注册税务师考试财务与会计真题与答案Word下载.docx
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若企业适用的企业所得税税率为30％，则债券发行后的综合资金成本为（）。
A.14.48％B.15.20％C.15.36％D.16.08％
8.相对股票投资而言，企业进行债券投资的优点是（）。
A.财务风险高B.流动性强
C.投资收益高D.投资安全性好
9.甲公司拟投资购买一价值为600万元的大型生产设备（无其他相关税费），购入后立即投入使用，每年可为公司增加利润总额120万元；
该设备可使用5年，按年限平均法计提折旧，期满无残值。
若该公司适用企业所得税税率为33％，无纳税调整事项，则该投资工程的静态投资回收期为（）年。
A.2.50B.2.99C.4.50D.5.00
10.在各种股利分配政策中，企业选择剩余股利政策，通常比较有利于（）。
A.保持企业股价的稳定B.灵活掌握资金的调配
C.降低综合资金成本D.增强公司对股东的吸引力
11.下列各项业务中，通常应采用“可变现净值”作为计量属性的是（）。
A.对应收款项计提坏账准备
B.对存货计提存货跌价准备
C.对建造合同计提建造合同预计损失准备
D.对固定资产计提固定资产减值准备
12.下列各项会计处理中，不符合我国企业会计准则规定的是（）。
A.将融资租入的固定资产视同自有固定资产核算
B.将劳动资料按一定规范划分为固定资产和低值易耗品核算
C.因未能及时取得相关发票，在期末对已购进并投入生产使用的原材料暂估入账
D.由于被投资企业发生重大亏损，投资企业将对该企业的长期股权投资核算由权益法改为成本法
13.甲公司4月30日银行存款日记账账面余额为83820元，银行对账单余额为171820元。
经逐笔核对，发现有以下事项：
（1）29日企业开出现金支票18300元支付劳务费，持票人尚未到银行办理结算手续；
（2）29日银行代企业收取货款52000元，企业尚未收到收款通知；
（3）30日银行代企业支付电话费3600元，企业尚未收到付款通知；
（4）30企业送存银行的转账支票35000元，银行尚未入账；
（5）30日企业开出汇票56300元并已入账，但会计入员尚未送银行办理电汇手续。
该公司根据以上事项进行相关账务处理后编制“银行存款余额调节表”，则调节后的银行存款余额应为（）元。
A.97220B.132220C.153520D.188520
14.在资产负债表日，企业对未发生减值的分期付息、一次还本的可供出售债券按票面利率确认的应收利息，应借记的会计科目是“（）”。
A.应收利息B.可供出售金融资产——应计利息
C.其他应收款D.可供出售金融资产——利息调整
15.下列会计事项中，不能表明企业金融资产发生减值的是（）。
A.债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步
B.债务人可能被吸收合并
C.因发行方发生严重财务困难，使该金融资产无法在活跃市场继续交易
D.权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌
16.甲公司为上市公司，20×
7年5月10日以830万元（含已宣告但尚未领取的现金股利30万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费4万元。
5月30日，甲公司收到现金股利30万元。
6月30日乙公司股票每股市价为3.8元。
7月20日，甲公司以920万元出售该项交易性金融资产，同时支付交易费用5万元。
甲公司处置该项交易性金融资产实现的投资收益为（）万元。
A.111B.115C.151D.155
17.乙公司期末原材料的账面余额为120万元，数量为12吨。
该原材料专门用于生产与丙公司所签合同约定的24台Y产品。
该合同约定：
乙公司为丙公司提供Y产品24台，每台售价10.5万元（不含增值税，下同）。
将该原材料加工成24台Y产品尚需加工成本总额110万元。
估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元。
本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。
期末该原材料的账面价值为（）万元。
A.106.8B.108.0C.118.0D.120.0
18.当企业购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，该固定资产成本确定的基础应是（）。
A.实际支付的价款
B.该固定资产的预计未来现金流量现值
C.购买价款加上相关税费
D.购买价款的现值
19.丁公司以融资租赁方式租入设备一台（该公司租赁资产占企业资产总额的22％），租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归丁公司。
租赁开始日该设备的原账面价值为348万元，最低租赁付款额的现值与其公允价值均为319万元，另发生运杂费8.5万元，安装调试费14.3万元，租赁合同签订过程中发生的业务人员差旅费1.2万元。
