关税结构及其对中国幼稚产业保护的意义Word文档格式.docx
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1.关税结构概念
国家为了提高产业的有效保护率而根据商品附加值大小，适用不同税率的关税体系。
其中，关税（tariff），指的是一国政府的海关按照国家制定的海关法规及税则，向进出口国征收的税收。
以产品含有的附加值为依据，可以把产品分成原材料、中间产品和最终产品三种类型。
2.关税结构理论
关税结构理论就是按照不同比例，对以上三类产品分别征收关税，以提升关税的有效保护率。
其中，EPR指的是征收关税之后，单位产品附加价值的增加率，而附加价值即为最终产品的价与中间产品和进出口原材料的价格之差。
3.政策含义
（一）阶梯形税率结构。
（二）制定关税结构应不但考虑关税水平，还要考虑其下游产业发展产生的影响。
（三）制定合理的关税结构是提高本国产品竞争力的适当方法。
（四）发展中国家在关税结构上面临两难境地。
（五）关税结构理论的缺陷
三、关税结构在中国幼稚产业保护中的意义
（一）幼稚产业保护的理论基础
（1）由于南北差距的客观存在和发展中国家经济发展水平较低的实际情况，世贸组织在贸易自由化和公平竞争的大原则之下，又规定一些例外条款，主要是三个保护条款，即保护幼稚产业条款、国际收支条款和保障条款。
据有关条款规定，当一个国家在国际收支中出现重大困难时，或者当一个国家的“幼稚产业”在国外进口产品冲击下面临重大困难时，缔约国一方尤其是发展中国家利用关税手段对国内工业进行保护，这需要运用关税结构理论合理制定关税实现对幼稚产业的有效保护。
因此，在当前关税保护作用日趋减弱情况下，应充分利用世贸组织大量的例外、免责条款及名目繁多的国际惯例，甚至“灰色区域”措施等等，以保护我们的幼稚产业。
（2）关税总水平的降低不影响EPR的提高。
从世贸组织的协定上看，GATT1994年保留了讲进口关税作为唯一贸易限制手段这一基本目标，但是各成员国必须承诺具体进口产品的进口关税的最高限制水平。
对中国而言，加入WTO后，每年对的是约束关税，关税总水平不能随意提高。
在这种情况下，如何优话关税结构，达到有效保护目的十分重要。
从贸易竞争指数上看，完全可适当降低竞争力较强产业的关税税率，以换取竞争力相对较弱的产品关税税率不降或少降。
（二）中国的关税结构现状
一、中国的关税水平
通过对下面表3的分析可以看出第一中国关税的降低主要是在1992年以后从1985年到1991年关税总水平实际上还略有提高第二1992年以后在关税总水平逐步降低的同时有些商品的进口关税却有所提高例如第十七类运输工具的平均关税税率就比1991年提高了8%以上第三除了少数产品的关税变动比较异常外绝大部分商品的进口关税是逐步降低的其中降幅超过70%的有第五类木材及木制品第六类活动物及动物制品第八类矿产品第九类油脂及制品第十二类鞋帽以及第十九类武器和第二十类杂项制品这些产品又可以分为两大类第五类﹑第六类和第八类﹑第九类产品主要是初级产品其中不少是中国比较缺乏的原材料第十二类﹑第十九类和第二十类是中国已经有一定国际竞争优势的产品它们原来的关税税率比较高较大幅度减税以后关税税率仍高于17%的平均关税税率降幅在60%70%之间的有第十三类陶瓷玻璃﹑第十五类贱金属及其制品和第十八类光学仪器其余的降幅都低于60%但绝大多数的降幅也都在50%以上这一方面说明1992年以来中国的平均关税降幅是很大的另一方面也说明各大类商品之间的降幅差距不是很大。
中国关税水平和结构一览表（未加权平均关税）
产品类别
1982年
1985年
1988年
1991年
1996年
1998年
降幅（98比88）
1
55.58
43.62
31.37
20.48
53.05%
2
107.05
38.92
39.32
39.94
23.79
16.80
57.28%
3
102.68
40.01
42.67
28.05
22.56
47.12%
4
41.07
62.16
62.30
