中级财务会计上册课后习题答案.docx
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中级财务会计上册课后习题答案
第二章货币资金参考答案
1．
（1）借：
库存现金6000
贷：
银行存款6000
（2）借：
其他应收款——王芳8000
贷：
库存现金8000
（3）借：
银行存款50000
贷：
应收账款——乙公司50000
（4）借：
原材料100000
应交税费——应交增值税（进项税额）17000
贷：
银行存款117000
（5）借：
应付账款——丁公司30000
贷：
银行存款30000
（6）借：
管理费用8236
贷：
其他应收款——王芳8000
库存现金236
（7）借：
银行存款10000
贷：
库存现金10000
（8）借：
待处理财产损溢200
贷：
库存现金200
（9）借：
库存现金200
贷：
待处理财产损溢200
（10）借：
库存现金702
贷：
主营业务收入600
应交税费——应交增值税（销项税额）102
（11）借：
银行存款23400
贷：
主营业务收入20000
应交税费——应交增值税（销项税额）3400
银行存款余额调节表
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
226600
银行对账单余额
269700
加：
银行已代收的货款
24600
加：
企业送存的支票
23000
减：
银行已代付的电费
17000
减：
企业签发的支票
58500
调节后余额
234200
调节后余额
234200
3、
（1）借：
其他货币资金——银行汇票50000
贷：
银行存款50000
（2）借：
原材料40000
应交税费——应交增值税（进项税额）6800
贷：
其他货币资金——银行汇票46800
（3）借：
银行存款3200
贷：
其他货币资金——银行汇票3200
（4）借：
管理费用2100
贷：
其他货币资金——信用卡2100
4、
（1）借：
财务费用125
贷：
库存现金125
（2）借：
管理费用2000
贷：
银行存款2000
（3）借：
银行存款100000
贷：
应收账款——乙公司100000
（4）借：
其他货币资金——银行汇票500000
贷：
银行存款500000
（5）借：
应付职工薪酬——工资680000
贷：
银行存款680000
（6）借：
其他货币资金——存出投资款50000000
贷：
银行存款50000000
（7）借：
其他货币资金——银行汇票500000
贷：
银行存款500000
借：
原材料420000
应交税费——应交增值税（进项税额）71400
贷：
其他货币资金——银行汇票491400
借：
银行存款8600
贷：
其他货币资金——银行汇票8600
（8）借：
其他货币资金——信用卡80000
财务费用1500
贷：
银行存款81500
（9）借：
银行存款200000
贷：
应收票据200000
（10）借：
应付账款——乙公司50000
贷：
银行存款50000
（11）借：
应收账款88180
贷：
主营业务收入74000
应交税费——应交增值税（销项税额）12580
银行存款1600
借：
银行存款88180
贷：
应收账款88180
第三章练习题参考答案
1．
（1）借：
应收账款——重汽公司58900
贷：
主营业务收入——A商品50000
应交税费——应交增值税（销项税额）8500
银行存款400
（2）不做处理
（3）借：
银行存款58900
贷：
应收账款——重汽公司58900
（4）借：
应收账款——重汽公司10530
贷：
主营业务收入——B商品9000
应交税费——应交增值税（销项税额）1530
（5）借：
应收票据10530
贷：
应收账款——重汽公司10530
（6）借：
应收账款——元首公司58500
贷：
主营业务收入——A商品50000
应交税费——应交增值税（销项税额）8500
（7）借：
银行存款6830
财务费用——现金折扣支出1170
贷：
应收账款——元首公司58500
2．
（1）借：
应收票据117000
贷：
主营业务收入——A商品100000
应交税费——应交增值税（销项税额）17000
（2）到期值=117000+117000×5%×3÷12=118462.50
贴现息=118462.50×6%÷360×56=1105.65
贴现所得=118462.50-1105.65=117356.85
票据利息=117000×5%×3÷12=1462.50
计提的票据利息=117000×5%÷12÷2=243.75
借：
银行存款117356.85
财务费用（贴现利息）1105.65
贷：
应收票据117243.75
财务费用（票据利息）1218.75
将上述分录合并后如下：
借：
银行存款117356.85
贷：
应收票据117243.75
财务费用113.10
（3）借：
应收票据234000
贷：
主营业务收入——A商品200000
应交税费——应交增值税（销项税额）34000
（4）到期值=234000+234000×5%×90÷360=236925
贴现息=236925×8%÷360×29=1526.85
