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存货

（二）公司存货管理存在问题的原因分析

　　1.导致存货管理低效的公司内部因素

（1）公司的经营管理层对存货本质的认识缺陷，使得公司的存货大量积压。

大量的存货必然会消耗大量的成本，从这个角度上讲，存货也是公司的一项“负债”，公司应尽可能地以较低的存货来满足生产和销售的需要。

（2）公司各职能部门之间缺乏有效的沟通致使公司的库存不能满足市场的需求。

公司供、产、销各部门往往片面追求各自部门的利益，彼此之间缺少有效的信息沟通，导致要么公司的存货储备量低于市场需求使之失去市场机会，要么造成库存积压，增加其储存成本。

　　（3）公司内部控制制度的不健全使得存货的监管效率低下。

公司内部没有制定关于存货管理的规章制度，即使制定了也因为缺乏严格的考核和监督，使之不能有效地运行。

造成内部资源的浪费，同时也增加了存货流转过程中徇私舞弊的可能性。

　　（4）管理人员专业素质的缺乏使得公司难以确定科学的库存量。

管理人员知识结构不合理，致使其在对库存进行管理的过程中，习惯于单纯凭借主观经验，而不是运用科学的管理方法对存货进行定性与定量控制。

　　（5）存货管理的技术手段落后，造成存货的信息不能及时传递到公司相关部门及其上、下游公司。

公司内部仅仅建立了以统计核算为目的的小型数据库系统，严重时甚至会误导公司的采购与生产活动，造成存货的脱销或者积压。

　　（6）没有将存货管理与物流管理相结合，导致公司存货管理的成本大大增加。

公司往往以库存静态管理为中心，忽略了存货管理实质上是一个动态的过程，仅仅只局限于库存满足生产或销售需要的一定数量的产品或者原材料。

　　2.导致存货管理低效的公司外部因素

（1）国家宏观调控政策的变化。

人民银行总行扩大了贷款利率的浮动区间，致使各银行的执行利率随之上升，加之各方对物价上涨的预期，一些公司为了规避市场风险和资金利率风险，便大量囤积原材料，形成了较多的存货。

（2）物价水平持续上涨。

近年来，我国的生产性价格指数（PPI）居高不下，物价上升的压力持续存在，原材料供应日趋紧张，能源、运输价格也在不断上涨，公司为了降低缺货风险，3）市场需求变化加快。

市场需求变化加剧，也会增加公司存货管理的难度，公司常因销售预测不准，造成已被淘汰的产品以及相关的原材料、零部件等大量积压。

　　（三）优化公司存货管理的策略

　　1.提高销售预测的准确度。

应做好销售预测，尽可能提高预测的准确度。

公司在进行销售预测的过程中可以采取滚动预测的方式，不断地根据市场环境的变化对销售预测进行修正，并让经销商参与整个预测流程，发挥经销商更接近市场、更了解市场的优势，以提高预测的准确程度。

　　2.对存货进行分类管理。

公司存货品种繁多，不可能对所有存货不分巨细地严加管理。

因此，公司在存货的日常管理中，可以根据存货的重要程度，将其分为A、B、C三类。

其中，A类存货数量占全部存货的10%～15%，金额占存货总额的80%左右；B类存货数量占全部存货的20%～30%，金额占全部存货总额的15%左右；C类存货数量占全部存货的60%～65%，金额占存货总额的5%左右。

在此基础上，公司应重点抓好A类存货的管理，制定有效的存货管理战略，严格控制该类存货的数量，提高其周转的速度。

　　3.优化和改良公司的生产运作流程。

在优化和改良的过程中，公司需要分析生产的各个流程中哪些是无效的作业流程，哪些是能够提高产品附加价值的作业流程，进而消除无效的流程。

在简化生产流程的同时，公司还应对生产流程进行改进，使生产线上各个作业流程的时间趋于一致，实现生产线的同步生产。

　　4.完善公司的内部控制体系。

首先，公司要建立严格的内部稽核制度。

通过建立存货业务的岗位责任制，明确各部门和相关人员应承担的责任、权利和义务，规范存货业务的各个环节，确保相关部门和岗位职责分明，并保证存货业务的不相容岗位相互分离、相互制约和监督，杜绝徇私舞弊现象的发生。

