全面预算设计.docx
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全面预算设计
全面预算设计
1.1设计目的
财务预算设计的目的就是让学生通过设计,真正掌握财务预算的编制方法,能编出真实、可靠、实用的财务预算。
1.2设计内容
通过对日常业务预算和特种预算的编制、分析最终编出现金预算、预计利润表、预计资产负债表等财务预算。
1.3设计基础
这是一个操作较为复杂的设计,学生应在设计前掌握关于财务预算的基本概念以及财务预算的构成内容,熟悉财务预算编制的基本方法。
1.4设计步骤
(1)了解预算企业的基本组织构成、生产工艺流程、管理制度、会计核算方法与体系、财务管理方法与体系等。
(2)结合以往及其现在市场状况,对预算企业预算期市场销售情况进行预测,并对销售推广工作进行规划,编出预算期预算企业销售预算。
(3)根据预计的销售预算,分析现有的生产能力及管理现状,确定需要增减,改造的固定资产,考虑期初、期未存量,计算出预算期各时间段生产量,从而编出预算期预算企业生产预算。
(4)收集生产部门、销售部门、管理部门及其他部门有关固定资产增减、改造等需要情况,结合市场价格、工程费用标准等,编出预算期预算企业固定资产预算。
(5)各部门根据现在日常开支情况,结合预算期有关情况的变化,编出预算企业各部门预算。
(6)预算企业审查上述各预算,并做必要的调整。
(7)分析汇总预算,编制预算企业预算期的现金预算、预计损益表、预计资产负债表。
1.5设计操作资料
华谊有限责任公司是史蒂夫和凯茜共同出资举办的,成立于2005年初,注册资金80万元,在上海注册。
该企业为小规模纳税人,增值税征收率为3%。
主要业务为生产和销售婴幼儿的睡袋和提袋。
经过十年的快速发展,公司目前拥有70多名员工和3名管理人员。
凯茜任董事长,史蒂夫任总经理。
设有销售部、采购生产部(含采购、睡袋车间、提袋车间)、厂部办公室(含财务、人事、运输)等管理部门。
玛莉主管销售;史蒂夫主管采购和车间生产;凯茜主管财务和办公室。
玛莉的监督工作由史蒂夫和凯茜共同负责。
华谊公司是一个预算管理系统较为完善的优秀小企业。
预算的编制及执行、分析资料健全、运行严谨。
华谊公司预算的编制采用零基预算法,各部门负责人各自完成各部门业务预算,最后由凯茜完成总预算。
每年年度开始前半年进行一下预算期的预算编制工作。
2010年7月1日,史蒂夫和凯茜在公司管理例会上布置准备编制2011年度财务预算的工作任务,要求各部门负责人仔细考虑一下本部门下一年度业务收支情况,并通知下周例会时进行编制工作的讨论。
2010年7月8日,在专门召开的预算编制工作的讨论会上,每一主管都提出了自己部门所遇到的问题和改进工作的一些建议,最后由史蒂夫和凯茜统一了大家的意见,并向各主管发送“关于编制2011年财务预算的通知”,将2011年财务预算编制的要点,提供给了各部门。
要点如下:
1.5.1关于销售
结合行业市场状况,分析本企业产品市场占有率,规划预算期促销活动开展,以稳定目前客户,开拓新市场,力求提高销售额。
销售额中现销比例60%,赊销比例40%,其中赊销20%于下季度回收,剩余20%于第三季度回收,赊销对象仅限于老客户。
1.5.2关于生产及消耗定额
以预算期销售和2011年各季未的库存商品存量为基础,扣除2010年未预计存量,确定生产量。
各季末库存商品为下期销售量的15%。
预算期有关生产定额如表1-1所示。
表1-1生产定额
项
目
产
品
材料消耗定额
工时定额(小时/件)
工资单价(元/小时)
1001布料
(米)
1006布料
(米)
3002填充料
(平方米)
3004辅料
(千克)
I
工序
工序
工序
I
工序
工序
工序
睡袋
2
2
1.8
0.01
0.2
2.5
0.3
10
8
9
提袋
1.2
0.8
0.003
0.2
1.5
0.3
10
8
9
1.5.3关于材料采购与库存
更换原材料供应商,以稳定供货的可靠性。
原材料价格控制在上年末价格水平,经过与供应商协商,确定采购价格为:
1001布料12.00元/米;1006布料8.00元/米;3002填充料4.00元/平方米;3004辅料12.00元/千克。
采购尽量利用商业信用,每季现款采购不超过60%。
预算年度各季未库存材料为下季度耗用量的20%。
1.5.4关于管理
