涉外会计练习册业务题答案讲解.docx
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涉外会计练习册业务题答案讲解
第二章国际结算方式以及国际贸易中的价格条件
（五）业务题（信用证结算的会计核算）
资料：
武康机械进出口公司8月份发生下列有关的经济业务:
1.1日,因从美国芝加哥公司进口机械设备,向银行申请开立信用证75000美元,按开证金额的20%支付保证金15000美元,当日美元汇率的中间价为8.28元。
2.1日,以银行存款支付银行开证手续费932元。
3.6日,销售给德国柏林公司机械设备一批,已经发运,计80000美元,当日美元汇率的中间价为8.28元,送交银行办理议付手续。
4.6日,以银行存款支付银行议付手续费828元。
5.12日,收到银行转来结汇通知,系德国柏林公司货款,金额为80000美元,当日美元汇率的中间价为8.28元。
6.14日,收到银行转来美国芝加哥公司机械设备的发票、提单等单据,计金额75000美元。
今扣除已支付的20%的保证金外,付清全部款项,当日美元汇率的中间价为8.28元。
7.15日,因从法国巴黎公司进口机械设备一批,向银行申请开立信用证78000欧元,按开证金额的20%支付保证金,当日欧元汇率的中间价为9.40元。
8.15日,以银行存款支付银行开证手续费1100元。
9.18日,销售给英国伦敦公司机械设备一批,已经发运,计45000英镑,当日英镑汇率的中间价为13.52元,送交银行办理议付手续。
10.18日,以银行存款支付议付手续费760元。
11.28日,收到银行转来收汇通知,系英国伦敦公司的货款,金额为45000英镑,当日英镑汇率的中间价为13.53元。
12.31日,收到银行转来法国巴黎公司机械设备的发票、提单等单据,计金额78000欧元。
今扣除已支付的20%的保证金外,付清全部款项,当日欧元汇率的中间价为9.40元。
要求：
编制会计分录。
答案
（1）借：
其他货币资金—信用证存款（＄15000×8.28）124200.00
贷：
银行存款—外币存款124200.00
（2）借：
财务费用—手续费932.00
贷：
银行存款932.00
（3）借：
应收账款—应收外汇账款—柏林公司（＄80000×8.28）662400.00
贷：
主营业务收入—自营出口销售收入662400.00
（4）借：
财务费用—手续费828.00
贷：
银行存款828.00
（5）借：
银行存款—外币存款（＄80000×8.28）662400.00
贷：
应收账款—应收外汇账款—柏林公司662400.00
（6）借：
在途物资—机械设备（芝加哥公司）621000.00
贷：
银行存款—外币存款（＄60000×8.28）496800.00
其他货币资金—信用证存款（＄15000×8.28）124200.00
（7）借：
其他货币资金—信用证存款（15600×9.40）146640.00
贷：
银行存款—外币存款146640.00
（8）借：
财务费用—手续费1100.00
贷：
银行存款1100.00
（9）借：
应收账款—应收外汇账款—伦敦公司（￡45000×13.52）608400.00
贷：
主营业务收入－自营出口销售收入608400.00
（10）借：
财务费用—手续费760.00
贷：
银行存款760.00
（11）借：
银行存款—外币存款（￡45000×13.53）608850.00
贷：
应收账款—应收外汇账款—伦敦公司608400.00
汇兑损益450.00
（12）借：
在途物资—机械设备（巴黎公司）733200.00
贷：
银行存款—外币存款（62400×9.40）586560.00
其他货币资金—信用证存款（15600×9.40）146640.00
第三章外汇交易的核算及外币报表折算
（五）业务题（汇兑损益的核算）
资料：
9月1日,华欣电器进出口公司外币账户余额如下:
账户名称外币余额账面汇率人民币金额
银行存款—外币存款US＄560008.28463680
应收外汇账款US＄420008.28347760
应付外汇账款US＄360008.28298080
9月份接着发生下列有关的经济业务:
1.2日,支付上月结欠韩国仁川公司外汇账款36000美元,当日美元汇率的中间价为8.29元。
2.4日,销售给德国柏林公司电器一批,发票金额为68000美元,当日美元汇率的中间价为8.29元。
3.7日,向日本京都公司进口电器一批,发票金额为50000美元,款项尚未支付,当日美元汇率的中间价为8.29元。
4.9日,向银行购汇30000美元,以备支付前欠日本京都公司货款。
当日美元汇率卖出价为8.30元。
当日美元市场汇率中间价为8.30元。
5.10日,支付前欠日本京都公司货款50000美元,当日美元汇率的中间价为8.28元。
6.12日,银行收妥上月美国芝加哥公司结欠款项42000美元,送来收汇通知,当日美元汇率的中间价为8.28元。
7.16日,银行收妥德国柏林公司款项68000美元,送来收汇通知,当日美元汇率的中间价为8.28元。
8.20日,因外币存款余额已超过限额10000美元,今将10000美元向银行办理结汇手续。
当日汇率买入价为8.27元。
当日美元市场汇率中间价为8.28元。
9.23日,销售给美国芝加哥公司电器一批,发票金额为62000美元,当日美元汇率的中间价为8.28元。
10.27日,向韩国汉城公司购进电器一批,发票金额为47500美元,款项尚未支付,当日美元汇率的中间价为8.28元。
11.30日,美元市场汇率的中间价为8.27元,调整各外币账户的期末余额。
要求：
1）根据“资料
（一）”、“资料
（二）”,外币账户按当日汇率折算,用逐笔结转法编制会计分录并设置登记各外币账户。
2）根据“资料
（一）”、“资料
（二）”,外币账户按当日汇率折算,用集中结转法编制会计分录并设置登记各外币账户。
答案
●逐笔结转法：
（1）借：
应付账款—应付外汇账款—仁川公司（US＄36000×8.28）298080.00
汇兑损益360.00
贷：
银行存款—外币存款（US＄36000×8.29）298440.00
（2）借：
应收账款—应收外汇账款—柏林公司（US＄68000×8.29）563720.00
贷：
主营业务收入—自营出口销售收入563720.00
（3）借：
在途物资—电器（京都公司）（US＄50000×8.29）414500.00
贷：
应付账款—应付外汇账款—京都公司414500.00
（4）借：
银行存款—外币存款（US＄30000×8.30）249000.00
贷：
银行存款—人民币存款249000.00
（5）借：
应付账款—应付外汇账款—京都公司（US＄50000×8.29）414500.00
贷：
银行存款—外币存款（US＄50000×8.28）414000.00
汇兑损益500.00
（6）借：
银行存款—外币存款（US＄42000×8.28）347760.00
贷：
应收账款—应收外汇账款—芝加哥公司347760.00
（7）借：
银行存款—外币存款（US＄68000×8.28）563040.00
汇兑损益680.00
贷：
应收账款—应收外汇账款—柏林公司563720.00
（US＄68000×8.29）
（8）借：
银行存款—人民币存款（US＄10000×8.27）82700.00
汇兑损益100.00
贷：
银行存款—外币存款（US＄10000×8.28）82800.00
（9）借：
应收账款—应收外汇账款—芝加哥公司513360.00
（US＄62000×8.28）
贷：
主营业务收入—自营出口销售收入513360.00
（10）借：
在途物资—电器（汉城公司）（US＄47500×8.28）393300.00
贷：
应付账款—应付外汇账款—汉城公司393300.00
（11）借：
应付账款—应付外汇账款475.00
汇兑损益1385.00
贷：
银行存款—外币存款1240.00
应收账款—应收外汇账款620.00
（账户登记略）
●集中结转法：
（1）借：
应付账款—应付外汇账款—仁川公司（US＄36000×8.29）298440.00
贷：
银行存款—外币存款（US＄36000×8.29）298440.00
（2）借：
应收账款—应收外汇账款—柏林公司（US＄68000×8.29）563720.00
贷：
主营业务收入—自营出口销售收入563720.00