其次，建立并完善供应商准入制度。

公司应建立完整的供应商档案，根据供应商的生产能力、资质等级、信誉及价格等情况，建立完整的供应商准入制度，从源头上制止不良存货的发生。

第三，建立定期和不定期的存货盘点制度，实施盘点控制。

公司应对存货进行定期和不定期的盘点清查，以确定账实是否相符，为公司的存货管理提供真实可靠的信息。

　　5.与供应商建立长期协作的战略伙伴关系。

公司可以让供应商参与公司的存货管理，通过建立与供应商之间的信息交流平台，向供应商公布自己的生产经营计划，由供应商根据公司的存货消耗需求情况来组织安排发货。

这样，既可以降低存货的采购成本，又减少了存货的资金占用[4]。

　　6.建立适合公司自身发展的存货管理信息系统。

公司应该结合自身业务流程特点，使用合适的库存管理软件，建立公司的存货管理信息系统，使公司内部各部门之间，以及公司与供应商、经销商之间实现存货信息的共享，从而提高公司的存货管理效率。

　　7.全员参与存货管理。

优化存货管理除了需要公司管理层改变经营理念、重视存货的控制和管理外，还应该让公司的采购、仓库、财务、生产和销售等各个部门均参与到存货的管理中，共享存货管理的相关信息，通过内部资源的整合来提高存货管理的效率。

在整合的过程中，公司应当将存货管理的理念灌输给每一个员工，强调公司全员参与存货管理，为存货的管理创造良好的氛围。

　　（四）公司存货管理的未来发展趋势

　　虽然现阶段公司存货管理水平不高，现代化物流技术还未得到广泛应用，但随着竞争环境的日益激烈，公司管理水平的不断提高，现代物流技术的逐步发展与应用，JIT这一现代存货管理理念一定会成为精达股份公司存货管理的发展趋势，为公司核心竞争力的提高服务。

　　JIT的目标之一就是减少甚至消除从原材料的投入到产成品的产出的全过程中的存货，建立起平滑而更有效的生产流程。

在准时生产制下，产品完工正好是要运输给顾客的时候，同样原材料到达生产工序时正好是该工序开始准备生产之时。

没有任何不需要的材料被采购入库，没有任何不需要的产品被生产出来，所有的存货都在生产线上，因此，将存货降到最低，实现零存货是准时制的目标之一。

　　JIT的运用给公司带来前所未有的收益，它不仅提高了存货管理效率——节省存货资金的占用和仓储空间的占用，以及与之相关的保管人员的减少等等，还减少了由于存货资金的占用而减少的资本成本支出。

最关键的是它是消除了企业生产经营过程中的所有无价值增值的活动和耗费，即消除一切浪费，最终提高了劳动生产率，大幅度降低生产成本，提高产品质量，更好更快地满足顾客需求[5]。

　　因此，JIT这一现代存货管理理念一定会成为精达股份公司存货管理的发展趋势。

但精达股份公司实施JIT存货库存管理必须具备如下条件：

（1）全社会科技水平及管理水平的提高是基础。

（2）企业之间的真诚密切协作是有利环境。

　　（3）强调全面性预防维护，实施ITT必须鼓励全员参与。

　　参考文献：

　　[1]王廷丽.JIT与零库存[J].兰州学刊，2004，（6）.

　　[2]财政部会计资格评价中心.中级会计实务[M].北京：

经济科学出版社，2007.

　　[3]王利平.管理学原理（修订版）[M].北京：

中国人民大学出版社，2006.

　　[4]熊胜绪.丰田生产方式的特点及其科学性评析[J].湖北社会科学，2002，（11）.