该设备租赁期为6年，同类设备的使用寿命为8年，预计净残值为4万元。
若丁公司对该设备采用年限平均法计提折旧，则每年应计提的折旧额为（）万元。
A.42.225B.42.375C.43.000D.56.500
20.甲公司20×
6年12月投入使用设备1台，原值为500000元，预计可使用5年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。
20×
7年年末，对该设备进行减值测试，估计其可收回金额为350000元，尚可使用年限为4年，首次计提固定资产减值准备，并确定20×
8年起折旧方法改为年数总和法（净残值为0）。
8年年末，对该设备再次进行减值测试，估计其可收回金额为250000元，尚可使用年限为3年，净残值和折旧方法不变，则20×
9年对该设备应计提的年折旧额为（）元。
A.7200B.105000C.120000D.125000
21.乙公司有一项专利权，已使用2年，累计已摊销160000元，账面余额为450000元，累计已确认减值损失80000元。
现公司将其对外出售，取得转让收入350000元，该项业务适用营业税税率为5％，不考虑其他相关税费。
则乙公司转让该项专利权能使其税前利润增加（）元。
A.-37500B.42500C.117500D.122500
22.丁公司20×
7年1月3日按每张1049元的溢价价格购入财政部于20×
7年1月1日发行的期限为5年、面值为1000元（等于公允价值）、票面固定年利率为12％的国债800张，发生交易费用800元，票款以银行存款付讫。
该债券每年付息一次，最后一年归还本金和最后一次利息。
假设实际年利率为10.66％，公司将其作为持有至到期投资核算，则20×
7年12月31日，该批债券的摊余成本为（）元。
A.828480.00B.832658.72C.833544.00D.839200.00
23.下列事项中，不属于“可供出售金融资产”科目核算内容的是（）。
A.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利
B.可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额
C.可供出售金融资产已确认的减值准备在以后会计期间得以恢复的部分
D.可供出售金融资产在取得时发生的相关交易费用
24.下列各项资产中，不属于投资性房地产核算范围的是（）。
A.企业持有并准备增值后转让的土地使用权
B.企业持有并准备增值后转让的建筑物
C.企业已经营出租的土地使用权
D.企业已经营出租的建筑物
25.实行“免、抵、退”办法的生产企业委托外贸企业代理出口自产货物时，按规定计算的当期免抵税额，应借记的会计科目是“（）”。
A.应交税费——应交增值税（出口退税）
B.其他应收款
C.应交税费——应交增值税（减免税款）
D.应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
26.甲公司为生产企业，属一般纳税人，共有职工2150人，其中生产人员120人，经管人员30人。
公司以其生产的每件成本为1000元的产品作为福利发放给每名职工。
假设该产品的不含税售价为1200元，适用增值税税率17％，不考虑其他相关税费，则下列会计分录中正确的是（）。
A.借：
应付职工薪酬210600
贷：
主营业务收入180000
应交税费——应交增值税（销项税额）30600
B.借：
应付职工薪酬150000
库存商品150000
C.借：
应付职工薪酬180600
D.借：
生产成本120000
经管费用30000
27.甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率17％。
7年5月1日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元，增值税为18.7万元。
协议规定，甲企业应在20×
7年9月30日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税20.4万元，假如不考虑其他相关税费，则20×
7年6月30日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为（）万元。
A.114.0B.120.0C.128.7D.140.4
28.企业因对外担保事项可能产生的负债，在担保涉及诉讼的情况下，下列表述中正确的是（）。
A.虽然企业已被判决败诉，但正在上诉，不应确认为预计负债
B.虽然法院尚未判决，而且企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，但如果损失金额不能合理估计的，则不应确认为预计负债
C.虽然法院尚未判决，但企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，因此应将担保额确认为预计负债
D.因为法院尚未判决，企业没有必要确认预计负债
29.甲公司于20×
7年1月1日采用经营租赁方式租入乙公司的一条生产线，双方约定租期为4年，每年年末支付租金18万元。