各部门(厂部管理办公室、睡袋车间、提袋车间、销售部)设主任1人负责全面工作。
销售部设销售业务员3人;厂部管理办公室设管理人员5人;公司设维修人员2名,分别负责车间和厂部的维修工作。
1.5.5关于工资
(1)生产工人按工时计酬。
(2)各部门主任工资按以下办法计酬:
车间主任和销售部主任,实行固定工资加业务量提成的办法,基础工资均为每月1000元。
车间主任按生产产量提成:
每生产睡袋一个提1元,每生产提袋一个提0.6元;销售部主任按销售额(不含税)提成:
每百元销售额提1元。
销售部门全部业务员工资总额按照销售额(不含税)的2.5%提取并发放。
厂部办公室主任按每月1600元固定工资计酬,办公室一般管理人员(销售部门除外)按固定每人每月1000元计酬。
维修人员工资也按照每人每月固定1000元计酬。
1.5.6关于费用
(1)提高促销费用至销售额的5%。
(2)折旧费维持本年预算数,即睡袋车间折旧:
每季度1000元;提袋车间折旧:
每季度600;厂部管理部门折旧:
每季度800元。
(3)保险费2011年预计支出:
睡袋车间每季度222.50元,提袋车间每季度99元,厂部管理部门每季度120元。
(4)维修费:
负责车间维修工作的人员工资在两个车间分摊,其中睡袋车间60%,提袋车间40%,维修的其他费用,按睡袋车间每生产一个0.60元、提袋每生产一个0.30元计算。
厂部管理部门预计每季度维修费200元。
(5)水电费:
车间水电费按产量计,睡袋每个1.20元,提袋每个0.80元,厂部管理部门预计每季度800元。
(6)厂部管理人员差旅费:
按预算期销售额的2%计提。
(7)行政办公费:
预计维持本年预算数8000元。
1.5.7关于固定资产投资
改造卫生间和洗漱室,总费用控制在50000元内。
2011年1月份建成。
1.5.8关于周转资金补充
每季未现金余额不低于40000元。
周转资金不足时,出让债券,出让数额为10000元的倍数;多余的闲置现金可购买短期国债,购买数额为10000元的倍数。
1.5.9预计2010年未有关项目余额
(1)现金:
预计余额42000元。
(2)应收账款:
预计余额106000元,全部为销货款。
据分析其中80%于2011年第一季度收回,20%在2011年第二季度收回。
(3)存货:
预计本年末为46160元。
①原材料:
预计本年末库存如下:
1001布料800米;1006布料650米;3002填充料200m2;3004辅料5千克。
②库存商品:
库存睡袋300个,每个单位成本75元,提袋200个,每个单位成本40元。
预计2011年末:
①原材料库存余额为:
1001布料1000米;1006布料700米;3002填充料200m2;3004辅料6千克。
②库存商品:
库存睡袋350个,提袋为300个。
(4)固定资产原值:
预计年末为1800000元。
(5)累计折旧:
预计年末为700000元。
(6)短期投资:
账面持有随时准备变现的短期国债500000元,预计年末余额为500000元。
(7)应付账款:
预计年末为380000元其中有60%估计在2011年第一季支付,40%在2011年第二季度支付。
(8)实收资本:
800000元。
(9)盈余公积:
240000元。
(10)未分配利润:
374160元。
1.5.10工作时间安排
(1)由玛莉在两周内完成2011年度的销售预算并与史蒂夫协商。
(2)其他各部门在六周内编制出部门预算呈交凯茜。
(3)由凯茜和史蒂夫审查各部门预算,两周内完成。
(4)返回预算,修改调整,两周内完成。
(5)最后由凯茜汇总编制部预算。
按照上述安排,各部门都开始预算编制工作了。
1.6预算编制
1.6.1销售预算编制
第一步,预计销售额:
为此他列出了她所能想到的影响销售的各种不同类型的因素,如新竞争对手,同类或相近产品的价格、质量、消费群体、目前手中的客户、销售队伍应付竞争对手能力、公司的促销活动等,并与史蒂夫和凯茜共同讨论了促销活动的各项数据和资料。
第二步,对编制销售预算所需要的各类数据进行整理:
按照以往的做法,玛莉把销售按主要客户所在城市分类,即北京、天津、上海、广州、深圳及其他(把较小的全部归为一类)。
在此基础上,她检查了下一年度客户已经确认的订单数量和承诺的订单数量,并将这些数据与上一年度同期的情况作了对比。