　　[5]韦波，祥建.基于JIT的存货管理策略探讨[J].企业活力，2004，（8）.不得不增加存货的安全库存量，并选择合适的存货计价方法，避免物价变动产生的风险。

　　一、企业流动资金沉淀的状况及形成的主要原因

　　资金短缺是当前企业普遍面临的问题，其产生受多方面因素影响，涉及微观经济领域和宏观经济领域。

经济改革不到位，规章制度不健全，信用和结算制度有缺陷，“债务链”紧锁，企业经济管理水平低下，市场疲软，地区封锁，产业结构不合理。

近年来，国家货币超量发行，通货膨胀，说明流通中的实际货币资金数量是不断增加的。

　　问题是，为什么流通中的货币量增加了，企业资金却反而严重不足。

必须从流动资金自身的角度进行分析才能弄清问题的实质。

部分企业在超过流动资金负荷的情况下盲目扩大再生产。

物价上涨导致流动资金需要量增加。

企业不能按需补充自有流动资金，且在自我约束机制尚未完善的条件下进行短期行为。

“三角债”拖欠严重，结算资金和成品资金居高不下，一方面无力支付购货款，另一方面又不能及时收回销货款，形成恶性循环，从而加剧了流动资金短缺。

　　在存货方面，容易引起流动资产沉淀的原因主要有：

　　1.对日益多样化的市场缺乏足够的了解，生产经营决策缺乏科学性。

　　2.不重视产品质量，生产效率低，生产消耗多，不增加价值成本上升。

　　3.存货管理模式陈旧，重形式、轻实效。

　　4.企业间不停转移商品，将沉淀资产转嫁给对方，造成价值的虚假增值，导致部分商品积压而不能实现最终销售。

　　5.流动资金流而不动，长期滞留在库存领域，导致企业出现流动资金微观周转宏观停滞的情况。

　　因为存货在短期内不容易显出问题，所以部分企业对其不重视，平日疏于管理，发现问题后对重大问题处理不当，最终酿成巨大损失。

以某国有企业为例，该厂创建于上世纪80年代中期，是手工密集型工业企业。

该厂产品品种单一，技术含量低。

人员多，设备老化。

随着原材料价格上涨，生产成本连年上升。

产品因不适销、竞争能力差而积压严重，贷款回收困难。

破产前一年年末库存产品23.9万元，占用资金377万元。

应收账款496.3万元。

多年来，企业流动资金沉淀严重，无法维持正常的生产经营活动，更无法实施新产品的研究开发。

工厂长期处于停产半停产状态。

仅破产前两年，累积亏损额达635.70万元，负债总额为2123.50万元，资产负债为104%，严重资不抵债，无力清偿到期债务。

生产难以为继。

最终，该企业向法院提出了破产申请。

　　由此可见，存货对企业流动资金沉淀短缺有着重要的影响。

　　二、解决企业流动资金沉淀问题的对策及建议

　　改变流动资金短缺的局面，是企业的当务之急。

企业应调动各积极因素，实行综合治理。

总的说来，企业应转变经济增长观念，实现由数量增长向质量增长转变；强化效益观念，实现由产值经济向效益经济转变；更新投资观念，建立科学的投资论证决策体系，避免盲目投资，重复建设。