（3）借：
在途物资—电器（京都公司）（US＄50000×8.29）414500.00
贷：
应付账款—应付外汇账款—京都公司414500.00
（4）借：
银行存款—外币存款（US＄30000×8.30）249000.00
贷：
银行存款—人民币存款249000.00
（5）借：
应付账款—应付外汇账款—京都公司（US＄50000×8.28）414000.00
贷：
银行存款—外币存款（US＄50000×8.28）414000.00
（6）借：
银行存款—外币存款（US＄42000×8.28）347760.00
贷：
应收账款—应收外汇账款—芝加哥公司347760.00
（7）借：
银行存款—外币存款（US＄68000×8.28）563040.00
贷：
应收账款—应收外汇账款—柏林公司563040.00
（8）借：
银行存款—人民币存款（US＄10000×8.27）82700.00
贷：
银行存款—外币存款（US＄10000×8.27）2700.00
（9）借：
应收账款—应收外汇账款—芝加哥公司（US＄62000×8.28）513360.00
贷：
主营业务收入—自营出口销售收入513360.00
（10）借：
在途物资—电器（汉城公司）（US＄47500×8.28）393300.00
贷：
应付账款—应付外汇账款—汉城公司393300.00
（11）借：
应付账款—应付外汇账款615.00
汇兑损益2025.00
贷：
银行存款—外币存款1340.00
应收账款—应收外汇账款1300.00
（账户登记略）
第四章外币投融资业务的核算
（五）业务题
1、资本减少的核算
某外商投资企业因资本过剩，股东大会作出减少注册资本的决议，并得到审批机关的批准后，采用收购本企业股票的方式减少注册资本800000元。
该企业原发行每股面值1元的股票10000000股，按2.50元发行。
企业提取的盈余公积有200000元，未分配利润有300000元。
要求：
（1）若该企业按原发行价收购本企业股票，编制有关会计分录；
（2）若该企业以每股3元的价格收购本企业股票，编制有关会计分录。
答案：
（1）借：
实收资本800000
资本公积1200000
贷：
银行存款2000000
（2）借：
实收资本800000
资本公积1200000
盈余公积蓄200000
利润分配—未分配利润200000
贷：
银行存款2400000
2、外币短期借款的核算
长江电器进出口公司于2006年7月1日从MacquarieBank借入100000美元，为期半年，年利率为6%，利息按季度支付。
相关汇率如下：
2006年7月1日1美元=7.30元人民币
2006年7月31日1美元=7.30元人民币
2006年8月31日1美元=7.40元人民币
2006年9月30日1美元=7.50元人民币
2006年10月31日1美元=7.30元人民币
2006年11月30日1美元=7.20元人民币
2006年12月31日1美元=7.10元人民币
要求：
（1）做出相应的会计分录；
（2）根据会计分录登记账户。
答案：
（1）2006年7月1日
借：
银行存款—美元户（$100000×7.3）730000
贷：
短期借款—美元户730000
（2）2006年7月31日
7月利息=$100000×6%/12=$500
借：
财务费用—利息支出（$500×7.3）3650
贷：
应付利息—美元户3650
（无折算差额，不用做汇兑损益确认的分录）
（3）2006年8月31日
借：
财务费用—利息支出（$500×7.4）3700
贷：
应付利息—美元户3700
借：
汇兑损益10050
贷：
短期借款—美元户[$100000×（7.4-7.3）]10000
应付利息—美元户[$500×（7.4-7.3）]50
（4）2006年9月30日
借：
财务费用—利息支出（$500×7.5）3750
贷：
应付利息—美元户3750
借：
应付利息—美元户11250
贷：
银行存款—美元户（$1500×7.5）11250
借：
汇兑损益10100
贷：
短期借款—美元户[$100000×（7.5-7.4）]10000
应付利息—美元户100
