审计学复习试题及答案Word文件下载.docx
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15、实物证据通常能证明（ B ）
A、实物资产的所有权 B、实物资产是否存在
C、实物资产计价的准确性 D、有关会计记录是否正确
二、简答题
1.简述被审计单位会计责任与注册会计师的审计责任？
答:
a建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证提交审计的会计资料真实、合法和完整是被审计单位的会计责任。
b在审计报告中清楚地表达对会计报表整体的意见，并对出具的审计报告负责，是注册会计师的审计责任。
c注册会计师的审计责任不能替代、减轻甚至免除被审计单位的会计责任。
2.存货监盘的要点是什么？
（1）被审计单位实施的实地盘存既是一项控制程序，又是一项独立活动，且它的效用并不依赖于对处理业务的控制；
（2）注册会计师进行的监盘是观察、询问实物检查工作的集合程序；
（3）注册会计师的目的是获得合理保证:
被审计单位的存货计量方法能产生正确计量结果。
（4）不存在满意的替代程序来计量和观察期末存货。
三、论述题
1.试述注册会计师在审计时，是否必须执行控制测试程序?
若不是，请说明在何种情况下可以不执行该审计程序?
答：
注册会计师在审计时，并非必须执行控制测试程序。
因此，注册会计师执行控制测试的目的是为了确定内部控制的设计和执行是否良好，从而对控制风险进行评价，以确定实质性测试的性质、时间和范围。
只有当因信赖内部控制而减少的实质性测试的工作量大于控制测试的工作时，控制性测试才是必要和经济的。
当出现下列情形之一时，注册会计师可不进行控制性测试而直接实施实质性测试程序。
（1）相关的内容控制不存在；
（2）相关的内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行；
（3）控制测试的工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性测试的工作量。
四、案例分析题
1、你是某会计师事务所的注册会计师，正接受某公司委托审计其截止至2007年12月31日的财务报表。
你已对其业务循环的相关内部控制进行了了解和评价，决定不执行控制测试。
根据分析程序，你认为2007年12月31日资产负债表所列示的应付账款余额有可能被低估。
你已要求并取得了由客户编制的欠每个供货商的应付账款明细表。
要求：
对此应付账款进行审计，你还应执行哪些实质性程序？
（1）审查应付账款明细帐。
（2）函证应付帐款。
（3）截止期测试。
（4）现金支出截止测试。
（5）审查期后付款。
2、注册会计师在对ABC股份有限公司2010年度的会计报表进行审计时，执行了下列部分审计程序：
（1）月末观察ABC股份有限公司是否向债务人寄发对账单；
（2）向管理当局索取并审阅ABC股份有限公司的内部控制手册；
（3）计算2010年度的销售毛利率并同上年进行比较；
（4）向重要的债务人进行肯定式函证；
完成下列表格
执行的审计程序序号
审计程序按运用目的分类
获取审计证据的方法
实现的审计目标
（1）
控制测试程序
观察
内部控制是否有效
（2）
了解内部控制程序
检查
内部控制设计的情况
（3）
实质性测试程序
分析性复核
主营业务收入和主营业务成本的总体合理性
（4）
函证
应收账款是否真实、完整及所有权
3、注册会计师杨天在对X公司存货项目的相关内部控制制度进行测试后,发现该公司存在以下几种可能导致错误的情况：
（1）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；
（2）本次审计为X公司成立以来的首次审计；
（3）X公司存货的计价方法由先进先出改为全月一次加权平均；
（4）?
由Y公司代管的甲材料可能并不存在。
按下列要求，将答案填入题后的表格中。
（1）注册会计师应当分别执行的最主要的实质性测试程序是什么?
（2）执行的实质性测试能够实现哪些审计目标?
（3）执行的各项实质性测试程序所获取的审计证据，如按其外形特征可分属哪些类型?