63.01
41.12
28.53
54.21%
5
53.07
22.63
22.61
5.79
4.47
80.22%
6
62.34
34.24
35.61
36.67
18.23
10.83
69.57%
7
67.41
36.76
37.07
36.89
22.92
15.11
59.24%
8
44.82
66.41
66.31
34.03
17.99
72.91%
9
56.90
46.83
46.67
47.33
17.90
10.34
77.85%
10
51.39
19.36
21.65
21.25
20.92
14.21
34.34%
11
82.18
61.50
61.52
61.49
30.23
26.44
57.02%
12
25.30
89.84
90.29
46.23
24.15
73.11%
13
40.18
46.10
45.89
45.80
25.47
18.19
60.36%
14
23.78
23.50
21.54
23.22
13.72
36.32%
15
50.90
29.21
29.31
29.91
14.43
10.44
64.39%
16
19.48
28.22
29.15
30.04
18.91
14.91
48.86%
17
79.06
19.05
19.76
33.67
26.84
-35.81%
18
45.02
46.91
48.10
31.99
67.79%
19
59.64
42.98
75.00%
20
71.43
71.94
72.34
41.61
21.27
70.43%
21
19.88
12.67
10.04
49.50%
22
56.81
44.43
44.66
44.95
27.64
17.45
60.93%
二﹑中国的关税结构
从中国关税结构的变化看明显地显示出递升的特点即关税税率从原材料到中间投入品再到最终产品是逐步递升的以1997年10月开始实施的新关税为例
税率低于15%的主要是原材料即包括第五类矿产品第六类化学产品第九类木材及其制品第十类纸及纸制品第十五类贱金属及其制品等当然这些大类中也有最终产品而最终产品的税率总是比原材料高如第十类中造纸原料包括木浆﹑回收的废碎纸或纸板的关税税率在1996年只有2%一般的纸和纸板在15%到20%左右而卷烟纸﹑卫生纸和各种纸制文具高达40%到60%
税率在15%到20%之间的主要是机器设备等中间投入品其中的十六类是中国进口最多的机电产品第十八类也是中国进口较多的仪器仪表其他第七类是树脂﹑塑料和橡胶第十三类为石料﹑玻璃等也都是以原材料为主的类别只有第二类是植物产品
税率超过20%有第三类和第四类是动植物油及食品﹑饮料和烟酒等第十一类和第十二类是纺织品和鞋帽第二十类是杂项制品只有第十七类是个例外但是如果仔细看一下这一大类中的关税就可以看到生产用的运输工具包括铁道车辆﹑船舶和航空器等的税率比较低一般不超过15%大部分都低于10%只是由于客车特别是小轿车的进口关税抬高而使得这一大类产品的平均关税税率显得高了
递升的关税结构还可以从与其它一些发展中国家的比较中看出从表4我们可明显地看到中国的关税结构除了对农业有一定的保护外对最终消费品的保护最高其次是资本品和中间投入品最低的是矿产品虽然这是世界银行对中国1992年的关税结构所作的估计,而从1992年以来中国的关水平已经大幅度下降了,但是这种递升的关税结构的特点却没有太大的的变化据中国海关总署的资料显示1997年10月1日降低关税后矿产品的关税税率为4.5%石油产品为7.9%工业产品为16.4%其中最终消费品一般超过20%而中间投入品低于15%农产品为21.2%值得注意的是在中国这种递升的关税结构中任何最终产品的关税税率都高于中间投入品和原材料即使是中国已经大量出口﹑具有比较优势和一定国际竞争能力的产品如纺织品和鞋帽也都实施了较高的进口关税税率显然实施这种递升的关税结构的主要目的之一就是抑制最终消费品的进口鼓励本国企业的生产以及消费者消费本国的产品。
部分发展中国家关税结构一览表（未加权平均关税税率）
