《审计》考试试题参考答案及解析文档格式.docx
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A•从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性
B•实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权
C•对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性
D•复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性
3.在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）。
A•从财务报表到尚未记录的项目
B•从尚未记录的项目到财务报表
C•从会计记录到支持性证据
D•从支持性证据到会计记录
4•下列与审计证据相关的表述中，正确的是（）。
A•如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷
B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性
C•不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系
D•会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础
5•下列与管理层声明相关的表述中，错误的是（）。
A•如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当就对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明
B•如果管理层的某项声明与其他审计证明相矛盾，注册会计师应当调查这种情况
C•如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
D•注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据
（二）B注册会计师负责对乙公司20X7年度财务报表进行审计。
在编制和归整审计工作底稿时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
6•根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或
事项的识别特征。
在记录识别特征时，下列做法正确的是（）。
A．对乙公司生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征
B•对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征
C•对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征
D•对询问程序，将询问时间作为主要识别特证
7.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）。
A•如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内
B•如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内
C•如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内
D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内
8.B注册会计师对乙公司20X7年度财务报表出具审计报告的日期为20X8年2月15日，乙公司对
外报出财务报表的日期为20x8年2月20日。
在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是
（）。
A.20X8年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停下
B.20X8年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2000万元。
20X7年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在20X7年度财务报
表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债
C.20X8年5月15日，B注册会计师知悉乙公司20X7年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为
D.20X8年5月20日，乙公司收回一笔20X6年已经注销的应收账款，金额为1000万元
（3）C注册会计师负责对丙公司20X7年度财务报表进行审计。
在考虑重要性和审计风险时，C注册
会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
9．下列有关审计重要性的表述中，错误的是（）。
A•在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质
B•如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的
C•如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整
D.重要性的确定离不开职业判断
10．在执行审计业务时，C注册会计师应当确定合理的重要性水平。
下列做法正确的是（）。
A•通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险
B•通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险
C•在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解
D•在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果
11在确定计划实施的审计程序后，如果C注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。
A•如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险
B•通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险
C•如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险
D•通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险12．审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（）。
A•在既定的审计风险水平下，C注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水
平
B．C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
C．C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风
D．C注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
13．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。
下列表述正确的是（）。
A．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多
B•评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少
C•评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少
D•评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多
14.下来各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。
A•丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势
B•丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
C•丙公司的生产成本计算过程相当复杂
D•丙公司控制环境薄弱
15・在进行风险评估时，C注册会计师通常采用的审计程序是（）。
A•将财务报表与其所依据的会计记录相核对
B•实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势
C.对应收账款进行函证
D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对
（四）D注册会计师负责对丁公司20X7年度财务报表进行审计。
在运用审计抽样时，D注册会计师遇
到下列问题，请代为做出正确的专业判断“
16.在未对总体进行分层的情况下，D注册会计师不宜使用的抽样方法是（）。