贴现所得=236925-1526.85=235398.15
借：
银行存款235398.15
财务费用1526.85
贷：
短期借款——本金236925
2009年6月30日，应计提应收票据利息（234000×5%×70÷360=2275），分录如下：
借：
应收票据2275
贷：
财务费用2275
（5）借：
短期借款——本金236925
贷：
应收票据236275
财务费用650
（6）借：
短期借款——本金236925
贷：
银行存款236925
借：
应收账款——济南灯泡厂236925
贷：
应收票据236275
财务费用650
（7）按照算头不算尾，实际经历天数为3月份22天，4月份30天，5月份31天，6月份7天（2008.06.01至2008.06.08，8号这一天不算在内），一共90天。
因此2008年6月8号到期；
按照算尾不算头，实际经历天数为3月份21天，4月份30天，5月份31天，6月份8天（2008.06.01至2008.06.08，8号这一天计算在内），一共90天。
因此2008年6月8号到期；
到期值=本金+利息=500000+500000×8%×（90÷360）=510000元。
（8）借：
应付账款——鲁松公司130000
贷：
应收票据117000
银行存款13000
3．
（1）借：
预付账款——乙公司175500
贷：
银行存款175500
（2）借：
其他货币资金——银行汇票409500
贷：
银行存款409500
（3）借：
原材料500000
应交税费——应交增值税（进项税额）85000
贷：
预付账款——乙公司175500
其他货币资金——银行汇票存409500
（4）借：
预付账款——乙公司19000
贷：
银行存款19000
（5）借：
原材料10000
应交税费——应交增值税（进项税额）1700
贷：
预付账款——乙公司11700
（6）借：
银行存款7300
贷：
预付账款7300
4．
（1）借：
其他应收款——张明3000
贷：
库存现金3000
（2）借：
管理费用——差旅费2860
库存现金140
贷：
其他应收款——张明3000
（3）垫付时：
借：
其他应收款——刘老根1000
贷：
银行存款1000
发放工资并从其工资中扣除时：
借：
应付职工薪酬——工资3000
贷：
其他应收款——刘老根1000
银行存款2000
（4）借：
其他应收款——元首公司2200
贷：
库存现金2200
（5）预借差旅费时：
借：
其他应收款——张浩2000
贷：
库存现金2000
报销时：
借：
管理费用——差旅费2200
贷：
其他应收款——张浩2000
库存现金200
（6）借：
其他应收款——供应部门2000
贷：
库存现金2000
（7）借：
管理费用1600
贷：
库存现金1600
（8）借：
库存现金800
管理费用1200
贷：
其他应收款——供应部门2000
（9）退还包装物收回押金时：
借：
库存现金2200
贷：
其他应收款——元首公司2200
（10）如果包装物押金被元首公司没收，应转销其他应收款。
借：
周转材料——包装物2200
贷：
其他应收款——南阳公司2200
5．2007年1月3日销售时：
借：
长期应收款——光明公司4000000
银行存款680000
贷：
主营业务收入3600000
应交税金—应交增值税（销项税额）680000
未实现融资收益400000
按期按实际利率法摊销未确认融资收益，假设按半年摊销一次。
P=F×（P/A，i，n）
3600000=1000000×（P/A，i，4）
复利现值系数（P/A，i,4）=3.6
求得i=4.36%
未实现融资收益分配表
单位：
元
日期
分期收款
确认的融资收益
本金收回
本金剩余
①
②=期初④×4.36%
③=①－②
④=期初④－③
销售时
3600000
第一年年末
1000000
156960
843040
2756960
第二年年末
1000000
120203
879797
1877163
第三年年末
1000000
81844
918156
959007
第四年年末
1000000
40993
959007
0
合计
4000000
400000
3600000
-
（1）2007年12月31日。
借：
银行存款1000000
贷：
长期应收款——光明公司1000000
借：
未实现融资收益156960
贷：
财务费用156960
（2）2008年12月31日。
借：
银行存款1000000
贷：
长期应收款——光明公司1000000
借：
未实现融资收益120203
贷：
财务费用120203
（3）2009年12月31日。
借：
银行存款1000000
贷：
长期应收款——光明公司1000000
借：
未实现融资收益81844
贷：
财务费用81844
（4）2010年12月31日。
借：
银行存款1000000
贷：
长期应收款——光明公司1000000
借：
未实现融资收益40993
贷：
财务费用40993
第四章短、中期投资参考答案
1．2月10日，取得交易性金融资产：
借：
交易性金融资产——成本95000
应收股利5000
投资收益800
贷：
其他货币资金——存出投资款100800
3月5日，收到现金股利：
借：