8年12月15日，市政规划要求甲公司迁址并重组，甲公司不得不终止该生产线的生产，而原经营租赁合同是不可撤销的，尚有租期2年，甲公司在租期届满前无法转租该生产线。
假设同类资产租赁的内含利率为10％，则甲公司在20×
8年年末应作的账务处理是（）。
经管费用360000
预计负债360000
营业外支出360000
经管费用312390
预计负债312390
资产减值损失312390
30.在债务重组时，因债权人已对重组债权计提了坏账准备，导致债权人实际收到的现金大于重组债权账面价值，该部分差额，债权人应（）。
A.增加营业外收入B.增加资本公积
C.冲减资产减值损失D.冲减经管费用
31.某公司于20×
7年1月1日按面值发行可转换公司债券4000万元，票面年利率为6％，期限为3年，每年年末支付利息，结算方式是持有方可以选择付现或转换为发行方的股份，假设不附选择权的类似债券的市场利率为9％，则该批债券的入账价值为（）元。
[已知PV（3，9％）=0.7722，PVA（3，9％）=2.5313，PV（3，6％）=0.8396，PVA（3，6％）=2.6730]
A.32800000B.36963120C.39999200D.40000000
32.甲公司为建造厂房于20×
7年3月1日从银行借入期限为2年、年利率为6％的专门借款3000万元，无借款手续费，该项专门借款在银行的存款年利率为3％。
工程于6月1日开始，同时预付工程款1000万元。
因发生施工安全事故，该项工程被迫在7月1日至10月31日期间中断，11月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。
该项工程在20×
7年度应予资本化的利息金额为（）万元。
A.15B.30C.35D.70
33.股份有限公司按规定注销库存股的，对被注销库存股的账面余额超过面值总额的部分，应依次冲减（）。
A.盈余公积、未分配利润、资本公积
B.未分配利润、资本公积、盈余公积
C.资本公积、未分配利润、盈余公积
D.资本公积、盈余公积、未分配利润
34.乙公司于20×
7年4月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为1170万元（含增值税，下同），分5年，每年3月31日收取，该设备适用增值税税率17％。
假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为936万元，则乙公司在销售实现时应作的会计分录是（）。
长期应收款11700000
主营业务收入8000000
应交税费——应交增值税（销项税额）1700000
未实现融资收益2000000
主营业务收入lOOO0000
应交税费——应交增值税（销项税额）1700OOO
应收账款11700000
递延收益2000000
35.下列各项资产或负债中，在资产负债表日其公允价值与其账面余额的差额不计入“公允价值变动损益”科目的是（）。
A.交易性金融资产B.交易性金融负债
C.可供出售金融资产D.采用公允价值模式计量的投资性房地产
36.甲公司按所得税会计准则核算所得税。
7年前适用所得税税率30％，从20×
7年1月1日起改为33％。
7年初库存商品的账面余额为40万元，已提存货跌价准备20万元；
固定资产账面净值为800万元，计税基础为760万元。
7年实现利润总额为200万元；
年末库存商品的账面余额为85万元，已提存货跌价准备的余额为50万元；
固定资产账面净值为700万元，计税基础为680万元。
假定无其他纳税调整事项，则甲公司20×
7年度“所得税费用”为（）万元。
A.66.6B.77.4C.87.6D.98.4
37.下列事项中，属于会计估计变更的是（）。
A.固定资产扩建后其预计可使用年限由5年延长为8年
B.投资性房地产的计量由成本模式改为公允价值模式
C.无形资产的剩余摊销期限由8年改为5年
D.发出存货计价方法由先进先出法改为移动加权平均法
38.甲公司20×
7年12月发现，20×
6年少记了一项固定资产的折旧费用25万元，但在所得税申报表中扣除了该项折旧费用，并对其记录了8.25万元的递延所得税负债（适用企业所得税税率33％），公司按净利润的10％提取盈余公积。
假定无其他纳税调整事项，甲公司在20×
7年因此项前期差错更正而减少的可供分配利润为（）万元。
A.15.075B.16.750C.22.500D.25.000
39.下列各项中，不在“所有者权益变动表”中单独填列的是（）。
A.净利润
B.公允价值变动收益
C.可供出售金融资产公允价值变动净额
D.与计入所有者权益工程相关的所得税影响
40.下列各项中，属于“筹资活动产生的现金流量”的是（）。
A.偿还应付账款支付的现金B.处置子公司收到的现金净额
C.对外转让固定资产收到的现金净额D.分配现金股利支付的现金
二、多项选择题（共30题，每题2分。
每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。
错选，本题不得分；