%
国家
矿产品
农产品
制造业
消费品
资本品
中间投入品
中国
21.1
36.1
66.1
29.1
30.1
印度
85.3
77.7
102.9
84.3
112.1
巴西
22.9
39.8
67.1
49
40.5
阿根廷
28.3
14.4
24.9
21.8
埃及
15.1
51.4
20.3
23.9
巴基斯坦
36.6
63.8
89.6
45.1
58.1
匈牙利
6.5
12.8
17.9
10.4
哥伦比亚
15.2
20.8
40.8
21.9
23.3
菲律宾
14.1
33.6
39.6
22.8
24.2
资料来源世界银行（1993）第57页。
（三）效果和意义
一般来说,关税职能指的是关税的固有功能,而关税作用则是关税职能具体运用的效果,是关税参与社会产品分配所产生的效应。
在不同的社会政治经济条件下,关税作用是不相同的。
在传统计划经济体制下,国家通过行政手段对进出口实行管理,虽然名义上设置关税政策,但实际上关税作用微乎其微。
在市场经济条件下,市场主体是多元化的,利益是多元化的,资金分散在各个不同的经济主体之间;
不同的经济主体通过市场来追逐利润最大化,这就为关税发挥作用创造了基本条件。
从历史和现实来看,关税在不同国家或者在同一国家的不同发展阶段起的作用都有所不同。
在经济不发达或不太发达国家,关税的财政作用和保护作用更大一些;
在经济发达国家,关税的保护作用和调节作用更突出一些。
关税的基本功能或作用饰润有以下几点:
1.增加该国的财政收入,这是关税的财政作用l3s]。
关税的财政作用在发展中国家表现的较为明显,对发展中国家起着重要作用,随着各国经济的发展,关税收入在国家财政收入中的比重逐渐下降。
目前,中国处在计划经济向市场经济过渡阶段,经济欠发达,中央财政要办的事很多,但财源有限,加上体制转型,国有企业困难比较大,中央财政收入中资产收益所占比例小,关税和进口环节税（也称两税）成为中央财政最可靠和最稳定的来源之一,关税收入在国家财政收入中的比重占20~49.5%左右,在中央财政收入中起着举足轻重的作用。
2.保护本国产业的发展,这是关税的保护作用。
它在现代国际贸易中的作用日益显著。
一个国家通过设置较高的进口关税,提高进口商品价格,来削弱进口商品的竞争力,从而保护国内同类产品的生产和发展,特别是幼稚产业的发展,这也是关税的壁垒作用。
发展中国家普遍把关税保护作为重要的措施之一来保护本国幼稚工业的发展!
44州。
中国采用高关税来保护自己的民族产业和幼稚产业,比如轿车工业,征收相当高的关税,但关税的保护作用并不十分有效。
事实上,关税保护作用要想有明显的效果,必须具备一定的前提条件。
正因为如此,研究产业保护的学者乡象李斯特等提出选择保护的幼稚产业的问题。
这充分说明关税具有保护功能,但保护作用效果如何,完全要看保护对象是否具有“天时、地理、人和”的特殊条件。
3.关税的调节作用阅。
l）调节进出口商品结构。
一个国家可以根据本国的实际需要,通过调高一产品的进口关税来减少其进口,通过调低一产品的进口关税来扩大其进口,以此达到调节进出口商品结构、缓和总供给和总需求的矛盾、促进产品结构和产业结构的合理化、促进充分就业和社会稳定、促进国民经济的顺利发展的目的。
2）调节收入再分配作用。
国家通过对不同产品制定不同的税率,调节进出口总量和结构的同时,调节各种经济组织和社会成员的经济利益,使他们的微观经济行为尽可能符合国家预期的社会经济发展方向。
4.影响国际收支和贸易差额。
当一国出现严重的贸易入超和国际收支逆差时,如果广泛采取提高进口关税等限制进口措施,能够暂时抑制进口,缩小贸易逆差和改善国际收支,这是静态分析效果154]。
但从长期动态来看,依靠提高关税并不能激励出口增加,因此对缩小贸易差额和改善国际收支的作用也有待于进一步研究。
5.关税对就业的作用。
关税理论认为,关税保护可以促进增加就业。
产业相对落后的国家,其产业因经营机制发生问题,而使发展萎缩,或与进口商品竞争失利,导致失业增加、就业困难。