然后,非正式地分别会见了各主要大城市的大型综合零售商和销售代理人,并确定了产品价格数据和客户批量购买时不同销售折扣点的价格,考虑了客户提前付款将享受的优惠价格等。
最后,玛莉分析了销售状况及款项回收状况,制定了这样的基本政策:
每季度现销和赊销比例6、4开,赊销金额20%于下季度回收,剩余20%于再下季度回收。
通过对数据的处理和汇总,一张完整的预算表完成了。
见表1-2。
表1-2华谊公司2011年销售预算
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
合计
北京
睡袋
数量(个)
500
300
250
800
1850
单价(元)
金额(元)
提袋
数量(个)
300
350
250
350
1250
单价(元)
金额(元)
合计金额(元)
上海
睡袋
数量(个)
700
600
400
1000
2700
单价(元)
金额(元)
提袋
数量(个)
320
300
280
250
1150
单价(元)
金额(元)
合计金额(元)
天津
睡袋
数量(个)
300
250
200
500
1250
单价(元)
金额(元)
提袋
数量(个)
160
180
150
160
650
单价(元)
金额(元)
合计金额(元)
广州
睡袋
数量(个)
500
400
300
800
2000
单价(元)
金额(元)
提袋
数量(个)
350
350
350
350
1400
单价(元)
金额(元)
合计金额(元)
深圳
睡袋
数量(个)
600
400
400
700
2100
单价(元)
金额(元)
提袋
数量(个)
420
380
300
400
1500
单价(元)
金额(元)
合计金额(元)
其他
睡袋
数量(个)
300
150
150
400
1000
单价(元)
金额(元)
提袋
数量(个)
250
250
250
300
1050
单价(元)
金额(元)
合计金额(元)
睡袋
合计
数量(个)
2800
2000
1600
4100
10500
单价(元;含税)
206
206
206
206
金额(元)
提袋
合计
数量(个)
1700
1110
1480
1710
6900
单价(元;含税)
103
103
103
103
金额(元)
合计
合计总金额(元)
其中:
不含税收入
增值税
当期现销收入
收回前期货款
现金收入合计
玛莉迅速将此预算副本交给生产采购部的史蒂夫,以确定是否有足够的生产能力生产出销售所需的产品数量。
(请在合计销售数量基础之上增加本人学号后两位数做为预计销售数量;或请按照学生学号顺序在上述产量基础之上渐次加1做为预计销售数量。
)(保留两位小数)
根据上述数据,计算出公司2011年末应收账款额:
年末应收账款余额=第三季度含税销售收入×20第四季度含税销售收入×40
1.6.2生产预算编制
史蒂夫收到销售预算副本后,仔细地对生产能力进行了核查,确定现有生产能力可以保证销售预算目标的实现。
根据玛莉提供的销售数量预算和各季末的存量要求,计算出了预算期生产数量。
于是史蒂夫编出了如表1-3所示的生产预算(取整数)。
表1-3
华谊公司2011年生产预算单位:
个
项目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
合计
本期销量
睡袋
提袋
期未存货
睡袋
提袋
期初存货
睡袋
提袋
本期生产量
睡袋
提袋
1.6.3直接材料预算编制
在生产预算基础之上,史蒂夫根据睡袋及提袋的原材料消耗定额(参见第10页),编制出了睡袋及提袋的耗用材料预算。
见表1-4(保留两位小数)。
表1-4
华谊公司2011年材料耗用预算
项目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
合计
睡
袋
本年生产量(条)
1001布料(米)
定额
消耗量
1006布料(米)
定额
消耗量
3002填充料(平方米)
定额
消耗量
3004辅料(千克)
定额
消耗量
项目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
合计
提
袋
本年生产量(个)
1001布料(米)
定额
消耗量
1006布料(米)
定额
消耗量
3004辅料(千克)
定额
消耗量
史蒂夫约见了新供应商,就材料借贷的大致数量、质量、价格、付款方式、付款时间等问题进行了协商。