其他货币资金——存出投资款5000
贷：
应收股利5000
7月5日，出售交易性金融资产：
借：
其他货币资金——存出投资款109100
贷：
交易性金融资产——成本95000
投资收益14100
2．11月29日，取得交易性金融资产：
借：
交易性金融资产——成本2000000
投资收益9000
贷：
其他货币资金——存出投资款2009000
12月31日，公允价值变动：
借：
公允价值变动损益200000
贷：
交易性金融资产——公允价值变动200000
08年4月26日，出售交易性金融资产：
借：
其他货币资金——存出投资款2588000
交易性金融资产——公允价值变动200000
贷：
交易性金融资产——成本2000000
投资收益780000
借：
投资收益200000
贷：
公允价值变动损益200000
3．4月5日，取得交易性金融资产：
借：
交易性金融资产——成本248000
投资收益500
贷：
其他货币资金——存出投资款248500
6月28日，出售交易性金融资产：
借：
其他货币资金——存出投资款252000
贷：
交易性金融资产——成本248000
投资收益4000
4．4月6日，取得交易性金融资产：
借：
交易性金融资产——成本250000
投资收益500
贷：
其他货币资金——存出投资款250500
6月30日，公允价值变动：
借：
公允价值变动损益4000
贷：
交易性金融资产——公允价值变动4000
7月5日，收到债券利息：
借：
其他货币资金——存出投资款10000
贷：
投资收益10000
7月25日，出售交易性金融资产：
借：
其他货币资金——存出投资款249000
交易性金融资产——公允价值变动4000
贷：
交易性金融资产——成本250000
投资收益3000
借：
投资收益4000
贷：
公允价值变动损益4000
5．
（1）每年12月31日付息：
07年1月1日，取得持有至到期投资：
借：
持有至到期投资——成本300000
——利息调整17000
贷：
银行存款317000
利息收入确认表
单位：
元
年份
期初摊余成本
（a）
实际利息
（b=a×实际利率）
现金流入
（c）
期末摊余成本
（d=a+b-c）
2007
317000
32366
36000
313366
2008
313366
31995
36000
309361
2009
309361
31586
36000
304947
2010
304947
31053
336000
0
07年12月31日，收到利息：
借：
银行存款36000
贷：
投资收益32366
持有至到期投资——利息调整3634
08年12月31日，收到利息：
借：
银行存款36000
贷：
投资收益31995
持有至到期投资——利息调整4005
09年12月31日，收到本金和利息：
借：
银行存款36000
贷：
投资收益31586
持有至到期投资——利息调整4414
10年12月31日，收到利息：
借：
银行存款336000
贷：
投资收益31053
持有至到期投资——利息调整4947
——成本300000
（2）一次还本付息：
07年1月1日，取得持有至到期投资：
借：
持有至到期投资——成本300000
——利息调整17000
贷：
银行存款317000
利息收入确认表
单位：
元
年份
期初摊余成本
（a）
实际利息
（b=a×实际利率）
现金流入
（c）
期末摊余成本
（d=a+b-c）
2007
317000
27896
0
344896
2008
344896
30351
0
375247
2009
375247
33022
0
408269
2010
408269
35731
444000
0
07年12月31日，计提利息：
借：
持有至到期投资——应计利息36000
贷：
投资收益27896
持有至到期投资——利息调整8104
08年12月31日，计提利息：
借：
持有至到期投资——应计利息36000
贷：
投资收益30351
持有至到期投资——利息调整5649
09年12月31日，计提利息：
借：
持有至到期投资——应计利息36000
贷：
投资收益33022
持有至到期投资——利息调整2978
10年12月31日，收到本金和利息：
借：
银行存款444000
贷：
投资收益35731
持有至到期投资——利息调整269
——成本300000
——应计利息108000
6．07年1月1日，取得持有至到期投资：
借：
持有至到期投资——成本300000
——利息调整17000
贷：
银行存款317000
利息收入确认表
单位：
元
年份
期初摊余成本
（a）
实际利息
（b=a×实际利率）
现金流入
（c）
期末摊余成本
（d=a+b-c）
2007
317000
32366
36000
313366
2008
313366
31995
36000
309361
2009
309361
31586
36000
304947
2010
304947
31053
336000
0
07年12月31日，收到利息：
借：
银行存款36000
贷：
投资收益32366
持有至到期投资——利息调整3634
08年12月31日，收到利息：
借：
银行存款36000
贷：
投资收益31995