[0-（3650+3700+50+3750-11250）]
（5）2006年10月31日
借：
财务费用—利息支出（$500×7.3）3650
贷：
应付利息—美元户3650
借：
短期借款—美元户[$100000×（7.3-7.5）]20000
贷：
汇兑损益20000
（6）2006年11月30日
借：
财务费用—利息支出（$500×7.2）3600
贷：
应付利息—美元户3600
借：
短期借款—美元户[$100000×（7.2-7.3）]10000
应付利息—美元户[$500×（7.2-7.3]50
贷：
汇兑损益10050
（7）2006年12月31日
借：
财务费用—利息支出（$500×7.1）3550
贷：
应付利息—美元户3550
借：
应付利息—美元户（$1500×7.1）10650
短期借款—美元户（$100000×7.1）710000
贷：
银行存款—美元户（$101500×7.1）720650
借：
短期借款—美元户10000
[0-（730000+10000+10000-20000-10000-110000）]
应付利息—美元户100
[0-（3650+3600-50+3550-10650）]
贷：
汇兑损益10100
（相关账户登记略）
3、外币长期借款的核算
长江电器进出口公司于2010年1月1日从MacquarieBank借入200000美元购建商品检控室，为期3年，年利率为10%，复利计息，到期一次还本付息。
2010年1月1日接到银行转入款项，并于当天投入使用。
该检控室于2011年年末完工并交付使用。
相关汇率如下：
2010年1月1日1美元=7.00元人民币
2010年12月31日1美元=7.10元人民币
2011年12月31日1美元=6.90元人民币
2012年12月31日1美元=6.80元人民币
要求：
（1）做出相应的会计分录；
（2）根据会计分录登记账户。
答案
（1）2010年1月1日
借：
银行存款—美元户（$200000×7）1400000
贷：
长期借款—美元户1400000
借：
在建工程1400000
贷：
银行存款—美元户1400000
（2）2010年12月31日
借：
在建工程142000
贷：
长期借款—美元户（$200000×10%×7.1）142000
借：
在建工程20000
贷：
长期借款—美元户[$200000×（7.1-7）]20000
（3）2011年12月31日
借：
在建工程151800
贷：
长期借款—美元户（$220000×10%×6.9）151800
借：
长期借款—美元户[$200000×（7-6.9）]44000
贷：
在建工程44000
结转工程成本=1400000+142999+20000+151800-44000=1669800（元）
借：
固定资产1669800
贷：
在建工程1669800
（4）2012年12月31日
借：
财务费用—利息支出（$242000×10%×6.8）164560
贷：
长期借款—美元户164560
借：
长期借款—美元户1810160
贷：
银行存款—美元户（$266200×6.8）1810160
借：
长期借款—美元户24200
[0-（1400000+142999+20000+151800-44000+164560-1810160）]
贷：
汇兑损益24200
（相关账户登记略）
4、交易性金融资产的核算
甲公司以人民币为记账本位币，按业务发生日即期汇率进行折算。
（1）2007年12月1日，从二级市场通过银行现汇支付42000美元购入美国某公司股票（含已宣告但尚未发放的现金股利2000美元）。
另外发生交易费用800美元。
当日即期汇率为1美元=7.2元人民币。
（2）2007年12月15日，收到已发放的现金股利2000美元。
当日即期汇率为1美元=7.2元人民币。
（3）2007年12月31日，该股票的公允价值为43000美元。
当日即期汇率为1美元=7.1元人民币。
（4）2008年1月15日，甲公司将这些股票作价45000美元全部出售。
相关手续费为860美元。
当日市场汇率为1美元=7.3元人民币。
要求：
编制有关会计分录。
答案
（1）2007年12月1日
借：