充分发挥市场功能，根据市场导向，调整产销计划，经营适销产品，实现生产要素的合理流动和资源的优化配置。

推动科技进步，提高产品科技含量，广泛开展技术升级，加快科技产业化进程，提高科研成果转化率。

　　落实到占流动资产金额大，品种多，易存有资金沉淀问题却在短期内不易发现的存货资产上，企业必须对其加强监督管理。

　　1.强化存货管理意识，健全存货管理组织体系

　　企业应加强存货管理意识，健全权威的管理组织体系，全面负责和协调存货管理工作，研究和规划存货管理的远景任务和目标。

企业应根据目标建设的整体要求，建立具有操作性

的管理制度。

　　2.把存货管理工作落到实处，完善存货管理制度

　　企业实行全体员工参与存货管理成本战略，明确各部门、各员工职责，将个人利益与存货管理绩效挂钩，结合企业实际情况，不断完善存货管理制度。

　　3.严格实行存货内部控制制度

　　企业应构筑有效的内部控制体制，对存货所占用的流动资金实行追踪。

存货内部控制涉及部门和控制点较多，在业务流程中，应狠抓重点，看好采购和领用这两个关键环节。

　　采购时，采购部门按企业生产经营计划确定经济订购批量和安全库存量，报主管审批。

签定合同时，确保存货采购合同在授权下进行。

验收入库时，保证存货采购数量、品种、质量与合同相符，准确安全入库。

结算时，财会部门接库房通知承付货款，经严格审核后，依法办理付款手续。

各部门要对存货的购进、发出和库存进行日常核算，定期与其他相关部门进行核对，做到账账、账表、账物相符，保证存货采购业务资料真实准确。

内部稽核人员要对存货的内控措施进行审核评价。

　　领用时，生产部门根据核定后的领用计划填制限额领料单，由负责人审批签字后方可向库房领料。

发出时，仓库保管须审核领料单。

双方检查数量和质量，确认无误后签字。

材料发出后，保管人员按规定真实记录存货领用业务；并转材料记账员记账后随发料汇总表定期送往财务部门。

按规定对存货进行盘点，编制存货盘点表。

　　4.改善库存结构，提高物资周转率，加速资金周转

　　对所有存货按ABC库存分类法进行管理。

ABC法是根据存货的重要程度，将其分为A、B、C三种类型的方法。

A类存货品种占全部存货的10%～15%，资金占存货总额的80%左右，对A类存货实行重点管理。

计算每个项目的经济订货量和订货点，尽可能适当增加订购次数，减少存货积压，减少昂贵的存储费用和大量资金占用；同时，可为该类存货分别设置永续盘存卡片，用以加强日常控制。

B类存货为一般存货，品种占全部存货的20%～30%，资金占存货总额的15%左右，宜实行日常管理。

对B类存货的控制，与A类存货大致相同，但为了节省存储和管理成本，不必像A类那样要求严格，定期进行概括性检查方可。

C类存货品种占全部存货的60%～65%，资金占存货总额的5%左右。

C类存货数量多、单价低、存货成本也较低，一般采用较为简化的方法进行管理，也可适当增加每次订货数量，减少全年的订货次数。

通过ABC分类后，抓住重点存货，控制一般存货，制定较合理的存货管理计划，从而有效地控制存货库存，减少储备资金占用，加速资金周转。

　　5.掌握沉淀存货的情况，及时处理

　　对已经形成的呆坏账存货资产，采取“市场定价法”及时处理；对投资时间很长而没有收益的资产，应深入市场调查，了解市场行情，根据反馈信息调整投资政策，在尽可能减少投资损失的情况下，压缩此类资产的规模。

　　6.充分利用先进技术，实现存货资金信息化、科学化管理

　　企业应积极采用先进的科学技术，实现存货信息化管理。

利用企业资源计划系统（ERP），企业能够通过计算机对企业的资金、货物、人员和信息等资源进行全方位高效集中的自动化管理，提高工作效率，增强快速反应能力，最大限度地堵塞漏洞，降低库存。

企业利用电子商务增加了企业生产、销售等各环节对市场变化反应灵敏度的特点，使存货最优化，减少库存、节约成本。

这实际是借助信息分配对存货在企业的生产经营活动中进行了重新安排。

成品的库存变成零部件的库存，而零部件的库存将变成原材料的库存等。

企业应合理地利用好关联方存货的转移，使存货管理更上一个新台阶。

　　总之，良好的存货管理对企业资金顺利流动有着积极影响。

企业应尽快盘活沉淀资金，更要小心防范形成新的资金沉淀，真正降低企业综合成本，提高产品的市场竞争力，从而有效确保企业持续、稳定、健康地发展。

　　参考文献:

　　[1]隋凤红徐海宁:

企业资金管理微探[J].农村经济管理，2005，（4）

　　[2]谢志华:

谈谈企业资金沉淀的类型与盘活的难点和对策[J].会计研究，1995

（2）

　　[3]连育青:

企业财务管理中资产质量的分析[J].中国总会计师，2008，（7）

　　[4]刘德山曹玉玲杨生荣:

施工企业流动资金短缺的原因分析与对策思考[J].施工企业管理，1999，

（1）

　　[5]蒋洪兴李建国:

搞活沉淀资产重塑发展优势[J].苏南乡镇企业，1995，

（1）

　　[6]樊晓琴:

缓解企业流动资金短缺的对策[J].山西财税，1999，（9）

在存货内部控制制度设计中，我们设计的主要控制点有哪些？

在存货内部控制制度设计中，我们设计的主要控制点有哪些？

答：

在存货内部控制制度设计中，我们设计的主要控制点有采购业务和销售业务。

一、采购业务内部控制方法的设计存货采购环节中的主要业务有提交请购单、签订采购合同、订货、收货和入账等。

在这些业务中需要进行职务分离的主要有：

（1）在请购单中，对需要采购的物资品种、数量由生产或销售部门、保管部门根据需要量和现有库存量共同制定，然后交采购部门进行公开询价。

（2）采购合同应由生产或销售部门、采购部门、财务部门和法律部门会同供货单位共同签订。

（3）物资的采购人员不能同时负责存货的验收保管。

（4）物资的采购人员、保管人员、使用人员不能同时负责会计记录。

（5）采购人员应与负责付款审批的人员相分离。

（6）审核付款人员应与付款人员相分离。

（7）记录应付账款的人员应与出纳人员相分离。

二、销售业务内部控制二、销售业务内部控制方法的设计

（一）销货业务会计制度设计的特点和目标销货业务的特点1．业务发生频繁，工作量大，运行环节多，容易产生管理漏洞；2．营业收入的确认与计量具有复杂性；3．销货业务直接导致货币资金或应收账款的增加。

针对销货业务的以上这些特点，其内部控制制度的设计目标应为：

1.保证营业收入的真实性、合理性、完整性；2.保证商业折扣和销售折扣的真实性与适度性；3.保证销售折让和销售退回的合理处理与揭示；4.保证应收账款记录的真实性和可收回性；5.杜绝销售业务中可能出现的低效率和一切违法乱纪和侵吞企业利益的行为。

储存业务内部控制制度的设计要点

为实现存货储存业务会计制度设计的目标，储存业务内部控制制度的设计应由以下几个方面构成：

（一）落实保管责任制度通过设置专职仓库保管人员，明确其职责范围，落实存货保管的经济责任。

（二）建立严格的存货收发和计量制度它要求各种存货的收入、发出必须根据有关业务凭证办理手续，并签字盖章；设置精确的计量工具，对收入、发出的存货精确计量。

（三）实施永续盘存制永续盘存制下的会计存货账由于收货、付货同时记录，且与保管部门凭证相同、数据共享，因此，通过存货明细账的记录可以加强会计对各项存货的控制。

（四）健全实地盘点制度永续盘存制只能逻辑地得出各种存货的结存数，但实际情况如何、账实是否相符，还必须通过健全的实地盘点制度来验证。

将存货的定期盘点与不定期盘点相结合，就能防止并及时揭示存货储存保管过程中可能出现的差错或舞弊行为，落实保管人员的实物责任，保证账实相符。

（五）实施存货保险制度通过存货的保险公司保险，降低发生存货意外损失的风险。

（六）建立库存存货质量管理制度库存存货质量的管理包括两个方面：

一个是存货的残损变质，另一个是存货的积压呆滞。

无论属于哪一种情况，都必须结合存货的盘点，及时发现并采取措施处理，以保证存货质量的良好，减少发生的损失，并保证会计存货核算资料的真实可靠。

（七）确定恰当的存货明细分类账分户方法由于材料、商品等存货种类、规格繁多，存货的明细核算既可以按其品种、规格和等级分户，也可以按其品种、规格、等级和进货单价等其它方法分户，不同的分户方法直接导致发出或销售存货价值计算结果的不同和库存价值的不同。

因此，无论采用哪种分户方法，都必须结合企业自身的经营管理特点，综合考虑设账的繁简程度与计算成本准确程度的关系，选择恰当的分户方法，为准确计算材料发出成本、库存商品销售成本提供必要的资料。

1、请分别说明采购业务中送货制、提货制和发货制下的凭证流转程序?

