初级会计师《经济法基础》提分试题九含答案.docx

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初级会计师《经济法基础》提分试题九含答案

2020年初级会计师《经济法基础》提分试题九含答案

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是（　）。

　　A.根据我国法律成立，实际管理机构在中国的丙公司

　　B.根据外国法律成立，实际管理机构在我国的甲公司

　　C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在我国设立机构场所的

　　D.根据我国企业法律成立，在国外设立机构场所的

　　『正确答案』C

　　『答案解析』非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（　）。

　　A.外国公司在中国境内的分公司

　　B.在中国境内注册成立的社会团体

　　C.在中国境内注册成立的一人有限责任公司

　　D.在中国境内注册成立的个人独资企业

　　『正确答案』D

　　『答案解析』依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于确定来源于中国境内、境外所得的下列表述中，不正确的是（　）。

　　A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定

　　B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

　　C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

　　D.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

　　『正确答案』D

　　『答案解析』不动产转让所得按照“不动产所在地”确定。

　　【例题·单选题】2019年9月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，采用预收款方式销售一批商品，并于9月10日收到全部价款。

甲公司9月20日发出商品，乙公司9月21日收到该批商品，甲公司根据企业所得税法律制度的规定，关于销售收入确认时间的表述正确的是（　）。

　　A.9月10日确认销售收入

　　B.9月20日确认销售收入

　　C.9月21日确认销售收入

　　D.9月1日确认销售收入

　　『正确答案』B

　　『答案解析』销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入。

　　【例题·单选题】2019年9月甲电子公司销售一批产品，含增值税价格45.2万元。

由于购买数量多，甲电子公司给予购买方9折优惠。

已知增值税税率为13%，甲电子公司在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入为（　）。

　　A.40万元

　　B.41.76万元

　　C.46.4万元

　　D.36万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』

（1）商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;

（2）应确认的产品销售收入=45.2÷（1+13%）×90%=36（万元）。

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于确认收入实现时间的下列表述中，正确的是（　）。

　　A.销售商品采用托收承付方式的，在签订合同时确认

　　B.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在销售时确认

　　C.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认

　　D.销售商品需要安装的，在商品发出时确认

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，在办妥托收手续时确认收入;选项B，在收到代销清单时确认收入;选项D，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于确认收入实现时间的下列表述中，正确的是（　）。

　　A.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现

　　B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

　　C.租金收入，按照出租人实际收到租金的日期确认收入的实现

　　D.权益性投资收益，按照投资方实际收到利润的日期确认收入的实现

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，接受捐赠收入，按照“实际收到”捐赠资产的日期确认收入的实现;选项C，租金收入，按照“合同约定”的承租人应付租金的日期确认收入的实现;选项D，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度规定，下列各项中，属于特许权使用费收入的是（　）。

　　A.提供生产设备使用权取得的收入

　　B.提供运输工具使用权取得的收入

　　C.提供房屋使用权取得的收入

　　D.提供商标权的使用权取得的收入

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项ABC，提供“有形资产”使用权取得的收入属于“租金收入”;选项D，提供“无形资产”使用权的收入，属于“特许权使用费收入”。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度规定，下列各项中，属于转让财产收入的有（　）。

　　A.转让股权收入

　　B.转让固定资产收入

　　C.转让土地使用权收入

　　D.转让债权收入

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』上述四项均属于转让财产收入。

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（　）。

　　A.财政拨款

　　B.股息收入

　　C.利息收入

　　D.违约金收入

　　『正确答案』A

　　『答案解析』企业所得税法律制度规定财政拨款和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金为不征税收入。

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（　）

　　A.接受捐赠收入

　　B.国债利息收入

　　C.销售货物收入

　　D.财政拨款

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项AC，属于应税收入;选项B，属于免税收入;选项D，属于不征税收入。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业销售货物收入确认的表述中，不正确的有（　）。

　　A.企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让，不得冲减当期销售商品收入

　　B.销售商品以旧换新的，应当以扣除回收商品价值后的余额确定销售商品收入金额

　　C.销售商品涉及现金折扣的，应当以扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额

　　D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项A，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。

选项B，销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

选项C，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业取得收入的货币形式的有（　）。

　　A.应收票据

　　B.应收账款

　　C.股权投资

　　D.银行存款

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，股权投资属于非货币形式的收入。

　　【例题·多选题】下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的有（　）。

　　A.转让专利权收入

　　B.债务重组收入

　　C.接受捐赠收入

　　D.确实无法偿付的应付款项

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』选项A，属于财产转让收入;选项BD，属于其他收入;选项C，属于接受捐赠收入。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应视同销售货物的有（　）。

　　A.将货物用于捐赠

　　B.将货物用于偿债

　　C.将货物用于广告

　　D.将货物用于赞助

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』将货物用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度，下列公司中，属于企业所得税纳税人的有（　）。

　　A.甲有限责任公司

　　B.乙事业单位

　　C.丙个人独资企业

　　D.丁股份有限公司

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。

依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律、行政法规成立的公司、企业中，属于企业所得税纳税人的有（　）。

　　A.国有独资公司

　　B.合伙企业

　　C.个人独资企业

　　D.一人有限责任公司

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』合伙企业、个人独资企业不属于企业所得税的纳税人。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于来源于中国境内所得的有（　）。

　　A.甲国企业在中国境内提供咨询服务取得的收入

　　B.乙国企业转让中国境内公司股权取得的收入

　　C.丁国企业在中国境外为中国公司技术人员提供培训服务取得的收入

　　D.丙国企业通过其代理商在中国境内销售货物取得的收入

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项ABD，收入发生地为我国，属于来源于中国境内所得。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的确定，正确的有（　）。

　　A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

　　B.不动产转让所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

　　C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

　　D.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项B中，不动产转让所得，按照不动产所在地确定;选项D中，权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。

　　【例题·判断题】企业所得税非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

（　）

　　『正确答案』√

　　『答案解析』非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

　　【例题·判断题】居民企业来源于中国境外的租金所得不征收企业所得税。

（　）

　　『正确答案』×

　　『答案解析』居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

　　【例题·判断题】在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，适用的企业所得税税率为20%。

（　）

　　『正确答案』×

　　『答案解析』在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，适用的企业所得税税率为25%。