交易性金融资产—成本（$40000×7.2）288000
应收股利（$2000×7.2）14400
投资收益（$800×7.2）5760
贷：
银行存款308160
（2）2007年12月15日
借：
银行存款（$2000×7.2）14400
贷：
应收股利14400
（3）2007年12月31日
期末公允价值：
$43000×7.1=305300（元）
305300－288000=17300（元）
借：
交易性金融资产—公允价值变动17300
贷：
公允价值变动损益17300
（4）2008年1月15日
借：
银行存款（$45000×7.3－$860×7.3）322222
贷：
交易性金融资产305300
投资收益16922
借：
公允价值变动损益17300
贷：
投资收益17300
第五章进口业务的核算
（五）业务题
1、自营进口商品购进业务核算
资料：
中兴烟酒进出口公司向法国马赛公司进口葡萄酒,采用信用证结算,11月份发生下列有关的经济业务:
1）5日,接到银行转来马赛公司全套结算单据,开列葡萄酒400箱,每箱200欧元FOB价格,共计货款80000欧元,经审核无误,购汇予以支付。
当日欧元汇率卖出价为9.40元。
2）6日,支付进口葡萄酒国外运费1424欧元,保险费176欧元,当日欧元汇率卖出价为9.40元。
3）18日,葡萄酒运到我国口岸向海关申报应纳进口关税额281400元,消费税额114600元,增值税额194888元。
4）20日,法国马赛公司汇来佣金1600欧元,当日欧元汇率买入价9.37元,予以结汇。
5）21日,法国马赛公司运来的40箱葡萄酒已验收入库,结转其采购成本。
6）25日,以银行存款支付进口葡萄酒的进口关税、消费税和增值税。
要求：
编制会计分录。
答案：
（1）借：
在途物资—法国葡萄酒（$80000×9.4）752000.00
贷：
银行存款—欧元户752000.00
（2）借：
在途物资—法国葡萄酒（$1600×9.4）15040.00
贷：
银行存款—欧元户15040.00
（3）借：
在途物资—法国葡萄酒396000.00
贷：
应交税费—应交进口关税281400.00
应交税费—应交消费税114600.00
（4）借：
银行存款（$1600×9.37）14992.00
贷：
在途物资—法国葡萄酒14992.00
（5）借：
库存商品—进口法国葡萄酒1148048.00
贷：
在途物资—法国葡萄酒1148048.00
（6）借：
应交税费—应交进口关税281400.00
应交税费—应交消费税114600.00
应交税金—应交增值税（进项税额）194888.00
贷：
银行存款590888.00
2、自营进口商品销售采取单到结算的核算
资料：
中兴烟酒进出口公司向美国巴顿公司进口卷烟,采用信用证结算方式,10月份发生下列有关的经济业务:
1）15日,接到银行转来巴顿公司全套结算单据,开列卷烟600箱，每箱102美元CIF价格,共计货款61200美元,佣金1200美元。
经审核无误,扣除佣金后购汇付款。
当日美元汇率卖出价为8.30元。
2）16日,该批卷烟售给武定公司,接到业务部门转来增值税专用发票,开列卷烟600箱,每箱2000元,共计货款1200000元,增值税额204000元。
收到武定公司签发的商业汇票,并承兑支付全部款项。
3）28日,卷烟运达我国口岸,向海关申报卷烟应纳进口关税额173880元,应纳消费税额447120元,应纳增值税额190026元。
4）28日,卷烟已采购完毕,结转其销售成本。
5）31日,以银行存款支付卷烟的进口关税额、消费税额和增值税额。
要求：
编制会计分录。
答案：
（1）借：
在途物资—美国卷烟（$60000×8.3）498000.00
贷：
银行存款—美元户498000.00
（2）借：
应收票据—武定公司1404000.00
贷：
主营业务收入—自营进口销售收入1200000.00
应交税费—应交增值税（销项税额）204000.00
（3）借：
在途物资—美国卷烟621000.00
贷：
应交税费—应交进口关税17
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