A•均值估计抽样B•比率估计抽样
C•差额估计抽样D•概率比例规模抽样
17.D注册会计师从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个项目（账面价值50000元）进行检查，确定其审定金额为50500元。
如果采用比率估计抽样，D注册会计师推断的存货总体错报为（）。
A.500元B.2500元
C．3000元D．47500元
18．下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是（）。
A.抽样分布应当近似于正态分布
B•与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小
C•每个账户被选中的机会相同
D•余额为零的账户没有被选中的机会
二、多项选择题（本题型共3大题，12小题，每小题1分，本题型共12分。
每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，每小题所有答案选择正确的得分；
不答、错答、漏答均不得分。
（一）E注册会计师负责对戊公司20X7年度财务报表进行审计。
在了解戊公司内部控制时，E注册会计
师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1．在了解控制环境时，E注册会计师应当关注的内容有（）。
A•戊公司治理层相对于管理层的独立性
B•戊公司管理层的理念和经营风格
C.戊公司员工整体的道德价值观
D.戊公司对控制的监督
2．为保证所有的产品销售均已入账，戊公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有（）。
A•对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账
B•检查销售发票是否经适当的授权批准
C•将每月产品发运数量与销售入账数量相核对
D.定期与客户核对应收账款余额3．戊公司下列控制活动中，属于经营业绩评价方面的有（）。
A.由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价
B.定期与客户对账并发现的差异进行调查
C•对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩复核和评价
D.综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系
4.在了解戊公司内部控制时，E注册会计师通常采用的程序有（）。
A.查阅内部控制手册
B•追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
C.重新执行某项控制
D.现场观察某项控制的运行
（2）F注册会计师负责对已公司20X7年度财务报表进行审计。
在测试已公司内部控制时，F注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
5.下列与控制测试有关的表述中，正确的有（）。
A.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试
B•如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试
C•如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试
D•对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试
6•在确定控制测试的范围时，F注册会计师通常考虑的因素有（）。
A.总体变异性
B.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度
C.控制的预期偏差
D.控制的执行频率
7•假设F注册会计师对20X7年1〜10月已公司某项控制的运行有效性进行了测试。
为了得出该项
控制在20X7年度是否均运行有效的结论，F注册会计师可以实施的审计程序有（）。
A.对该项控制在20X7年11〜12月的运行有效性进行补充测试
B.获取该项控制在20X7年11〜12月变化情况的审计证据
C•测试已公司对控制的监督
D.向已公司管理层询问20X7年11〜12月该项控制的运行情况
8.已公司某项应用控制由计算机自动执行，且在20X7年度未发生变化。
F注册会计师测试该项控制
在20X7年度运行有效性时，正确的做法有（）。
A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性
B•利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在20X7年度运行有效性的重要审计证据
C•确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同
D.一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围
（3）C注册会计师负责对庚公司20X7年度财务报表进行审计。
在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，G注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
9.在识别和评估庚公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有（）。
A•考虑是否存在舞弊风险因素
B•考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系
C•考虑客户承接或续约过程中获取的信息
D•询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制
10.在对舞弊风险进行评估后，G注册会计师认为庚公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。
对
此，G注册会计师通常实施的审计程序有（）。
A•测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当
B•复核会计估计是否合理
C•对于注意到的、超出正常经营过程或基于对庚公司及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性
D•对相关控制活动的运行有效性进行测试
11.在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，G注册会计师决定增加审计程序的不可预测性。
下
列审计程序中，通常能够达到这一目的的有（）。
A.对账面金额较小的存货实施监盘程序
B.不预先通知存货监盘地点
C.对销货交易的具体条款进行函证
D.对大额应收账款进行函证
12.在实施审计过程中，G注册会计师发现庚公司财务经理张某贪污5万元。
对该事项，G注册会计
师应当采取的措施有（）。
A.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响
B.直接向监管机构报告
C.尽早向庚公司治理层报告
D.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
三、判断题（本题型5小题，每题1分，本题题型共5分。
你认为正确的，在答题卡相应位置上用2B
铅笔填涂代码“V”，你认为错误的，填涂代码“X”。
每小题判断正确的得1分；
每小题判断错误的倒扣1分；
不答题既不得分，也不扣分。
扣分最多扣至本题型零分为止。
答案写在试题卷上无效。
1.注册会计师应当就计划实施中的审计程序的性质、时间和范围的详细情况直接与被审计单位治理层沟通。
（）
2.如果在审计过程中变更项目负责人，新任项目负责人应当对变更日至审计工作完成日所完成的工
作实施足够的复核程序，以确信整个审计工作符合法律法规、职业道德规范和审计准则的规定。
3.注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重
大错风险具有明确的对应关系。
4.注册会计师应当设计和实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定审计报告日至
财务报表报出日发生的、需要在财务报表中调整和披露的事项是否均已得到识别。
5.在识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在
舞弊风险。
四、简答题（本题型共4题，每题5分，本题型共20分。
在答题卷上解答，答在试题卷上无效。
1.A注册会计师接受甲公司的委托，对甲公司管理层编制的下属子公司乙公司IT系统运行有效性的
评价报告进行鉴证。
甲公司拟将该评价报告提交给其他预期使用者。
要求：
（1）指出该项鉴证业务属于下表中何种业务类型，直接在答题卷第2页表格中相应位置打“V”。
分类
业务类型
请在相应的位置打“V”
（1）
基于责任方认定的业务
直接报告业务
（2）
历史财务信息鉴证业务
其他鉴证业务
（2）请指出该项鉴证业务的责任方，并简要说明甲公司管理层、乙公司管理层和A注册会计师各自的责
任。
A注册会计
（3）在评价乙公司IT系统运行有效性时，甲公司使用的是其自行制定的标准。
请简要说明师应当从哪些方面评价标准的适当性。
（4）在承接业务后，如果发现标准不适当，A注册会计师应当出具何种类型的鉴证报告?