如果通过征收关税可减少国外商品的进口,且进口商品在国内需求富有弹性者,消费者将转向购买本国产品,引起国内产品生产扩张,使国内产业达到发展,增加雇佣生产要素,提高货币的国民所得和就业额,自然创造新的就业机会,总体上促进了就业的增加。
但是,关税理论同时认为,唯有在大多数国家未采取对应的报复措施的情况下,关税保护就业的作用才能出现,反之,将导致世界贸易趋于萎缩,各国均受其害。
一般地讲,单纯的增加就业,用其他手段可能比用关税要好,因为关税,容易造成市场的扭曲。
必须在一定的前提下,关税保护才可以增加就业。
总之,关税政策参与国家经济的宏观经济调控。
调节国际经贸关系,促进进出口贸易;
调节国内供求,促进国内产业的发展。
四、幼稚产业保护存在的问题
（一）有效保护率下降的幅度高于名义关税率下降的幅度
我国关税政策在提升产业竞争力方面的缺陷主要表现为：
关税有效保护率不高。
现实中许多发达国家的名义税率很低，但是他们通过合理地设置关税结构，使得本国的最终消费得到保护。
相反，有些发展中国家包括我国虽然工业品关税很高，但是由于中间品税率更高，或者和工业品的税率差额很小，没有为本国提供足够的保护，关税有效保护率下降幅度过大，对产业的发展壮大产生不利影响。
一般来说要制定循级而升的关税结构，就是对加工深度越高的产品课征越高的关税。
按照进口初级产品，到半制成品，到制成品，随着加工深化，税率不断提高。
就是形成比较优势明显产品——比较优势不明显产品——缺乏比较优势产品的由低到高的梯级关税税率结构。
关税对亟需保护的产业的倾斜度不够。
根据国民经济发展和经济结构调整的需要，我国目前保留部分税收优惠政策是必要的。
＠但是，目前的优惠措施与产业政策的结合不够紧密。
减免政策过多过乱，目的性不强。
另外，我国关税结构逐渐形成按原材料、中间投入品、最终产成品由低到高的梯形税率结构，可以说对国内产业初步形成了梯形保护。
但是这种梯形税率保护结构还只是一种粗略的框架，缺乏实际的针对性保护作用。
（二）国内市场过度保护，缺乏竞争
第二，幼稚产业保护机制不够完善，存在过度保护
适度保护可以从两个方面来说，一方面是指对幼稚产业的保护力度必须适度，如保护关税的税率高低和政府给予的财政优惠度等；
另一方面是指保护的持续时间，即当被保护产业达到什么样的状态时应撤去保护外壳或经过多少年的保护后再让其参与自由竞争。
如果这个“度”没有把握好，将对被保护产业甚至其他相关产业乃至整个国民经济产生不利影响，政府给予的扶持保护应该建立在能够对行业或企业产生激励作用，如果被保护行业或企业自身没有发展的动力，政府的扶持和保护只能使它们更加懒惰，结果可能会比保护前更坏。
改革开放之前，中国实行计划经济，国家集中管理一国经济，计划实施进出口及各类商品生产，进口关税非常高，使中国企业与世界市场严重脱轨；
改革开放后，国内企业除了少量劳动密集型企业外，其他多数企业都不具备国际竞争力，因此我国政府采取关税和非关税壁垒双重屏障保护国内幼稚产业的成长发展。
然而在对产业实施重重保护的时候，却忽略了培养企业的竞争力及发展动力的激励机制，结果造成中国国内诸多企业的经济效率低下，工业生产技术落后。
同时，重复建设的现象也层出不穷，资源存在严重浪费的现象。
（三）名义税率和实际税率仍存在较大差距
伴随着中国申请加入世界贸易组织（WTO）和亚太经合组织（APEC）贸易自由化的进程,近年来中国在进口体制方面已发生了明显的变化.进口关税水平经过几次调整,有了大幅度的下降.名义上的平均关税率由1992年的43%降至1994年的36%,1996年又降到23%,1997年进一步降至17%.而且中国政府承诺到2000年将把关税率降到15%,即达到发展中国家的平均水平.但是这与其他国家相比,我国的关税水平仍显得很高.因为目前发达国家的关税率约为5%,发展中国家约在15%.WTO要求到2000年其成员国中的发达国家要把关税降到3.5%,发展中国家要降到10%.很显然,我们又需进一步调整关税水平,势必要加快新一轮关税改革的步伐.