新供应商的借贷成本在原有基础上略有提高,但没有超过10%。
史蒂夫通过电话再一次与材料供应商确定了年供货量、供货价格,并确定了付款方式及时间(参见1.5.3)。
每季采购总额50%用现款支付,余下的部分中30%在第二季度支付,20%在第三季度支付。
为此,史蒂夫编出了2011年直接材料耗用及采购预算。
见表1-5。
(保留两位小数,暂不考虑材料采购中的增值税计算)
表1-5华谊公司2011年直接材料耗用及采购预算
材料种类
项目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
合计
1001布料(米)
期初存量
本期耗用
睡袋
提袋
合计
期未存量
本期采购量
采购单价
采购成本(元)
1006布料(米)
期初存量
本期耗用
睡袋
提袋
合计
期未存量
本期采购量
采购单价
采购成本(元)
3002填充料(平方米)
期初存量
本期耗用
睡袋
提袋
合计
期未存量
本期采购量
采购单价
采购成本(元)
3004辅料(千克)
期初存量
本期耗用
睡袋
提袋
合计
期未存量
本期采购量
采购单价
采购成本(元)
材料采购成本总额(元)
当期现款购进额(元)
当期偿还前期材料款(元)
当期现金支出小计(元)
则可同时计算出年末应付账款金额=第三季度采购金额×20第四季度采购金额×50
1.6.4直接人工预算编制
此后,史蒂夫又根据生产工时定额和工资标准(1.5.2)编制出了直接人工成本预算。
见表1-6。
(保留两位小数)
表1-6
华谊公司2011年直接人工成本预算
项目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
合计
睡袋
生产量(个)
工时定额
(工时)
I
工时总额
(工时)
I
合计
工资单价
(元/工时)
I
工资总额
(元)
I
合计
单位产品人工成本(元/个)
提袋
生产量(个)
工时定额
(工时)
I
工时总额
(工时)
I
合计
工资单价
(元/工时)
I
工资总额
(元)
I
合计
单位产品人工成本(元/个)
合计(元)
1.6.5制造费用预算编制
上述工作完成以后,史蒂夫开始为编制制造费用预算。
他首先拿出了2010年的预算资料,与实际执行情况进行比较,分析偏差,找出对策,然后调整2011年的费用支出,最后编出了2011年制造费用预算。
表1-7(保留两位小数)
1.6.6产品成本预算编制
史蒂夫总算完成了生产预算的基础编制工作,开始对上述数据进行汇总,编制2011年成本预算。
见表1-8。
(保留两位小数)
1.6.7期末存货预算编制
为简化预算过程,假定期末在产品存货为零,且存货计价采用先进先出法,编制存货年末预算,不必编制分季度预算。
见表1-9
表1-9华谊公司2011年年末存货预算
项目
单位成本
期末存货量
期末存货成本
备注
产成品
睡袋
提袋
小计
材料存货
期末采购成本
期末存货量
期末存货成本
1001布料
1006布料
3002填料
3004辅料
小计
期末存货合计
表1-7
华谊公司2011年制造费用预算单位:
元
第一季度
第一季度
第一季度
第一季度
合计
睡袋车间
间接人工
车间主任工资
基础工资
产量工资
产量
定额
工资
合计
维修人员工资
合计
维修费
产量
定额
维修费
水电费
产量
定额
水电费
折旧费
保险费
合计
睡袋车间制造费用额
制造费用现金支出额
单位产品制造费用
提袋车间
间接人工
车间主任工资
基础工资
产量工资
产量
定额
工资
合计
维修人员工资
合计
维修费
产量
定额
维修费
水电费
产量
定额
水电费
折旧费
保险费
合计
睡袋车间制造费用额
制造费用现金支出额
单位产品制造费用
合计
制造费用总额
现金支出总额
表1-8
华谊公司2011年产品成本预算
单位:
元
直接材料
直接人工
制造费用
合计
1001布料
1006布料
3002填充料
3004辅料
合计
I工序
工序
工序
合计
睡
袋
单耗
单价
单位成本
总成本
提
袋
单耗
单价
单位成本
总成本
本年生产总成本
期初产品成本
睡袋
提袋
合计
期末产品成本
睡袋
提袋
合计
本年销货成本
睡袋
提袋
合计
销货成本=期初产品成本+本期生产总成本-期末产品成本
1.6.8经营和管理费用预算编制
就在史蒂夫忙碌着编制生产预算的同时,玛莉和凯茜通过协调,联合编出了2011年的经营及管理费用预