2．注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。
以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。
（1）审计目标
A．所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关。
B•所有应当记录的采购交易均已记录。
C•与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录。
D•采购交易已记录于恰当的账户。
E.采购交易已记录于正确的会计期间。
（2）实质性程序
F.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。
C•根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类。
H•从购货发票追查至采购明细账。
1.从验收单追查至采购明细账。
J.将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较。
K.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。
L．追查存货的采购至存货永续盘存记录。
请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；
针对每一审计目标，选择相应的实质性程序（一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序）。
请将财务报表
相关认定及选择的实质性程序字母序号填入答题卷第4页给定的表格中。
3.B注册会计师接受委托，对常年审计客户丙公司20X7年度财务报表进行审计。
丙公司为玻璃
制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。
另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。
丙公司拟于20X7年12月29日至12月31日盘点存货，以下是B注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。
存货监盘计划
一、存货监盘的目标
检查丙公司20X7年12月31日存货数量是否真实完整。
二、存货监盘范围
20X7年12月31日库存的所有存货，包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。
三、监盘时间
存货的观察与检查时间均为20X7年12月31日。
四、存货监盘的主要程序
1.与管理层讨论存货监盘计划。
2.观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。
3.检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围。
4.对于存放在外地公用仓库的玻璃，主要实施检查货运文件、出库记录等替代程序。
（1）请指出存货监盘计划中的目标、范围和时间存在的错误，并简要说明理由。
（2）请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当，若不恰当，请予以修改。
4.ABC会计师事务所承接了戊公司20X7年度财务报表审计业务。
项目负责人是C注册会计师，其妻子是戊公司财务负责人。
在制定审计计划时，C注册会计师认为对戊公司非常熟悉，无须再了解戊公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。
审计行程中，项目组成员D发现有迹象表明
戊公司存在重大舞弊风险。
项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控
制复核。
C注册会计师认为戊公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，戊公司并非上市公司，无须考虑
实施项目质量控制复核。
C注册会计师坚持自己的主张，对戊公司20X7年财务报表出具了审计报告。
根据中国注册师执业准则的要求，请指出ABC会计师事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业
务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。
五、综合题（本题型共2题，其中第1题23分，第2题22分，本题型共45分。
答案中的金额用人民币元表示，有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入。
1•公开发行A股的X股份有限（以下简称X公司）系ABC会计师事务所的审计客户。
A和B注册会
计师负责对X公司20X7年度财务报表进行审计，并确定财务报表层次的重要性水平为1200000元。
X
公司20X7年度财务报告于20X8年3月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。
其他相关资料如下：
资料一：
X公司未经审计的20X7年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下:
项目
金额（万元）
资产总额
42000
股本
15000
资本公积
8000
盈余公积
2000
未分配利润
1800
营业收入
36000
利润总额
600
净利润
400
资料二：
在对X公司审计过程中，A和B注册会计师注意到以下事项：
（1）X公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。
确定的坏账准备计提比例分别为:
账龄1年以内的（含1年，以下类推），按其余额的15%计提；
账龄1〜2年的，按其余额的40%计提；
账龄2〜3年的，按其余额的60%计提；
账龄3年以上的，按其余额的80%计提。
X公司20X7年12月31日未经审计的预收款项账面余额为23445000元，明细情况如下：
（2）X公司采用完工百分比法确认合同收入和合同费用，按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本
的比例确定合同完工程度。
20X7年1月，X公司作为建筑承包商与建设单位签订一项总金额为40000000
元的固定造价合同，预计总成本为36000000元。
20X7年度实际发生成本25200000元。
20X7年末，
预计为完成该项合同尚需在20X8年发生成本16800000元，该合同的结果能够可靠估计，但X公司在
20X7年度尚未确认与该项合同相关的主营业务收入和主营业务成本。
（3）20X7年1月起，X公司开始研发一项产品专利技术，董事会认为研发该项目具有可靠的技术和财
务等资源的支持，并且一旦研发成功将显著降低X公司的产品成本，因此予以批准。
20X7年12月31日，该项专利技术达到预定用途，结转研发支出，确认无形资产。
该无形资产的估计使用寿命为5年，净残值
为零，并按直线法摊销。
X公司在研发过程中发生材料费30000000元、工资费用6000000元、其他相
关费用4000000元，共40000000元，其中符合资本化条件的支出为18000000元。
X公司在20X7年
度做了如下会计处理：
在发生研发支出时，借记“研发支出一费用化支出”22000000元、“研发支出一资
本化支出”18000000元，贷记“原材料”30000000元、“应付职工薪酬”6000000元、“银行存款”4000000元；
在结转研发支出一费用化支出时，借记“管理费用”22000000
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