然而,与很高的名义关税率相悖的是,我国关税的实际征收水平很低.近年来,我国实际关税征收率持续下降:
1994年实际征收率为3.3%,仅占名义关税水平的12%,1996年仅为2.7%,1997年为3%如此的关税征收率不仅远远低于发展中国家的关税水平,甚至也低于一些发达国家的关税水平.
名义关税率与决定关税收入的实际征收率之间的巨大差距是目前我国关税征收中的一个严重问题.差距之大令人吃惊,但这种现象也几乎是发展中国家的通病.因为在这个问题的背后有发展中国家经济发展诸多方面更深层次的原因和根源.
（四）市场机制不够完善
改革开放前中国长期实行计划经济体制忽视商品生产忽视价值规律否认市场调节的作用产品价格由国家统一制定国家计划包揽一切经济活动价格只是作为产品生产和产品分配的一个符号税收不能改变产品的价格即使它影响了产品的价格也不能改变生产计划各个生产单位只要按国家计划组织生产不用关心产品的价格和自己的经济效益盈利全部上交国家财政亏损由国家财政弥补而在中国对外贸领域中进出口总量和商品结构也主要受指令性计划的制约再加上严格的外汇审批制度和实行国内外价格割断政策关税很难对进出口活动产生重大影响可见在当时的经济体制下即在没有市场机制的条件下关税的经济调节职能不可能得到充分的发挥
（五）关税结构存在一定的不合理性，造成有些亟需保护的产业有效保护率不高
五、加强中国幼稚产业保护的建议
（一）谨慎确定被保护的幼稚产业的范围，防止过度保护。
1、立足我国国情，合理选择幼稚产业适度进行保护
调查研究表明，我国大多数的产品国际竞争力相对较弱，但必须明确的是，并非需要对全部竞争力较弱的产业都进行保护，以免耗费大量的资源和资本，而且，现有的有限的资源和资本也不允许我们全部都抓。
有鉴于此，我们在确定幼稚产业时，应该将那些具备一定发展基础，有较大市场潜力以及有相对优势的产业划分进去，对其重点进行保护，并在税收和信贷等多方面出台政策进行扶持，从而促进幼稚产业做大做强，激发他们适应市场竞争的能力，形成具备一定规模的大型企业集团，进而提高产品的国际竞争力。
在这方面，韩国和日本等国家对于幼稚产业保护的经验值得我们借鉴，比如明确未来一段时间内重点进行保护的产业名单，成功一个再保护一个。
需要注意的是，在具体实施的过程中，必须把握住保护度的问题，这也是最难把握的一个环节。
因为如果出现过度保护的现象，则不仅会使得企业养成不思进取的恶习，而且还会浪费宝贵的资源，使那些真正需要保护的产业发展举步维艰；
而如果保护不到位，也会使之前的努力得不到想要的效果，降低资源的利用效率。
因此，必须适度对幼稚产业进行保护。
（二）优化我国关税的有效保护结构
在对幼稚产业进行保护时，应该有针对性、有计划性、有合理性地进行递减保护。
比如我国的轻纺工业，其国际市场份额相对较大，国际竞争力也相对较强，产业相对成熟，因此，应该考虑撤销对其的过度保护，并将保护重点集中在资本和技术密集型的产业当中。
另外，就拿我国的机械工业来说，其虽然在1997年已经调整了关税，但总体来看，其有效
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