情况序号
审计程序
审计目标
审计证据类型
对期末存货截止期进行测试
存在性,会计记录完整性
书面证据
对上一年度的会计记录进行适当审阅并与前任CPA沟通
报表反映适当性
进行计价测试，并与有关财务会计法规要求比较
计价准确性，报表反映适当性
询问管理当局，函证Y公司
存在性,会计记录完整性,所有权
口头证据
审计学复习试题2
1、（B）是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。
A、权威性B、独立性 C、合法性D、合理性
2、审计人员在审计计划和审计报告阶段，为规范和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿是（C）。
A业务类工作底稿B一般工作底稿C综合类工作底稿D专用工作底稿
3、函证法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于（C）的查证。
A、无形资产B、固定资产C、应收款项D、流动资产
4、在实际工作中往往把审阅法与（D）结合运用。
A．调节法B．函证法C．比较法D．核对法
5、国家出台审计准则的主要原因是增强的（B）的可信性。
A、会计档案B、会计报表C、会计账簿D、会计凭证
6、收集审计证据的阶段是（B）。
A.准备阶段B．实施阶段C．终结阶段D．后续审计阶段
7、被审计单位的会计核算工作本身发生重大差错的风险是（A）。
A．固有风险B．控制风险C．抽查风险D．经营风险
8、我国独立审计准则的制定依据是（C）。
A、《审计法》B、《会计法》C、《注册会计师法》D、《企业会计准则》
9、（D）业务属于不相容职务。
A．经理和董事长B．采购员和购销科长
C．保管员和车间主任D．记录日记账和记录总账
10、样本设计时应考虑的因素有（A）。
A．审计目的B.审计报告C．审计意见D.审计证据
11、（B）用于内部控制符合性测试。
A．审计抽样B.属性抽样C．变量抽样D.统计抽样
12、从预计总体误差率为零开始；
边抽样边评价来完成抽样工作的方法是（A）。
A．停-走抽样B．发现抽样C．属性抽样D．变量抽样
13、当注册会计师表示（A）意见时，审计报告的说明段可以省略。
A．无保留意见B．保留意见 C．否定意见D．拒绝表示意见
14、被审单位个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则，注册会计师应出具（A）审计报告。
A．保留意见B．无保留意见C．否定意见D．拒绝表示意见
15、如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，虽财务报表已充分披露，但注册会计师应当考虑对财务报表应出具（C）的审计报告。
A.无保留意见 B.保留意见C.带强调事项段的无保留意见D.无法表示意见
1.管理建议书与审计报告有何区别?
管理建议书与审计报告的区别是：
1.对象不同。
管理建议书与审计报告是同一委托项目的不同结果，管理建议书是针对与审计相关的内部控制提出的;
审计报告是针对被审计单位的会计报表提出的。
2.责任不同。
管理建议书可以提出，也可以不提出，是一种非法定业务。
审计报告是针对会计报表提出的，是必须出具的，是法定业务，具有法定责任。
3.影响程序不同。
管理建议书仅提供给被审计单位管理当局，供内部参考，不对外报送，影响面小，而审计报告要想外报送，影响大。
2.简述审计总目标？
审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性和公允性发表意见。
其中：
合法性是指会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计计度的规定。
公允性是指会计报表在所有重大方面公允反映了被审计单位财务状况、经营成果以及现金流量。
1.试论述应收账款函证的范围和对象如何确定。
注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。
函证数量的大小、范围是由诸多因素决定的，主要有：
（1）应收账款在全部资产中的重要性。
如果应收账款在全部资产中的比重较大，则函证的范围应相应大一些。
（2）被审计单位内部控制的强弱。
如果内部控制制度较健全，则可以相应减少函证量；
反之，则应相应扩大函证范围。
（3）以前期间的函证结果。
若以前期间函证中发现重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些。
（4）函证方式的选择。
若采用肯定式函证，则可以相应减少函证量；
若采用否定式函证，则要相应增加函证量。
一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象：
大额或账龄较长的项目、与债务人发生纠纷的项目、关联方项目、主要客户项目、余额为零的项目和非正常项目。
1、资料：
假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时，发现该公司于2005年4月1日向海淀工行取得流动资金借款200000元，期限是3个月，借款月利率为‰，该公司的会计处理为：
（1）取得借款时：
借：
银行存款200000
贷：
短期借款200000
（2）04月、5月、6月底预提利息时：
营业外支出1100
短期借款1100