答：

采购业务中送货制下以支票结算方式运行的进货业务手续和凭证流转程序为：

①供货单位将送货通知传给进货单位业务部门；

②进货单位业务部门将送货通知与购销合同相核对，无误后填制收货单一式四联，第一联留存，将后三联传给供货单位；

③供货单位将商品连同收货单第二、三、四联送给进货单位指定的仓库；

④进货单位仓库按收货单验收商品后，在收货单第四联上注明存放地点，并在第三、四联加盖收货章后退给供货单位，留存第二联登记商品保管账；

⑤供货单位凭收货单第三、四联和自身开具的发票到进货单位财会部门收款，进货单位财会部门将收货单与发票核对无误后，为供货单位开出转账支票付款，并留存收货单第三联记账，将第四联传给业务部门。

采用提货制的进货业务程序是：

①进货单位业务部门取得供货单位的发票和提货单，并与合同核对无误后后，填制一式四联的收货单，留存第一联，其余连同发票一并送财会部门；

②进货单位财会部门审核无误后为供货单位办理货款结算手续，并留存发票记付款账，将提货单和收货单第二、三、四联交储运部门；

③进货单位储运部门持提货单到供货单位提取商品后，连同收货单第二、三、四联和货物送至仓库验收；

④仓库验收商品无误后留存收货单第二联记账，并将第四联送至业务部门，第三联送至财会部门。

采用发货制的进货业务程序是：

①供货单位按合同规定的时间、货物种类向进货单位发货，然后委托其开户银行向进货单位收取货款及代垫的运杂费；

②进货单位财会部门收到银行转来的结算凭证等单据后，对相关凭证进行审核，然后转业务部门核对合同；

③经业务部门核对合同无误后，退回给财会部门，由财会部门在规定的期限内通过开户银行向供货单位付款。

同时开据收货单，留存第一联，将其余各联交给储运部门，通知其准备提货；

④到货后，到货车站或码头会通知进货单位储运部门，储运部门提取商品后，连同收货单第二、三、四联送仓库验收商品；

⑤仓库验收商品合格后，在

摘要

存货作为企业生产经营的重要组成部分，贯穿于企业生产经营的各个环节，不仅占用的资金大，而且品种繁多。

特别对于建筑业的企业来说，绝大多数存货属于生产现场就地存储，因此对存货的核算与控制就显得尤为重要。

加强存货核算，提高管理成效，是xxxx公司的重要工作。

本文结合xxxx公司存货的实际情况，对其存货会计核算制度进行设计。

设计分为三个部分：

第一部分介绍了公司概况，从公司的自然概况、经营管理概况、组织机构三个方面进行了介绍；第二部分介绍了公司存货发出计价方法的选择，xxxx公司采用实际成本法核算，存货发出计价方法采用先进先出法并对此进行分析；第三部分对公司存货核算和内部控制制度进行设计。

为xxxx公司存货核算提供参考和借鉴。

关键词存货核算设计

Abstract

Inventoryastheproductionandoperationofenterprisesisanimportantpartofenterpriseproduction,passesthroughineverylinkofthefunds,notonlytakesup,andwidevariety.Especiallyfortheconstructionenterprisespeaking,moststockbelongtothelocalstore,sotheproductionofinventoryofaccountingandcontrolareparticularlyimportant.Strengthenandimprovemanagementperformanceinventories,isguangzhouChinacoaljiangnanfoundationengineeringcompanyoftheimportantwork.CombiningwiththeguangzhouChinacoaljiangnanfoundationengineeringcompanystockactualsituation,theinventoryaccountingsystemdesign.Designisdividedintothreeparts:

thefirstpartintroducesthegeneralsituationofthecompany,thecompanyfromthenaturalconditions,m