的实际成交价格缴纳契税。
土地使用权交换、房屋交换，以所交换的土地使用权、房屋的价格差额计征契税。
当事人各方应缴纳契税=（1200+500）×3%=51（万元）。
8.
【答案】A
【解析】甲销售第一套住房不用缴纳契税，承受方乙应当缴纳契税=200000×3%=6000（元）。
房屋交换，价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税;甲与丙互换住房，由甲支付差价款，甲应当缴纳契税=100000×3%=3000（元）。
丙不是补差价的支付方，所以不用缴纳契税。
丙与丁等价交换房屋，免征契税。
9.
【答案】D
【解析】选项A：
建设直接为农业生产服务的生产设施占用规定的农用地的，不征收耕地占用税;选项BC：
纳税人临时占用耕地的，应当依照规定缴纳耕地占用税。
纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。
10.
【答案】B
【解析】选项AC：
免征耕地占用税;选项D：
按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
11.
【答案】C
【解析】契税纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。
12.
【答案】A
【解析】企业办的医院用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税;厂区内绿化用地不免征城镇土地使用税。
甲企业全年应纳城镇土地使用税=[（10000-2000）+8000×50%]×5=60000（元）。
二、多项选择题
1.
【答案】BCD
【解析】选项A：
对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中的，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。
2.
【答案】BD
【解析】按房产出租的租金收入计征房产税的，税率为12%;对个人按照市场价格出租的居民住房，可暂减按4%的税率征收房产税。
3.
【答案】CD
【解析】选项A：
对以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;选项B：
对以房产投资联营，收取固定收入，不承担联营风险的，实际上是以房产联营取得房产租金，由出租方按租金收入作为计税依据计征房产税。
4.
【答案】ABD
【解析】企业因季节性停用的房产没有免征房产税的规定。
5.
【答案】BD
【解析】选项A：
建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业用地，不需要缴纳城镇土地使用税;选项C：
林业系统所属林区的育林地、运材道用地、防火道、防火设施用地免征城镇土地使用税。
6.
【答案】CD
【解析】选项A：
土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别计算缴纳城镇土地使用税;选项B：
经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%。
7.
【答案】ABC
【解析】选项D：
对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税，其办公用地应按照规定计算缴纳城镇土地使用税。
8.
【答案】ABD
【解析】选项C：
从2007年9月10日起，对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地（不包括地下线路用地），生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地免征城镇土地使用税。
9.
【答案】BC
【解析】选项A：
契税是以在境内转移土地、房屋权属未征税对象，向产权承受方征收的一种财产税;选项D：
金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章计征契税。
10.
【答案】ABC
【解析】建设直接为农业生产服务的生产设施占用规定的农用地的，不征收耕地占用税。
11.
【答案】CD
【解析】选项A：
经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属的，免征契税;选项B：
事业单位改制过程中，改制后的企业以出让或国家作价出资（入股）方式取得原国有划拨土地使用权的，不属于契税减免税范围，应按规定缴纳契税。
12.
【答案】ABC
【解析】选项D：
个人拥有的营业用房或出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税。
三、计算题
【答案】
（1）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋原值;A厂房2013年应缴纳房产税=150×（1-30%）×1.2%×3/12+（150+50）×（1-30%）×1.2%×9/12=1.58（万元）
（2）以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际上是以联营名义取得房产租金，应按照租金收入计算缴纳房产税;B房产2013年应缴纳房产税=60×12%=7.2（万元）
（3）C仓库2013年应缴纳房产税=120×（1-30%）×1.2%×5/12+3000/10000×7×12%=0.67（万元）
（4）经有关部门鉴定，对毁损不堪使用的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税。
D房产2013年应缴纳房产税为0。
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