（3）6月底归还借款时：
短期借款203300
银行存款203300
指出该公司会计处理的不当之处。
分析该公司对这项业务的不当处理是否会影响年度的损益状况，并进行相应的账项调整。
（1）该公司对预提借款利息每月1100元的会计处理不当。
按企业会计制度的规定，每月预提1100元的借款利息的入账会计分录为：
财务费用1100
预提费用1100
因此，该公司三个月共少记财务费用和预提费用各3300元，同时又错误地多记营业外支出和短期借款各3300元。
（2）因为无论把利息费用记入“营业外支出”，还是“财务费用”科目，其数额都在该年度损益中抵减。
因此，尽管该公司的会计分录中使用的科目不对，但不会影响该企业该年度的损益。
（3）账项调整：
财务费用3300
营业外支出3300
2、2002年6月3日上午8时，审计人员李某、程某参加了对江领化工公司库存现金的清点工作，其清点结果如下：
（1）实点库存现金元；
（2）查明现金日记帐截止当年5月31日的帐面余额元;
（3）查出当年5月31日已经办理收款手续尚未入帐的收款凭证金额为350元;
（4）查出当年5月31日已经办理付款手续尚未入帐的付款凭证金额为212元;
（5）查出当年4月3日出纳员以白条借给某职工现金250元;
（6）银行核定该公司库存现金限额为500元。
（1）根据清点结果编制库存现金情况表。
库存现金盘点情况表
编制：
李某日期：
2002年6月3日复核：
程某日期：
2002年6月3日
被审计单位：
2002年6月3日
项目金额备注
实点库存现金金额
加：
已付迄未入帐的支出凭证212
白条低库数250
减：
已收入未入帐的收入凭证350
库存现金实际占有额
库存现金帐面金额
银行核定库存现金限额500
短缺
（2）指出清查现金中所发现并有待进一步审查的问题。
在清查现金中发现以下问题：
①现金帐实不符。
短缺元，应查明原因
②白条低库。
出纳员应负责及时收回交库
③工作拖拉，不及时入帐，应加强管理
④库存现金超出限额，应及时解送银行
3、审计人员在审查某企业管理费用账户时，发现如下记录：
（1）企业车间部门固定资产的修理费用800元；
（2）为购货单位垫付运杂费5300元；
（3）支付车船使用税3580元；
（4）支付未完工程借款利息2270元；
说明审计方法；
指出存在的问题并提出处理意见。
（1）审计方法：
审阅管理费用明细账，并抽查有关会计凭证。
（2）存在的问题：
下列支出不应列入管理费用：
企业车间部门固定资产的修理费用应列入“制造费用”账户；
为购货单位垫付的运杂费应列入“应收账款”账户；
未完工程借款利息应列入“在建工程”账户；
（3）处理意见：
上述已记入“管理费用”账户的各项支出，应按规定列支。
其调整分录为：
制造费用800
应收账款5300
在建工程2270
管理费用8370
审计学复习试题3
1、构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面的当事人是（ D ）。
A．审计人B．被审计人C．审计委托人D．审计关系人
2、对被审计单位经营成果和资金使用效果等进行的审计称为（ B ）。
A．财政财务审计B．经济效益审计C．财经法纪审计D．经济责任审计
3、采取下列哪种方法获得的审计证据品质低，证据力差，主要是为了进一步审计提供线索（ A ）。
A．询问法B．盘存法C．函证法D．分析法
4、凡参加全国注册会计师资格考试全部合格者，可以申请成为（ C ）。
A．执业会员B．名誉会员C．非执业会员D．团体会员
5、采用监盘法一般能取得较为可靠的（ A ）。
A．实物证据B．书面证据C．口头证据D．环境证据
6、审计人员在审计计划和审计报告阶段，为规范和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿是（ C ）。
A．业务类工作底稿B．一般工作底稿C．综合类工作底稿D．专用工作底稿
7、文字描述的不足表现在（ D ）。
A．系统性差 B．难以将所有应调查项目包含在内
C．易于流于形式D．较为抽象、细节难辩
8、预计总体误差为零开始，边抽样边审查评价来完成抽样审计工作的方法称为（A ）。
A．停走抽样B．发现抽样C．变量抽样D．属性抽样
9、下列哪种审计报告是注册会计师审计工作的最终成果，具有法定证明效力（ B ）。
A国家审计报告B民间审计报告C国际审计报告D内部审计报告
10、内部控制的评价主要是指（ B ）。
A．评价企业会计监督系统B．依赖程度评价
C．评价企业内部控制系统D．风险程度评价
11、收集审计证据的阶段是（B）。
A.准备阶段B．实施阶段C．终结阶段D．后续审计阶段
12、某注册会计师于2002年5月17日完成了对某公司2001年度的审计，2002年5月20日准备签发审计报告，则审计报告日为（ D ）。
A．2001年12月31日B．2002年5月17日
C．2002年1月1日D．2002年5月20日
13、审计人员认为抽样结果可以达到审计目的而愿意接受的审计对象总体的最大误差（ B ）。
A．标准误差B．可容忍性误差C．标准方差D．预期总体误差
14、样本设计时应考虑的因素有（ A ）。
A．审计目的B.审计报告C．审计意见D.审计证据
15、函证银行存款不能证明的是（ A ）
A、确定被审计单位银行存款使用的合法性 B、了解银行存款的存在
C、了解被审单位欠银行的债务D、发现被审单位未登记的银行存款
1.什么是审计工作底稿?