持有至到期投资——利息调整4005
09年3月10日，出售债券100张：
借：
银行存款99000
投资收益4120
贷：
持有至到期投资——成本100000
——利息调整3120
剩余部分，重分类为可供出售金融资产：
借：
可供出售金融资产——成本200000
——利息调整6241
——公允价值变动1759
贷：
持有至到期投资——成本200000
——利息调整6241
资本公积——其他资本公积1759
7．07年9月19日，取得可供出售金融资产：
借：
可供出售金融资产——成本503000
贷：
其他货币资金——存出投资款503000
07年12月31日，公允价值变动：
借：
可供出售金融资产——公允价值变动397000
贷：
资本公积——其他资本公积397000
08年5月20日，收到现金股利：
借：
其他货币资金——存出投资款20000
贷：
投资收益20000
08年12月31日，公允价值变动：
借：
资本公积——其他资本公积100000
贷：
可供出售金融资产——公允价值变动100000
09年3月25日，出售可供出售金融资产：
借：
其他货币资金——存出投资款844900
贷：
可供出售金融资产——成本503000
——公允价值变动297000
投资收益44900
借：
资本公积——其他资本公积297000
贷：
投资收益297000
8．07年1月1日，取得可供出售金融资产：
借：
可供出售金融资产——成本10000000
——利息调整294400
贷：
其他货币资金——存出投资款10294400
07年12月31日，收到利息：
借：
其他货币资金——存出投资款400000
贷：
投资收益308832
可供出售金融资产——利息调整91168
07年12月31日，公允价值变动：
借：
资本公积——其他资本公积118132
贷：
可供出售金融资产——公允价值变动118132
第五章长期股权投资参考答案
1．
（1）07年1月1日，取得长期股权投资：
借：
长期股权投资——B公司（成本）20700000
贷：
银行存款20700000
（2）07年12月31日，确认投资收益：
B公司实现净利润的调整=400-（600-400）÷10=380（万元）
A公司享有的部分=380×30%=114（万元）
借：
长期股权投资——B公司（损益调整）1140000
贷：
投资收益1140000
（3）08年12月31日，承担亏损：
A公司分享B公司资本公积增加的数额=200×30%=60（万元）
借：
长期股权投资——B公司（其他权益变动）600000
贷：
资本公积——其他资本公积600000
B公司净亏损的调整=8000+（600-400）÷10=8020（万元）
A公司应承担的亏损额=8020×30%=2406（万元）
应确认的亏损额=2070+114+60=2244（万元）
未确认的亏损额=2406-2244=162（万元）
借：
投资收益22440000
贷：
长期股权投资——B公司（损益调整）22440000
（4）09年12月31日，确认投资收益：
B公司实现净利润的调整=1040-（600-400）÷10=1020（万元）
A公司享有的部分=1020×30%=306（万元）
A公司应确认的投资收益=306-162=144（万元）
借：
长期股权投资——B公司（损益调整）1440000
贷：
投资收益1440000
2．
（1）07年1月1日，取得长期股权投资：
借：
长期股权投资——乙公司（成本）10900000
贷：
银行存款10900000
（2）07年4月10日，乙公司宣告分配现金股利：
借：
应收股利600000
贷：
长期股权投资——乙公司（成本）600000
（3）07年12月31日，确认投资收益：
乙公司调整后净利润=1000-（300-200）×70%-（1160-1000+200）÷16-（540-400+40）÷9=887.5（万元）
甲公司应享有的净利润=887.5×30%=266.25（万元）
借：
长期股权投资——乙公司（损益调整）2662500
贷：
投资收益2662500
（4）08年3月20日，乙公司宣告分配现金股利：
借：
应收股利720000
贷：
长期股权投资——乙公司（损益调整）720000
（5）08年12月31日，确认投资收益：
乙公司调整后净利润=420-（300-200）×30%-（1160-1000+200）÷16-（540-400+40）÷9=347.5（万元）
甲公司应享有的净利润=347.5×30%=104.25（万元）
借：
长期股权投资——乙公司（损益调整）1042500
贷：
投资收益1042500
（6）08年12月31日，乙公司其他权益变动：
借：
长期股权投资——乙公司（其他权益变动）240000
贷：
资本公积——其他资本公积240000
3．
（1）03年1月2日，取得投资：
借：
长期股权投资——B公司60000000
贷：
银行存款60000000
（2）03年4月20日，B公司宣告现金股利：
A公司应收现金股利=150×10%=15（万元）
借：
应收股利150000
贷：
长期股权投资——B
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