少选，所选的每个选项得0.5分） 41.当一投资工程存在风险的情况下，该投资工程的投资报酬率应等于（）。
A.风险报酬率+无风险报酬率
B.风险报酬率×
规范离差率+风险报酬率
C.风险报酬系数×
规范离差+无风险报酬率
D.无风险报酬率+风险报酬系数×
规范高差率
E.无风险报酬率+风险报酬系数×
经营收益期望值÷
规范差
42.按《企业效绩评价操作细则（修订）》的规定，下列指标中，可用于评价企业财务效益状况的有（）。
A.销售增长率
B.主营业务利润率
C.总资产报酬率
D.盈余现金保障倍数
E.存货周转率
43.与其他筹资方式相比，长期借款筹资的优点有（）。
A.保留在存款账户上的补偿余额小B.财务风险低
C.规定的限制性条件较少D.筹资速度快
E.资金成本较低
44.企业在计算持有现金总成本时，通常应考虑的因素有（）。
A.现金持有量B.有价证券的报酬率
C.全年现金需求总量D.一次的转换成本
E.现金持有时间
45.企业在计算下列固定资产投资决策分析指标时，需要直接利用资金成本信息的有（）。
A.现值指数B.净现值C.投资回收率
D.投资报酬率E.内含报酬率
46.与其他股利分配形式相比，企业分配股票股利的优点有（）。
A.避免企业支付能力下降B.增强股东的获利能力
C.在企业现金紧缺时，可以稳定股利D.改善企业的资金结构
E.增加企业股票的流动性
47.对下列各项业务进行会计处理后，能引起企业资产和负债同时增加的有（）。
A.财产清查中发现的存货盘盈
B.收到委托代理出口应税消费品而退回的消费税
C.债务方以非现金资产清偿债务
D.购进原材料一批，并以银行承兑汇票结算
E.受托代销一批商品
48.对于金融资产的计量，下列表述中正确的有（）。
A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益
B.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益
C.持有至到期投资应当按照取得时的公允价值和相关交易费用作为初始确认金额
D.贷款和应收款项在持有期间通常应当采用实际利率法，按摊余成本计量
E.交易性金融资产在期末应当按照其公允价值扣除将来处置时预计发生的交易费用的差额计量
49.下列各项汇兑差额中，应当计入当期财务费用的有（）。
A.在资本化期间内，企业的外币借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额
B.企业用外币购买并计价的交易性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额
C.企业用外币购买并计价的原材料在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额
D.企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额
E.企业向银行购入外汇，用于支付进口设备货款，实际支付的人民币金额与按选定的折算汇率折合的人民币金额之间的差额
50.甲公司领用周转材料采用“五五摊销法”核算。
7年5月公司经管部门领用一批周转材料，实际成本为16000元；
6月底，该批周转材料全部报废，收回残料价值为800元，作为原材料入库。
报废时，甲公司应作的正确会计分录有（）。
经管费用8000
周转材料——在用8000
周转材料——摊销8000
周转材料——在库8000
原材料800
周转材料——在用800
E.借：
周转材料——摊销16000
周转材料——在用16000
51.下列各项支出中，应计入原材料成本的有（）。
A.因签订采购原材料购销合同而支付的采购入员差旅费
B.因委托加工原材料（收回后用于连续生产）而支付的受托方代收代缴的消费税
C.因原材料运输而支付的保险费
D.因用自有运输工具运输购买的原材料而支付的运输费用
E.因外购原材料在投入使用前租用仓库而支付的仓储费用
52.下列有关固定资产的会计事项中，不需要通过“固定资产清理”科目核算的有（）。
A.在用固定资产转入改扩建工程B.毁损固定资产
C.出售固定资产D.非货币性资产交换换出固定资产
E.盘亏固定资产
53.下列关于资产可收回金额的表述中，正确的有（）。
A.可收回金额应当根据资产的可变现净值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定
B.可收回金额应当根据资产的销售净价减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定
C.可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定
D.可收回金额应当根据资产的可变现净值与资产预计未来现金流量两者之间较低者确定
E.可收回金额是在该资产存在减值迹象的情况下加以估计的
54.预计资产未来现金流量应以资产的当前状况为基础，而不应包括（）。
A.资产持续使用过程中预计产生的现金流入
B.与将来可能会发生的资产改良有关的预计
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