如何对审计工作底稿进行审核?
审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。
审计工作底稿审核采用三级复核制度，即会计师事务所建立以主任会计师，部门经理和项目经理为复核人，审计工作底稿进行逐级复核。
通过三级复核，审计工作底稿得到充分地补充和完善，为审计报告提供了强有力的保证。
对于审计工作底稿的审核应当按照以下要点进行：
1.实施审计程序是引用的有关资料是否真实可靠。
2.获取的审计证据是否充分有效。
3.审计判断是否有理有据，附和审计专业标准。
4.审计结论是否恰当。
2.审计业务约定书包括哪些具体内容?
审计业务约定是应具备以下基本内容：
1.签约双方名称。
2.审计目的3.审计范围4.双方的责任和义务5.出具审计报告的时间要求6.审计收费7.审计报告的使用责任8.审计业务约定书的有效期间9.违约责任10.其他有关事项。
1.出具无保留意见条件是什么？
如果认为财务报表符合下列所有条件，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告：
（1）财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；
（2）注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。
（3）．不存在应调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项。
1、审计人员对A公司2007年12月31日的银行存款进行审查，查得银行存款日记账余额为174800元，银行对账单余额为97500元，并发现以下情况：
（1）银行从A公司银行存款中扣除利息1200元，公司未入账；
（2）A公司12月28日开出转账支票一张25500元，银行未入账；
（3）银行12月29日收到B公司汇来的货款35000元，A公司未入账；
（4）A公司12月29日存入转账支票一张64000元，银行未入账；
（5）银行对账单上发现12月20日和23日收入和付出支票各一张，金额均为50000元，A公司银行存款日记账上无此记录。
A公司出纳员编制的银行存款余额调节表如下：
银行存款余额调节表
2007年12月31日
银行调节项目
金额
企业调节项目
银行对账单余额
97500
银行日记账余额
174800
企业已收，
银行未收
银行已收，
企业未收
1.存入转账支票
64000
1.借款利息
1200
2.存入现金
5000
2.
企业已付
银行未付
银行已付
企业未付
1.开出转账支票
25500
1.收到的汇款
35000
实际存款余额
141000
指出公司编制银行存款余额调节表存在的问题。
存在的问题：
（1）公司的银行存款余额调节表由出纳员编制不符合职责分工的控制；
（2）银行存款余额调节表结果有误；
（3）有一笔未达账项存入现金5000元为虚构；
（4）12月20日和23日收入和付出支票各一张，金额均为50000元，A公司银行存款日记账上无此记录，也未在调节表中进行反映；
（5）借款利息应为“减去”-1200；
（6）收到汇款应为“加上”+35000
2、审计人员于2007年3月审查某新建企业的长期资产时，发现企业于2004年1月1日开始筹建，发生开办费21600元，2007年1月1日，企业开始正式运营。
企业决定开办费的摊销期限为4年，2007年1月、2月的摊销分录为：
管理费用——开办费摊销450
贷：
递延资产——开办费450
（1）试分析上述业务处理是否正确。
是错误的。
因为会计制度规定：
开办费应从企业生产经营的此月起，按不短于5年的期限平均摊入管理费用。
该企业开办费摊销期限是4年，且从1月就摊销，违反会计制度规定。
（2）请说明理由并作必要的审计调整。
审计人员应重新核实开办费摊销期限，若是6年，应在2月份做正确的会计分录：
管理费用——开办费摊销300
递延资产——开办费300
所以，该企业1月、2月共多摊了开办费300元，调整分录为：
3、立信会计师事务所接受委托，审计东方公司2007年的会计报表。
A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。
A注册会计师取得2008年12月31日的应收账款明细账，并于2009年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户发了询证函。
A注册会计师将于函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：
异常情况
证号函编
客户名称
询证余额（元）
回函日期
回函内容
（1）
22
甲
100000
2009年l月22日
购买东方公司100000元货物属实，但款项已于2008年12月25日用支票支付
56
乙
300000
2009年l月19日
因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2008年12月28日将货物退回
134
戊
500000
因地址错误，被退回
针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别实施
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