增值税税目及税率.docx

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增值税税目及税率

增值税税目及税率

大类

货物、劳务、服务明细项目

细目和特例

税率

征收率

销售货物、货物期货

销售或进口货物（除其他类别已经列举的货物）

17%

3%

农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

石油液化气（包括由石油伴生气加工压缩而成的石油液化气）

天然气（包括西气东输项目上游中外合作开采天然气）

食用植物油（包括棕榈油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄榄油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油）

农机（包括农用水泵、农用柴油机、不带动力的手扶拖拉机、三轮农用运输车、密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板、卷帘机、农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品、动物尸体降解处理机、蔬菜清洗机）

图书（包括中小学课本配套产品、批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书）

11%

3%

提供加工、修理修谱劳务

17%

3%

销售服务

交通运输服务

陆路运输服务,包括铁路运输服务、其他陆路运输服务（公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等）

出租车公司向租用出租车的司机收取的管理费用。

11%

3%

水路运输服务

包括程租、期租业务

航空运输服务

包括湿租业务、航天运输服务（利用火箭等载体发射卫星、空间探测器等空间飞行器）

管道运输服务

无运输工具承运业务

邮政服务

邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等

本税目特指中国邮政集团公司及其所属邮政企业

11%

3%

邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等

其他邮政服务,是指邮册等邮品销售、邮政代理等

电信服务

基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。

11%

3%

增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等

包括卫星电视信号落地转接服务。

6%

3%

建筑服务

工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业。

11%

3%

安装服务，是指各种设备设施的装配安置工程作业，包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设，以及绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。

包括固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费

修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善

装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修

其他建筑服务

金融服务

贷款服务

包括以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润。

6%

3%

直接收费金融服务

6%

3%

保险服务

6%

3%

金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。

6%

3%

现代服务

研发和技术服务，包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。

6%

3%

信息技术服务,包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。

6%

3%

文化创意服务，包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

6%

3%

物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。

6%

3%

租赁服务，包括融资租赁服务和经营租赁服务。

有形动产租赁。

将有形动产的广告位出租用于发布广告。

水路运输光租业务、航空运输干租业务。

17%

3%

不动产租赁。

将不动产广告位出租用于发布广告。

车辆停放服务、道路通行服务。

11%

5%、3%、1.5%

鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。

包括翻译服务和市场调查服务

6%

3%

广播影视服务，包括广播影视节目制作、发行和播映

6%

3%

商务辅助服务

企业管理服务，是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等

6%

3%

经纪代理服务，包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等

人力资源外包服务。

6%

3%、人力资源外包差额征收5%

人力资源服务，是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等

6%

3%、劳务派遣差额征收5%

安全保护服务，包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务。

6%

3%、安保差额征收5%

其他现代服务

6%

3%

生活服务

文化体育服务

提供游览场所。

教育医疗服务

旅游娱乐服务

娱乐服务，具体包括：

歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。

餐饮住宿服务

居民日常服务

其他生活服务

销售无形资产

是指转让无形资产所有权或者使用权。

无形资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

以经营租赁方式将土地出租，按照不动产经营租赁服务

6%

3%、差额征税5%

销售不动产

是指转让不动产所有权.

不动产，包括建筑物、构筑物等。

转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。

11%

5%、3%